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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Der Zahlungsunfähigkeit auf der Spur

  Eine Untersuchung anhand von Unternehmensinsolvenzen
  

  Dr. Hardy Gude

  …Prozent oder 2.350 Unternehmen. Die Verbraucherinsolvenzen steigen weiter deutlich an und kommen im ersten Halbjahr auf 51.600 Betroffene – 18,2 Prozent… …Creditreform Mittelstandsbefragung aus dem Jahr 2007 nicht einmal auf eine Eigenkapitalausstattung von zehn Prozent gemessen an der Bilanzsumme. Zudem… …spürbar an, sind die Mittelständler zuerst betroffen. Unternehmen, die eine hohe Verschuldung und damit eine entsprechend niedrige Bonität aufweisen, drohen… …Insolvenzfälle dargestellt wird. Entgegengesetzt zum Verlauf der Eigenkapitalquo te steigt hier der Verschuldungsgrad stark an, je näher der Zeitpunkt der… …, dass die Zahl zahlungsunfähiger Betrie be umso ge ringer ist, je einfacher die Unternehmen an kurzfristige Liquidität gelangen. Klassischerweise nutzen… …der an Unternehmen ausgereichten kurzfristigen Bankkredite sprung haft um etwa 20 Prozent gegenüber 2005 erhöht. Gleichzeitig setzte ein starker…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Informationen zur QA-Zertifizierung / Informationen zum CIA-Examen Mai 2007 und der CIA-Tagung 2007

  Dipl.-Kffr. Anja Unmuth, Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …Klaus Haas, CIA, CGAP (Leiter des Projektmanagements) an dem Thema „Quality Assessment“ ist so groß wie noch nie. In diesem Jahr fanden bereits vier… …einer ausführlichen Fallstudie im Detail besprochen. Eine Projektgruppe des Instituts arbeitet an der Aktualisierung des QA-Leitfadens. Die… …. Nachweis über mindestens 3 Jahre Berufserfahrung in der Internen Revision 2. Nachweis über Führungskompetenz 3. Teilnahme an einem QA-Seminar des IIR Um eine… …bestehende QA-Registrierung aufrechtzuerhalten, nehmen die zertifizierten Assessoren mindestens einmal jährlich an einem QA-Erfahrungsaustauschtag des IIR teil… …hohe weltweite Interesse an der Ausbildung zum Certified Internal Auditor führte auch in Deutschland wiederum zu einer hohen Teilnehmerzahl am Examen im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Interne Revision bei Deutsche Post World Net

  Bernd Schartmann, Péter Horváth

  …Vorstandes des Deutschen Instituts für Interne Revision. Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Péter Horváth ist emeritierter Ordinarius für Controlling an der Universität… …entschieden, dass die bislang als Abteilung organisierte Konzernrevision auf Bereichsvorstandsebene gehoben wird. Die Konzernrevision berichtet an den… …Standards, die klare Empfehlungen geben. Beispielsweise, dass die Interne Revision an die oberste Hierarchieebene im Konzern berichten solle. Es gibt… …weitere Komponente kommt für diejenigen Unternehmen zum Tragen, die an amerikanischen Börsen notiert sind und den Anforderungen des Sarbanes-Oxley Acts… …Frage. Eigentlich sollte man annehmen, dass es diese Unterschiede wegen der weltweiten Standards nicht gibt. Allerdings kann bei den an den amerikanischen… …berichten an den Finanzvorstand. Der Revisor sollte laut Lehrmeinung aber dem Gesamtvorstand berichten und nicht einem einzelnen Vorstand. Wie ist gesichert… …Berichte. Des Weiteren habe ich das Recht, mich direkt an den Vorstandsvorsitzenden zu wenden, falls ich in irgendeiner Hinsicht Bedenken habe. Alle diese…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 1

