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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Saldenbestätigungen im Handelsbereich von Kreditinstituten: Was ist zu tun?

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Handels/Investmentbankings“, Thomas Ramke

  …18/2005 zu den Mindestanforderungen an das Risikomanagement für Kreditinstitute (MaRisk) 1 am 20. Dezember 2005 wurden diverse Rundschreiben der… …Bankenaufsicht aufgehoben, die bisher eine herausragende Stellung für die Kreditinstitute hatten 2 ; darunter fällt auch die Verlautbarung des ehemaligen… …Bundesaufsichtsamts für das Kreditwesen (BaKred) der „Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften der Kreditinstitute“ (MaH) 3 , die im Abschnitt 5… …konkrete Vorgaben für Saldenbestätigungen enthielten. Durch den Entfall dieser Regelung zur Saldenabstimmung ist ein „Freiraum“ entstanden, der nun durch die… …Geschäftsorganisation von Kreditinstituten mit dem Schwerpunkt Devisengeschäfte erlassen. 4 Als wesentliche Gründe für den Herstatt-Zusammenbruch wurden später neben… …übermitteln hatten“. 6 Später folgten zusätzlich aufsichtsrechtliche Regelungen für das Wertpapiergeschäft 7 , die ebenfalls Regelungen für Abstimmungen… …Aspekte des Risikomanagements für Kreditinstitute immer wichtiger wurden. Hieraus resultierten im Juli 1994 zunächst Richtlinien zum Derivativgeschäft des… …Baseler Ausschusses 8 , deren Regelungen dann auch die vom BaKred veröffentlichten MaH beeinflussten. Die Analyse für diese Bankenzusammenbrüche zeigte… …volumenmäßig stetig zunehmenden Handelsgeschäften einhergingen, wurden auch Regeln für Saldenabstimmungen in die MaH aufgenommen. Die Abstimmung schwebender… …vollständigen Abstimmung aller Handelsgeschäfte ausgegangen sind. Weiter wurde eingeschränkt, dass dies nur für solche Geschäftsabschlüsse gelten sollte, bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Quality Assessment (QA)

  Stand der Entwicklung und erste Erfahrungen
  

  Lutz Cauers, Max Häge

  …in den USA. Die Diskussion über die Not wendigkeit von Qualitätskontrollen für Abschlussprüfer wurde bereits in den 60er Jahren geführt. Ursache… …Qualitätskontrolle für die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften eingeführt. Das amerikanische „Institute of Internal Auditors“ (IIA), dem das Deutsche Institut für… …Themenbereiche ◆ Bestandteile des Qualitätsmanagements, ◆ Einführung eines Qualitätsmanagements und ◆ Grundlagen für qualitätssichernde Arbeit der Internen… …Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (IR) hat eine Projektgruppe innerhalb des IIR einen ergänzenden Leitfaden speziell für die… …Mindeststandards im Sinne von K.O.-Kriterien definiert wurden, die für die Effektivität einer Internen Revision besonders bedeutsam sind. Die Nichteinhaltung eines… …sowie ◆ Vorgehensweise eingegangen. Sie beschreiben die Voraussetzungen und den Handlungsrahmen für ein sachgerecht durchzuführendes QA. Zur… …für ein QA vorgegeben hat. Das IIR übernimmt jedoch bei Quality Assessments keine aktive Rolle oder Verantwortung. 3. Anforderungen an QA-Assessoren… …sowie deren Aus- und Fortbildung 3.1 Anforderungen Kennzeichnend für ein QA ist, dass vom Unternehmen unabhängige Personen die Prüfung durch führen. Sie… …QA-Assessor registrieren zu lassen. Dieses Assessoren-Register ist für Unternehmen, die ein QA planen, einsehbar. Damit besteht die Möglichkeit, eine… …der Kurse besteht darin, dass die Inhalte auch als kompakte Darstellung der wesentlichen Erfolgsfaktoren für Aufbau, Management und Betrieb einer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Sicherstellung einer MaRisk-konformen Qualifikation der Mitarbeiter der Internen Revision in Kreditinstituten

