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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Die Auswirkungen des BilMoG auf die Kreditvergabe- und -beurteilung aus Sicht der Revision des Kreditgeschäftes

  Arno Kastner, Martina Wolf

  …frühzeitig mit den neuen Regelungen und den daraus resultierenden Konsequenzen auseinandersetzen. 1. Einleitung Während bei den Internationalen… …des DIIR-Arbeitskreises „Revision der Kreditgeschäftes“; Martina Wolf, DZ Bank AG, Mitglied des DIIR-Arbeitskreises „Revision der Kreditgeschäftes“. 1… …, 2009. 2 RegE BT-Drucksache 16/10067, Seite 1; Vgl. Vinken / Seewald /Korth / Dehler, a. a. O., Seite 4. Revision des Kreditgeschäfts nach BilMoG… …werden mit dem BilMoG die in Abb. 1 aufgeführten Ziele verfolgt: Aufgrund der Nichtkompatibilität konnten nicht alle Ziele optimal umgesetzt werden… …Stetigkeitsgrundsatzes bleiben die in § 252 Abs. 1 HGB verankerten GoB weiterhin bestehen. Daneben wurden aus den IFRS Regelungen ganz (z. B. die Bilanzierung und… …89–90. 9 Vgl. Hahn, a. a. O., Seite 90. ausschüttungsrelevant besteuerungsrelevant Abb. 1: Wesentliche Ziele des BilMoG Das BilMoG hat in einer Vielzahl… …nachvollziehbar dokumentiert? 4. Anwendung des BilMoG Gemäß den gesetzlichen Vorgaben sind die Vorschriften des BilMoG für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2010… …sind 17 . Da diesen Kriterien bei vielen Kreditinstituten eben- 14 Vgl. MaRisk, BTO 1.2, Punkt 1. 15 Vgl. MaRisk, BTO 1.2, Punkt 3. 16 Vgl. MaRisk, BTO… …1.2.1, Punkt 1 und BTO 1.2.2, Punkt 2. 17 Vgl. MaRisk, BTO 1.2.6, Punkt 1. Revision des Kreditgeschäfts nach BilMoG Arbeitshilfen · ZIR 3/10 · 143 In… …Vgl. MaRisk, BTR 1, Punkt 1 und 2. 21 Vgl. MaRisk, BTO 1.2, Punkt 6. 22 Vgl. MaRisk, BTO 1.2, Punkt 7. Revision des Kreditgeschäfts nach BilMoG…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2010

  Beurteilung von Mängeln auf Grundlage der MaRisk in der Praxis

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …Arbeitshilfen · ZIR 1/10 · 29 Beurteilung von Mängeln auf Grundlage der MaRisk 1 in der Praxis Dipl. Math. Peter Duscha, CIA* Die BaFin 2 schreibt in… …. 1. Einführung Mit diesem Artikel wird eine Anleitung zur Schaffung eines praktischen Werkzeugs für Prüfer gegeben, die festgestellten Mängel zu… …Prüfungsjahr zu * Dipl.-Math. Peter Duscha, CIA, ProCredit Holding AG, Frankfurt 1 BaFin-Rundschreiben 15/2009 (BA) vom 14. 08. 2009. 2 Bundesanstalt für… …Schadenshöhe mittel hoch hoch niedrig mittel hoch Eintrittswahrscheinlichkeit Abb. 1: Quantitative Risikomatrix niedrig mittel hoch Eintrittswahrscheinlichkeit… …Risikos: Niedrig, mittel und hoch. Damit können wir die bekannte Risikomatrix erstellen (siehe Abb. 1). Wir können unsere Risiken nun innerhalb dieser… …selten genaue Zahlen haben. Risiko 1 Risiko 1 Risiko 1 4.2 Methodenwahl Ein Ausweg aus diesem Dilemma sind tendenziell ungenaue, qualitative… …offensichtlich, da die Methode auf dem Vergleich von Risiken basiert. Die mittels eines solchen Ver- Fixpunkt 1 Fixpunkt 2 Abb. 4: Risikovergleiche 6 Quantitativ… …verhält sich wie eine Urnenziehung ohne Zurücklegen mit zwei Durchgängen. Damit hätten wir für die Anzahl N der Vergleiche bei n Risiken: N = n (n – 1) /… …, Abs. 1 SolvV 11 ist das operationelle Risiko die Gefahr von Verlusten, die infolge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren und… …Verzögerungen bei einigen anderen Prozessen kommt. Nun müssen wir uns zwei Fragen stellen: 1. Haben wir überhaupt einen Mangel festgestellt? Diese Frage können…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Wann ist eine Compliance- Prüfung nach dem neuen Standard IDW EPS 980 zweckmäßig? – Zur Integration von Compliance in interne Kontroll- und Risikomanagementsysteme sowie deren Prüfung