  Nichtigkeit von Schmiergeldabrede und Hauptvertrag
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …bei einem derartigen Schmiergeldgeschäft eine konsequente Gesetzesanwendung erfolgen, so stünde im Raum, dass alle an den Schmiergeldzahler gezahlten… …nicht allein an einer entsprechend gestiegenen „Schmiergeldaffinität“ der involvierten Personen, sondern auch und vor allem an einer sensibleren… …, insbesondere größeren Konzernen eine Hilfe zur Vermeidung von Bestechungsfällen und damit Wendelin Acker verbundenen Schäden an die Hand zu geben. Es werden das… …. Daneben werden ebenso die weiteren Herausgabe- und Schadensersatzansprüche des geschädigten Unternehmens skizziert. ZRFG 4/07 169 den Zahlungen an den… …Geschäftsherrn spricht der BGH in den vorgenannten Urteilen § 177 BGB nicht einmal an. 22 Vgl. BGH NJW 1999, 2266 (2267); Palandt-Heinrichs, BGB, 66. Aufl. (2007)… …4. Zwischenergebnis Nach dieser Maßgabe ergibt sich zwar nicht per se, dass ein Vertrag nichtig ist, der im Zusammenhang mit Schmiergeldleistungen an… …vorsieht. Korruption und Zivilrecht Sollte es ausnahmsweise an dem Merkmal der Sittenwidrigkeit fehlen, so ist in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung… …134 BGB darstellt, könnte der Schmiergeldempfänger durch die Übereignung in Form von Einigung und Übergabe kein Eigentum an dem gezahlten Geld erlangt… …regelmäßig von einem Eigentumserwerb durch Vermischung auszugehen sein dürfte. 34 Es ist eher unwahrscheinlich, dass sich genau die an V übergebenen… …die Nichtschuld ergibt, reicht hierbei nicht aus. 47 Die an § 814 BGB gestellten subjektiven Voraussetzungen sind dementsprechend selten erfüllt und vor…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …und internes Kontrollsystem bei Anwendung ausreichender krimineller Energie an die Grenzen seiner Funktionsfähigkeit stößt und dass nicht die Interne… …Standard 1312 wurde durch den „Leitfaden zur Durchführung eines QA“ an die Bedürfnisse der Qualitätssicherung in Deutschland angepasst. An einer gesetzlichen… …an der gem. IDW PS 321 durch ihn zu beurteilenden Effektivität des internen Kontrollsystems zu erwarten. Diese hätten insbesondere für 4 Vgl. Krey, S… …etwaige Zweifel an der Unternehmens überwachung vorzeitig vermeiden lassen, sollte die Veranlassung einer derartigen externen Qualitätsbeurteilung im… …steigernd auf die Motivation der Revisionsmitarbeiter und hält diese zu qualitativ hochwertiger Arbeit an. 12 Darüber hinaus stärkt ein externes… …über ein hohes Maß an Qualität und Unabhängigkeit erzeugen kann. 14 Für den Aufbau und Erhalt einer solchen Stellung können vom QA als Möglichkeit zur… …genügenden Grades an unternehmerischer Prozessqualität sowie einer laufenden Qualitätsüberwachung. 25 Besonderer Anreiz zur Zertifizierung liegt in der… …IIR an die aktive Vorgehensweise des IIA ohnehin nur eingeschränkt wünschenswert. Vielmehr ist es zu begrüßen, dass sich das IIR dem Berufsstand nicht… …Praxis, welches es zur Anpassung des QA an laufende Entwicklungen zu nutzen gilt. Die zukünftige Ausrichtung des Verfahrens hängt letztendlich davon ab… …Qualitätsurteile externer Prüfer in einer eigenen Datenbank als IIRspezifische Vergleichsmaßstäbe bereitstellen. Da es bislang an derartigen Benchmarking-Daten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Vergütungen und Auslagenersatz für Mitglieder des Aufsichtsrats