  Michael Helfer, Günter Ruck

  …Qualifizierung von Mitarbeitern für die Interne Revision“. 1 Ziel dieser Broschüre ist es, branchenübergreifend die Unternehmen bei der Gewinnung von Mitarbeitern… …für die Interne Revision zu unterstützen und Anregungen für die Ausbildung und Weiterqualifizierung der Revisionsmitarbeiter zu geben. Hinsichtlich der… …geben hierzu eine Entscheidungshilfe und stellen einen möglichen Kriterienkatalog dar, um den jeweiligen Revisionsleiter bei der Erarbeitung des für… …Maßnahmen ist zu gewährleis ten, dass das Qualifikationsniveau der Mitarbeiter angemessen ist. 5 Diese Prinzipien gelten mithin nun aber für alle… …MaRisk-konforme Qualifikation der Revisionsmitarbeiter aus?“ Wer den Ver- 262 Interne Revision 6 · 2007 such macht, eine Erklärung für den Begriff „Angemessenheit“… …. Vorstellungen hinsichtlich der „optimalen“ Dauer der Zugehörigkeit von Mitarbeitern zur Internen Revision?)? Schritt 3 Erstellung von Anforderungsprofilen für die… …Durchsetzungsvermögen Ziele des Konzepts ◆ Gewinnung neuer Mitarbeiter für einen Berufseinstieg über die Interne Revision ◆ Motivation von Mitarbeitern aus anderen… …Organisationseinheiten ◆ Bindung der Mitarbeiter für eine angemessene Zugehörigkeitsdauer innerhalb der Internen Revision ◆ Lernbereitschaft und Kritikfähigkeit ◆ schnelle… …„Konzept zur Gewinnung und Qualifizierung von Mitarbeitern für die Interne Revision“ verwiesen. Bezogen auf die Ma- Risk sind die Beurteilungs- sowie die… …Lösungen findet. Letztlich muss der Revisor alle Puzzleteile des geprüften Prozesses für sich zusammensetzen, um die Angemessenheit adäquat zu beurteilen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Public Corporate Governance und Fraud-Bekämpfung

  Raimund Röhrich

  …einer Übertragbarkeit der Vorgaben des DCGK. In öffentlichen Unternehmen besteht jedoch eher ein größerer Bedarf an Kodex-Regulierungen für die… …Form einer GmbH oder AG ähnliche Gefahren und Einfallstore für wirtschaftskriminelle Handlungen bieten wie rein in privater Hand befindliche Firmen. Der… …die Adaptierung dieses Kodices auf die öffentliche Hand, insbesondere öffentliche Unternehmen diskutiert. Gelten soll dieser für Unternehmen, die durch… …meisten der bislang entworfenen und eingesetzten Versionen eines Corporate Governance Kodex für eine Kommune3 oder eine Körperschaft des öffentlichen… …Rechtsform-unabhängige Vorgaben für die Ausgestaltung öffentlicher Unternehmen. Die entscheidenden sind hierbei6 : Gesellschaftsvertrag oder Satzung müssen die Erfüllung… …für den öffentlichen Sektor, in: Innovative Verwaltung, 2004, S. 15 ff.; in diesem Heft Müller/Papenfuß, ZCG 3/07 S. 97 ff. 2 So bereits Brigitte… …unter www.corporate-governance-code.de. 6 Gerade die im Folg. genannten Aspekte des angemessenen Einflusses sowie der begrenzten Haftung können für die… …in der Privatwirtschaft zeigen, dass es gerade keine Selbstverständlichkeit für Mitglieder eines Aufsichtsgremiums ist, Kontrollfunktionen auf einer… …Alleinabnehmer bestimmter Zulieferer oder Rohstofflieferanten sein. Dies schafft ein typisches Gefahrenfeld für Mitarbeiter im Bereich des Einkaufs, da diese… …oftmals Entscheidungen von existenzieller Bedeutung für einzelne Zulieferer treffen können. Es ist daher nahe liegend, dass diese Zulieferer u. U. auch über…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Der Entwicklungsstand der Corporate Governance in Deutschland

