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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 2/2006

  Zeitgeist in der Rechnungslegung

  Bericht zur VHB-Pfingsttagung 2006
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …mit seinen derzeit schonungslos offenbar werdenden Effizienzzwängen auf einem guten Weg? Diese und andere Fragen diskutierten die Hochschullehrer für… …Unter dem Motto „Zeit und Zeitgeist in der BWL“ fand die 68. wissenschaftliche Jahrestagung des Verbandes für Hochschullehrer für Betriebswirtschaft e.V… …die moderne Kapitalmarkttheorie Effizienzzwänge stelle, denen nicht ausgewichen werden könne. Von den Strategen internationaler Konzerne und den… …Investmentbänkern werden Menschen nach seiner Beobachtung oft nur noch als austauschbare Produktionsfaktoren gesehen und immer häufiger als wertlose Assets aus den… …Investitionsplänen entfernt. 2. Rechnungslegung und Prüfung nach Enron: Vertrauen zurückgewinnen Mit der Ausrichtung der Unternehmensaktivitäten am Shareholder Value… …und dem damit verbundenen Kurzfrist-Denken charakterisierte der Referent Prof. Dr. Klaus-Peter Naumann 1 das Umfeld, in dem Bilanzskandale wie Enron… …Entwicklung von Änderungen der IFRS und diagnostizierte eine tiefgreifende Verärgerung in Europa, die bis hin zu Äußerungen maßgebender Experten reiche, wonach… …Publizitätsindex Mit der Qualität der Anhangsberichterstattungen in Emissionsprospekten befassten sich Dr. Manuela Möller und Prof. Dr. Hans-Rudi Lenz 3 , in dem sie… …eine vergleichende Betrachtung nach HGB, IAS und US-GAAP anstellten. Hierbei sollte empirisch geprüft werden, ob sich ein Zusammenhang zwischen der… …Qualität der zu veröffentlichenden Jahres- und Konzernabschlüsse je nach verwendetem Rechnungslegungssystem und dem Abschlussprüfer feststellen lässt. Dazu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Aufdeckung von Bilanzmanipulationen

  Ein Leitfaden zur „richtigen“ Gestaltung von Fraud-Interviews
  

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …professionell gestaltet werden können. Wenngleich die Fragen aus Prüfersicht gestellt sind, so erhalten auch Vorstände, Aufsichtsräte, Interne Revisoren und… …andere Akteure der Corporate Governance für ihre Überwachungsaufgabe wertvolle Impulse und Handlungsanleitungen. 1. Einführung: Der Abschlussprüfer auf dem… …erkannt, dass selbst hervorragendes Buchhaltungswissen und die Beherrschung der klassischen Prüfungstechniken allein nicht ausreichen, um Bilanzbetrüger zu… …enttarnen. So fordern der USamerikanische SAS No. 99 und ISA 240, aber auch IDW PS 210 den Prüfer dazu auf, während der Prüfungsplanung und -durchführung… …potenzielle Fraud-Symptome kritisch zu hinterfragen, eventuelle Warnzeichen proaktiv aufzuspüren und die sich ergebenden Spuren konsequent zu verfolgen und zu… …„Bilanzskandale – Delikte und Gegenmaßnahmen“. Dieses Werk beinhaltet in Form von 33 Fallstudien eine ausführliche Darstellung der bedeutsamsten Bilanzskandale der… …Fraud-Interviews 7 vor allem des Top-Managements – zum Thema Fraud zögern selbst erfahrene Prüfer: Zum einen scheuen sie sich oftmals, hierarchisch hochrangigen und… …würden ohnehin nicht wahrheitsgemäß beantwortet werden und nur eine Verschlechterung des Prüfungsklimas bewirken. Eine solche Einstellung ist vor dem… …ist, dass der Befragte mehr sagt, als er eigentlich will und möglichst sein gesamtes Wissen offen legt. Dazu muss der Prüfer zunächst dessen Wohlwollen… …und Vertrauen gewinnen, dessen Kooperationsbereitschaft erreichen sowie vorhandene Kommunikationsbarrieren und Hemmschwellen abbauen. Die einleitenden…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Information Security Governance