  Prüfung und Sicherstellung einer verantwortungsvollen Kostenverursachung
  

  Dr. Thomas Strieder

  …sich ausschließlich auf Leistungen, welche die Gesellschaft an Aufsichtsratsmitglieder erbringt. Dabei wird der Focus insbesondere auf den Auslagenersatz… …zugewiesen ist. Gleiches gilt nach § 115 AktG auch für die Kreditgewährung an Aufsichtsratsmitglieder. Sowohl Beraterverträge als auch Kreditverträge zwischen… …, BB 2006 S. 2627, 2632 f. 5 Strieder, Praxiskommentar Deutscher Corporate Governance Kodex, 2005, S. 123. Die Höhe des Auslagenersatzes an Mitglieder… …des Aufsichtsrats muss angemessen sein. Auslagenersatz an AR-Mitglieder Prüfung • ZCG 1/07 • 33 etwaigen Vergütung des Mitglieds des Aufsichtsrats… …2/07 • Prüfung Auslagenersatz an AR-Mitglieder Eine Berichterstattung im Bericht des Aufsichtsrats über die Verursachung von Auslagen erscheint… …Rechtsvorschriften für die Haftung von Abschlussprüfern in der EU reformiert werden müssen. Die Konsultation erfolgt im Anschluss an eine unabhängige Studie über die… …festen Haftungsobergrenze auf europäischer Ebene bzw. einer Grenze, die sich an der Größe des geprüften Unternehmens orientiert. Möglich wäre auch ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Haftung des Aufsichtsrats bei unzureichender Überwachung der Geschäftsführung

  BGH erinnert Aufsichtsräte an ihre Kontrollpflicht (Urteil vom 11. 12. 2006 – II ZR 243/05)
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels

  …unzureichender Überwachung der Geschäftsführung BGH erinnert Aufsichtsräte an ihre Kontrollpflicht (Urteil vom 11. 12. 2006 – II ZR 243/05) Dr. Olaf… …Abs. 2 AktG verpflichten den Vorstand zur regelmäßigen Berichterstattung an den Aufsichtsrat. Daneben kann der Aufsichtsrat nach § 90 Abs. 3 Satz 1 AktG… …und prüfen (§ 111 Abs. 2 Satz 1 AktG) 9 . Er kann auch Sonderprüfungsaufträge an Sachverständige (Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte) erteilen (§ 111 Abs… …das Aufsichtsratsmitglied schuldhaft gehandelt hat. Das Aufsichtsratsmitglied handelt schuldhaft, wenn es die Sorgfaltsanforderungen, die an ein… …auf ein mögliches eigenes pflichtwidriges Verhalten zu nehmen. Ihm kommt es darauf an, möglichst viele Haftungsschuldner zu finden, um die… …Schadensersatz in die eigene Kasse verlangen. Die Klage richtet sich auf Zahlung an die Gesellschaft. Grundvoraussetzung ist eine Beteiligung der klagenden… …von Fami lienmitgliedern an der Call-back-Ge - sellschaft ein. Der Aufsichtsrat erklärte, „sich von der Geschäftsführung hintergangen zu fühlen”… …insgesamt 288.000 € an die Call-back-Gesellschaft. Das OLG Koblenz als Berufungsgericht hatte die Klage des Insolvenzverwalters nur zu einem geringen Teil für… …350.000 DM an die ihm und seinen Familienmitgliedern zuzuordnende Gesellschaft geleistet hatte. Dadurch habe die Vermutung krimineller Handlungen zum… …ist an die Haftung des Vorstands angelehnt. Maßstab ist die Amtsausübung eines ordentlichen Aufsichtsratsmitglieds. Individuelle Defizite sind…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Korruption und Betrug im Gesundheitswesen