  Prof. Dr. Martin Hilb, Dr. Ursula Knorr, Dr. Thomas Steger

  …, Honorierung und Nachfolgeplanung von * Professor Dr. Martin Hilb leitet das Institut für Führung und Personalmanagement und das zugehörige Center for Corporate… …daraus abzuleitende Folgerungen für die Corporate-Governance-Praxis Prof. Dr. Martin Hilb / Dr. Ursula Knorr / Dr. Thomas Steger* Ende 2006 wurden… …dazu die gleiche Umfrage in fünf anderen Ländern durchgeführt. Aus den dabei identifizierten Schwachstellen wurde ein Sollkonzept für eine Corporate… …Vertrauenskultur c c und die Integrität aller Verantwortlichen, werden in ihrer Bedeutung für den Unternehmenserfolg unterschätzt. (3) Der „Unternehmerrat“, der in… …. Privatdozent Dr. Thomas Steger ist Juniorprofessor für Europäisches Management an der TU Chemnitz. 1 Vgl. Heidrick & Struggles, Corporate Governance in Europe… …zusammen mit unseren praxiserprobten Konzepten, die ebenfalls im Buch dargestellt werden, die Basis des New-Corporate-Governance-Ansatzes. Für eine… …Abb. 1: Entwicklungsstufen von Aufsichtsräten Gesetzesgläubiger Rat (The compliant board) CONTROLLINGORIENTIERUNG des Aufsichtsrats Empfehlungen für… …Aufsichtsrats-Integritäts- und Prozess-Regeln zu beachten. Best-Practice-Empfehlungen gelten meist nur für große börsennotierte Gesellschaften. Viele Richtlinien… …Leitplanken (4). Es geht dabei darum, sich mit messbaren strategischen Erfolgsmaßstäben (4) für alle Anspruchsgruppen von den wichtigsten Mitbewerbern abzuheben… …Leistungsbeurteilungen, wie sie für das Personal und für Vorsitzende und Mitglieder der Geschäftsleitung in vielen Unternehmen durchgeführt werden, sind für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  ZCG-Nachrichten

  …Management • ZCG 6/07 • 245 ZCG-Nachrichten Verhaltensregeln für öffentliche Unternehmen geplant Auch öf fentliche Unternehmen sollen sich künf tig… …Vorgaben für die Besetzung ihrer Auf sichtsräte rechnen. Außerdem sollen auch Vorstände und Kontrolleure öffent licher Unternehmen künftig ihre Bezü ge… …individuell offenlegen. Dies sind die Ziele des „Public Corporate Governance Kodex“, den die Bundesministerien für Finanzen, Justiz und Inneres der zeit… …gemeinsam erarbeiten. Nach Recherchen der FAZ (v. 15. 11. 2007, S. 17) verzögert sich der bereits für den Herbst 2007 angekündigte Kodex aber noch. Nach… …sich die Unterneh men freiwillig verpflichten sollen, soll sich inhaltlich nur teilweise an den Kodex der Cromme- Kommission für börsen notierte… …unentgeltlichen Wertabgaben nach § 3 Abs. 9 a Nr. 2 UStG vor. Die von der AG erbrachte Gegenleistung für die vom Aufsichtsratsmitglied (Fortsetzung auf S. 250) 250… …. Corporate Governance für alle! Die Großzügigkeit des deutschen Gesellschafts rechts, das den Aktionären die Möglich keit der Anfechtung von Hauptversamm… …einem in der FAZ vom 7. 9. 2007 veröffentlichten Appell, wonach Corporate Governance für alle gelten müsse, fest: Jeder Aktionär könne einen… …eine aktuelle Untersuchung des Deutschen Aktieninstituts (vgl. unter www.dai.de) zeigt, waren die 20 aktivsten Personen oder Gruppen immerhin für 255… …Anfechtungsklagen und damit für mehr als die Hälfte aller Klagen verantwortlich. Von Rosen spricht sich dafür aus, einen Vorschlag des Rechtswissenschaftlers Ulrich…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  IT-Security und die Haftung der Unternehmensleitung

