Suchergebnisse

• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Prüfungsleitfaden: „ Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen“

  IIR-Arbeitskreis „Vertrieb“

  …sowie Schulungen für technisches Equipment; das Spektrum der ergänzenden Dienstleistungen ist breit gefächert. Sie können die Profitabilität des… …rutschte es dem Verkäufer heraus. Das war dem Kunden zuviel, er brach den Autokauf ab. Schließlich wollte er das Auto finanzieren, um mit seiner Familie in… …. Ein Beispiel von vielen, das die steigende Bedeutung sowie die Chancen und Risiken des Vertriebes von ergänzenden Dienstleistungen im Wettbewerbsumfeld… …teilweise, soweit dies in einem generellen Herangehen an das Prüfungsobjekt möglich ist, auch konkrete Prüfungsschritte aufzeigen, die sich in den einzelnen… …werterhöhenden Dienstleistungen um das eigentliche Produkt (core business) verstanden. Der Vertrieb von Dienstleistungen in einem Industrieunternehmen kann sowohl… …erfolgreicher Vertrieb von Dienstleistungen fügt sich zweckmäßig in die Strategien und Ziele des Gesamtunternehmens ein. Risiken können entstehen, wenn sich das… …Dienstleistungsangebot nicht in das geplante Produkt-Markt-Konzept einfügt und sich dadurch die Dienstleistung nicht in die gültige Unternehmensund Vertriebsorganisation… …, Ausfuhrbestimmungen, Urheberoder Lizenzrecht. ◆ Könnte der Fall auftreten, dass durch den Vertrieb der Dienstleistung das Gesamtprodukt unter Embargorecht fällt? ◆… …Wurde vor der Einführung des Dienstleistungsprodukts überprüft, ob Kannibalisierungseffekte auf das eigene Hauptprodukt ausgehen und wurden diese… …quantifiziert? ◆ Wurde überprüft, inwieweit die anzubietende Dienstleistung das core business von wesentlichen Kunden betrifft? ◆ Sind die Ziele inhaltlich…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung der Geschäftsführung in Beteiligungsgesellschaften

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …Geschäftsführungstätigkeit in das Blickfeld einer prüferischen Betrachtung gehören. Ansätze für eine solche Betrachtung der Funktion Geschäftsführung ergeben sich aufgrund… …der Geschäftsführung ist allerdings die Tatsache, dass die Revision überhaupt ein Prüfungsrecht inne hat. Idealerweise ist das Prüfungsrecht bereits bei… …einer Gesellschaft können Art und Umfang der Geschäftsführung, die Geschäftspolitik sowie das Geschäftsführungsinstrumentarium herangezogen werden. 2.1… …das Überwachungsorgan zustimmungspflichtigen Geschäftsvorfälle ausreichend geregelt sein. Sitzungsprotokolle geben Aufschluss über die Arbeitsweise der… …gewollt, so sollte auf jeden Fall zwischen den Funktionen das Vier-Augen-Prinzip zur Anwendung kommen (Vier- Augen-Prinzip statt Funktionstrennung). Um die… …Zweckmäßigkeit der eingesetzten Systeme in den Bereichen Planungs-, Berichts- und Rechnungswesen, sowie im Hinblick auf das eingerichtete Risikomanagementsystem… …ordnungsgemäß und zweckmäßig ermittelt werden. Eine weitestgehend automatisierte Aggregation der Ergebnisse aus den eingesetzten DV-Systemen spricht hierfür. Das… …Vergaberegelungen greifen) ◆ Qualität und Inhalt der Berichte an das Überwachungsorgan Prüfungsfeld: Finanzierung ◆ Kapitalstruktur (interne/externe… …, Rücklagenbildung) Prüfungsfeld: Rentabilität und Wirtschaftlichkeit ◆ Zusammensetzung des Betriebsergebnisses nach Teilaspekten ◆ Einfluss von Einmalvorgängen auf das… …festgelegten Befugnisse, können sie zur Leistung von Schadensersatz herangezogen werden. Außerdem gehen sie damit das Risiko ein, dass ihr Anstellungsvertrag aus…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Sicherstellung einer MaRisk-konformen Qualifikation der Mitarbeiter der Internen Revision in Kreditinstituten

