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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2021

  Der Fall Wirecard und die Folgen

  Rechtsökonomische Analyse eines deutschen Gesetzesvorhabens
  

  Prof. Dr. Michael Drewes, Ass.-Prof. Dr. Florian Follert, Dr. Markus Widmann

  …Ass.-Prof. Dr. Florian Follert / Dr. Markus Widmann* Der Fall des einst im Börsenindex DAX notierten Unternehmens Wirecard entwickelte sich im Sommer des… …Jahres 2020 zu einem der größten Betrugsskandale der deutschen Wirtschaftsgeschichte, da in der ­Bilanz des Unternehmens ausgewiesene Treuhandkonten mit… …, der am 16.12.2020 in einen Regierungsentwurf für ein Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz mündete und eine weitere Regulierung des… …beleuchten. Ziel des Beitrags ist es, die Diskussion bezüglich der Regulierung des Markts für Abschlussprüfungen um bislang wenig beachtete ­Aspekte zu… …Fokus der Ermittlungen. Insgesamt zeichnen sich Problemkreise sowohl auf Ebene des Bilanzierenden, insbesondere hinsichtlich interner Aufsichtsmechanismen… …typisch, dass den Abschlussprüfern (als Teil der externen Prüfung) vorgeworfen wird, die Ordnungsmäßigkeit des Jahres- oder Konzernabschlusses bzw. der… …Betriebsamkeit ausgebrochen ist. So wurde zum Fall Wirecard ein Untersuchungsausschuss des Bundestags eingerichtet. Zudem hat der Gesetzgeber mit dem… …Regierungsentwurf eines Finanzmarktintegritätsgesetzes (FISG) als unmittelbarem Ausfluss des „Aktionsplans Wirecard“ einen umfangreichen Katalog an gesetzlichen… …Mitglied des Börsenindexes DAX von seinem Abschlussprüfer „darüber informiert, dass ein Testat des Jahresabschlusses für das abgelaufene Geschäftsjahr 2019… …(EY). EY hatte die Abschlüsse der Wirecard AG in den Jahren vor 2019 mit uneingeschränkten Bestätigungsvermerken versehen. Die Hintergründe des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2021

  Ist die Verschärfung der externen Rotationspflicht durch das FISG zielführend?

  Eine vergleichende Analyse von Daten der Prüfungsmärkte in den USA und der EU
  

  Dr. Markus Widmann, Prof. Dr. Matthias Wolz

  …Prof. Dr. Matthias Wolz* Eine Pflicht des Prüferwechsels (externe Rotation) nach dem Ablauf einer bestimmten Zeitperiode ist hierzulande seit… …externe Pflichtrotation ein geeignetes Mittel zur Regulation des hiesigen Prüfungsmarkts darstellt bzw. inwieweit diese zu einer Reduktion der… …Prüfungslaufzeiten beitragen könnte. 1. Einleitung Nur kurz nachdem das Ausmaß des Skandals rund um die Wirecard AG im Sommer 2020 erkennbar wurde, kündigten das… …Bundesfinanz- und Bundesjustizministerium einen Aktionsplan an, der zur nachhaltigen Stabilisierung des deutschen Finanzmarkts beitragen sollte. 1 Dieser… …Abs. 1a HGB a. F. auf, der bis dato die Möglichkeit der Verlängerung der Höchstlaufzeit des Prüfungsmandats nach Art. 17 der Verordnung (EU) Nr… …sämtliche Unternehmen des öffentlichen Interesses (Public Interest Entities – PIE). 5 Eine solche Pflicht des Prüferwechsels (Externe Pflichtrotation) nach… …langjährige Mandatsbeziehungen per Gesetz beenden, um eine möglicherweise hieraus entstehende Gefährdung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers zu unterbinden… …nationalen Gesetzgeber und der Heterogenität der gültigen Regelungen auf EU-Ebene vgl. Widmann/Wolz, Die externe Pflichtrotation des Abschlussprüfers – Eine… …Bekanntwerden der Entscheidung der EU auch andere Staaten außerhalb des Rechtskreises der EU sich dafür entschieden, eine externe Pflichtrotation des… …Abschlussprüfers einzuführen. Vgl. hierzu und zu einer weltweiten Bestandsaufnahme von Rotationsregelungen Widmann/Wolz, Die externe Pflichtrotation des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2021

