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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  IFRS als „Spielball der Bilanz-Jongleure“?

  Zum Risiko des Gestaltungsmissbrauchs in der internationalen Rechnungslegung
  

  Stefan Hofmann

  …72 • ZCG 2/06 • Rechnungslegung IFRS als „Spielball der Bilanz-Jongleure“? Zum Risiko des Gestaltungsmissbrauchs in der internationalen… …confused than ever and the only people to gain are the accounting firms which have been raking in record profits from IFRS related work.” Die Aussage des… …Mitglieder des Aufsichtsrats häufig noch nicht über die erforderlichen IFRS-Fachkenntnisse; eine Beurteilung des Financial Reportings und eine effiziente… …Überwachung der Unternehmensleitung sind dem Aufsichtsgremium daher nur eingeschränkt möglich. Gerade im Zuge des „Vormarsches“ der internationalen… …Sachverhaltsgestaltende Maßnahmen Sachverhaltsabbildung Abbildung 1: Systematik des bilanzpolitischen Instrumentariums materiell Wahlrechte gesetzliche ”explizite” „… …die Kriterien des Control-Konzepts nicht zu einer Einbeziehung in den Konsolidierungskreis führen, ist eine solche SPE dennoch zu konsolidieren, wenn… …Höhe des ausgewiesenen Ergebnisses gesteuert wird, beeinflusst die formelle Bilanzpolitik die Art der Abbildung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage… …oder des Eigenkapitals) das Wahlrecht, die jeweiligen Aufschlüsselungen „prominent“ in der Bilanz auszuweisen oder eher „weniger prominent“ in den Notes… …Vermögenswerte als Aufwand oder Aktivierung; Folgebewertung des Sachanlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte zu fortgeführten Anschaffungs- oder… …wirtschaftlichen Nutzens für das Unternehmen, die Fertigstellungsabsicht und die Verfügbarkeit von technischen bzw. finanziellen Ressourcen zur Vollendung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Risikoorientierter Ansatz im Kontext von SOA 404

  des Sarbanes-Oxley Act of 2002
  

  Prof. Dr. Annette G. Köhler, Prof. Dr. Kai-Uwe Marten, Ralf Zaich

  …Kontrollen der Finanzberichterstattung durch das Management nach Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002 Prof. Dr. Annette G. Köhler, Prof. Dr. Kai-Uwe… …Marten und Ralf Zaich * Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002 schreibt dem Management eines Unternehmens den Nachweis der Wirksamkeit von Maßnahmen… …betroffen. Ziel des vorliegenden Beitrags ist es, einen konkreten Vorschlag für ein stichprobengestütztes risikoorientiertes Vorgehen bei dieser… …formulierte Ziel zu verfehlen. Damit kann ein erhebliches Kostensenkungspotenzial realisiert werden. 1. Aktueller Hintergrund und Zielsetzung des Beitrags Die… …Erfüllung der Anforderungen der Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002 (sog. „SOA 404 requirements“) ist für die betroffenen Unternehmen nicht nur im… …Fortune-1000-Unternehmen mit einem durchschnittlichen Umsatz von 8,1 Mrd. US-Dollar wurden Section 404 Compliance-Kosten in Höhe von durchschnittlich 0,1 % des Umsatzes… …25 Mrd. US-Dollar, dass Section 404 das Vertrauen des Kapitalmarkts in die Finanzberichterstattung gestärkt hat; 94 % der insgesamt befragten 217… …haben in Reaktion auf die Ergebnisse des Round Table vom 13.4.2005 Hinweise zur Umsetzung der Anforderungen der SOA 404 requirements bzw. der Anwendung… …des von dem PCAOB herausgegebenen Auditing Standard No. 2 (PCAOB AS 2) veröffentlicht. Von beiden Institutionen wird nicht nur explizit auf die… …Accountability Office (GOA) Comptroller General David M. Walker bestätigt 12 . Ziel des vorliegenden Beitrags ist es, einen konkreten Vorschlag für ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Ausgewählte EU-Initiativen auf den Gebieten der Corporate Governance und des Aktienrechts

