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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 2/2016

  OLG Hamm, Beschluss vom 27.10.2015 – 5 RVs 119/15

  Rechtsanwalt Birger Schütte

  …im Sinne des § 371 Abs. 2 Nr. 2 AO erfüllt sind. Der genaue Inhalt der Selbstanzeige wird im Urteil nicht mitgeteilt. Das Amtsgericht stützt seine… …Angeklagte, so das Amtsgericht weiter, auch rechnen müssen, da die für den Betrieb des Angeklagten zuständige Betriebsprüferin in einem Telefonat mit dem… …Steuerberater des Angeklagten einen Termin für die Durchführung einer Betriebsprüfung abgestimmt habe. Gegen das Urteil des Amtsgerichts Essen hat der Angeklagte… …Amtsgerichts Essen keine tragfähige Grundlage für eine Verurteilung des Angeklagten wegen Steuerhinterziehung bieten. Neben weiteren Mängeln verzichte das Urteil… …Betriebsprüferin erfahren habe. Das Urteil sei daher aufzuheben. Für die neue Verhandlung weist das Oberlandesgericht Hamm hinsichtlich der Voraussetzungen des… …eines hinreichenden Tatverdachts im Sinne des §§ 170 Abs. 1, 203 StPO – eine gewisse Wahrscheinlichkeit für das Vorliegen einer Steuerstraftat gegeben ist… …insoweit an Gewicht. 9 Diese Argumentation wird in dem Urteil des Amtsgerichts Kiel vom 27.11.2014 10 aufgegriffen. In dem Urteil erachtet das Amtsgericht… …abstrakt Kenntnis erlangt hat. 11 2. Die Entscheidung des Oberlandesgerichts Hamm Das Oberlandesgericht Hamm greift die Argumentation des BGH zu den… …Oberlandesgerichts Hamm in Verbindung, scheint das Oberlandesgericht mehr als geneigt zu sein, die Auffassung der ersten Instanz zu teilen. Die vorgetragenen… …§ 371 Abs. 2 Nr. 2 AO Voraussetzung des „Rechnenmüssens“ mit der Tatentdeckung ist, wie das Oberlandesgericht Hamm selbst festhält, 13 das Vorliegen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2016

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance

  …Kombination geeigneter Instrumente zu ermöglichen. Dafür ist nach Hojak ein Prozess für das Restrukturierungscontrolling zu entwickeln und vorhandene… …Instrumente des Controlling sind auf das Restrukturierungscon­trol­ling zu übertragen. Weitere Themen in der KSI 06/16 sind: CCPlanungsschwächen als… …industriellen Praxis zu ermitteln, ist eine empirische Erhebung zu dieser Thematik durch das Institut für Konstruktionstechnik und Technisches Design (IKTD) der… …speziell das Innovationsmanagement und die Produktentwicklung. Befragt wurden dabei überwiegend Unternehmensexperten aus dem industriellen Sektor und dem… …ehrbaren Aufsichtsrats Leitlinien für nachhaltiges Erfolgsmanagement Von Rudolf X. Ruter, Erich Schmidt Verlag, Berlin 2016, 154 S., 29,95 u. Das kleine… …schlanke Werk (das in jede Handtasche passt!) vermittelt tatsächlich – wie der Untertitel schon suggeriert – praxis­taugliche Leitlinien für ein nachhaltiges… …einer Leichtigkeit, die das Buch zu einer spannenden Reise durch die Geschichte werden lässt und auch für (noch) Nicht- Aufsichtsräte lesenswert macht… …CCM&A-Integration: Führungsmodelle und Beratereinsatz CCVon der Personalwirtschaft zum Human Resource Management – Ansatzpunkte für die HR-Beratung CCEthik ist das… …Entstehen begriffen ist. Dieser Band gewährt einen detaillierten Einblick in das Gefüge rechtlich existenter und fehlender Bestimmungen. Der Autor erläutert… …Wesentlichen auf das finanzielle Risikomanagement, das Rechnungswesen und die Finanzplanung. Da mit diesen Kompetenzfeldern wiederum umfassendes Wissen um…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2016