  Lines of Defense und ihre Probleme

  Erfahrungen aus vergangenen und aktuellen Unternehmensskandalen
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Prof. Dr. Werner Gleißner

  …Unternehmen und der diesbezüglichen Abschlussprüfung ­geführt. Im Beitrag werden die Lines of Defense einer guten ­Corporate Governance und die Stellung des… …deren Ursachen aufgezeigt und Vorschläge zur Stärkung der Leistungsfähigkeit des Risikomanagements abgeleitet. 1. Problemstellung Überraschende… …. Häufig sind es aber die bereits bestehenden Risiken, die Schieflagen, Verluste oder gar Insolvenzen auslösen. Die zentrale Aufgabe des Überwachungs- und… …Unternehmenswert auswirken. Wesentlich ist, dass aus Perspektive der Eigentümer grundsätzlich alle Bereiche eines Unternehmens, und damit auch die Mitglieder des… …aktuelle und zukünftige Risikoposition enorm. Es sind daher diese sorgfältig zu treffenden unternehmerischen Entscheidungen (§ 93 AktG) des Vor- stands, die… …den Risikoumfang des Unternehmens maßgeblich beeinflussen. Der vorliegende Beitrag zielt vor diesem Hintergrund darauf ab, die Bereiche der… …unternehmensweiten Überwachung und des unternehmensweiten Risikomanagements kritisch zu analysieren. In Abschnitt 2 wird zunächst das ganzheitliche Risikomanagement… …potenziell wesentlich für ein leistungsstarkes Überwachungs- und Risikomanagementsystem, das im Sinne der Anteilseigner agiert und damit eine Steigerung des… …Überlegungen zu Handlungsmöglichkeiten und Interessen der Linien und unter Berücksichtigung empirischer Studien zur Qualität des Risikomanagements deutscher… …Universität Duisburg-Essen und Inhaber des Lehrstuhls für Interne Revision, Center for Internal Audit Excellence (marc.eulerich@uni-due.de). Prof. Dr. Werner…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 3/2021

  Datenschutzrecht der Volksrepublik China

  Dr. Mathias Lejeune

  …Entwicklung des Datenschutzrechts der VR China in den letzten Jahren dar. Seit dem Inkrafttreten des Cybersecurity Acts im Jahr 2017 wurden weitere… …Rechtsquellen im Bereich des Datenschutzrechts geschaffen. 1 Mit der Personal Information Security ­Specification wurde eine unverbindliche Guideline… …. Das Chinesische Zivilgesetzbuch wurde mit Wirkung zum 1. Januar 2021 um grundlegende Vorschriften im Bereich des Datenschutzes ergänzt. Schließlich… …unübersichtliche Gestaltung des Rechts dürfte u. a. darin liegen, dass die grundlegenden Gesetze wie z. B. der Cybersecurity Act oft auslegungsbedürftige und relativ… …Dienstleistungen Aus Art. 37 des Cybersecurity Acts, der eine Sicherheitsüberprüfung für den Datentransfer ins Ausland vorschreibt und aus Art. 12 in dem ausgeführt… …nationalen Sicherheit der VR China der wesentliche Zweck des Gesetzes ist. II. Personal Information Security Specification Am 06. 03. 2020 wurde die… …im Fall des Widerrufs die Daten nicht weiterverarbeiten. Die Spezifikation sieht ­ferner Einschränkungen hinsichtlich eines „Profilings“ und einer… …automatisierten Entscheidungsfindung („automated decision makings“) sowie Verpflichtungen des Verantwortlichen im Fall einer Einschaltung Dritter z. B. im Wege der… …Auftragsdatenverarbeitung vor. Des Weiteren sieht sie die Durchführung von Datenschutzfolgenabschätzungen beim (i) Outsourcing von Informationen, (ii) bei der Weitergabe von… …des ­National Institutes of Standards and Technology („NIST“) vom 16. ­Januar 2020 verfolgt, abrufbar unter https://www.nist.gov/privacy-framework…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2021

