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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Die Rolle der Internen Revision bei Prävention und Aufdeckung von dolosen Handlungen

  Boris Wicher

  …Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 1 belegen, stellen dolose Handlungen unverändert eine ernste Gefahr für deutsche Unternehmen dar. Demnach ist bei steigender Tendenz nahezu die… …als Voraussetzung für das Vorliegen einer dolosen Handlung angesehen werden kann: 2 ◆ Der Täter muss sich zum Zeitpunkt des Delikts darüber im Klaren… …sein, dass er gegen Gesetze und/ oder interne Regelungen verstößt. ◆ Er muss den Schaden für das Unternehmen vorsätzlich oder zumindest grob fahrlässig… …Folge einer falschen Einschätzung der wirtschaftlichen Verhältnisse des Kreditnehmers kaum auszumachen. Als Täter für dolose Handlungen kommen… …Ergebnisse nach sich ziehen. ◆ Vergeltung: die eigene Überzeugung für seine Arbeitsleistung keine angemessene Gegenleistung des Arbeitgebers z. B. in Form von… …anhält ein unternehmensweites Früherkennungssystem für Risiken (Risikomanagementsystem) einzuführen und zu betreiben. Der durch das KonTraG geänderte § 91… …dolose Handlungen ohne weiteres zu existentiellen Bedrohungen für Unternehmen führen. Darüber hinaus haben Unternehmen aus dem Geltungsbereich des… …beinhalten hat. Die Inhalte des § 25a Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 KWG hat die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) im Rundschreiben 8/2005… …angemessenen IKS liegen ebenso in der Zuständigkeit der Geschäftsleitung wie die Sicherstellung der Prüfung des IKS. Für die Durchführung inhaltlicher Prüfungen… …für die im Zusammenhang mit dem IKS stehenden Prüfungshandlungen einer Internen Revision ist immer die Aufnahme der Soll-Ausgestaltung des IKS. Dabei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …Managements operationeller Risiken durch die Interne Revision. Dieses wird für die fortgeschrittenen Ansätze zur Bestimmung des Anrechnungsbetrages für das… …Verantwortlichkeit der Geschäftsleiter für eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation dahingehend konkretisiert worden, dass eine ordnungsgemäße Geschäftsorganisation… …fragen lassen, warum er im Einzelfall nicht die im Rahmen von Basel II erarbeiteten qualitativen Standards für das Management von operationellen Risiken… …(„Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk“) bei der konkreten betrieblichen Ausgestaltung des entsprechenden… …Managementprozesses zugrunde legt. b) Die MaRisk vom 20. 12. 2005 enthalten Anforderungen, die sich auf das Management aller für das Kreditinstitut wesentlichen Risiken… …beziehen. In diesem Zusammenhang werden explizit auch die operationellen Risiken genannt (AT 2.2). Die für die operationellen Risiken im besonderen Teil der… …wird in diesem Zusammenhang explizit auf den im Kontext von Basel II erarbeiteten qualitativen Umsetzungsleitfaden „Sound Practices for the Management… …Mängel (vgl. MaRisk BT 2.3.4) wirft im Kontext der Ausgestaltung eines Managementprozesses für wesentliche operationelle Risiken (vgl. MaRisk BTR 4) die… …Bewertungskategorien behält. Auf der anderen Seite ist die Interne Revision gut beraten, die sich bei Ausgestaltung des Managementprozesses für operationelle Risiken… …II unterscheidet grundsätzlich zwischen drei Methoden zur Berechnung der operationellen Risiken für Zwecke der Eigenkapital-Unterlegung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Personal-Risikomanagement und Zukunftsherausforderung