  Ein Statusbericht zur Rechtsentwicklung
  

  Dr. Denis Gebhardt

  …Recht • ZCG 1/06 • 13 Ausgewählte EU-Initiativen auf den Gebieten der Corporate Governance und des Aktienrechts Ein Statusbericht zur… …Governance und zur Einführung von Mindeststandards im Bereich des Gesellschaftsrechts auf europäischer Ebene. Die einzelnen Maßnahmen reichen von der Einladung… …Einfluss des EU-Rechts in den Bereichen der Corporate Governance und des Aktienrechts wächst stetig. Dies ist vor allem darauf zurückzuführen, dass die EU-… …: Publizitätsrichtlinie und Kapitalrichtlinie Die am 9.3.1968 verabschiedete Publizitätsrichtlinie 4 wird als Beginn des Einflusses des EU-Rechts auf das Gesellschaftsrecht… …angesehen 5 . Ihr Regelungsbereich umfasst die gemeinschaftsweite Einführung des Grundsatzes der Registerpublizität, des Grundsatzes der unbeschränkten… …Vertretungsmacht des Vorstands und der weitgehenden Bestandskraft der einmal gegründeten Gesellschaft 6 . Der Einfluss der Publizitätsrichtlinie auf das deutsche… …Aktienrecht war relativ gering. Lediglich die Nichtigkeitsgründe des § 275 AktG mussten angepasst werden 7 . Ein (relativ gesehen) größerer Anpassungsbedarf… …ergab sich aufgrund der am 13.12.1976 verabschiedeten Kapitalrichtlinie, die den Grundsatz des festen Mindestkapitals gemeinschaftsweit einführte und die… …1/06 • Recht Maßnahmen des EU-Aktionsplans Auch wenn der Aktionsplan nur teilweise umgesetzt ist bzw. wird, wird er schon jetzt als Beitrag zur… …legte die Brüsseler Behörde am 21.5.2003 einen „Aktionsplan zur Modernisierung des Gesellschaftsrechts und Verbesserung der Corporate Governance“ 11 vor…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Ansätze zur Steigerung des Leistungsbeitrags der Internen Revision: Ergebnisse einer A.T. Kearney-Untersuchung

  Dr. Cornelius Anger, Dipl.-Kfm. Stefan Detscher

  …---INTERNE REVISION--- Ergebnisse einer A. T. Kearney-Untersuchung Ansätze zur Steigerung des Leistungsbeitrags der Internen Revision: Ergebnisse… …gesetzlichen Forderung zum Nachweis ihrer Wirksamkeit, ist die Aufmerksamkeit des Top Managements gegenüber der Internen Revision, die in der Regel eben genau… …die Sicherstellung des Internal Control System (ICS) als zentrale Aufgabe hat, signifikant gewachsen. Vor allem der mit der Erfüllung gesetzlicher… …Weiterentwicklung gewidmet: den Mitarbeitern oder Revisoren (siehe Abb. 1). Auf Grundlage des Analyserasters wurden strukturierte Interviews mit Revisionsleitern… …Abschlüsse des Unter neh mens prüfen. Inhaltlicher Schwerpunkt der Prüfungen sind vor allem Effizienz und Profitabilität über den grundlegenden Hygienefaktor… …vermehrt die Fachseite berät und unterstützt anstatt sie nur zu überprüfen. Des Weiteren erfolgt auch eine verstärkte Prüfung von Prozessen auf… …des Sarbanes Oxley Acts (S-OX), wodurch sehr detaillierte Ordnungs mäßig keitsprüfungen des internen Kontrollsystems vonnöten werden. Dies trifft in… …steigt mit zunehmender Prozess stan dar di sierung – die Prozess stan dar di sie rung nimmt ihrerseits mit der Höhe des Zentra li sie rungs grads der… …über komplette oder teilweise dezentrale Revisionseinheiten. Die angesprochene Zentralisierung der Revisionsfunktion manifestiert sich des Weiteren in… …. Vier Prozent berichten an das Audit Commitee und 15 Prozent an andere Management-Instanzen des Unter nehmens. Ähnlich verhält es sich bei der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Risikomanagement: Pflichten und Haftungsumfang des Aufsichtsrats

