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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Genormtes Risikomanagement

  Die neue ISO Norm 31000 zu Grundsätzen und Richtlinien für Risikomanagement
  

  Karl-Heinz Withus

  …Richtlinien für Risikomanagement Karl-Heinz Withus* Das österreichische Normeninstitut hat im Februar dieses Jahres eine deutsche Übersetzung der im November… …verankert wurden. Hierzu wird zunächst kurz ein Überblick über das COSO Rahmenwerk dargestellt, um anschließend bei der Analyse der ISO Norm jeweils zu… …erkennen lässt. 1. COSO – Enterprise Risk Management Das Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) wurde im Jahr 1985… …Verhalten zu unterbinden bzw. aufzudecken. Das erste veröffentlichte Rahmenwerk COSO Internal Control – Integrated Framework 4 (COSO I) – beschäftigte sich… …und Bewertung wurden im 2004 verabschiedeten COSO II Rahmenwerk 2 vertieft analysiert. Dabei wurde klargestellt, dass das IKS des Unternehmens ein… …Entwicklung der Strategie angewendet wird. Das RMS ist darauf eingerichtet, potentielle Ereignisse zu identifizieren, die das Unternehmen beeinflussen können… …Unternehmensziele zu verschaffen 7 . COSO bezieht das RMS grundsätzlich auf das ganze Unternehmen (Enterprise Risk Management). Zur Berücksichtigung unter- *… …definiert das IKS als integralen Bestandteil des RMS (Committee of the Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management –… …. Neben dieser konkreten Ausgestaltungsforderung stellt das Rahmenwerk eher eine Beschreibung der typischen Abläufe eines RMS dar. Diese Beschreibung der… …potentielle Nichtverwendung solcher Chancen auf Grund fehlender Prozesse stellt wiederum ein Risiko für das Unternehmen dar (z.B. Verlust von Marktanteilen) und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  Vorsorgende Organisationsstrukturen und unternehmerisches Sanktionsrisiko

  Konzeptionelle Überlegungen und Best Practices
  

  Dr. Carsten Wegner

  …Arbeitsschutzverstöße) abzielen, auf das unternehmerische Sanktionsrisiko auswirken. 1. § 30 OWiG (Unternehmensgeldbuße) 1.1 Eingeschränkter Täterkreis § 30 Abs. 1 OWiG… …. Die Vorschrift knüpft dabei an das Fehlverhalten einer Leitungsperson an, deren Kreis abschließend aufgeführt ist: vertretungsberechtigtes Organ einer… …Finanzkontrolle, die Rechnungsprüfung oder das Umweltmanagement. Erfasst sein dürften aber auch der Leiter der Internen Revision oder der Compliance-Beauftragte. Um… …im Verhältnis zu der Gesellschaft normiert ist. 2 1.2 Unternehmensbezogene Pflichtverletzung Um gegen das Unternehmen eine Geldbuße verhängen zu können… …erforderlich. bereichert haben; ausreichend ist aber auch bereits die Intention einer solchen Bereicherung. Ferner muss das Individualverhalten „als“… …Geldbuße gegen das Unternehmen festgesetzt, der eigentliche Individualtäter aber nicht sanktioniert wird, etwa weil ihm ein Strafausschließungsgrund zur… …Seite steht oder weil das insoweit geführte Strafverfahren nach § 153a StPO eingestellt wird. Letzterer – in der Strafverfolgungspraxis nicht selten… …Euro (Satz 1 Nr. 2). Ist die Anknüpfungstat eine Ordnungswidrigkeit, so bestimmt sich das Höchstmaß der Geldbuße nach dem für die Ordnungswidrigkeit… …Vorwerfbarkeit für maßgeblich. Gegen eine vollkommen auf das Individuum ausgerichtete Zumessung der Geldbuße spricht aber bereits die selbst vom BGH6 aus § 30 Abs… …die nachweisliche organisatorische Unvermeidbarkeit der Anknüpfungstat nicht unberücksichtigt bleiben, wenn die Geldbuße konkret zugemessen wird. Das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Wann ist eine Compliance- Prüfung nach dem neuen Standard IDW EPS 980 zweckmäßig? – Zur Integration von Compliance in interne Kontroll- und Risikomanagementsysteme sowie deren Prüfung