  Michael Helfer, Günter Ruck

  …Arbeitskreises MaRisk 1. Vorbemerkungen Vor dem Hintergrund des AT 7.1 MaRisk behandeln wir nachfolgend das Thema „Sicherstellung der Qualifikation von… …Anforderungen an die Qualifi ka tion der Mitarbeiter hat sich mit Einführung der MaRisk das regulatorische Umfeld gegenüber den Vorgängernormen (sogenannte… …Maßnahmen ist zu gewährleis ten, dass das Qualifikationsniveau der Mitarbeiter angemessen ist. 5 Diese Prinzipien gelten mithin nun aber für alle… …Jahresabschlussprüfer, aber auch § 44 KWG-Prüfer, die Qualifikation der Mitarbeiter der Internen Revision beurteilen. Je besser das Konzept aufgebaut, argumentativ… …Abbildung 1). Schritt 2 Analyse der Geschäftsaktivitäten und deren Risiken sowie der sonstigen betrieblichen Erfordernisse. ◆ Welche Geschäftsfelder hat das… …Risikohandbuch)? ◆ Ist das Kreditinstitut international tätig? ◆ Wie stellt sich die IT-Infrastruktur dar? ◆ Größe des Kreditinstituts (Anzahl Mitarbeiter… …der bank weiten Führungskräfteentwicklung)? ◆ Wie ist das Selbstverständnis der Internen Revision bezogen auf den beruflichen Entwicklungsweg (z. B… …das IIR-Konzept in vier Kategorien einteilen: A. Persönliche Anforderungen ◆ Genauigkeit, Sorgfalt, Objektivität ◆ Zuverlässigkeit und persönliche… …. Zahlungsverkehr, Verwaltung, Vorstandssekretariat) ◆ Vertrieb (z. B. Vertriebssteuerung, Organisation der Vertriebseinheiten) Hinsichtlich der Details wird auf das… …Schwerpunkt Wirtschaftsprüfung oder Rechnungswesen) als generelle Anforderung bzw. eine weitere Ausbildung wie z. B. das CIA- Examen als spezielle Anforderung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Anti-Fraud-Management

  Reduzierung von Haftungsrisiken und Vermögensschädigungen
  

  Frank Hülsberg, Steffen Feller, Christian Parsow

  …, Interne Revision und Unternehmenssicherheit. Was allerdings in der Regel fehlt – und somit das Entstehen eine Erwartungslücke der neu en Art begünstigt –… …, das Bild vom fehlerfreien und kontrollierten Unternehmen. Und dennoch lassen Meldungen von wirtschaftskriminellen Handlungen in unliebsamer… …Sachverhalten wie beispielswei se Diebstahl, Unterschlagung oder Korruption lässt sich das Spektrum der Schädigungen nahezu beliebig erweitern. Ambitionierte… …Reputationsverlust einher. 2. Pflicht oder Kür? – Eine Einordnung Die folgenden Ausführungen sollen zunächst einen kurzen Überblick geben, inwieweit das Thema Fraud… …Unternehmenszusammenbrüche zu nennen, in denen Manipulationen in der Rechnungslegung einen erheblichen Anteil bildeten. Vor diesem Hintergrund enthält das Sarbanes Oxley Act… …der SOA Berichterstattung an das Audit Committee und im Falle einer wesentlichen Kontrollschwäche sogar öffentlich im 20 F Report an die SEC berichtet… …werden muss. Anhaltspunkte bezüglich einer konkreten Ausgestaltung eines AFMs enthält das SOA nicht. Es wird den betroffenen Unternehmen folglich selbst… …. 2 und SAS 99 sowie der internationale Prüfungsstandard ISA 240. Diese beinhalten, wie der Abschlussprüfer auf das Risiko Fraud im Rahmen der… …; Kindler/Pahlke in Lange/Wall (Hrsg.), Risikomanagement nach dem KonTraG, 2001, § 1 Rn 195 ff., 201; J.G. Schäfer, Das Übverwachungssystem nach § 91 Abs. 2 AktG… …OWiG handelt ordnungswidrig, wer als Inhaber einer eines Betriebes oder Un- Latente Haftungsrisiken. ZRFG 5/07 206 So schreibt z. B. das Aktienrecht vor…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Verbesserungen der Unternehmensüberwachung durch unterjährige Berichterstattung