  Integration der IT-Sicherheit in die Unternehmensführung
  

  Dr. Karsten Füser, Marcus Rubenschuh, Lars Weimer

  …Integration der IT-Sicherheit in die Unternehmensführung Dr. Karsten Füser, Marcus Rubenschuh und Lars Weimer* Die Information Security Governance (ISG) hat das… …gewährleisten und die Unternehmensführung über die IT-Sicherheitsrisiken kontinuierlich zu informieren, so dass eine ganzheitliche Risiko darstellung möglich ist… …Beeinträchtigung des Geschäftsbetriebs. Jeden Tag bedrohen neue Viren, Würmer, Trojaner und Schwachstellen in Anwendungen die Integrität der Informationsressourcen… …. Durch die Einrichtung komplexer Netzwerk- und IT-Anbindungen mit Kunden und Lieferan ten sowie im Rahmen von Firmenzu- und -verkäufen steigt das Risiko… …Act, das Basler Rahmenwerk oder die bevorstehende achte EU-Direktive. Gerade das Basel II-Abkommen wird vielfach von Unternehmen unterschätzt und… …Gefahr von Ver lusten entstehen kann, die in Folge der Unangemessenheit oder des Versagens interner Ver fahren, Menschen und Systemen oder in Folge… …Implementierung von IT-Sicherheitsmaßnahmen nunmehr auch einen direkten Einfluss auf die Refinanzierungsmöglichkeiten eines Unternehmens und damit neben den… …bekannten Haftungsrisiken (KonTraG, BDSG etc.) und Sorgfaltspflichten (GoBS) auch direkte Auswirkungen auf die finanzielle Dr. Karsten Füser Gesamtsituation… …eines Unternehmens. Die oben genannten technischen, organisatorischen und regulatorischen Veränderungen kommen in immer kürzen Zyklen auf Unternehmen zu… …Lösungsansatz wurden in den letzten Jahren den Unternehmen unter dem Begriff „Corpo rate Governance“ entspre- Marcus Rubenschuh chende Werkzeuge und Methoden an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Die Interne Revision als Change Agent

  Dr. Peter Kundinger

  …. pol. Peter Kundinger verfügt über branchenübergreifende berufliche Erfahrungen in Internal Audit- Funktionen auf leitender, konzeptioneller und… …operativer Ebene sowie im Change- und Projektmanagement. Dieser Artikel stellt eine Zusammenfassung wesentlicher Aspekte seiner im Erich Schmidt Verlag, Berlin… …, in Buchform erscheinen den Dissertation dar. Interne Revision und Innovation Der Begriff der Innovation taucht verstärkt in der öffentlichen Diskussion… …auf, wenn es darum geht, Rezepturen für eine nachhaltige ökonomische und gesellschaftliche Entwicklung aufzuzeigen. Wirtschaftlich betrachtet ist die… …Innovationsleistung für jede wettbewerbsorientierte Organisation eine Schlüsselgröße für deren Erfolg und Wertschöpfung, weswegen alle Unternehmensfunk tionen gefordert… …entsprechende Potenziale eines „Change Agents“ in der IR noch zu wenig beachtet und folgerichtig auch genutzt werden. Um der Rolle eines Change Agents gerecht zu… …werden, hat die IR die Merkmale, die ein innovatives Unternehmen charakterisieren, zu ihren Beurteilungsgegenständen zu machen und daraus Empfehlungen im… …zur Förderung von Veränderung geht über von ihr selbst identifizierte Verbesserungspotentiale hinaus und erstreckt sich auch auf die von Umwelt (z. B… …hat sich eingehend und phasenübergreifend mit der Unterstützung von Veränderungsprozessen zu befassen und muss über dazu erforderliche Kompetenzen… …in Führung/Organisa- tion, Unternehmenskultur, Umgang mit Wissen und schließlich Verhalten der Mitarbeiter dargestellt werden. Führung und Organisation…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  ZRFG-News