  Anforderungen an die Einrichtung und Überwachung geeigneter Führungssysteme
  

  Raimund Röhrich

  …Management • ZCG 2/06 • 41 Risikomanagement: Pflichten und Haftungsumfang des Aufsichtsrats Anforderungen an die Einrichtung und Überwachung… …werden sollten 2 , ist heute die Einrichtung eines Risikomanagements für zahlreiche unternehmerische Aspekte ein zentrales Anliegen des Deutschen Corporate… …implementiert wird, kann es vor internen und externen Gefahren, auch zu risikoreichem Agieren des Vorstands, schützen. Die Überwachung durch den Aufsichtsrat muss… …genügen. So heißt es in der Präambel des DCGK: „Der Aufsichtsrat bestellt, überwacht und berät den Vorstand und ist in Entscheidungen, die von grundlegender… …Kodex als Träger des unternehmerischen Risikos besonders schützen will. Kommt der Aufsichtsrat seiner Pflicht zur Überwachung der Einrichtung oder eines… …Einrichtung und Betreibung eines Risikomanagements Da Einrichtung und Betreiben des Risikomanagementsystems dem Vorstand obliegen, soll nur kurz auf die… …erkennen und abzuwenden. Darauf aufbauend regelt der DCGK bei den Aufgaben des Vorstands in Ziffer 4.1.4.: „Der Vorstand sorgt5 für ein angemessenes… …Risikomanagement und Risikocontrolling im Unternehmen.“ Hierbei handelt es sich um eine Konkretisierung, aber auch eine Ausweitung des im AktG bereits geforderten… …Auswirkungen auf die Ertrags- oder Vermögenslage haben können. Dem Aufsichtsrat obliegt die Überwachung, ob der Vorstand den Anforderungen des Gesetzgebers zur… …Errichtung und Betreibung eines Risikomanagementsystems in der erforderlichen Form nachgekommen ist. 3. Überwachungspflichten und Haftung des Aufsichtsrats…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Mehr als nur ein paar Fragen – Eine Methode der Befragung mit Beispielen zur Prüfung des IKS –

  Petra Haferkorn

  …---INTERNE REVISION--- Mehr als nur ein paar Fragen Mehr als nur ein paar Fragen Eine Methode der Befragung mit Beispielen zur Prüfung des IKS Petra… …plexität des Prüfungsgegenstands hohe An for der ung en an Prüfer. Große Verän der ungen des Unternehmensumfelds und zunehmen der Prüf ungs umfang verlang en… …stellen, dass der Prüfer so wohl die Leitung des Ge sprächs als auch den Über blick über das Prüf ungs - gebiet be hält. Gleich zeitig ermöglichen sie eine… …sowohl an die Bedürf nisse des Ge prüf ten als auch an die Gege ben heit en des Unter neh mens und seine individuelle Ver änder ung an ge passte Be fra… …gung. In diesem Sinne dient das vorangestellte Zitat als Leitbild für Prüfungen von Unter nehmen(steilen) bzw. einer Prüfung der Funktions fähig keit des… …Vorstellungen über die im Gespräch betrach te ten Teile des Unternehmens A Frage D Ziele Absichten, Zweck, Ideale, Perspektiven be sitzen. Diesen Ab strak tionen… …des Interviews avisieren, die vom Prüfer wahl weise angesteuert werden: Eine natürliche Station des Prüf ungsgesprächs stellt die Ent wick lung von… …eingegrenzt und dabei das zu Anfang grob skizzierte Prüf ungsziel immer weiter auf die aktuellen Gege ben heiten des geprüften Unterneh mens zugeschnitten (vgl… …. Kapitel 1). Der Prüfer erhebt im Laufe des Gesprächs eine Reihe von Einzelinformationen, welche die Eigenschaften von möglichst wertfreien Wahrnehmungen… …Modellierung des in dem aktuellen Ge spräch betrachteten Unternehmensteils. Parallel zu dieser Modellbildung muss im Gesprächs verlauf eine gemeinsame Spra che…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance – Teil A: Grundlagen, interne Haftung und