  Christoph Balk, Dr. Franz Schulte, Dr. Frank Westphal

  …Stimmen lediglich in einer Bürokratie- und Absicherungskultur münden und ein effizientes Wirtschaften behindern 1 . Der vorliegende Beitrag liefert eine… …Prüfungsgegenstand einerseits sowie mögliche Ergebnisse und Nutzen aus dessen Prüfung andererseits beleuchtet. 1. Einführung Es gibt für ein Unternehmen eine Reihe von… …Beratung und Gestaltung insbesondere bei mittelständischen Unternehmen; alle bei der PKF FASSELT SCHLAGE in Duisburg. 1 So beispielsweise Hager/Romeike, auf… …C-Überwachung u. C-Verbesserung Abb. 1: CMS-Elemente und IKS-Komponenten Information u. Kommunikation Überwachung des IKS (Rahmenkonzepte für die Ausgestaltung… …eines CMS) und eine mit konkreten Hinweisen zur Berichterstattung. Der EPS 980 ist wie folgt gegliedert: 1. Vorbemerkungen (Anwendbarkeit), 2… …. Unschwer ist eine Übereinstimmung der CMS-Grundelemente mit den Komponenten eines Internen Kontrollsystems (IKS) nach COSO 6 erkennbar (Abb. 1). Eine… …Auftragsart 1 Auftragsart 2 Auftragsart 3 Richtigkeit (zutreffende Darstellung) X X X Vollständigkeit (Grundelemente eines CMS) X X X Angemessenheit… …allgemeinen Organisations- und Sorgfaltspflichten. Zielfestlegung und Analysen können erfolgen auf der Geschäftsleitungs- und den nachfolgenden Ebenen (1. und 2… …Auftragstyp 1 ist zweckmäßig (zur Konzeption). Externe Prüfung nach Auftragstyp 2 ist zweckmäßig (zur Eignung und Implementierung). hauptverantwortliche… …. 1509 ff. (These 1). 23 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal Control – Integrated Framework, 1994, “COSO I”; zu COSO…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Umfeldinformationen zu Risk, Fraud & Compliance

  Zusammengestellt von der ZRFC-Redaktion

  …der Reihe machte am 1. September beschäftigte die Experten das Thema „Sozial Management – Geld ist nicht weg, nur woanders!“. Referenten waren das… …Täter?!“ sowie „Compliance Management – Des Unternehmens neue Kleider!“. Am 1. und 2. November findet das zwei‑ tägige Seminar Anti‑Fraud Manage­ment/… …halten. Der Vorstand hat Thomas Münkel, den gegenwärtigen Chief Administrative Officer (CAO) der Allianz SE, mit Wirkung zum 1. September 2010 zum neuen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Der aktuelle ACFE-Fraud- Report im Blickwinkel der Internen Revision – Anmerkungen zu einer empfehlenswerten Informationsquelle für die Interne Revision

  Hans-Ulrich Westhausen

  …erschienene ACFE-Fraud-Report 1 . Im aktuellen Report werden die Erkenntnisse von 1.843 Fraud-Fällen aus 106 Ländern aus dem Zeitraum Januar 2008 – Oktober 2009… …Abschlussprüfung, SAS 99“ / „Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit“). 1. Einleitung Auf der Website der Association of Certified Fraud Examiners… …akkreditierter Quality Assessor beim DIIR. 1 „Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse – 2010 Global Fraud Study“, herausgegeben von der Association… …zugeordnet werden (97,5 %). Im Vergleich zum letzten ACFE-Fraud-Report (siehe Tabelle 1) zeigt sich, dass durch die „Internationalisierung der Grundgesamtheit“… …. 7 Vgl. Fußnote 1, Seite 75. 8 Der Autor interpretiert „Surprise-Audits“/Überraschungs- Audits als Prüfungen, die hinsichtlich Zeitfenster und Inhalt… …% Rückläufe 1.117 6,7 % 1.939 8,5 % 822 73,6 % verwendbare Fälle 959 85,9 % 1.843 95,0 % 884 92,2 % Tab. 1: Statistik ACFE-Fraud- Report 2008/2010… …(insgesamt 291 Fälle = 16,2 % der Grundgesamtheit). Korruption stand – außer in den USA und in Kanada – auf Platz 1 der kontinentalen Fraud-Hitlisten, wobei… …vorhandener Kontrollschritte, die von externer Jahresabschlussprüfung (76,1 % der Or- Haupt-IKS-Schwächen (ACFE-Fraud-Report 2010) Anteil 1. fehlende interne… …IKS-Veränderungen (ACFE-Fraud-Report 2010) Anteil* 1. verstärkte Aufgabentrennung/4-Augenprinzip 61,2 % 2. Management Review 50,6 % 3. Fraud-Training für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Rulebreaking und Corporate Governance – Widerspruch oder Vereinbarkeit?