  …steigender Beliebtheit, mit denen sich Manager und Aufsichtsräte gegen die finanziellen Folgen eventueller Haftungsrisiken absichern können. Die Münchener Rück… …Haftungsrisiken selbst einzuschätzen. Das D&O-Self-Assessment hilft Vorständen, Aufsichtsräten bzw. Geschäftsführern und Beiräten, potenzielle Managementdefizite zu… …erkennen und die gravierendsten Haftungsfallen zu vermeiden. Im Wesentlichen wird ein praxisorientierter Leitfaden angeboten, der interaktiv am PC bearbeitet… …werden kann. Ziel ist es, eventuell vorhandenen Handlungsbedarf aufzudecken und gleichzeitig konkrete Hilfen anzubieten. Die Basis der… …Management-Know-how und die Praxiserfahrung des Malik-Management- Zentrums St. Gallen. Österreich aktualisiert Corporate-Governance-Kodex Der Österreichische… …Corporate-Governance-Empfehlungen der EU-Kommission und das Gesellschaftsrechtsänderungsgesetz aus dem Jahr 2005 notwendig geworden. Durch die jetzt erfolgte Anpassungen des Kodex… …aktuellen Kodex-Revision sind insbesondere eine weitere Verbesserung der Transparenz und die Stärkung der Unabhängigkeit des Aufsichtsrates. So sehen die… …weiterentwickelten Kodex-Regeln beispielsweise vor, dass dem Aufsichtsrat und seinen Ausschüssen eine ausreichende Zahl unabhängiger Mitglieder angehören sollen. Im… …Aufsichtsratsmitglieder festgeschrieben. Damit soll die unabhängige Beratung und Kontrolle des Vorstands durch den Aufsichtsrat gestärkt werden. Darüber hinaus wird auch… …die Arbeit des Aufsichtsrates insgesamt transparenter gemacht und die Einrichtung der international üblichen Aufsichtsratsausschüsse…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Mehr als nur ein paar Fragen – Eine Methode der Befragung mit Beispielen zur Prüfung des IKS –

  Petra Haferkorn

  …, Informationen, Tatsachen, Ereignisse „Prüfen bedeutet ein kritisches Verhältnis zu den fremden wie zu den eigenen Abstraktionen und Bildern; um prüfen zu können… …plexität des Prüfungsgegenstands hohe An for der ung en an Prüfer. Große Verän der ungen des Unternehmensumfelds und zunehmen der Prüf ungs umfang verlang en… …dem Prüfer ein großes Abstraktionsvermögen und immer mehr auch kreative, nicht-standardisierte Prüfungs methoden ab. Patentrezepte mit fertigen Fragen… …sowohl an die Bedürf nisse des Ge prüf ten als auch an die Gege ben heit en des Unter neh mens und seine individuelle Ver änder ung an ge passte Be fra… …eines komplexen Prüfungs gegen stands sollen beide Gesprächs part ner kritisch gegenüberstehen und ent sprech end offen dafür sein sie bei Be darf anzu… …dynamischen Urteilsbildung (vgl. Bächtold, Super saxo [1] und Abbildung 1). Dem nach kann man ausgehend von der ersten Station „Fragen“ weitere vier Statio nen… …eingegrenzt und dabei das zu Anfang grob skizzierte Prüf ungsziel immer weiter auf die aktuellen Gege ben heiten des geprüften Unterneh mens zugeschnitten (vgl… …haben sollen. Man kann sich unter dieser Station eine lose Sammlung von Sinnes ein drück en, Wahrnehmungen, Fakten, Ereignissen, Daten und Tatsachen… …von Prüfern und Befragten gefunden werden. Zu diesem Zweck wird eine Be griffs bestimmung von Schlüs sel wörtern durch geführt, welche die mit den… …Ziel muss im Ge spräch auf die individuel len Gege ben heiten eines Unter neh mens zuge schnit ten, heruntergebrochen und schließlich in ent sprech ende…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Zur Zukunft der Corporate Governance