  Die wichtigsten Rechtspflichten im Bereich der IT-Security
  

  Max-Lion Keller

  …. Erfahrungsgemäß werden darüber hinaus auch die persönlichen (Haftungs-)Risiken unterschätzt, die aufgrund unzureichender IT-Security- Maßnahmen für die… …beklagte der Präsident des Bundesamts für Sicherheit in der Informationstechnik (BSI), Udo Helmbrecht, das Fehlen einer entsprechenden IT-Sicherheitskultur… …GmbH- Gesetz durch das KonTraG entsprechend ergänzt (§ 91 II AktG, § 116 AktG) bzw. für entsprechend anwendbar erklärt wurden (§ 43 GmbHG). Neu bei… …, Softwarelizenzrecht, IT-Security sowie den E-Commerce spezialisiert. 1 Vgl. Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik (Hrsg.): „BSI-Präsident fordert mehr… …versetzen, das Gesamtrisiko für das Unternehmen einschätzen zu können. 2. Schritt: Anschließend gilt es ein Sicherheitskonzept zu erstellen, um das… …. Anlage zu § 9 S.1 BDSG). Pflicht zur Bestellung eines Datenschutzbeauftragten: Die Bestellung eines Datenschutzbeauftragen kann für kleinere wie auch… …: Vertraulichkeitsvereinbarungen (Non-disclosure Agreements): Hier geht es zumeist um eine Vereinbarung zwischen einem Unternehmer und einer für den Unternehmer tätig werdenden… …verhindern. IT-Outsourcing: Auch für IT-Outsourcing Dienstleister besteht in aller Regel die vertragliche Verpflichtung, die Ab- „Directors &… …Officers“-Verträge greifen nicht bei wissentlicher Pflichtverletzung. ZRFG 1/07 26 sicherung der verwendeten IT-Systeme sicherzustellen. Dies gilt insbesondere für die… …kommt eine persönliche Haftung des Vorstands für den Fall in Betracht, dass dieser Entwicklungen, die zukünftig ein Risiko für das Unternehmen darstellen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 3

  Der neue Rechtsrahmen
  

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …Binder, LL.M.* Mit Umsetzung der Basel II-Vorgaben in das deutsche Aufsichtsrecht für Banken und Finanzdienstleistungsinstitute ändern sich auch die… …Wurzeln der Neuregelungen und untersucht die sich daraus für die Praxis ergebenden Änderungen gegenüber dem bisherigen Rechtszustand. Die nachfolgenden… …verläßlich abbilden und damit steuerbar machen. § 106 Abs. 1 Satz 1 SolvV, der i.V.m. §§ 56 ff. SolvV die Voraussetzungen für die Zulassung des IRB-Ansatzes im… …Rahmen der Berechnung der Eigenmittelanforderungen regelt, faßt dies mit der For mulierung zusammen, die Risikosteuerungs- und -einstufungs systeme der… …des IRB-Ansatzes), §§ 200 ff. (Kreditrisikominderungseffekte), § 224 (Aufrechnungsvereinbarungen), § 259 (IRB-Berechnung für Verbriefungspositionen), §… …organisatorische Vorgaben als Voraussetzungen für die aufsichtsrechtliche Anerkennung fest. Ausdrücklich gefordert wird zunächst die Integration produktoder… …geschäftsbereichsspezifischer Steuerungsverfahren oder -systeme mit dem allgemeinen Risikomanagement. Dies gilt etwa für die Erstellung der internen Ratings bei Zugrundelegung… …i.V.m. §§ 172, 176 SolvV für das Sicherheitenmanagement, § 201 Satz 2 Nr. 1 SolvV für Kreditrisiko minderungseffekte, § 224 Abs. 3 Satz 1… …über zu den organisatorischen Anforderungen im engeren Sinne. Für das Kreditrisikomanagement werden diese in den §§ 151–153 SolvV, für die Berechnung von… …Geschäftsführung (vgl. insbes. § 151 sowie daneben §§ 201, 279 Abs. 2 SolvV) zugewiesen. Für die laufende Durchführung der Risikoüberwachung schreibt die SolvV den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung

  Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise
  

  Dominik Förschler, Christian Scherf

  …, -reduktion, -trans fer und -übernahme. Welche Steuerungsmaßnahmen im konkreten Fall anzuwenden sind, muss individuell für jedes Unternehmen und jedes Risiko… …wertsteigernde Prüfungsarbeit für das Unternehmen. In dem vorliegenden Beitrag wird eine Möglichkeit vorgestellt die operative Planung und Revisionsdurchführung… …anerkannten Standard für ein Internes Kontrollsystem (IKS) zu schaffen. Im Jahre 1992 publizierte die Treatway Commission mit Internal Control – Integrated… …effektiven Kontrollsystems für eine verbesserte Unternehmensführung (Corporate Governance) dar. 7 Nach der Entwicklung von COSO I wurde begonnen, das Framework… …Leitbild des Unternehmens abgeleitet, danach sollten die anderen drei Kategorien daran ausgerichtet werden. Die Risikostrategie beinhaltet Vorgaben für die… …Identifizierung, Bewertung und Steuerung von Risiken sowie die Bestimmung der Toleranzgrenze, bis zu der Risiken akzeptiert werden, um einen Mehrwert für das… …Fundament für alle weiteren Komponenten. 15 2.3.2 Zielbestimmung (Objective Setting) Durch die Zielbestimmung werden Soll-Zustände definiert, die benötigt… …Governance- sowie des Risikomanagementsystems für die Unternehmensorganisation. 28 Durch eine Erbringung von objektiven Prüfungsnachweisen soll die Qualität von… …Entscheidungsinformationen für das Management erhöht werden. Der Revisionsprozess lässt sich grob in die Prüfungsplanung, die operative Prüfungsdurchführung, die… …als Anknüpfungspunkt für eine operative Prüfungsdurchführung nutzen. Dies bietet den Vorteil, dass zum einen alle betroffenen Mitarbeiter eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Digitale Ziffernanalyse in deutschen Rechnungslegungsdaten

  Diplom-Betriebswirt (BA) Hagen Rafeld, Prof. Dr. Friedrich R. Then Bergh

  …Analysis Using Benford’s Law: Tests & Statistics for Auditors, 2000, S. 13. 8 Für die ersten mathematischen Beweise der Gültigkeit von Benford’s Law, vgl… …Tabellenmaterial mit Regressionskoeffizienten, Marktforschungsdaten usw.) nachgewiesen werden können. Grundlegend für die Ergebnisse Benfords und Newcombs war die… …Ziffern(-kombinationen) in Zufallsexperimenten liefert die Lottostatistik dem Leser zusätzliche Erkenntnisse, da auch hier keine Präferenz für bestimmte… …Mathematiker Simon Newcomb (1835–1909) entdeckte, dass die Logarithmentafeln, die in der Vergangenheit für verschiedene Berechnungen verwendet worden sind, durch… …stärker abgenutzt waren als die hinteren. Die Nutzer mussten sich für Ihre Berechnungen bevorzugt für die kleineren Zahlen interessiert haben. Newcomb zog… …Durchschnittswerte für die Ziffern 3 und 9), mit denen Benford eine noch bessere Übereinstimmung zu den rechnerischen Ergebnissen erreicht hatte. 5 Dennoch mussten… …Wahrscheinlichkeit des Auftretens des jeweiligen in Klammern gesetzten Ausdrucks (erste Stelle D 1). Für die Ziffer 1 ergibt sich folgendes Ergebnis: 1 W (D1 = 1) =… …. Damit ist sie an der ersten Stelle einer Zahl am seltensten vertreten. Benford’s Law gilt jedoch nicht nur für die erste Stelle, sondern auch für alle… …weiteren Stellen einer Zahl. Exemplarisch sei hier die allgemeine Berechnungsgrundlage für die zweite Stelle einer Zahl (D2) angegeben: 9 W (D2) = ∑ log10 1… …Benford’s Law eine „universelle Wirksamkeit“ für Verteilungshäufigkeiten vermuten. 9 So hat Hill gezeigt, dass Benford’s Law quasi als die Mutter aller…

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