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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Anti-Fraud-Management

  Maßnahmen auf politisch-rechtlicher Ebene zur Früherkennung, Aufdeckung und Prävention von Bilanzdelikten

  Dr. Stefan Hofmann

  …beispiellosen Anzahl medienwirksamer Enthül- lungen über Manipulationen der Rechnungslegung, Mängeln im Bereich der Ab- schlussprüfung sowie Vermögensschäden der… …Board-Mitglieder Überleitungsrechnungen für Pro-forma-Kennzahlen Offenlegung von Fehlern der Rechnungslegung, die von Wirtschaftsprüfern aufgedeckt wurden… …der Section 404 SOA kritisiert: die Vorschrift zur Einrichtung und Dokumentation ei- nes durchgängigen IKS zur Qualitätssicherung der Rechnungslegung… …Debakel um Enron, WorldCom, Tyco und Adelphia reagiert hatten und auch in Europa spekta- kuläre Bilanzskandale Schwachstellen in Rechnungslegung und… …Rechnungslegung vor allem in vier – durchaus unterschiedlichen – Aspekten ergänzt:624 – Transparentere Darstellung der Geschäfte nicht-kapitalmarktorientierter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …201 gehören zu den deutschen Rech- nungslegungsgrundsätzen alle für die Rechnungslegung geltenden Vorschrif- ten einschließlich der Grundsätze… …___________________ 17 Vgl. Tielmann, Sandra, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1625-1634. 18 AKEU, Enforcement, DB 2002, S. 2173. Das… …AktG ist der Aufsichtsrat zur Prüfung der Rechnungslegung verpflichtet. Der Aufsichtsrat von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften im Sinne des… …unterliegt der Konzernabschluss mit seinem zugehörigen Konzernlagebericht ebenfalls einer Pflichtprüfung. Bei fehlerhafter Rechnungslegung bestanden bisher… …, Internationalisierung der Rechnungslegung, DK 2004, S. 182. Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 25 mellen… …Internationalisierung der Rechnungslegung Die Bilanzdelikte der jüngsten Vergangenheit und die Gefahr einer deutschen „Enronitis“22 erfordern eine Verbesserung des… …Rech- nungslegung anzuhalten. Zudem hatten die Adressaten der Rechnungslegung nur begrenzte Möglichkeiten, den Verdacht von Rechnungslegungsfehlern… …marktorientierter Rechnungslegung. Maßgeblich ist Art. 4 der Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 19. Juli 2002 betreffend… …, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1625. 22 Diesen Begriff prägt Hommelhoff, Peter, Bloß keine deutsche Enronitis, BB 2002, S. 1. 23… …Vgl. Tielmann, Sandra, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1626. 24 Zu Vertrauens- und Vermögensschäden im Einzelnen siehe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Haushaltsgrundsätze

  Dr. Jörg Henkes

  …, beim Haus- haltsvollzug, bei der Rechnungslegung, bei der Verwaltung des Vermögens und der Schulden sowie bei der Aufstellung der Mittelfristplanung… …Zwecken der Rechnungslegung abzuleiten.743 Die im HGB befindli- chen Regelungen zur Gewährleistung von Gläubiger- und Anteilseignerschutz lassen sich für…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Einfluss der IFRS auf das HGB

  Problemstellung

  Anna Holtsch

  …Literatur insbesondere die Zweckdivergenz zwischen einer an der Informationsfunktion ausgerichteten Rechnungslegung nach den IFRS und einer darüber hinaus… …auch der Kapitaler- haltung dienenden Rechnungslegung nach HGB herangezogen.6 Diese Begründung greift für sich betrachtet zu kurz, sofern bei der… …Einzelnormen und ihrer jeweiligen Zwecke abstellt. Hiernach erfolgt die Be- stimmung von Sinn und Zweck der Rechnungslegung unter expliziter Hinzunahme des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Aufstellungspflichten und größenabhängige Erleichterungen