  Konzeption, Gestaltung, Instrumente
  

  Dr. Guido Leidig

  …Konzeption, Gestaltung, Instrumente Dr. Guido Leidig* In diesem Beitrag werden die Grundlagen aus Theorie und Praxis für ein effizientes… …bereiten, qualifizierte Fach- und Führungskräfte für den eigenen Betrieb zu finden. Deshalb ist es von besonderer Bedeutung, schon heute qualifizierte… …, Kennzahlen, Kreditwürdigkeitsprüfung, in: Journal für Betriebswirtschaft, H. 5– 6/2004, S. 225–244. 6 Vgl. Führing, M.: Risikomanagementkultur als Aufgabe und… …Herausforderung für ein ressourcenorientiertes Risikomanagement, elektronisch veröffentlicht unter www.uni-konstanz.de/FuF/Verwiss/Klimecki/KomPers/fullpapers/… …stellen ein Gefahrenpotenzial für das Unternehmen dar. Personalrisiken resultieren aus der Unsicherheit bezüglich Entscheidungsprä missen… …bindet. Dies gilt insbesondere für erfahrenes Personal. Nur so sind Dynaxitätsprobleme zu bewältigen. Mitarbeiter sind der „Transformator“, über dessen… …und Maßnahmen für Wissensrisiken, Magisterarbeit TU Graz, Graz 2005, S. 4 ff.; Leidig, G./Kim berger, F.: Management ökologischer Umweltrisiken, in… …: Leidig, G./Mayer, Th. (Hrsg.): Betriebswirtschaft und Mediengesellschaft im Wandel. Festschrift für Diethelm Schmidt und Lorenz Rottland, Wiesbaden 2002, S… …, G./Mayer, Th. (Hrsg.): Betriebswirtschaft und Mediengesellschaft im Wandel. Festschrift für Diethelm Schmidt und Lorenz Rottland, Wiesbaden 2002, S. 121–145… …gerade für Führungskräfte. Allerdings bedeuten veränderte Wertvorstellungen nicht automatisch, dass es derzeit und künftig kein Erfolgsstreben bei den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 2

  Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …wird U ein Auftrag des A über V zugeteilt. U stellt A für seine Leistungen eine Rechnung, über die auch die zum Zwecke der Schmiergeldzahlung… …Fälle betreffen, in denen der Auftragnehmer eine Werkleistung erbracht hat. 5 Für den Auftragnehmer dürfte hier bereits oftmals von Nachteil sein, dass… …für die Anwendung des § 817 S. 2 BGB aus. 14 Um dem Wortlaut Genüge zu tun, könnte die Sittenwidrigkeit in der Annahme der erhöhten Auftragsumme, über… …Bundesgerichtshof explizit aus, dass keine durchschlagenden Gründe bestünden, § 817 S. 2 BGB für einzelne Gebiete außer Anwendung zu lassen. Vielmehr sollte eine… …Argumentation auch auf die Gesetzesbegründung stützen, in welcher auf den Zweck „im Volksleben den Sinn für gute Sitten […] zu stärken“ verwiesen wird. 36 Es ist… …Stelle ist Zurückhaltung geboten, da das Gesetz hier – von der Rechtsprechung bestätigt – bewusst harte Folgen für den Betroffenen in Kauf nimmt. 1.2… …grundsätzlich sogar für strafbares Verhalten seiner Hilfspersonen. Dies soll selbst dann gelten, wenn diese seinen Weisungen oder Interessen vorsätzlich… …Vertragspflicht im Sinne des § 278 BGB handeln. 47 Maßgeblich für Schmiergeldkonstellationen wie die vorliegende ist jedoch, dass der Bundesgerichtshof eine… …Ausnahme von der Haftung für vorsätzliches Verhalten von Erfüllungsgehilfen grundsätzlich für denkbar hält, wenn der Erfüllungsgehilfe mit dem… …als Gegenleistung für die Auftragsvergabe durch einen mit der Auftragsvergabe befassten Mitarbeiter in einem inneren sachlichen Zusammenhang mit dessen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Aus dem Tagebuch eines Internen Revisors