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …Prüfung • ZCG 1/06 • 23 Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance Teil A: Grundlagen, interne… …doppelten Zielrichtung sowohl auf die Gesellschaftsorgane als auch auf die Öffentlichkeit sind insbesondere Auswirkungen auf die Haftung des Abschlussprüfers… …. Daher schlägt beispielsweise das 10-Punkte-Programm der Bundesregierung 3 , mit dem eine Verbesserung des Anlegerschutzes und der Unternehmensintegrität… …, denn bisher erscheint die Haftung des deutschen Abschlussprüfers im Vergleich zu anderen Ländern moderat 4 . 2. Außenwirkung der Abschlussprüfung In… …Interessengleichlauf führen. Zu diesen gehört eine institutionalisierte Kontrolle des Leitungsorgans, die nach dem deutschen Organisationsmodell nicht durch die Eigner… …. ADS, § 316 Rz. 17 ff.; MünchKommHGB-Ebke, § 316 Rz. 22–36. 24 • ZCG 1/06 • Prüfung CG-Aufgaben des Abschlussprüfers Der Abschlussprüfer übernimmt… …Richtigkeit der Jahresabschlussinformationen des Unternehmens aufgrund seiner Prüfung 9 . Diese Außenwirkung fördert die Verlässlichkeit der Rechnungslegung zum… …Schutze aller externen Rechnungslegungsadressaten, insbesondere (potenzieller) Kapitalgeber 10 . geplant: BARefG EU-Empfehlungen zur Unabhängigkeit des… …auf die Richtigkeit des Bestätigungsvermerks als dem Informationsinstrument für die Öffentlichkeit vertrauen dürfen? Kann nicht jeder Dritte den… …. Angesichts zahlreicher Unternehmenskrisen und -schieflagen bezwecken die Neuregelungen des KonTraG allgemein eine Reform der Corporate Governance zur Förderung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Die Umsetzung des Sarbanes-Oxley Act: Am Beispiel der NYSE-kotierten Schweizer Unternehmen

  T. Flemming Ruud, Jan Pfister, Yannick Hanselmann

  …---INTERNE REVISION--- Die Umsetzung des Sarbanes-Oxley Act Die Umsetzung des Sarbanes- Oxley Act: Am Beispiel der NYSE-kotierten Schweizer… …betroffenen Unternehmen daran, die entsprechende Regulierung umzusetzen. 1. Einleitung Mit der Umsetzung des SOX wurden in den Unternehmen Fragen aufgeworfen… …Internal Control entstehen. Aus der bisherigen Umsetzung des SOX geht hervor, dass eine kontinuierliche und akzeptierte Best Practice erst nach mehrmaliger… …die Umsetzung des SOX in den an der New York Stock Exchange (NYSE) kotierten Schweizer Unternehmen ein. Grundlage sind die Ergebnisse einer in der… …Schweizer Unternehmen, die zum Erhebungszeitpunkt betroffen waren, haben sich an der Umfrage beteiligt. 2 Der Beitrag zeigt die Beurteilung des SOX aus… …, Reporting-Prozess und Schulung der Mitarbeiter umgesetzt werden. 3 9 von 13 Unternehmen bestätigen, dass durch die Umsetzung des SOX eine größere Zentralisierung der… …stehen die Section 302 und 404 des SOX im Mittelpunkt: ◆ Section 302 verpflichtet das Management (CEO, CFO) die Internal Control-Maßnahmen, welche die… …Bilanz und Erfolgsrechnung vollständig und wahrheitsgetreu erstellt worden sind. ◆ Section 404 beinhaltet die Verpflichtung des Managements, die… …einzurichten. Deren Wirksamkeit muss mit dem Jahresabschluss in einem Bericht des Managements beurteilt werden. Dieser Bericht ist durch den Wirtschaftsprüfer zu… …von Section 302 und 404 des SOX. 6 Die Rahmenwerke beziehen, neben den im SOX fokussierten Maßnahmen für eine zuverlässige finanzielle Berichterstattung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance – Teil B: Externe Haftung und Ausblick auf mögliche