  Auswirkungen aktueller rechtlicher Änderungen
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Andreas Stute

  …Änderungen Prof. Dr. Stefan Müller / Dr. Andreas Stute * Unterjährige Berichte waren in Deutschland bisher lediglich über das BörsG für am amtlichen Markt… …zukommt, kann die Corporate Governance oft somit auf das gleiche Instrumentarium zurückgreifen wie das Management. Somit kann es, wie etwa auch im Rahmen… …erweitert und konkretisiert worden. Der Gesetzgeber hat dafür am 15. 12. 2006 das Transparenzrichtlinien-Umsetzungs - ge setz (TUG) 9 verabschiedet. In den §§… …Berichterstattung wünschenswert, die möglichst einen umfangreichen Einblick in das wirtschaftliche Geschehen der abgelaufenen (Kurz-)Periode gibt. Die Einzelheiten… …sowie eine Segmentberichterstattung. Die durch das TUG in § 37w WpHG eingeführte unterjährige Zwischenbericht- 12 Vgl. die Stellungnahmen des DSR an das… …Novum der Rechnungslegung, welches durch das TUG in deutsches Recht Einzug gehalten hat, ist der sog. „Bilanzeid“ 17 . Dieser stellt eine Versicherung der… …kann das Unternehmen jedoch einen Quartalsbericht aufstellen, was die Prognose- und Vergleichbarkeitsmöglichkeiten deutlich erhöht und daher zu empfehlen… …letzterem, dem eigenständigen Ansatz, somit den tatsächlichen Geschäftsverlauf und das Ergebnis der unterjährigen Berichtsperiode aufzeigen18 . Da beide… …zwischen beiden Ausprägungen herstellt22 . Der Deutsche Standardisierungsrat folgt – genau wie das IASB im IAS 34 – mit dem E-DRS 21, wie auch schon mit dem… …würde und ggf. das Geschäft unterlassen würde. Andererseits können bestimmte Kondi tionen von erhaltenen Krediten aufgrund einer engen Verbindung des…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Identifizierung von operationellen Risiken in Industrieunternehmen

  Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen
  

  Dr. Jans-Jürgen Wieben, Patrick Wolf

  …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) in den „Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk“ konkretisiert. 1 Insbesondere § 25a KWG kann jedoch auch für das… …Das Verständnis von operationellen Risiken im Bankensektor war in der Vergangenheit uneinheitlich und geprägt von individuellen Begriffsbestimmungen bzw… …unterschiedlichster und schlecht quantifizierbarer Risiken“. 6 Aufgrund der genannten Unzulänglichkeiten einer Negativdefinition wurde das operationelle Risiko im… …werden oder das Unternehmen externen Ereignissen unterliegt. 8 Dr. Hans-Jürgen Wieben Patrick Wolf Somit sind derartige Risiken auch für… …das „Gesetz zur Umsetzung der neu gefassten Bankenrichtlinie und der neu gefassten Kapital adäquanzrichtlinie“. 2 Vgl. Lorenz, M.: Rechtliche Grundlagen… …vorhandenen, unternehmensindividuellen Aufbau- und Ablauforganisation beeinflusst. Hieraus resultiert das Problem einer oftmals unzureichenden Datengrundlage… …Dabei spricht sich das „Fachgremium operationelles Risiko“ bzgl. der Sicherstellung von Integrität und Verfügbarkeit der internen/externen Daten, obwohl… …nicht explizit von Basel II gefordert, für die Einführung einer entsprechenden Datenbank (nachstehend als „Schadensfalldatenbank“ bezeichnet) aus. 12 Das… …Ein Schadensfall ist ein auf ein operationelles Risiko zurückzuführendes Ereignis, das sich negativ auf die Vermögens- oder Ertragslage auswirkt. 13 In… …einem zweiten Mitarbeiter in dem betroffenen Bereich zu überprüfen, ggf. zu ergänzen und freizugeben. Das zentrale Risikomanagement übernimmt anschließend…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …kein Garant für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle… …Revision, sondern das Management für die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollsysteme verantwortlich ist, kann nicht bedeuten, dass man sich mit dieser… …präventiv, und nicht erst wenn das „Kind in den Brunnen gefallen ist“. Mit diesem Beitrag soll nochmals zusammengefasst und kritisch bewertet werden, wie sich… …für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest aber nachweisen kann, dass alle Möglichkeiten… …geeigneten Form getroffen hat und ob das danach einzurichtende Überwachungssystem seine Aufgabe erfüllen kann“. Qualitätssicherung als Selbstverpflichtung der… …sowohl quantitativ anhand von Kennzahlen als auch qualitativ durch einen Peer Review prüfen. Letzterer lässt sich abschließend untergliedern in das… …das jeweilige Unternehmen keinerlei rechtliche Konsequenzen. 6 Verstärkt wird die Diskrepanz zwischen Notwendigkeit und Kodifizierung von Maßnahmen zur… …Qualitätssicherung und -überwachung durch den optionalen Charakter US-amerikanischer und deutscher Leitfäden zum QA. Es stellt sich damit die Frage, ob das QA schon… …unzureichend befolgt werden. Im Ergebnis bestünde die Gefahr, das QA könnte in der Praxis zu einer bedeutungslosen, da kaum beachteten Empfehlung der… …Berufsorganisation verkümmern. Im Hinblick auf ein solches Szenario ist jedoch anzumerken, dass das Unterlassen eines QA weit reichende Konsequenzen für die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Haftung des Aufsichtsrats bei unzureichender Überwachung der Geschäftsführung

  BGH erinnert Aufsichtsräte an ihre Kontrollpflicht (Urteil vom 11. 12. 2006 – II ZR 243/05)
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels

  …wirtschaftliche Situation, die von ihm verfolgten Geschäftsziele und das für deren Verwirklichung benötigte Kapital” eingeholt zu haben. 1. Überwachungspflicht 1.1… …Zustimmungskatalog erweitern. Das kann soweit gehen, dass sogar für bestimmte konkrete Einzelgeschäfte ein Zustimmungsvorbehalt etabliert werden muss 6 . Nur dauerhaft… …. Das wird wiederum besonders bei den Zustimmungsvorbehalten deutlich. Denn ob die Gesellschaft z. B. ein anderes Unternehmen kaufen soll oder nicht, ist… …einfordern. Die Informationsbeschaffung ist eine „Holschuld“ des Aufsichtsrats 8 . Dazu gibt ihm das Gesetz eine Reihe von Informationsrechten. § 90 Abs. 1 und… …der Aufsichtsrat sich am Vorstand vorbei Informationen beschaffen darf; das wird man wohl zumindest dann annehmen können, wenn die Informationen durch… …sind. Weiter ist erforderlich, dass das Vorstandsmitglied schuldhaft gehandelt hat. Das Verschulden wird allerdings bei einer Pflichtverletzung vermutet… …das: Er muss bei der Überwachung des Vorstands die Sorgfalt eines ordentlichen Aufsichtsratsmitglieds anwenden 13 , sonst haftet er bei Schäden… …worden zu sein 14 . Denn genau das zu verhindern, ist Aufgabe des Aufsichtsrats. Dazu steht ihm auch eine Reihe von Mitteln zur Verfügung (siehe oben… …Abschn. 1.3). 2.3 Business Judgement Rule Durch das Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des Anfechtungsrechts (UMAG), das am 1.11.2005 in… …Pflichtverletzung nicht vor, wenn das Vorstandsmitglied bei einer unternehmerischen Entscheidung vernünftigerweise annehmen durfte, auf der Grundlage angemessener…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Erlössicherung im Krankenhaus