  Christoph Balk, Dr. Franz Schulte, Dr. Frank Westphal

  …Auseinandersetzung mit Compliance (nur) mit Kosten verbunden und stellen zu Recht die Frage: Was bringt das? Der neue IDW-Prüfungsstandard, dessen Entwurfsfassung EPS… …Vorteilsgewährung als allgemein üblich galten – in Deutschland sogar steuerlich begünstigt. Und das, obwohl für alle Beteiligten klar gewesen sein musste, dass das… …waren. Für die Fälle, in denen solche Preise von öffentlichen Institutionen bezahlt wurden, ist in der jüngeren Vergangenheit in der Öffentlichkeit das… …nationales Recht in Deutschland durch das Gesetz zur Bekämpfung internationaler Bestechung (IntBestG) vom 10.9.1998 (BGBl. 1998 II S. 2327). c Der… …, zwischen den Standards zur Prüfung selbst und den Standards für den Gegenstand der Prüfung strikt zu trennen. Das gilt für den EPS 980 ganz besonders. In der… …bilden die für das Verständnis tiefer gehenden Anwendungshinweise und Erläuterungen (Abschn. 6) sowie zwei Anlagen, eine mit Standards für den… …umzusetzen. „Die Dokumentation wird zum Spiegelbild der Konzentration auf das Wesentliche – der Dokumentationsprozess führt zum Ausschluss der Dinge, die nicht… …980 c Ein CMS ist kein statisches, sondern ein dynamisches System, das auf die Änderungen von Umweltbedingungen reagieren muss. Die Darstellung der… …System, das auf die Änderungen von Umweltbedingungen reagieren muss. Darüber hinaus kann zu einem CMS für alle möglichen Bereiche und über alle nationalen… …Maßnahmen eines CMS insgesamt (das sich auf alle Bereiche des Unternehmens bezieht wie z.B. ein Hinweisgeberverfahren), und CC andererseits den Grundsätzen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Der aktuelle ACFE-Fraud- Report im Blickwinkel der Internen Revision – Anmerkungen zu einer empfehlenswerten Informationsquelle für die Interne Revision

  Hans-Ulrich Westhausen

  …vorgestellt. Das Dokument steht auf der Website des ACFE 2 zum kostenfreien Download zur Verfügung. methodologisch“ immer stärker in die Grundgesamtheit aller… …USA nimmt im aktuellen ACFE-Fraud-Report mit 1.021 der 1.797 4 geographisch zurechenbaren Fraud-Fälle (56,8 %) das größte Gewicht ein. Aus Sicht des… …Autors wird sich dies jedoch allmählich ändern, da das Ausland in zukünftigen Reports „rein 2. Methodologische Diskussion Das ACFE hat im Oktober 2009 an… …wurden, betreffend die eigene Organisation der jeweiligen CFE’s waren und hinreichende Sicherheit in Bezug auf den Tatverdächtigen besaßen. Das ACFE hat… …schließt u.a. auch das wahrscheinlich weltweit unterschiedliche Verständnis der verwendeten Terminologie ein wie z. B. 2008 (nur USA) 2010 (global) Was… …, Entdeckungsquellen oder Red Flags im Täterverhalten, unabhängig von kulturellen, nationalen oder menschlichen Werten. Dieses Studienergebnis war auch für das ACFE „am… …Asien mit 152 Fällen (51,0 % der asiatischen Fraud-Fälle) das höchste Risiko zeigte, gefolgt von Europa (50,3 %) und Afrika (49,1 %). Die Einordnung von… …bestehenden IKS ableiten. tionen mit Hinweisgebersystemen durchschnittlich 7 Monate früher entdeckt und das Schadensausmaß lag 59,2 % niedriger. Trotz dieser… …(7,4 %) reichen. Wichtig ist aber, dass das Vorhandensein von Kontrollen sowohl die Entdeckungsdauer als auch das Schadensausmaß verkürzte… …. Beispielsweise reduzierte der regelmäßige Management Review laut ACFE- Fraud-Report die Entdeckungszeit von 24 auf 12 Monate und das Schadensausmaß von 200.000 US$…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Eine Aufsichtsrats-Scorecard zur Unterstützung guter Corporate Governance