  Digitalisierung der Internen Revision im Greenfield-Ansatz: Ein Erfahrungsbericht

  Revisionsmanagement mit professioneller Software bei der Hochwald-Gruppe
  

  Matthias Doll

  …Revisionsmanagement mit professioneller Software bei der Hochwald-Gruppe Im Rahmen des initialen Aufbaus einer Internen Revision hat die Hochwald-Gruppe eine… …dem hinterlegten Risikoanalyseverfahren. Hier konnten wir sowohl bezüglich des Prüfungskatalogs als auch im Hinblick auf die Risikoanalyse alle… …Bereiche und die Kenntnisnahme der Berichte sind in das System eingebunden und werden so ausführlich dokumentiert. Des Weiteren können über die vorhandenen… …Mehrwert dar. Aufgrund des weitgehend selbsterklärenden Aufbaus der webbasierten Anwendung war die Akzeptanz, mit wenigen Ausnahmen und nach einer kurzen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2021

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Zusammengestellt und kommentiert von Dr. Denis Gebhardt

  …Gesellschafter versuchte, mit einer einstweiligen Verfügung diese Maßnahme gegen ihn aufheben zu lassen. Der Beschluss des OLG München liefert ­sowohl für… …tatsächlich erfolgt, stellt sich für den Betroffenen die Frage, wann er die ihm zu zahlende Abfindung geltend machen sollte. Die Anerkennung des Ausschlusses… …sie an der vorgeschalteten Fusionsvereinbarung hätten beteiligt werden müssen. Die Entscheidung des OLG München gibt Anhaltspunkte, was die Kläger… …hätten besser machen können. 1. Einstweiliger Rechtsschutz bei Anteilseinziehung 1.1 Einführung: Optionen des ­betroffenen Gesellschafters Die Einziehung… …von Geschäftsanteilen im Wege des Gesellschafterbeschlusses stellt für den betroffenen Gesellschafter regelmäßig eine gravierende Änderung seiner… …Rechtsstellung dar. Deshalb wird er nach Optionen suchen, die Konsequenz des Ausscheidens schon in einem sehr frühen Stadium zu verhindern. Zu diesen Optionen… …Rahmen einer Gesellschafterversammlung beschlossen. 1.3 Entscheidung des OLG München: Einstweilige Verfügung erlassen Unter Aufhebung der abweisenden… …Entscheidung des LG München hat das OLG München eine einstweilige Verfügung erlassen, in der die B verpflichtet wird, die A einstweilen bis zu einer… …Maßstab prüfte das Gericht sodann, ob eine Pflichtverletzung des Geschäftsführers vorliegt, die auch ein Verbleiben der A als Gesellschafterin als… …, Urteil vom 2.7.2019, II ZR 406/17, BGHZ S. 222, 323. c Der Beschluss des OLG München stellt für Gesellschafter, die von einem Einziehungsbeschluss…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2021

  Reform der Bilanzkontrolle

  Verbessern Prüfungsausschüsse die Qualität der der Rechnungslegung und der Jahresabschlussprüfung?
  

