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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Der neue Überschuldungsbegriff: Haftungsgefahr für Geschäftsführer und Vorstände

  Plädoyer für eine dreistufige Überschuldungsprüfung
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …Überschuldungsprüfung Dr. Philipp Fölsing* Geschäftsführer und Vorstände haften gem. § 130a Abs. 3 Satz 1 HGB, § 64 Abs. 2 GmbHG und § 93 Abs. 3 Nr. 6 AktG ihrer… …. Aufsichtsräte können über § 116 Satz 1 AktG in die Pflicht genommen werden, wenn sie Zahlungen entgegen den vorgenannten Bestimmungen nicht ausreichend… …existenzbedrohend sein. Die Entscheidung des BGH vom 26. 3. 2007 zur Haftung gem. § 130 a Abs. 3 Satz 1 HGB gibt Anlass zu untersuchen, ob die Abkehr vom… …„zweistufigen modifizierten Überschuldungsbegriff“ hin zum Überschuldungsbegriff gem. § 19 Abs. 2 InsO sinnvoll war. 1. Problemstellung Ob eine Gesellschaft… …Konkursordnung durch die Insolvenzordnung wurde der „modifizierte zweistufige Überschuldungsbegriff“, der auf Karsten Schmidt 1 zurückgeht und nach dem die… …Hamburg als Rechtsanwalt bei KMP Dr. Stoltenberg, Korten & Partner tätig. 1 Vgl. K. Schmidt, Konkursgründe und präventiver Gläubigerschutz, AG 1978 S… …Fortführungswerten, ist trotz positiver Fortführungsprognose Insolvenzantrag zu stellen oder es müssen innerhalb der Drei-Wochen-Frist der §§ 130 a Abs. 1 Satz 3 HGB… …, 64 Abs. 1 Satz 1 GmbHG, 92 Abs. 2 AktG Sanierungsmaßnahmen zur Beseitigung der Überschuldung ergriffen werden. Der neue Überschuldungsbegriff ist nach… …Insolvenzantragspflicht gem. § 64 Abs. 1 GmbHG nicht rechtzeitig nachkommt, aufgrund seiner Masseerhaltungspflicht wenigstens dafür sorgen, dass eingehende Zahlungen auf… …Verhalten wäre u. U. strafrechtlich relevant. Um der Haftung des § 64 Abs. 1 GmbHG für eingehende Zahlungen auf das debitorische Geschäftskonto zu entgehen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  RMA /IRFMintern

  …internationale Mög lichkeiten des „Asset tracings“ trainiert. 1. Jahrgang im MBA-Programm beendet Am 27.10.2007 wurden die Pioniere zum MBA in der Vertiefung Risk…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Digitale Ziffernanalyse in deutschen Rechnungslegungsdaten

  Diplom-Betriebswirt (BA) Hagen Rafeld, Prof. Dr. Friedrich R. Then Bergh

  …University of Cooperative Education; Leiter des Studiengangs Finanzdienstleistungen 1. Hinleitung zum Thema und Problemstellung Der vorliegende Artikel… …empirisch festzustellende Beobachtung, dass die Anfangsziffern von Zahlen nicht mit identischer Wahrscheinlichkeiten verteilt sind. So kommt die Ziffer 1 mit… …dem die Zahlen mit Hilfe der zehn arabischen Zahlenzeichen (Ziffern) 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 und 9 dargestellt werden. Jede dieser Ziffern hat einen… …Eigenwert (Ziffernwert) und einen von der Stellung innerhalb einer Zahl abhängigen Stellenwert. Ausgehend von der Menge der natürlichen Zahlen IN, mit IN ={1… …; 2; 3; ...}, kann die Annahme entstehen, dass die Anfangsziffern der natürlichen Zahlen von 1 bis 9 mit einer Wahrscheinlichkeit von jeweils rund 11,1… …% an der ersten Stelle vertreten sind. 1 Weitere Annahmen hinsichtlich einer Verteilung mit jeweils identischen Wahrscheinlichkeiten könnten sich auf… …einer Zahl steht, weicht signifikant von der Wahrscheinlichkeit ab, dass die Ziffer 1 an der ersten Stelle steht. Der amerikanische Astronom und… …daraus den Schluss, dass die Ziffer 1 am Beginn einer Zahl häufiger vorkommt als die 2, die 2 häufiger als die 3 usw. Am seltensten beginnt eine Zahl mit… …erwähnten Personen, die er alle über viele 26 Interne Revision 1 · 2007 Jahre gesammelt hatte. Das Ergebnis (Tab. 1) bestätigte seine und Newcombs Theorie… …. Die Wirklichkeit scheint der Ziffer 1 immer den Vorzug zu geben. Fast jede dritte Zahl der insgesamt 20.229 untersuchten Zahlen (Summe der Spalte…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Der Zahlungsunfähigkeit auf der Spur