  Dipl.-Prüfer Wolfgang Beide-Augenzu

  …Wochenende mit einem Revisionskollegen von der Großkotz AG Golf gespielt und der hätte ihm mal so richtig die Augen geöffnet, was für ein beamtenmäßiger… …. Jetzt muss ich mich nur noch entscheiden, was ich meinem Chef vorschlagen soll: Extreme-Tickmarking für Revisoren, Heiße Luft und coole Sprüche – Rhetorik… …für die Schlussbesprechung, Kopieren ohne Staublunge für Anfänger oder Korruption als Chance – Revisionsmarketing durch hohe Aufklärungsquoten. ◆… …Dienstag Die erste Idee für eine modernere Revision kam vom Müller, der vorschlug, ganz auf das Schreiben von Berichten zu verzichten und nur noch PowerPoint… …Fälle‘ nicht vielleicht ‚einige Fälle‘ schreiben?“ hat. Noch effizienter und für die geprüften Stellen störungsfreier wäre es, dann auch konsequenterweise… …Maßnahmen mit einem Gütesiegel versieht, die garantiert zu keinen unangenehmen Rückfragen durch den Vorstand führen. ◆ Mittwoch Die neueste Idee für das… …Prüfung findet, desto mehr Punkte gibt es für die geprüfte Stelle. Die Punkte, so der Chef, würde er ‚Happy Tickmarks’ nennen. Sie könnten auf einem… …könnte ein Mitspracherecht bei der Auswahl der Prüfer für die nächste Prüfung sein. So könnte man die scharfen Hunde vermeiden. Er stellte sogar die… …hätte wieder so eine neue Schnapsidee für die Revisionsarbeit, aber diesmal ging es nur um unsere Anzeige in der Zeitung. Wir suchen mal wieder Leute… …, nachdem bei uns der Schmitz und die Lehmann in die Linie gewechselt sind. Die Personalabteilung hatte einen Vorschlag für das Anforderungsprofil gemacht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  „STAAN: Standard Audit Analysis“ – Teil III

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Stefan Wenig

  …Prof. Dr. Georg Herde, Professor für Wirtschaftsinformatik der FH Deggendorf Schwerpunkt digitale Datenanalyse, Deggendorf Dipl.-Wirtschaftsinformatiker… …, und damit als Grundvoraussetzung für das gesamte Projekt anzusehen ist. In den Fall studien wurden strukturiert die notwendigen Arbeits schritte… …extrahieren zu können, wurde das Fundament für die digitalen Prüfungen gegossen. Auf dieser breiten Datenbasis aufbauend konnte in der zweiten Phase ein… …, die die Tabellen verknüpfen, filtern und verdichten. Grundsätzlich gibt es zwei Alternativen für die organisatorisch personelle Umsetzung dieser… …Standardfunktionen weitere Tiefenanalysen. Alternativ dazu kann im Vorfeld zentral eine Spezialeinheit für Datenextraktion und Prüfschrittaus- 214 Interne Revision 5 ·… …Datenbeschaffung sichergestellt, dass nur SAP Daten extrahiert werden, die für die Ausführung der Prüfschritte obligatorisch sind, und damit der Datenexport auf das… …ermöglicht eine Kombination bzw. Verknüpfung der Tabellen und ist häufig für geschäftsprozessübergreifende Analysen oder ganzheitliche Betrachtungen notwendig… …Standardauswertungen für ein revisionstypisches “screening“ 5 genutzt. Die angewendeten Prüfroutinen führen zu einer Menge von Ergebnissen die von verschiedenem Typ sein… …können. Hier wurde bei der Implementierung darauf geachtet, differenzierte Sichtweisen je Prüfschritt zu etablieren. So werden für die Analyse der… …, die für die Analysen herangezogen wurden, zur Verfügung. Diese Vorgehensweise ermöglicht eine hohe Transparenz, vermeidet die Schaffung einer „Black…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Verleihung des Förderpreises 2007