  Prof. Dr. Reiner Quick

  …Prof. Dr. Reiner Quick* Zu den zentralen Aufgaben eines Prüfungsausschusses zählen die Überwachung des Rechnungslegungsprozesses und die Überwachung der… …diese zeigen positive Wirkungen der Existenz, der Sachkenntnis und der Unabhängigkeit des Prüfungsausschusses. Studien ­be­legen zudem, dass ein hohes… …könnte deshalb versucht sein, diesen Informationsvorsprung zur Maximierung des eigenen Nutzens und zuungunsten der Eigentümer auszunutzen. Dieses… …Rechnungslegungsadressaten die Frage, ob sie in solche Informationen des Managements vertrauen können, denn aufgrund ihres Informationsnachteils können sie den… …sich mit der ­Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Wirksamkeit des Internen Kon­trollsystems (IKS), des Risikomanagementsystems (RMS) und der… …bei der Auswahl und der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers sowie bei den vom Abschlussprüfer zusätzlich erbrachten Leistungen. 1 Bei… …kapitalmarktorientierten Unternehmen i. S. d. § 264d HGB hat sich nach § 124 Abs. 3 Satz 2 AktG der Vorschlag des Aufsichtsrats zur Wahl des Abschlussprüfers auf die… …Empfehlung des Prüfungsausschusses zu stützen. Ausschüsse des Aufsichtsrats dienen in erster Linie dazu, seine Verhandlungen und Beschlüsse vorzubereiten oder… …den Aufsichtsrat vorsieht, an Stelle des Aufsichtsrats zur Beschlussfassung überwiesen werden. Sofern ein Unternehmen von öffentlichem Interesse einen… …Prüfungsausschuss einrichtet, müssen die Voraussetzungen nach § 100 Abs. 5 AktG erfüllt sein. Demnach muss mindestens ein Mitglied des Prüfungsausschusses über…

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• eJournal-Artikel aus "PinG Privacy in Germany" Ausgabe 6/2021

  Datenschutz in Schulen und die Parallelen zur Wirtschaft

  Frederick Richter

  …wie heute war und bin ich mir des Wagnisses bewusst, dass dieses Thema schwerlich erwartet wird in einer „Zeitschrift für alle, die mit Datenschutz in… …manchen Debattenpunkt des allgemeinen Datenschutzes lediglich in anderem Umfeld ab. Wie lässt sich digitaler Schulunterricht datenschutzgerecht gestalten… …und welche Hindernisse gibt es dabei? Diese Fragen stellten wir uns zum Beginn des neuen Schuljahres – genau genommen des mittlerweile vierten… …Vertreter des ­Unternehmens Zoom bis zum Landesdatenschutzbeauftragten von Thüringen, der im Sommer vergangenen Jahres ostentativ die Möglichkeit von… …NRW-Schulverwaltung mit dem Image des ­Datenschutzes zu tun hat“. PinG-Ausgabe 4/2018; abrufbar unter: https://doi.org/ 10.37307/j.2196-9817.2018.04.07. gestellt hatte… …kämpfen“. Alle eint, dass sie von unterschiedlichen Auslegungen des an sich einheitlichen europäischen Datenschutzrechts verunsichert werden. Vertreter von… …Aufsichtsbehörden betonen gerne, dass man sich ja einfach nur an der allein maßgeblichen Aufsicht des jeweils eigenen Bundeslandes orientieren müsse. Doch schafft es… …Landesbeauftragte seine starken Bedenken gegen internationale Dienste im Sinne der Lernenden zurück und räumte den Schulen und Lehrkräften eine Zeit des Übergangs ein… …, „um eine Belastung der Schülerinnen und Schüler im Rahmen des Distanzunterrichts möglichst zu vermeiden“. 6 Eine bundesweit einheitliche Haltung… …: www.change.org/p/landesdatenschutzbeauftragter-hr-dr-stefan-brink-gegendas-verbot-von-microsoftprodukten-an-schulenin-baden-w%C3%BCrttemberg. 6 Kein ausreichender Datenschutz bei der ­Nutzung von Padlet; Mitteilung des HBDI vom 8. Februar 2021; abrufbar unter…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2021