  Zielkonforme Entwicklung alternativer ­Scorecard-Perspektiven
  

  Dr. Marc Eulerich, Christina Pawlitzki

  …Shareholder-Interessen sowie den Ausgleich möglicher Zielkonflikte. Ein Instrument, das per definitionem den Ausgleich zwischen unterschiedlichen Perspektiven und… …diese ermöglicht eine zunehmende Sensibilisierung für die Notwendigkeit einer vorausschauenden Überwachung und erweitert damit das traditionelle… …Lehrstuhl Unternehmensführung der Technischen Universität Dortmund, E-mail: Christina.Pawlitzki@tu-dortmund.de. 1 Das Konzept der Balanced Scorecard (BSC)… ….: Auch wenn sich diese Empfehlung auf das One-Tier- System bezieht, sind die positiven Aspekte der umfassenden Informationsversorgung auch auf das… …: Horváth (Hrsg.), Das neue Steuerungssystem des Controllers: von Balanced Scorecard bis US-GAAP, 1997, S. 279. 11 Vgl. Mann, Corporate-Governance-Systeme –… …allgemeine strategische Ziele identifizieren lassen. Allerdings lässt sich festhalten, dass das übergeordnete Ziel der langfristigen Wertschaffung und… …Hauptaufgaben des Aufsichtsrats und zwar an c der Beratung, c der Überwachung und c der Kontrolle. Das erste strategische Ziel bezieht sich demnach auf die… …Aufgabe hat, das Vertrauen der Stakeholder in die deutschen Unternehmen zu fördern 16 . Durch die genannten strategischen Ziele innerhalb der… …strategische Ziele transferieren und bezieht sich demnach auf c die Strategie, c das Risikomanagement und c die Einhaltung von allgemeinen Vorschriften (vgl… …Entwicklungsperspektive 3.5.1 Strategische Zielsetzungen Die Lern- und Entwicklungsperspektive integriert diejenigen Prozesse und Zielsetzungen, die die Fähigkeiten, das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2010

  Kartellrechtliche Compliance

  Rechtliche Anforderungen an ein ­effektives kartellrechtliches ­Compliance-Programm und dessen praktische Umsetzung
  

  RA Dr. Philipp Voet von Vormizeele

  …Kartellbehörden bedingen neben dem volkswirtschaftlich begründeten Interesse an einem freien Wettbewerb, dass Manager sich verstärkt um das kartellrechtskonforme… …hinzuwirken habe und definiert das durch den Klammerzusatz Compliance. 5 Insbesondere auf dem Gebiet des Kartellrechts sind die bereits genannten… …aufzudecken und abzustellen. 2. Materielles Kartellrecht und Risiken von ­Kartellverstößen 2.1 Materielles Kartellrecht Das Kartellrecht wird oft als die „Magna… …der Grundlage von Freiheit und Gleichheit gewährleistet. 6 Das Kartellrecht umfasst daher in seinem Regelungsbereich nicht allein die Verhinderung von… …durch Zusammenschlüsse. Diese drei Säulen bilden unter dem Schlagwort „Kartellrecht“ das gesamte Recht gegen Wettbewerbsbeschränkungen. In Deutschland ist… …das Kartellrecht seit inzwischen mehr als 50 Jahren im Gesetz gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) normiert. In Europa finden sich die wesentlichen… …kartellrechtlichen Bestimmungen in Art. 101 und Art. 102 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union (VAEU). Seit der 7. GWB- Novelle sind das deutsche… …und das europäische Kartellrecht nahezu deckungsgleich. Abweichungen ergeben sich durch einige deutsche Sonderregelungen betreffend das einseitige… …, findet grundsätzlich das europäische Recht prioritär Anwendung. Insbesondere international agierende Unternehmen haben zudem aufgrund des im Kartellrecht… …Auswirkungsprinzip findet das jeweilige Kartellrecht auf alle Verhaltensweisen Anwendung, die sich im Geltungsbereich des jeweiligen Gesetzes auswirken. Da…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Geschäfte und Fallstricke in China