  Dr. Manfred Lindner

  …Mitgliederversammlung des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR) am 8. Oktober 2007 in Köln wurde zum sechsten Male der Förderpreis Interne Revision des IIR… …gewürdigt hat. Meine sehr verehrten Damen, meine Herren, „Schreiben ist ein Mißbrauch der Sprache. Stille für sich lesen ein trauriges Surrogat der Rede.“… …Deutsche Institut für Interne Revision hervorragende Beiträge aus Wissenschaft und Praxis auf dem Gebiet der Internen Revision. Die Preise werden in diesem… …Wissenschaft und Praxis geführt. Das Deutsche Institut für Interne Revision spricht allen, die sich an der Ausschreibung beteiligt haben, seine Anerkennung für… …ihre Leistungen aus. Es dankt ihnen sehr herzlich für ihr Engagement für die Belange der Internen Revision. Wir haben in diesem Jahr vier Preisträger… …. Bei der Auswahl der Werke konnte das Preisrichtergremium nur „stille für sich lesen“. Es hat aber – anders als Goethe – dieses nicht als „trauriges… …Berufsstandes und Orientierungshilfen für die Praxis. ◆ Ein Preis geht an Herrn Andri Arn für seine Arbeit „Karrierewege der Internen Auditoren – Eine empirische… …Herrn Matthias Baumgarten für seine Arbeit „Systemgestützte Analyse von Massendaten im Rahmen der Filialrevision zur Aufdeckung intern verur sachter… …Unregelmäßigkeiten – Dargestellt am Beispiel eines filialisierten Einzelhandelsunternehmens“ Die Arbeit erläutert den theoretischen und normativen Bezugsrahmen für… …Fraud sowie Interne Revision und Datenanalyse. Die Ergebnisse sind praxisnah und spannend geschrieben. ◆ Ein Preis geht an Frau Andrea Gleichauf für ihre…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Neue Risikofelder der Managerhaftung – Teil B: Identifizierung und Beherrschungsmöglichkeiten

  Prof. Dr. Harald Ehlers

  …Risiko, für unternehmerisches Fehlverhalten in Anspruch genommen zu werden, ist in den letzten Jahren verstärkt in den Blickpunkt der Öffentlichkeit sowie… …ausgehend von dem erhöhten Risiko, für unternehmerisches Fehlverhalten in Anspruch genommen zu werden, auf haftungsauslösende Pflichten und insbesondere auf… …hingewiesen. Von ganz erheblicher Bedeutung für die Führung eines Entlastungsbeweises wird daher die Dokumentation der Risikoabwägung und der… …der BGH 5 zumindest für die Haftungsfrage nochmals ausdrücklich betont, dass der potenzielle faktische Geschäftsführer auch als solcher nach außen in… …Erscheinung getreten sein muss. Für die Stellung und Verantwortlichkeit einer Person als faktischer Geschäftsführer einer GmbH ist es erforderlich, dass der… …die rechtlichen Beziehungen der Unternehmen untereinander zu regeln, ohne dass ihn eine organschaftliche Haftung für Fehler in den beherrschten… …Unternehmen trifft. Das ist aber dann der Fall, wenn der Vertreter des herrschenden Unternehmens nicht * Prof. Dr. H. Ehlers ist Direktor am Institut für… …Managementqualität, Marktstellung oder die Aussagekraft des Rechnungswesens ist nicht möglich. Jede Unternehmensleitung muss darum für alle möglichen… …bestandsgefährdenden Risiken ein Risikofrüherkennungssystem eingerichtet haben. Denn aus § 91 Abs. 2 AktG ist ein Grundsatz her- auszulesen, der in Zukunft nicht nur für… …börsen notierte Aktiengesellschaften gilt, sondern für die Geschäftsführung aller Unternehmensformen. Es handelt sich um eine grundsätzliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Haftung des Aufsichtsrats bei unzureichender Überwachung der Geschäftsführung

  BGH erinnert Aufsichtsräte an ihre Kontrollpflicht (Urteil vom 11. 12. 2006 – II ZR 243/05)
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels

  …wirtschaftliche Situation, die von ihm verfolgten Geschäftsziele und das für deren Verwirklichung benötigte Kapital” eingeholt zu haben. 1. Überwachungspflicht 1.1… …des Vorstands bei der Unternehmensführung. Dazu muss sich der Aufsichtsrat mit den Planungen des Vorstands für die Zukunft befassen 4 . Daneben muss der… …Zustimmungskatalog erweitern. Das kann soweit gehen, dass sogar für bestimmte konkrete Einzelgeschäfte ein Zustimmungsvorbehalt etabliert werden muss 6 . Nur dauerhaft… …dies gerade bei für die Gesellschaft Weichen stellenden Geschäften. 1.3 Informationsbeschaffung Um dieser Verantwortung gerecht zu werden, braucht der… …den Vorstand unzureichend sind 11 . 2. Haftung des Aufsichtsrats 2.1 Sinngemäße Anwendung der Regeln über Vorstandshaftung Nach § 116 AktG gilt für die… …darüber hinaus objektiv: Es nicht besser gekonnt zu haben, entschuldigt daher auch bei besten Absichten nicht 12 . Übersetzt für den Aufsichtsrat bedeutet… …persönlich. Im Einzelnen: 2.2 Pflichtverletzung Beim Aufsichtsrat bezieht sich die für eine Haftung konstituierende Pflichtverletzung auf die… …und Vertraulichkeit im Aufsichtsrat, 3. Aufl. 2006, § 6 Rn. 246; ausführlich auch Kropff, in: Festschrift für Raiser, S. 225, 231 ff. 9 Zu den… …. 11 Siehe dazu Kropff, in: Festschrift für Raiser, S. 225, 238 f. 12 Hefermehl/Spindler, in: Münchener Komm. z. AktG, 2. Aufl. 2004, § 93 Rz. 83. 13… …. Durch den Verweis in § 116 AktG auf § 93 AktG ist klar gestellt, dass die Business Judgement Rule grundsätzlich auch für den Aufsichtsrat gilt. Sie greift…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Korruption und Betrug im Gesundheitswesen

  Innovative IT-Lösung der Techniker Krankenkasse
  

  Georgia Skorczyk

  …Akteure und Rechtsverhältnisse bieten Möglichkeiten und Anreize für manipulatives Verhalten. Der Beitrag vermittelt zunächst einen Überblick über die… …Rechtsbeziehungen der Krankenkassen und ihrer Verbände zu Apotheken, Zahntechnikern, Liefe- ranten von Heil- und Hilfsmitteln und sonstigen Leistungserbringern für… …detaillierte Regelungen für sonstige, nicht ärztliche Leistungserbringer, wie beispielsweise Haushaltshilfen. Die Krankenkassen können hier geeignete Anbieter… …ausgeben und auf diese Weise Geld für eine tatsächlich nicht erbrachte Leistung erlangen. Bei Einbrüchen in Arztpraxen werden u. a. Blankorezepte entwendet… …Bundesmantelvertrag für Ärzte (BMV-Ä; für den Bereich der Ersatzkassen den EKV), die Richtlinien nach § 92 Abs. 1 SGB V und den auf Landesebene zwischen den… …Kassenärztliche Vereinigung ist zuständig für die Honorarauszahlung und hat gegenüber den Krankenkassen wiede rum einen Anspruch auf die (pauschalisierte oder nach… …abgerechnete Wert der Leistung mit dem tatsächlichen Wert der Leistung nicht übereinstimmt. Gleiches gilt für die Fälle, in denen der Vertragsarzt der erbrachten… …wirtschaftlich sind. Das bedeutet, dass der Versicherte Leistungen, welche für den Heilerfolg nicht notwendig oder unwirtschaftlich sind, nicht beanspruchen kann… …Rechtsprechung entwickelt, welche im vertragsärztlichen Bereich für Aufsehen sorgte. Zu Grunde lag ein Fall, in dem der Vertragsarzt Medikamente in einem Maß… …verordnete, dessen medizinischer Gebrauch eindeutig nicht notwendig war. Verordnet der Vertragsarzt beispielsweise Heilmittel oder Arzneimittel, die für die…

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