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …Prüfung • ZCG 2/06 • 63 Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance Teil B: Externe Haftung und… …Aktien der geprüften Gesellschaft eventuell gar nicht oder zu anderen Bedingungen vorgenommen. Eine persönliche Inanspruchnahme des Prüfers auf… …Schadensersatz durch den finanziell geschädigten Dritten erscheint daher nahe liegend. 2. Die externe Haftung des Abschlussprüfers Dennoch ist bislang die Haftung… …des Abschlussprüfers gegenüber Dritten wesentlich umstrittener und konturloser in Begründung und Umfang als die Innenhaftung. Sollten Dritte im… …nur die geschädigte Gesellschaft anspruchsberechtigt, zum anderen handelt es sich bei der Vorschrift nicht um ein Schutzgesetz i. S. des § 823 Abs. 2… …BGB 4 , das neben der Allgemeinheit konkret ein Rechtsgut des Einzelnen zu schützen bestimmt ist. 2.2 Deliktische Ansprüche Auch deliktische… …Anspruchsgrundlagen, die neben § 323 HGB angewendet werden können, sind für die Geschädigten wenig hilfreich. Die Grundnorm des § 823 Abs. 1 BGB kann nicht herangezogen… …BGB auch dem Vermögensschutz dienen, doch erfordert die Verwirklichung des Tatbestands vorsätzliches Handeln seitens des Abschlussprüfers, das entweder… …des Abschlussprüfers, in: Dörner/Menold/Pfitzer/Oser (Hrsg.), Reform des Aktienrechts, der Rechnungslegung und der Prüfung, 2. Aufl. 2003, S. 957 ff… …resultieren Risiken des Abschlussprüfers. nerell am Bewusstsein und Willen des Abschlussprüfers fehlt, einen solchen Vertrag zu schließen, und diese…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  ESVnews

  …IV • ZCG 1/06 • Service ESVnews Mitglieder des ZCG-Fachbeirats im Portrait Der ZCG-Fachbeirat stellt sich vor: Prof. Dr. Theodor Baums ist Inhaber… …Goethe-Universität Frankfurt/M. Er war maßgeblicher Initiator der Corporate Governance-Entwicklung in Deutschland seit Beginn der 90er Jahre des letzten Jahrhunderts… …zahlreichen Anhörungen im Parlament; er war Gutachter des 63. Deutschen Juristentages; Initiator und Mitglied der Arbeitskreise „Frankfurter Grundsatzkommission… …ist Prof. Baums u.a. Mitglied des Präsidiums der DSW (seit 2002); Mitglied des Fachbeirats der BAFin (seit 2002); Corporate Governance-Beauftragter des… …Vorstands der Deutschen Bundesbank (seit 2004); Mitglied des Beirates der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (seit 2005) sowie Mitglied des Beirats für… …seinen Forschungsschwerpunkten zählen vor allem Fragen der internationalen Rechnungslegung, der Corporate Governance, der Fraud Examination und des… …Behavioral Accounting. Prof. Dr. Anja Hucke ist Inhaberin des Lehrstuhls für Bürgerliches Recht, Handels- und Gesellschaftsrecht, Deutsches und Europäisches… …Harmonisierungsbedarf des Wettbewerbsrechts in Europa, Vertretung des Lehrstuhls für Privatrecht und Patentrecht an der TU München. Seit 2003 in Rostock tätig mit den… …interdisziplinären Lehr- und Forschungsschwerpunkten Wirtschafts- und Unternehmensrecht. In 2003 Buch-Veröffentlichung des Praktiker-Leitfadens „Der Deutsche Corporate… …inund ausländischen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften gesammelt. Seit 1999 ist er Vorstandsmitglied der PricewaterhouseCoopers AG WPG und Leiter des…

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