  Integrität zwecks Prävention vor Wirtschaftskriminalität im Mittelstand

  Auswirkungen von Compliance-Programmen in der Praxis
  

  Nina Isabelle Schröder

  …Wirtschaftskriminalität zu beachten. Hierzu können z. B. schwer kalkulierbare Faktoren wie finanzielle Aufwendungen für das erforderliche Management der aufgetretenen… …zählen 4 . Auf der Seite der Unternehmen besteht generell eine hohe Sensibilität gegenüber dem Thema Wirtschaftskriminalität. Das Risiko, selbst betroffen… …als die Einhaltung gesetzlicher Bestimmungen und unternehmensinterner Richtlinien sowie deren Beachtung durch das Unternehmen, und entsprechende… …Wirtschaftsstrafrechts 8 . Für das Wirtschaftsstrafrecht wiederum existiert bislang keine allgemein anerkannte gesetzliche Definition, da es kein alle Straftatbestände… …zusammenfassendes Gesetz gibt. Vielmehr findet sich das Wirtschaftsstrafrecht oftmals im Nebenstrafrecht 9 in spezialgesetzlichen Regelungen (z. B… …. Insolvenzverschleppung als häufige Wirtschaftsdelikte genannt 14 . 2.2 Ursachen Unter den verschiedenen Ursachenerklärungen für Wirtschaftskriminalität ist das „Fraud… …Triangle“ nach Donald Ray Cressey der bekannteste. Cressey beschreibt hierbei für das Begehen von Wirtschaftskriminalität die drei grundlegenden… …zur Ausübung der Tat gesucht. Das Risiko der Aufdeckung der Tat verringert und die Gelegenheiten erhöhen sich somit insbesondere bei komplexen oder… …unbeständigen Organisationsstrukturen sowie bei unzureichenden internen Kontrollen 17 . Als dritte Voraussetzung für das Begehen von Wirtschaftskriminalität wird… …direkter Schaden zugefügt werde oder das heutige Geschäftspraktiken das strafbare Verhalten quasi voraussetzen würden 18 . 2.3 Prävention durch Regeln und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2016

  Beruf mit Berufung: Eigenschaften, Kompetenzen, Probleme im Arbeitsalltag von Compliance-Managern

  Ergebnisse einer empirischen Untersuchung
  

  Prof. Dr. Lothar Bildat, Prof. Dr. Stefan Behringer

  …unterstützen können. 2 Methode und Stichprobe Alle Interviews wurden durch den Erstautor durchgeführt, das erste Interview fand am 21. April 2014 in Hamburg… …statt, das letzte am 17. Mai 2016 in Berlin. Der relativ lange Zeitraum von zwei Jahren lässt sich durch die Herausforderungen der Terminfindung mit den… …. Die Personen passten aber nicht, das Problem sei gewesen, dass man niemanden gefunden habe, der die Prozesse dieses Familienunternehmens verstanden habe… …, für die man keine Verwendung mehr gehabt habe, das ändere sich aber gerade. Ein weiterer Interviewpartner betonte, dass CCOs vermutlich nicht zu kreativ… …Wissensbestände. Hinzu kommt, dass das kompetente Handeln auch von organisationalen Rahmenbedingungen beeinflusst wird, beispielsweise durch einen größeren oder… …, die Streuung der Kompetenzen Anpassen und Bewältigen und Unternehmerisches Denken und Handeln liegt über einer Standardabweichung. Das Ergebnis für die… …, tauchen im Rahmen der Personalauswahl für die Arbeit im Compliance-Management nicht oder kaum auf. Dazu gehören das Interagieren und Präsentieren ebenso wie… …das Anpassen und Bewältigen sowie das Unterstützen und Kooperieren. Das heißt Experten des Compliance-Managements wurden ggf. nach Kriterien ausgewählt… …Das bedeutet beispielsweise, dass Rollenkonflikte mit geringerer Arbeitszufriedenheit und innerer Bindung an das Unternehmen einhergehen. Ein positiver… …Neukundenbearbeiter – es kann schon um Verdienen versus Compliance gehen.“ f f„Ich mache keine interne Revision. Das führt unter Umständen zu Rollenkonflikten.“ Ein…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2016

  Ist ein Derivat ein Risiko, der Verzicht darauf aber nicht?