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …23./24.8.2010 (Schloss Wartensee, St. Gallen) Ansatzpunkte dafür aufzeigen, wie mit gezieltem Querdenken neue Märkte erobert werden können. 1. Einführung Die… …strategische, „zerstörerische“ Innovation übertritt Grenzen, stört ge­wohnte Modelle, bricht mit bekannten Regeln und zer­stört auch Altes 1 . In Studien wird… …. Einer der Tätigkeitsschwerpunkte ist die ZCG-Redaktion. 1 Vgl. insoweit S. 13 ff. des parallel zu den Executive Days neu erschienenen Buchs „Rulebreaker –… …klarem Kundenfokus konfrontiert werden, entstehen oft 1. Keine Firma wird über längere Zeit Marktführer bleiben. 2. Wenn ich mein eigenes Geschäftsmodell…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Compliance in kommunalen Energieversorgungsunternehmen

  RA Dr. Ines Zenke, RA Dr. Ralf Schäfer

  …Unternehmen und seine Angehörigen aufgrund von Regelverletzungen weitestgehend reduziert werden. 1 1. Einleitung Compliance ist ein Thema, dem sich mittlerweile… …, Köln (ralf.schaefer@bbh-online.de). Beide beraten insbesondere Energieversorger rund um Compliance. 1 Zenke, I./Schäfer, R./Brocke, H.: Compliance in… …Compliance, 2. Aufl., München 2010, § 1 Rn. 24. 8 Vgl. www.focus.de/finanzen/news/lbbw-schwerer-verdacht-gegen-top-banker_aid_460969. html. 9… …(Aufsichtspflichtverletzung). Nach § 130 Abs. 1 OWiG macht sich eine Führungskraft persönlich bußgeldpflichtig, wenn sie vorsätzlich oder fahrlässig diejenigen… …Strafbarkeitslücken sieht § 30 Abs. 1 OWiG eine entsprechende Bußgeldpflicht für das Unternehmen vor, wenn eine Führungskraft eine Straftat oder eine Ordnungswidrigkeit… …einer Ordnungswidrigkeit im Rahmen von § 30 OWiG ist ein Verstoß gegen § 130 OWiG. Wichtig dabei: In beiden Fällen kann das Bußgeld bis zu 1 Mio. Euro… …Compliance, 2. Aufl., München 2010, § 1 Rn. 22 f. 18 Gesetz über die Ordnungswidrigkeiten in der Fassung der Bekanntmachung v. 19.2.1987, BGBl. I S. 602… …der bereits erwähnten MaComp. 27 (1) Aufgaben Ganz grundsätzlich obliegt dem Compliance-Verantwortlichen die Implementierung, die Umsetzung und die… …Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg: Compliance und Unternehmenskultur, Februar 2010, S. 21 f. 29 Vgl. MaComp, BT 1.1.1, Nr. 4, 1. Abs. 30 Vgl. MaComp, BT 1.1.2, Nr. 5… …, 1. Abs. 31 Vgl. MaComp, BT 1.1.1, Nr. 2, a.E. 32 Vgl. MaComp, BT 1.1.1, Nr. 4. 33 Vgl. Bürkle, J.: Unternehmensinterne Selbstkontrolle durch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2010

  GRC-Report

  …regulatorischer Anforderungen auf Basis eines Reifegradmodells“ Karl Ulber* 1. Ausgangssituation, Motivation Unternehmen bewegen sich heute in einem hochregulierten… …können (wie Sanktionen Plan 1. Agendasetting 2. Analysephase 3. Strategiefindungsphase ACT 6. Optimierungsphase geschäftliche ­Anforderungen in Form von… …­Anforderungen Abb. 1: IT-Compliance-Management als geschlossener Kreislauf (eigene Darstellung) DO 4. Impementierungsphase DO 5. Performancemessungsphase 2… …Praktikabilität im Rahmen des Bewertungsprozesses fokussiert der Autor in seinem Modell auf folgende vier Reifegradstufen: 1. Initial/Ad-hoc 2. Basis/Standardisiert…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling

  Eine Analyse auf der Basis von Corporate-­ Governance-Mechanismen und relevanten Rechtsnormen
  

  Prof. Dr. Inge Wulf, Björn Schäfer

  …spielen. 1. Einführung In der Diskussion um die Verbesserung der Corporate Governance werden regelmäßig Grundsätze einer idealen Gestaltung von Transparenz… …, Risikosteuerung, Entlohnungssystemen und Unternehmensaufsicht betrachtet 1 . Die konkrete Umsetzung der hierzu erlassenen gesetzlichen Vorgaben und von weiteren… …Mechanismen (vgl. Tab. 1 auf S. 263) kategorisiert: CCAnreiz- und Entlohnungssysteme, CCinterne Transparenz und Risikomanagement, CCPublizität und… …Unternehmensrechnung der Technischen Universität Clausthal. 1 Für eine Übersicht über mögliche Ansatzpunkte zur Verbesserung von Corporate Governance vgl. Paetzmann… …und gesetzesähnliche Bestimmungen forciert werden, beeinflusst werden/wurden (vgl. Tab. 1 auf S. 263). Im Ergebnis ist zunächst festzustellen, dass die… …(Hrsg.), Corporate Governance und Controlling, 2004, S. 1 ff. 17 Vgl. Bassen et al., Compliancestudy.com, 2006, S. 5; Wieland, Compliance Management als… …: Freidank/Peemöller (Hrsg.), Corporate Governance und Interne Revision, 2007, S. 1 ff.; Hahn, Berufsgrundlagen der Internen Revision, S. 73, in: Freidank/Peemöller… …Transparenz und Publizität (TransPuG), 2002 – Bilanzkontrollgesetz ­(BilKoG), 2004 (BGBl I 2004 S. 3408 ff.) Tab. 1: Corporate-Governance-Mechanismen und… …, internen Daten. Im Folgenden werden die Auswirkungen der Corporate Governance auf die Funktionen des Controllings anhand der in Tab. 1 beschriebenen… …Berichtspflichten sowohl auf der Basis deutscher Vorschriften (§§ 264 Abs. 1, 289, 289a, 297 21 Gem. der Principal-Agent-Theorie besteht die Gefahr eines…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Financial Reporting und Enforcement als Mittel der Corporate Governance

  Bedeutung, Ziele und Aufgaben
  

  Marcel Bode

  …Finanzsystem. Vor diesem Hintergrund wird das Financial Reporting als ein Eckpfeiler einer wirkungsvollen Corporate Governance angesehen 1 . Die Sensibilität… …Bedeutung die externe Rechnungslegung und das externe Enforcement für die ­Corporate Governance haben. 1. Problemaufriss 1.1 Interessendivergenzen und… …Berater sowie Mitarbeiter der Internen Revision, EU-Prüfung der Thüringer Aufbaubank in Erfurt. Der Verfasser gibt seine persönliche Meinung wieder. 1 Vgl… …(Hrsg.), IFRS-Bilanzierungspraxis, 2007, S. 1. 18 Vgl. DPR, Tätigkeitsbericht 2005/2006, S. 2. 19 Vgl. Busse von Colbe, in: Ballwieser (Hrsg.)… …, Rechnungslegungsziele, 2000, S. 489; Zwirner, in: Küting/Weber/Kussmaul (Hrsg.), IFRS-Bilanzierungspraxis, 2007, S. 1; Wöhe, Einführung in die allgemeine BWL, 2008, S… …. Baetge/Thiele/Matena, Mittelbare Sicherung der Prüfungsqualität, BFuP 2004 S. 204. 21 Vgl. Millstein et al., Non-Traditional Modes of Enforcement, 2005, S. 1. 22 Vgl… …– Teil 1, KoR 2008 S. 616. 26 Da für die bilanzielle Abbildung z.T. Beurteilungen einfließen, die ex ante getroffen werden müssen, besteht immer das… …Begründung zum RegE des BilKoG, BT- Drucks. 15/3421, S. 11; Ellrott/Aicher, in: Ellrott et al. (Hrsg.), Beck’scher Bilanz-Kommentar, 2006, § 342b Rn. 1. 39 Vgl… …Enforcement-Prüfungen kommen ausschließlich Unternehmen in Betracht, deren Wertpapiere i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG an einer inländischen Börse zum Handel im… …Enforcement, 2005, S. 1; Hütten/Lorson, Staatliches versus privates Enforcement, 2002, S. 123-124; auch das Ergebnis einer wissenschaftlichen Studie von BASF…

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