  Innovative IT-Lösung der Techniker Krankenkasse
  

  Georgia Skorczyk

  …Kassenärztliche Vereinigung einen überhöhten (unrichtigen) Honorarbescheid aus und zahlt (irrtumsbedingt) das entsprechende Honorar an den Arzt aus (Vermögensverfügung). Der… …maßgebliche Umstände des Abrechnungssys tems getäuscht. 2.2 Untreue – § 266 StGB Anknüpfend an das Wirtschaftlichkeitsgebot hat der 4. Strafsenat des BGH eine… …Erzielung des Heilerfolges nicht notwendig oder unwirtschaftlich sind (etwa die Verordnung eines an sich medizinisch indizierten Medikaments in vielfacher als… …folgt auch hier ZRFG 1/07 37 seiner bislang vertretenen Auffassung, nach der Ärzte, welche an der kassenärztlichen Versorgung teilnehmen, dem Gebot der… …ein weiteres rechtliches Problem aufmerksam gemacht werden, wenn es auch an dieser Stelle nicht detailliert analysiert werden soll: 19 Wesentliches… …Einsatz von Informationstechnologie (IT) zur Betrugserkennung ist aufgrund der Vielzahl an Abrechnungsfällen unumgänglich. Zwar werden die eingehenden… …notwendig, die Vielzahl an Informationen, die mit einem Betrugsfall zusammenhängen, zentral zu sammeln und für die Bearbeitung verfügbar zu machen. Hierfür… …Verbesserungspotenzial in der laufenden Rechnungsprüfung. Die Informationen dazu werden an die jeweiligen Fachabteilungen weitergegeben und können dann berücksichtigt… …Business-Intelligence-Software des An bieters SAS mit zur Zeit 2,1 Terabyte Daten. Die Daten sämtlicher Leistungsgebiete fließen in dieses Datawarehouse ein. Der Datenschutz… …ausgeführt: Aufforderung an den Leistungserbringer zur Stellungnahme Patientenbefragung Begehung beim Leistungserbringer und direkter Abgleich mit den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  ZCG-Nachrichten

  …268 • ZCG 6/07 • Rechnungslegung ZCG-Nachrichten US-Börsenaufsicht erkennt IFRS- Abschlüsse ohne Überleitungsrechnung auf US-GAAP an Im Juni 2007… …Pressemitteilung der SEC kann unter www.sec.gov/ news/press/2007/2007-235.htm eingesehen werden. IDW-Kritik an dem IASB-Entwurf zur internationalen Rechnungslegung… …Unternehmen primär an Informationen über die kurzfristige Entwicklung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage interessiert sind. Demgegenüber ist das IDW davon… …überzeugt, dass die Abschlussadressaten aufgrund der i. d. R. langjährigen Geschäftsbeziehungen vorrangig ein Interesse an der langfristig stabilen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Verleihung des Förderpreises 2007

  Dr. Manfred Lindner

  …Jahr zum sechsten Mal vergeben. Unser besonderer Dank gilt allen, die sich mit ihrer Bewerbung an dem Wettbewerb beteiligt haben. Mit insgesamt 18… …solide Basis an den Lehrstühlen von Hochschulen und bei den Berufsangehörigen hat. Zugleich zeigt sich hierin die besondere Lebendigkeit unseres… …Wissenschaft und Praxis geführt. Das Deutsche Institut für Interne Revision spricht allen, die sich an der Ausschreibung beteiligt haben, seine Anerkennung für… …Berufsstandes und Orientierungshilfen für die Praxis. ◆ Ein Preis geht an Herrn Andri Arn für seine Arbeit „Karrierewege der Internen Auditoren – Eine empirische… …Analyse in der Schweiz“ Wir haben hier einen spannenden empirischen Befund zu Charakteristika und zum Werdegang Interner Revisoren. ◆ Ein Preis geht an… …Fraud sowie Interne Revision und Datenanalyse. Die Ergebnisse sind praxisnah und spannend geschrieben. ◆ Ein Preis geht an Frau Andrea Gleichauf für ihre… …und operationalisiert sie anhand von Checklisten. ◆ Last but not least geht ein Preis an Herrn Dr. Ulfert Gronewold für seine Arbeit „Die Beweiskraft…

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