  Eine Untersuchung anhand von Unternehmensinsolvenzen
  

  Dr. Hardy Gude

  …einem Anstieg von 7,3 Prozent (1. Halbjahr 2006: 76.050). Der vorliegende Beitrag skizziert die typischen Insolvenzursachen und zeigt die Wege auf, wie… …das Risiko einer Insolvenz reduziert werden kann. 1. Einleitung Eines lässt sich bei beinahe jedem Insolvenzfall feststellen: Die in die Pleite… …der Zinsen für Unternehmenskredite zu erkennen. Binnen Jahresfrist ist der Zinssatz für neuaufgenommene Kredite um gut einen Prozentpunkt gestiegen. 1… …Creditreform e.V. 1 Vgl. Monatsbericht der Deutschen Bundesbank, August 2007. Zahlungsunfähigkeit ZRFG 6/07 277 Charakteristisch für Pleitekandidaten: geringes… …Eigenkapital, hoher Verschuldungsgrad. gefährdung eines Betriebes oftmals frühzeitig erkennen. Abbildung 1 zeigt die Entwicklung der durchschnittlichen… …Eigenkapitalquote Insolvenzfälle Gesamtwirtschaft 2005 t-4 t-3 t-2 t-1 Jahre vor der Insolvenz Quelle: Creditreform Abbildung 1: Entwicklung der Eigenkapitalquote in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Interne Revision bei Deutsche Post World Net

  Bernd Schartmann, Péter Horváth

  …(Verlag Vahlen). Der Konzern Deutsche Post World Net (DPWN) ist weltweit der Logistikdienstleister Nummer 1. Mit mehr als 60 Mrd. € Umsatz, einem EBITA von…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …operationelle Risiko über die „Mindestanforderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) hinaus explizit durch § 283 Abs. 1 SolvV (Verordnung über die angemessene… …Risiken sind gemäß § 269 Abs. 1 SolvV definiert als die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren und… …zu nennen: a) Durch die Veränderung des § 25 a Abs. 1 KWG im Zuge der Umsetzung der Finanzkonglomeraterichtlinie vom 27. 12. 2004 ist in Nr. 2 die… …Aspekt – verbunden mit den oben zu § 25 a Abs. 1 KWG gemachten Ausführun gen – die besondere Bedeutung des Themas Management operationeller Risiken als… …auch kritischen) Anfragen nach dem Verhältnis der (Bewertungs-) Methoden von Risikocontrolling und Interner Revision zu reagieren. 1. Methodenwahl Basel…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Haftung des Aufsichtsrats bei unzureichender Überwachung der Geschäftsführung

  BGH erinnert Aufsichtsräte an ihre Kontrollpflicht (Urteil vom 11. 12. 2006 – II ZR 243/05)
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels

  …daraus entstandenen Schadens verpflichtet (§ 116 Satz 1 i. V. mit § 93 Abs. 2 AktG). Mit Urteil vom 11. 12. 2006 1 hat der BGH Aufsichtsräten drastisch vor… …wirtschaftliche Situation, die von ihm verfolgten Geschäftsziele und das für deren Verwirklichung benötigte Kapital” eingeholt zu haben. 1. Überwachungspflicht 1.1… …Komponenten § 111 Abs. 1 AktG verlangt von den Aufsichtsräten, dass sie den Vorstand bei seiner Geschäftsführung überwachen. Diese Überwachungspflicht lässt… …vor weiteren Schäden zu bewahren und Schadensersatzansprüche gegen den Vorstand geltend zu machen (§§ 93 Abs. 2 Satz 1, 112 AktG) 3 . In einem solchen… …, Düsseldorf. Fragen und Kommentare zu diesem Beitrag können auf seinem Weblog „Verschmelzungsbericht“ (http://www.verschmelzungsbericht.de) abgegeben werden. 1… …die Geschäftsführung selbst übernehmen, dies darf der Aufsichtsrat nicht (§ 111 Abs. 4 Satz 1 AktG). 1.2 Prüfungsmaßstab Prüfungsmaßstab ist nicht nur… …Aufsichtsrat Informationen. Die ausreichende Informationsversorgung des Aufsichtsrats ist gemeinsame Aufgabe von Vorstand und Aufsichtsrat (Ziffer 3.4 Satz 1… …einfordern. Die Informationsbeschaffung ist eine „Holschuld“ des Aufsichtsrats 8 . Dazu gibt ihm das Gesetz eine Reihe von Informationsrechten. § 90 Abs. 1 und… …Abs. 2 AktG verpflichten den Vorstand zur regelmäßigen Berichterstattung an den Aufsichtsrat. Daneben kann der Aufsichtsrat nach § 90 Abs. 3 Satz 1 AktG… …und prüfen (§ 111 Abs. 2 Satz 1 AktG) 9 . Er kann auch Sonderprüfungsaufträge an Sachverständige (Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte) erteilen (§ 111 Abs…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …Assessments (QA) des IIR vom 1. Juli 2005. Die Durchführung eines QA stellt dabei eine von vielen präventiven Maßnahmen dar, mit der die Interne Revision zwar… …Möglichkeiten ausgeschöpft wurden, die Qualität der Revisionsfunktion zu optimieren. 1. Einleitung Vor dem Hintergrund von medienwirksamen Korruptionsaffären bei… …Funktionsfähigkeit des Risikomanagement- und Internen Kontrollsystems und damit auch nach der Rolle der Internen Revision. 1 Die Annahme, dass jedes Risikomanagement-… …IIR vom 1. Juli 2005. Die Durchführung eines QA stellt dabei eine von vielen präventiven Maßnahmen dar, mit der die Interne Revision zwar kein Garant… …. 1 „Siemens-Affäre weitet sich massiv aus“, Handelsblatt Nr. 227 vom 23.11. 2006, S. 14; „VW-Affäre weitet sich aus: Betriebsratschef Volkert tritt ab“… …Abb. 1: Einordnung des QA in den Maßnahmenkatalog der Qualitätsüberwachung Abb. 2: Verbindlichkeitsgrad der QA-Mormen ISO 9000 Selbstbeurteilung mit… …man die vorgenommene Abgrenzung des QA sukzessiv zurück, lassen sich die einzelnen Merkmale des Verfahrens erkennen (siehe Abbildung 1). 3… …. IIR: Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlussprüfer (IIR Revisionsstandard Nr. 1), in: ZIR 1/2001, S. 34. 18 Vgl. IDW: Interne Revision und… …des IIR, S. 1. Eine aktive Beteiligung des IIR würde diesen gemeinnützigen Zwecken i. S. des § 52 AO zuwider laufen, vgl. Tipke (2006), Tz. 12; Gersch… …IIR-Leitfaden vier Bewertungsstufen von unzureichend (0), deutlichem (1) und leichten Verbesserungspotenzial (2) bis angemessen/erfüllt (3). Diesem vermeintlichen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Targeted Control Reviews und Continuous Auditing als komplementäre Prüfungsansätze

  Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …am Risiko orientierte Prüfung gewählt. 1 In der Prüfungspraxis bedeutet dies in der Regel, dass Prüfungsfelder im Rahmen der Planung – mehr oder… …jedoch meist unverändert. Allenfalls werden Schwerpunkte innerhalb der Prüfung verschoben (zum Beispiel Inputdaten in Jahr 1, IT-Customisation in Jahr 2)… …und Continuous Auditing (CA) stellt der folgende Beitrag komplementäre Ansätze vor und vergleicht sie auf ihre Vereinbarkeit mit regulären Prüfungen. 1… …Unterschiede von Unternehmen zu Unternehmen anders ausfallen können, versucht Abbildung 1 einen ersten Anhaltspunkt zu geben; je mehr „lächelnde Gesichter“ ein… …gewonnenen Informationen ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ Wiederholungshäufigkeit ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ ☺ Abbildung 1: Vergleich der Prüfungsansätze Stellenangeboter Anzeige: Liebherr Intern… …. Ausblickend besteht aus Sicht der Autoren genau hierin die zentrale Herausforderung für die Revisionsleitung. Endnoten: 1 Für Kreditinstitute fordern die MaRisk… …in BT 2.3.1 Abs. 1 explizit, dass die Prüfungsplanung risikoorientiert zu erfolgen hat. 2 Die MaRisk verlangen grundsätzlich eine Wiederholungsprüfung… …innerhalb von drei Jahren. Wenn besondere Risiken bestehen, ist jährlich zu prüfen (MaRisk BT 2.3.1 Abs. 1). 3 In der Regel liegt die Gesamtdauer eines TCR… …CAAT-Anwendung kann zum Beispiel über die folgenden Schritte erfolgen: (1.) Identifikation der wesentlichen Risiken und Performance-Indikatoren eines Bereichs…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 2 – Das deutsche Aufsichtsrecht für Banken

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …Überprüfungsverfahrens nach Säule 2“, die das Committee of European Banking Supervisors (CEBS) 2006 vorgelegt hat. 1 Nach dem sog. „Lamfalussy-Verfahren“ der… …Zentralvorschrift für die aufsichtsrechtlichen Eigenmittelanforderungen darstellt. Gem. § 10 Abs. 1 Satz 2 KWG dürfen „Institute sowie Institutsgruppen und… …Angemessenheit ihrer Eigenmittelausstattung verwenden“. Die Vorschrift setzt damit die in Teil 1 skizzierten Vorgaben des neuen Basler Akkords um, die in Artt. 76… …10 Abs. 1 Sätze 3–8 KWG bereichsspezifische Ausnahmen für den Umgang der aufsichtsunterworfenen Institute mit personenbezogenen Daten in diesem… …Zusammenhang vor. Die Anforderungen aus § 10 Abs. 1 Satz 2 KWG – wie allgemein die aufsichtsrechtlichen Eigenmittelstandards – werden in der gem. § 10 Abs. 1… …, Albert-Ludwigs-Universität Freiburg i. Br. 1 Committee of European Banking Supervisors: Guidelines on the Application of the Supervisory Review Process under Pillar 2, 2006. 2… …Ermächtigung in § 11 Abs. 1 Satz 2 KWG erlassene neue Liquiditätsverordnung7 als Rechtsgrundlage für die bankaufsichtsrechtlichen Anforderungen an die Liquidität… …Berechnungsmethoden. Nachfolgend sind zunächst die Vorgaben zu erörtern, die sich aus § 25a Abs. 1 KWG und den MaRisk ergeben (4.2). Danach sind die einschlägigen… …. Pfandbriefgesetzes. 8 Nach § 27 Abs. 1 PfandBG müssen Pfandbriefbanken „für das Pfandbriefgeschäft über ein geeignetes Risikomanagementsystem verfügen. Das System hat… …Anforderungen – § 25a Abs. 1 KWG und MaRisk 4.2.1 Funktion, systematischer Standort und Grundstruktur Aus der systematischen Verortung des § 25a Abs. 1 Satz 3 Nr…

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