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …Jahresüberschuss 50.000 EUR 60.000 EUR In der Literatur ist streitig, ob die Befreiung von der Verpflichtung zur Rechnungslegung rückwirkend für das Geschäftsjahr… …nicht-deutsch- ___________________ 90 Vgl. z. B. Ischebeck/Oser B 110, in: Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung, München 2014; Zwirner, Zeitschrift für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Terminologische Abgrenzungen und relevante Grundlagen

  Dr. Corinna Boecker

  …abschiedet, in welchem zahlreiche Maßnahmen zur Prävention sowie zur Auf- deckung von Fehlern in der Rechnungslegung, die sowohl das unternehmens- interne als… …Neuerungen dienten und der SOX somit eine Basis für das System der Über- wachung der Rechnungslegung in Europa – und damit auch in Deutschland – darstellt… …Prüfungsstandard IDW PS 210 dem Oberbegriff ‚Unregelmäßigkeiten’ die Bereiche ‚falsche Angaben in der Rechnungslegung’ respektive ‚keine falschen Angaben in der… …Rechnungslegung führen, werden weiterhin untergliedert in Unrichtigkeiten und Verstöße. Wäh- rend Unrichtigkeiten stets unbeabsichtigt sind, werden Verstöße immer… …ab- sichtlich begangen. Trotzdem führen beide Formen ob ihres Niederschlags in der Rechnungslegung zu einer Berichterstattung des Abschlussprüfers… …ebenfalls zu falschen An- gaben in der Rechnungslegung führt, sind die Verstöße, die in der englischen Terminologie als ‚Fraud’ bezeichnet werden. Sie werden… …Gesetzes- verstöße andererseits41. Unter Täuschungen bzw. Manipulationen in der Rechnungslegung werden bewusst vorgenommene falsche Angaben im… …Rechnungslegung zugrunde liegende Mengen- als auch Wertgerüst beziehen. Diese Form von Fraud kann durch die gesetzlichen Vertreter, Aufsichtsorgane… …Manipulationen in der Rechnungslegung (Fraudulent Financial Reporting); vgl. ISA 240, Tz. 7; Ruhnke, Klaus/Schwind, Jochen (Aufdeckung 2006), S. 732; Schind- ler… …Regel ist die Manipulation der Rechnungslegung die Folge eines so ge- nannten Management Override of Controls45. Dies bedeutet, dass die gesetzli- chen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Transparenz durch digitale Datenanalyse

  Neue Transparenz durch Data Analytics: Ändert sich die Rolle des WP’s?

  Dr. Christoph Swart

  …Prüfungsmethodik Der stetig anwachsende Grad der IT-Unterstützung operativer Geschäftsprozesse hat zur Folge, dass Informationen, die für die Rechnungslegung… …erforderlichen Urteilssicherheit über sämtliche bedeutsamen Risiken wesentlicher falscher Angaben in der Rechnungslegung (Fehlerrisiken) ___________________ 1… …für wesentliche Falschangaben in der Rechnungslegung ausrichten, wie sie im IDW-Prüfungsstandard zur Prüfung interner Kontrollsysteme3 definiert sind… …rechtswidrig außerhalb der Rechnungslegung abgebildete Geschäftsvorfälle sind im Einzelfall mittels Datenanalyse nur schwer zu entdecken. Hier muss im… …und Auswertungen des zu prüfenden Unternehmens mit Bezug zur Rechnungslegung,  prüfungsrelevante Systemparameter und Protokollierungen… …. ___________________ 5 Vgl. IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung bei Einsatz von Informationstechnologie (IDW RS FAIT 1)… …(Funktionsprüfungen) und zu den einzelnen Aussagen in der Rechnungslegung (aussagebezogene Prü- fungshandlungen) ein. Mit Funktionsprüfungen und aussagebezogenen… …an der Systematik der Rechnungslegung ansetzen oder von den Unternehmensfunktionen und - prozessen ausgehen.8 Der risikoorientierte… …eine Prüfungshandlung Risiken für we- sentliche Falschangaben in der Rechnungslegung konkretisiert hat. Datenanalysen im Rahmen der… …. Bestätigung einer Hypothese über das Bestehen oder Nichtbestehen eines Risi- kos wesentlicher Falschangaben in der Rechnungslegung hypothesenbasierter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch BilMoG und Interne Revision

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Corporate Governance

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Alexander Hofem, Jenny Kohlepp, Simone Krines, u.a.