  Kommunikation zu Hinweisgebersystemen

  Vergemeinschaftung der Verantwortung
  

  Tahra Fahmi, Mira Arnoul

  …Hinweisgebersystemen Vergemeinschaftung der Verantwortung Tahra Fahmi / Mira Arnoul* Es ist prognostizierbar, dass mit Inkrafttreten des sogenannten Wirecard-Gesetzes… …, des Lieferkettengesetzes und dem Ablauf der Umsetzungsfrist der EU-Richtlinie zum Schutz von Personen, die Verstöße gegen das Unionsrecht melden (WBRL)… …Mindestvorgaben der WBRL beschränkt, birgt nicht zuletzt kommunikative Herausforderungen. Zeitgleich mit der Angleichung des gesetzlichen Schutzes für interne und… …Anpassung des CMS ist der künftige Wettbewerb mit externen Alternativen zu berücksichtigen. Es ist davon auszugehen, * Dipl.-jur. Tahra Fahmi, MBA, arbeitete… …Organisationsentwicklung. Außerdem wirkt sie kreativ in den Bereichen der Illustration und Musik. Die Autorinnen arbeiten beide gerne interdisziplinär. Die Inhalte des… …Referentenentwurf des Gesetzes für einen besseren Schutz hinweisgebender Personen sowie zur Umsetzung der Richtlinie zum Schutz von Personen, die Verstöße gegen das… …dem weitverbreiteten Prüfungsstandard des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW PS 980) 2 sind Hinweisgebersysteme in der Regel Teil des CMS und dienen… …Leitungsgremien und operativ Verantwortlichen zur Vermarktung des Themas. Adressaten können Mitarbeitende, Kunden und gegebenenfalls externe Geschäftspartner sein… …. Sie ist Ausdruck der Unternehmenskultur und adressatenspezifisch ausgerichtet. Die Compliance-Kommunikation hebt Vorteile des internen Meldekanals… …vermutete oder tatsächliche Verstöße gegen Compliance-Selbstverpflichtungen des Unternehmens in den Schutz einzubeziehen. 3 3 Wettbewerb der Meldekanäle Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2021

  Damit Kontrolle nicht zum Selbstzweck wird

  Über die transparente Anwendung von Prüfungsgrundsätzen und Prüfungsmaßstäben bei Wirtschaftlichkeitsprüfungen der öffentlichen Finanzkontrolle
  

  Stefanie Schlögl

  …Prüfungsgrundsätzen und Prüfungsmaßstäben bei Wirtschaftlichkeitsprüfungen der öffentlichen Finanzkontrolle Das Erkenntnisinteresse des vorliegenden Artikels liegt… …hinsichtlich des Einsatzes von Prüfungsgrundsätzen und Prüfungsmaßstäben in nationalen und internationalen Einrichtungen der öffentlichen Finanzkontrolle? 1… …Information) liegt Österreich seit vielen Jahren auf den letzten Plätzen. 1 Die negativen Folgen, die sich daraus für die Effizienz des Verwaltungshandelns… …ergeben, sind unumstritten. So hält beispielsweise Bartel (1993) fest, dass „Auftreten und Persistenz des Effizienzproblems im öffentlichen Sektor“ auf „ein… …Ineffizienzen im öffentlichen Sektor ist. 3 1 Vgl. Jahresbericht des Forums für Informationsfreiheit (2015). 2 Vgl. Bartel, R. (1993), S. 4. 3 Vgl. Fischer… …des MBA-Programms Public Auditing der WU Executive Academy entstandenen Masterthesis „Die Anwendung von Prüfungsgrundsätzen und Prüfungsmaßstäben bei… …Jahr 2017. 02.21 ZIR 85 WISSENSCHAFT Wirtschaftlichkeitsprüfungen Abb. 1: Modellzyklus des Soll-Ist-Vergleichs einer Wirtschaftlichkeitsprüfung; nach… …IFPP, eigene Darstellung Prüfungsurteil zur Einhaltung des Prüfungsgrundsatzes Prüfungsempfehlung Anforderungen an die Erfüllung von Transparenz und… …. Hier ist als Good-Practice-Beispiel die Veröffentlichung des Handbuchs der Wirtschaftlichkeitsprüfung des Europäischen Rechnungshofes auf dessen Website… …und Wirksamkeit ohne weitere Erläuterungen inhaltlich schwer abzugrenzen sind. Mögliche Prüfungsfragen dienen der Förderung des Verständnisses der…

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