  Gedanken zum Risikomanagement in Kommunen
  

  Gunnar Schwarting

  …Vor mehr als 2500 Jahren: König Krösus muss eine Entscheidung treffen Der lydische König Krösus sah mit Sorge das erstarkende persische Reich in seiner… …. Das Ergebnis ist bekannt: Er wählte die plausiblere Variante und überschritt den Halys; denn das persische Reich war gemessen an dem seinen wirklich… …groß; das war aus einer Sicht die Chance. Natürlich wusste Krösus am Abend, dass seine Meinung falsch gewesen war. Werden nur einige wenige Worte… …. Das gilt auch für Aufgabenfelder, die nicht – wie der Brand- und Katastrophenschutz – per se Risiken, hier verstanden als negative Ereignisausprägungen… …verfallen und jede Aktivität unter Risikoverdacht zu stellen. Das würde bedeuten, dass Entscheidungen unterlassen werden oder die Prüfung vor einer… …bewältigen. Das Chancen- und Risikomanagement der Stadt Zürich beinhaltet alle Risiken, insbesondere strategische Risiken, operative Risiken, Finanzrisiken… …allerdings der Blick im Wesentlichen auf das Zins- und Schuldenmanagement gerichtet werden. Zugleich sei betont, dass der Beitrag die Thematik keineswegs… …Maßnahmen und Ergebnisse des Risikomanagements aufgreifen. Das erfordert nahezu zwangsläufig eine analoge Berichterstattung zum Kernhaushalt. Etwas präziser… …ist die Situation im Finanzmanagement. Hier ist im deutschsprachigen Raum neben den Vorschriften der Eidgenössischen Finanzverwaltung, 12 zunächst das… …in der Realität keine One-Man-Show, auch wenn viele das Bild der entschlussfreudigen Führungskraft vor Augen haben. Tatsächlich sind am…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2016

  Resilienz als Kernkompetenz für prüfende und beratende Berufe

  Die Erfolgsformel starker Menschen
  

  Harald Mairhofer

  …. Problemstellung Im Berufsstand der prüfenden und beratenden Berufe ist das Thema Resilienz (= persönliche Widerstandskraft) noch weitgehend unbekannt bzw. wird… …Berichte werden mitunter unfair attackiert. Aussagen der Geprüften wie „…bin im Stress“, „… warum ich?“, „… ich glaube, dass das anders abzuwickeln ist“; „…… …einem Unternehmen war das Unternehmensklima nicht „revisionsfreundlich“, sodass sich eine neue Mitarbeiterin der Internen Revision entschieden hat, die… …Zusammenhang rücken das in unserem Berufsstand noch immer relativ unbekannte Thema „Resilienz“ und die damit verbundenen „Soft Skills“ zunehmend in den… …und im Extremfall sogar ausgegrenzt wird. Als Prüfer muss man mit solchen Themen bzw. Problemstellungen professionell umgehen. Umso wichtiger ist das… …Nummer eins für Frühverrentungen, wobei das Durchschnittsalter in diesem Zusammenhang bei 48,3 Jahren liegt. 7 Auch in Österreich liegen ähnliche Daten zu… …dieser Thematik vor. 8 Das Thema Resilienz im Sinne von persönlicher psychischer Widerstandskraft wird somit nicht nur für Prüfer von höchstem Interesse… …Verb „resiliere“ ableiten, was so viel wie „abprallen“ bedeutet. Im Englischen bedeutet das Wort „resilience“ Spannkraft, Widerstandsfähigkeit und… …Resiliente Menschen machen das Beste aus einer unglücklichen Situation, lernen daraus und wachsen über eine Leiderfahrung über sich selbst hinaus. 12 Die… …darum, „unverwundbar“ zu werden. Deshalb ist es wichtig, aus Situationen zu lernen und das Leben positiv zu gestalten. 14 Es wird empfohlen, Dinge, die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2016