  …, um das Vertrau- en in die Unternehmensleitung und die Rechnungslegung nach diversen Bilanzskandalen in der Vergangenheit wieder herzustellen… …§ 264 d HGB muss mindestens ein unab- hängiges Mitglied des Aufsichtsrates über Sachverstand auf den Gebieten Rechnungslegung oder Abschlussprüfung… …Rechnungslegung oder Abschlussprüfung nicht geregelt Vorschlag des Aufsichtsrates zur Wahl des Abschlussprü- fers ist auf die Empfehlung des… …Abschluss- prüfers über wesentliche Schwächen des internen Kon- trollsystems und Risiko- managementsystems bezogen auf die Rechnungslegung § 171 Abs. 1 S. 2… …Zusammenset- zung ihres Aufsichtsrats hinsichtlich der Unabhängigkeit und der Qualifikation der Mitglieder im Bereich „Rechnungslegung“ und „Abschlussprüfung“… …destens ein Mitglied über Sachverstand in Rechnungslegung oder Abschluss- prüfung verfügt. Von Sachverstand kann nach Auffassung der Begründung zum RefE… …des BilMoG von 2007 dann ausgegangen werden, wenn das Auf- sichtsratmitglied sich beruflich mit Rechnungslegung oder Abschlussprüfung befasst oder… …Rechnungslegung oder der Abschlussprüfung ver- fügen. Daneben erfüllt diese Voraussetzungen auch, wer über berufliche Er- fahrungen aus einer Tätigkeit in einer… …in Rechnungslegung oder Abschlussprüfung verfügt, zeigt sich in der Tatsache, dass Tätigkeiten, die vertiefte Fachkenntnisse erfor- dern, im Wege der… …Rechnungslegungsprozesses. „Rechnungslegung“ bezeichnet die Dokumentation der betrieblichen Vor- gänge für externe Zwecke.33 Im Rahmen einer rechtlich vorgeschriebenen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Einleitung

  Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …Anforderungen an die Lagebericht- erstattung als separates Instrument der Rechnungslegung schien in der Vergan- genheit eher ein Sonderweg zu sein…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Corinna Boecker

  …Bilanzierungsnormen und damit einhergehend Manipulationen in der Rechnungslegung eines Unternehmens – fällt unter das weit abgegrenzte Begriffsverständnis… …Bilanzskandale und erfolgter Manipulationen der Rechnungslegung ist in der jüngeren Vergangenheit immer stärker in den Fokus des öffentlichen Interesses gerückt… …Gefahr von Manipula- tionen in der Rechnungslegung bewusst sind, jedoch mit der Verstärkung der Präventionsmaßnahmen noch zu zögern scheinen, haben sich… …manipulier- ter Rechnungslegung nicht mehr dem Zufall zu überlassen, wie es – den bei- den genannten Studien folgend24 – derzeit noch mehrheitlich der Fall zu… …zu überdenken; zudem muss das Management stärker als früher seine Führungs- aufgabe mit Blick auf die Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung erfüllen… …Prävention trägt dazu bei, das Auftreten von Manipulationen in der Rechnungslegung zu minimieren?“ und „Wie kann Accounting Fraud in kurzer Zeit aufgedeckt… …Kapitel 3 mit der Beeinflussung der Corporate Governance im Unternehmen durch die Gefahr von Manipulationen in der Rechnungslegung. Da die Corporate… …der Rechnungslegung bestenfalls verhindert oder zumindest zeitnah aufgedeckt werden können. In diesem Zusammenhang wird auch auf den wichtigen Bereich…

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