  Regulierung der Unternehmensführung auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Thomas Berndt

  …Corporate Governance unterliegt einer zunehmenden Regulierung: Aktuelle Entwicklungen greifen praktisch in alle Bereiche der Unternehmens- und… …. Einführung Spektakuläre Unternehmenskrisen haben zumindest ein Gutes: Sie bieten jeweils Gelegenheit, das bestehende System aus Rechts-, Fach- und… …die nationalen Corporate Governance-Systeme einem steten und raschen Wandel unterworfen. Dabei zeigt sich eine widersprüchliche Entwicklung: Einerseits… …Wirksamkeit erwiesen ist und eine Konkretisierung – etwa durch die Rechtsprechung – noch aussteht und andererseits zahlreiche, für eine effektive… …Unternehmensführung und -kon trolle zentrale Aspekte noch gar nicht oder allenfalls rudimentär geregelt worden sind. Der nachfolgende Beitrag greift einige ausgewählte… …Aspekte der Corporate Governance heraus, würdigt diese kritisch vor dem Hintergrund der angestrebten Regulierungsziele und zeigt mögliche Bereiche einer… …Reporting Council, der London Stock Exchange sowie der Rechnungslegungspraxis angehörten und an dessen Ergebnis, einem zweiseitigen „Code of Best Practice”… …und Verantwortlichkeiten in den drei Zuständigkeitsbereichen des Board of Directors, der Non-Executive und der Executive Directors beschrieben. Ein… …vierter Regelungsabschnitt widmet sich in sechs knappen Sätzen der Rechnungslegung und Kontrolle. Zu den inhaltlichen Vorgaben des Kodex zählen unter… …anderem die Einrichtung spezialisierter Ausschüsse (etwa einem Audit Committee oder einem Remuneration Committee), die den Leitungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Instrumente der Corporate Governance in Familienunternehmen

  Übertragung von Managementfunktionen auf Familienfremde
  

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …haben wird und welche Konsequenzen sich daraus für eine Kontrolle der Führung ergeben können, mangelt es derzeit noch sehr an zufriedenstellenden… …. Dieser Bezug ist gekennzeichnet durch eine gemeinsame Interessenlage und eine auf Dauer angelegte Verbindung. Der Einfluss kann über zwei Funktionen… …geltend gemacht werden1 : aus der Eigentumsfunktion und der daraus abgeleiteten Kontrolle; aus der Managementfunktion und der direkten Einflussnahme… …. Aus diesem Bezug zum Unternehmen und der Dauerhaftigkeit der Beziehung ergeben sich auch die wesentlichen Vorteile des Familienunternehmens: Enge… …Kunden- und Lieferantenbindungen, tiefe Kenntnis des Marktes und großer persönlicher Einsatz für das Unternehmen. Allerdings sind auch die Nachteile zu… …sehen, die in einer möglichen Überalterung des Familienoberhaupts, der Dominanz des Unternehmers und den geringen Aus- wahlmöglichkeiten für die Nachfolge… …bestehen. Insofern ist die Frage spannend, welche Auswirkung eine Übertragung der Managementfunktion auf Familienfremde für das Unternehmen haben wird und… …Einflusses auf: Macht (Power), Erfahrung (Experience) und Kultur (Culture). Der F-PEC Ansatz bedeutet damit Family influence durch Power, Experience und… …Beeinflussung eines Unternehmens durch eine Familie kann über Eigentum, Governance und/ oder die Beteiligung an der Geschäftsführung erfolgen. Mit der… …Erfahrungsdimension wird auf den Erfahrungszuwachs über Generationen in Familienbeeinflussten Unternehmen abgestellt. Es werden Regeln entwickelt und Rituale festgelegt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Prüfungsplanung in der EDV-Revision – Ein IT-Audit-Universe Modell

  Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger

  …Welche Funktionen oder Systeme existieren innerhalb der IT? Welche Risiken existieren und welche Themen sind zu prüfen? Sind Ihnen diese oder ähnliche… …Modell verwenden zu können, um Risiken einzuschätzen und relevante Themengebiete identifizieren zu können. In diesem Artikel wird ein… …. Prüfungsplanung Die Prüfungsplanung einer Revision erfolgt normalerweise jährlich, risiko-orientiert und berücksichtigt einen Prüfungsturnus. In der Prüfungsplanung… …werden Geschäfts- und Betriebsabläufe bezüglich ihrer inhärenten Risiken sowie unter Berücksichtigung des Kontrollrisikos bewertet. 3 Bei der Erstellung… …der Prüfungsplanung der IT-Revision stellt sich die Frage, welche Abläufe, Systeme oder Prozesse existieren und wie sie zu bewerten sind. In der Regel… …Unternehmens beinhalten. Eine zentrale Frage ist jedoch noch unbeantwortet, wie ist das Audit Universe strukturiert und wer trägt zur Zielerreichung des… …entstanden ist. Er hat einen Beginn und ein Ende, klar definierte In- und Outputwerte und läuft – je nach betrieblicher Arbeitsteilung – durch mehrere… …maßgeblich für den Erfolg einer Unternehmung verantwortlich sind und deren Leistung/Produkt dem Kunden zur Verfügung gestellt wird. Prozesse, denen diese… …Prozessen und Organisation wichtig? Weil durch beide Aussagen bereits die Struktur des Audit Universe vorgegeben ist. In der Regel sind Unternehmen immer nach… …Funktionen organisiert, deswegen sollte das AU-Modell eine Kombination von Prozessen und Funktionen sein, da das Modell die Wertschöpfung des Unternehmens…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Corporate Governance im Mittelstand, insbesondere in Familienunternehmen

  Spezifische Ansatzpunkte zur Verbesserung der Unternehmensführung in mittelständischen Unternehmen
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Dietrich Kellersmann

  …bisher sehr stark von den Problemen und Bedürfnissen der börsennotierten Kapitalgesellschaften geprägt. Von diesen unterscheiden sich mittelständische, oft… …der betriebswirtschaftlichen und der gesellschaftsrechtlichen Diskussion einen prominenten Platz ein. Verschiedene Fragestellungen der… …Definitionen reichen von „Verhaltensmaßstäbe für Unternehmensführung und Kontrolle“ 1 bis hin zu „Knigge für Unternehmer“ 2 . Man kann aber festhalten, dass es… …steht dabei die Zusammenarbeit der Unternehmensführung mit den Überwachungsorganen und den Aktionären börsennotierter Kapitalgesellschaften. Aber auch die… …beauftragt, in seinem Interesse tätig zu werden (Abb. 1 auf S. 9). Bei börsennotierten Kapitalgesellschaften sind die Aktionäre die Geschäftsherren und die… …Vorstände die Agenten. Zwischen Geschäftsherren und Agenten bestehen Interessengegensätze, aus denen sich nachteilige Folgen für den Unternehmenswert und… …damit für den Geschäftsherrn ergeben. Der Geschäftsherr muss die Agenten bezahlen und kontrollieren, was für ihn mit finanziellen Aufwendungen (agency… …. Enron oder Worldcom in den USA oder Holzmann, Comroad und EM.TV in Deutschland haben diese Problematik schlagartig in das Bewusstsein einer breiten… …Öffentlichkeit und insbesondere der Politik treten lassen und den Gesetzgeber zu einer Reihe von einschneidenden Maßnahmen veranlasst. So erklärt sich, dass die… …Standort Osnabrück der PwC AG/ WPG als Manager tätig. 1 Regierungsentwurf eines Gesetzes zur weiteren Reform des Aktien- und Bilanzrechts zu Transparenz und…

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