  Compliance-Anforderungen an ausländische Investoren im Reich der Mitte
  

  RA Thomas Weidlich, RA Caroline Tang

  …, und auch die Auslegung und Anwendung von Gesetzen durch die Behörden ist oft uneinheitlich und kann daher in manchen Fällen für das betroffene… …Licence) ausgestellt, ohne die eine Gesellschaft in China nicht agieren darf. Eine Genehmigung wird jedoch nicht immer erteilt, sondern nur dann, wenn das… …damit der Kategorie permitted (erlaubt) an. Von dieser Einteilung hängt nicht nur ab, ob das geplante Vorhaben insgesamt genehmigt wird, sondern auch, in… …das alltägliche operative Ge- Caroline Tang schäft Einschränkungen unterliegt. Vielmehr setzt die staatliche Regulierung bereits im Vorfeld bei der… …Überprüfung der Business Licence erforderlich. derem das gesamte Druck- und Verlagswesen, die Luftverkehrsüberwachung sowie der Betrieb von Postunternehmen und… …Erfolg dauerhaft in das Geschäftsmodell integriert und letztlich (schleichend) zu einem festen Bestandteil der Geschäftsaktivität der betroffenen… …restriktiven Kündigungsmöglichkeiten eine empfindliche Sanktion darstellen. Zu beachten ist auch, dass das chinesische Arbeitsverhältnis vergleichbar mit den… …insgesamt nur z.B. 4 Arbeitnehmer beschäftigt) ein Massenentlassungsverfahren darstellt, das gesonderten Regeln folgt und u.a. der Belegschaft… …üblich, nicht nur die Schiedsregeln, nach denen das Schiedsverfahren durchgeführt werden soll, sondern grundsätzlich auch eine bestimmte Schiedsinstitution… …explizites Verbot von ad hoc-Schiedsverfahren, allerdings stellt sich in diesem Zusammenhang wiederum das Problem, dass eine Schiedsklausel - wie bereits oben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  ZCG-Nachrichten

  …hat das Bundeswirtschaftsministerium (BMWi) kürzlich vorgeschlagen, in das Gesetz gegen Wettbewerbsbeschränkungen (GWB) ein Entflechtungsinstrument als… …Ultima Ratio zu integrieren. Zudem soll das Bundeskartellamt das Recht erhalten, zu wettbewerbsrechtlichen Folgen von Gesetzentwürfen bereits im… …Gesetzgebungsverfahren Stellung zu nehmen. Das neue Zerschlagungsinstrument ist nicht auf bestimmte Branchen beschränkt. Das betroffene Unternehmen soll jedoch die… …Leßmann/Hopfe in DB 2010 S. 54 ff.). Umsetzung der EU-Ratingverordnung Am 13. 1. 2010 hat das Bundeskabinett das sog. Ausführungsgesetz zur EU-Ratingverordnung… …, beschlossen, das in Verbindung mit jener VO zur besseren Aufsicht über Ratingagenturen beitragen soll. Nach allgemeiner Auffassung haben sie die schlechte… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) wird als zuständige Behörde für die Beaufsichtigung der Ratingagenturen zuständig sein. In das deutsche Wertpapierhandelsgesetz wird ein… …einmal jährlich einer Prüfung durch einen Wirtschaftsprüfer unterziehen, der der BaFin Bericht erstatten muss. Außerdem soll die BaFin das Recht bekommen… …, inwieweit sich die Änderung einzelner Bilanzierungsvorschriften durch das Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (BilMoG v. 25. 5. 2009, BGBl. I 2009 S… …. 1102) auf die steuerliche Anerkennung ertragsteuerlicher Organschaftsverhältnisse auswirkt, hat das BMF ein Schreiben vom 14. 1. 2010 herausgegeben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  ZCG-Nachrichten

  …stehen im Fokus der Beteiligungsfirmen. Dies ergab eine kürzlich präsentierte Befragung deutscher Private- Equity-Gesellschaften durch das internationale… …Beratungs- und Prüfungsunternehmen Rödl & Partner. BMWi: Innovationsgutscheine Das BMWi hat seine neuen Innovationsgutscheine vorgestellt. Mit diesen… …Gutscheinen unterstützt das BMWi Unternehmen bei der Inanspruchnahme von externer Innovationsberatung. Damit sind 50% der Ausgaben für externe…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Aus der Arbeit des DIIR

  Volker Hampel

  …Homepage) entnehmen. Certificate of Honor für Certified Internal Auditors Vom IIA wurde uns gemeldet, dass vier CIAs, die im Jahr 2009 das CIA-Examen… …bestanden hatten, das Certificate of Honor erworben haben. Diese Auszeichnung wird den Kandidaten verliehen, die nach den Gewinnern der Gold-, Silber- und… …Bronzemedaillen sowie den nachfolgenden 10 Gewinnern des Certificate of Excellence unter die weiteren 50 weltbesten Examensteilnehmer gezählt werden. Das Deutsche…

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