  Die Prüfung von Systemen durch Wirtschaftsprüfer und die Interne Revision

  Prof. Dr. Christopher Almeling

  …aufgrund freiwilliger Beauftragung durch das Unternehmen, den Aufsichtsrat oder andere Parteien. Auch die Interne Revision wird aufgrund gesetzlicher… …Wirtschaftsprüfern und Internen Revisoren – das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) und das Deutsche Institut für Interne Revision e. V. (DIIR) –… …wie Beratungsaufträge oder Gutachten durchführen. 3 Für alle Prüfungsaufträge (nicht: prüfungsverwandte Aufträge) gilt das International Framework for… …(sufficient appropriate evidence) zur Abgabe eines Prüfungsurteils (assurance conclusion) erlangt mit dem Ziel, das Maß an Vertrauen der vorgesehenen Nutzer… …(intended user) über das Ergebnis (outcome) der Messung bzw. Beurteilung (measurement or evaluation) eines zugrunde liegenden Sachverhalts (underlying subject… …matter) anhand von Kriterien (criteria) zu erhöhen. Die zu beurteilenden Sachverhaltsinformationen (subject matter information) sind das Ergebnis (outcome)… …resultierenden Sachverhaltsinformationen. 12 Der zugrunde liegende Sachverhalt (underlying subject matter) ist ein Phänomen, das durch die Anwendung von Kriterien… …sind die Messbarkeit an sich sowie das Vorhandensein geeigneter Kriterien zur Messung von entscheidender Bedeutung. 13 Die Sachverhaltsinformationen… …(subject matter information) sind das Ergebnis der Messung 11 Vgl. Assurance Framework der IFAC, par. 10; Almeling (2011a), S. 608 ff. 12 Vgl. auch Assurance… …Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der Gesellschaft ist der Sachverhalt, der gemessen werden soll, das Eigentum an der Maschine und der geplante Einsatz durch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2016

  Compliance bewegt …

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …das neue Layout teilen. Unverändert bleibt aber, dass uns die hohe Qualität und praktische Relevanz der Beiträge wichtig ist. Wir wollen die Inhalte… …führen. Ob diese Feststellung richtig ist, ist auch Thema des jährlichen Fraud Survey von Ernst & Young, über das Ahrens und Johannsen in diesem Heft… …ist. Die Schweiz hat mit nur zwölf Prozent ein Ergebnis, das deutlich beruhigender ausfällt. Einen ganzheitlichen Blick auf das Thema Compliance am…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2016

  Erfahrungsaustausch – von der Praxis für die Praxis

  Christoph Scharr

  …abgebildet werden kann. Die Interne Revision hat sich schon immer auch mit dem Thema Fraud auseinander gesetzt. Dementsprechend wird das Thema Fraud auch in… …den IPPF und DIIR-Revisionsstandards ausführlich behandelt. Theuerkauf zeigt in seinem Artikel auf, wie das Thema Fraud in einer Internen Revision auf… …. Als praktisches Beispiel wird dabei der Öffentliche Personennahverkehr beleuchtet. Das skizzierte Prüfungsvorgehen und die dargestellten Erfahrungen in… …Implementierung eines „Continuous Auditing“. Mit der ZIR unterstützt das DIIR seit nunmehr über 50 Jahren den Erfahrungsaustausch unter den Praktikern der Internen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2016

  Der unglückliche Kunde und seine Risiken

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …für das Unternehmen: Es fehlt unmittelbar an Umsatz und Gewinn, es fehlt aber auch die Perspektive, künftig weiter in Geschäftsbeziehung zu diesem… …Kunden zu stehen. Tiemann stellt in seinem Beitrag quantitative Methoden vor, wie man das Risiko, einen Kunden bei der anstehenden Vertragsverlängerung zu… …kommen oder das Risiko entsteht, dass mit wahrheitswidrigen Statements über Produkteigenschaften der Kunde getäuscht wird. Insofern ist das Risiko…

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