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …. Die Anpassung der bestehenden Organisation an das neue Abrechnungssystem erforderte neue Ablaufstrukturen, insbesondere ergaben sich Erfordernisse an… …. Personalbeschaffung und Personalentwicklung spielten wieder eine bedeutsame Rolle. Die Krankenhäuser mussten, bedingt durch das neue Abrechnungssystem, ihre… …Anstrengungen zur Verbesserung der Organisation verstärken, um sich der gewachsenen Herausforderung zu stellen. Die fortgeschriebenen und an das neue… …Leistungserbringung und wirtschaftliche Gesichtspunkte bei der Ausführung, wobei das Maß des Notwendigen begrenzend wirkt. b) Überprüfungsvertrag nach § 112 Abs. 2 Nr… …. 2 SGB V Dieser Vertrag regelt das Verfahren, das den Krankenkassen im Einzelfall eine Überprüfung der Notwendigkeit, Art und Dauer der… …abgeschlossen. Private Krankenversicherungen sind in das Vertragsverhältnis nicht eingebunden. Wichtig ist, dass maßgeblich für die Anwendbarkeit des jeweiligen… …beiden Vertragsparteien Krankenkasse und Krankenhaus aus; das Rechtsverhältnis ist rein vertraglicher Natur. 2. Notwendigkeit der Krankenhausbehandlung Das… …. Wichtig ist, dass das Krankenhaus die für die Beurteilung der Notwendigkeit, Zweckmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit der Behandlung erforderlichen Tatsachen… …sachgerecht dokumentiert. Bei unvollständiger oder fehlender Dokumentation geht die Beweislast trotz Kostenübernahmeerklärung wieder auf das Krankenhaus über. 5… …der Einzelfallzulassung halten, liegt hier ein Verstoß gegen das Verbot der Regelbefristung vor. Dies hat zur Folge, dass sich die Kassen so behandeln…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung: Medizinisches Versorgungszentrum (MVZ) bei Beteiligung eines Krankenhauses (KH) an einem MVZ

  Organisationsprüfung – operational auditing
  

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …S. 6, 2ter Halbsatz SGB V). MVZ „sind fachübergreifende, ärztlich geleitete Einrichtungen, in denen Ärzte, die in das Arztregister … eingetragen sind… …gebietsbezogenen Unterversorgung soll das MVZ zu deren Beseitigung beitragen. Mit dem Artikelgesetz „Gesetz zur Änderung des Vertragsarztrechts“… …Entwicklung/Änderung der Gesetzgebung für das Gesundheitswesen eingegangen und hat u. a. zu den Versorgungsformen wie der Integrierten Versorgung, Desease Management… …des MVZ geführt. Der Gesetzgeber ist zugleich ,guter Hoffnung‘, auf dem von ihm beschrittenen Weg der Gestaltung der Rahmenbedingungen zugleich das… …Möglichkeiten, in die Rolle des ,Einkäufers‘ zu schlüpfen. Es gibt keine Anzeichen, dass das MVZ als ein Baustein der medizinischen Angebotsstruktur… …bedingungen das Problem der Finanz- dem Berichtsgesichtspunkt zukünfmittelaufbringung zu entschärfen. tiger betrieblicher Rentabilitätserwartungen und… …gänzlich fremd ist, wird verstehen, dass dieser Check mehr Einstieg und Anregung, das eigene Prüfvorgehen zu strukturieren als eine umfassende im… …Aufbauorganisation Welche Organisationsform wurde umgesetzt? In welcher Rechtsform wird das MVZ betrieben? Wie sind Gesellschaftsanteile verteilt? Ist das MVZ an… …Gesellschaften beteiligt (z. B. Laborgesellschaft) und/oder vertragsärztlichen Formen der Zusammenarbeit (z. B. Praxisnetzwerk)? Ist das MVZ als gemeinnützig… …Zeitpunkt der Betriebsaufnahme: Ab wann soll das MVZ bzw. ein hinzukommender Facharztbereich in Betrieb gehen? Wie wurden die Zulassungen auf das MVZ…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen