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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  IIR-Forum Kreditinstitute 2006 / IIR-Jahrestagung 2006

  …bei der Prüfung des IKS – Neue Ansatzpunkte durch SOX? ◆ GwG: Institutsinterne Gefährdungsanalyse ◆ Regulatorische Anforderungen an die Prüfung der… …Programm ist vorgesehen: 1. Hauptreferate ◆ Erwartungen an die Korruptionsbekämpfung in Firmen ◆ Erwartungen an die Wirtsteigerungsbeiträge der Internen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Aktuelle Urteile

  …, an der indes ein Privater in einem maßgeblichen Umfang beteiligt ist, nicht wie eine Behörde zu behandeln ist. Dies traf auf die… …Abfallentsorgungsgesellschaft zu, an der eine Gesellschaft des gesondert verfolgten Müllunternehmers Trienekens mit einer Sperrminorität in Höhe von 25,1 Prozent beteiligt war… …. Dabei ging es um Vorteilszuwendungen eines Wuppertaler Bauunternehmers an einen Wuppertaler SPD-Stadtrat. Das Landgericht hat diesen Stadtrat wegen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Prüfungsausschuss und Audit Committee

  Wesentliche Unterschiede zwischen der deutschen und US-amerikanischen Aufsichtspraxis
  

  Raimund Röhrich

  …eines Audit Committees gefordert, zunächst nur zur Kontrolle der Rechnungslegung3 . Verpflichtend ist eine solche Einrichtung für Unternehmen, die an der… …. Ausgerichtet an den Anforderungen des US-amerikanischen Sarbanes-Oxley- Act (SOX) 6 begannen Versuche, mit einem derartigen Gremium zu arbeiten. Dieser… …Abschlussprüfers, der Erteilung des Prüfungsauftrags an den Abschlussprüfer, der Bestimmung von Prüfungsschwerpunkten und der Honorarvereinbarung befasst. Eine… …im DCGK, da hier in Anlehnung an den englischen Begriff auch vom Audit Committee die Rede ist. Die Übernahme von Aufgaben, die im angelsächsischen… …Zusatz in Klammern schlicht entfernt, statt dem deutschen Wort Prüfungsausschuss findet sich an selber Stelle im Text der Begriff Audit Committee. Da nur… …Prüfungsausschusses daher nicht an den deutschen Vorgaben messen, sondern an den dort landesüblichen. Für das Unternehmen bedeutet dies ein erhebliches… …Abstimmung mit den Abschlussprüfern von Beginn an Defizite bestanden. Vor dem Hintergrund der deutschen Regelungen wäre ein Verzicht auch nicht anzuraten, da… …die Verantwortlichkeit des einzelnen Aufsichtsratsmitglieds stets an der spezifischen Rolle im Aufsichtsrat 23 . So entspricht es der herrschenden… …Prüfungsausschusses sind gegenüber den weiteren Mitgliedern zunächst so zu behandeln, als würden sie alle über das Know-how des Financial Experts verfügen. An dieser… …Prüfungsausschusses und den sonstigen Mitgliedern zu bewerten. An deren Prüfpflichten hinsichtlich Empfehlungen und Vorgaben des Financial Experts sind hohe…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Internationales Personalmanagement – ein Thema für die Interne Revision?

  Christine Brand-Noé

  …ins Ausland schickt, ◆ möglichst viele Mitarbeiter dahingehend entwickelt, dass sie interkulturell denken und an ihrem Platz die Interessen des… …Fachabteilung und Personalbereich? Bei welchen Themen des internationalen Personaleinsatzes ist die Personalabteilung nicht involviert? Wer arbeitet an den… …Wissenstransfer an ausländische Gesellschaften, konkret deren Mitarbeiter, beschreiben. Bei der Einrichtung von Produktionsanlagen oder bei Mangel an Fachkräften… …Entsendung (sowohl einer einzelnen Person wie auch der Institution „Auslandsentsendung“ an sich) verfolgt werden und außerdem die Indikatoren, an denen die… …mulieren, was mit der Entsendung erreicht werden sollte, um, revisorisch gesprochen, die Maßstäbe zu finden, an denen das Vorgefundene zu beurteilen ist. Man… …Alternative gibt. Noch seltener als die Ziele werden die Indikatoren genannt und dokumentiert, an denen die Zielerreichung zu messen ist. Manchmal heißt es, die… …arbeitet, kennt die Problematik. Was machen die Revisoren? Sie versuchen, Indikatoren im Nachhinein zu finden, an denen die Zielerreichung abgelesen werden… …, seine Unzulänglichkeiten sind auch bekannt. Deswegen steht an erster Stelle der Empfehlungen wieder einmal: „Wir empfehlen, in Zukunft im Vorhinein die… …Monate oder Jahre vergangen – im Unternehmen keine herausfordernden Arbeitsplätze, an denen die neu erworbenen Kenntnisse eingesetzt werden können. Der… …Chancen, wenn denn eine Auslandsentsendung nicht erfolgreich war. Daneben stehen psychologische Schäden an Mitarbeitern, wenn eine Entsendung fehlgeschlagen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Behandlung von Verbriefungstransaktionen nach Basel II und Implikationen für die IT-Infrastruktur

  Tanja Cetkovic, Claudia Max-Heine

  …die Strukturierung und die Abwicklung mit den Vertragsparteien sowie das laufende Reporting stellen hohe qualitative Anforderungen an die beim… …aktuell eine große Auswahl an Instrumenten zur Steuerung der Risiken und der Bilanz. Dazu zählen neben den üblichen Refinanzierungstransaktionen vermehrt… …Herausforderungen und Chancen bestehen, durch ein aktives Management der Kreditrisiken von Basel II zu profitieren. Zudem zeigt der Artikel die sich an die bestehende… …die synthetische Verbriefung. Bei der traditionellen Verbriefung verkauft der Originator Vermögenswerte an eine eigens für die Transaktion gegründete… …Credit Link Notes (CLN), ohne den direkten Zufluss von liquiden Mitteln an den Originator. Abbildung 1 zeigt ein typisches Beispiel für eine derartige… …Forderungen tatsächlich veräußern (= True Sale Transaktion) und damit das verbundene Risiko an den Sicherungsgeber bzw. Investor übertragen, von der… …Kenngröße, die auch noch an anderen Stellen für Berechnungen ein gesetzt wird. Eine hohe Eigenkapitalentlastung ist mit dem Standardansatz nicht möglich, er… …Möglichkeit, das regulatorische Eigenkapital an das ökonomische anzunähern, um so zu realistischeren Verlustquoten (Lost Given Defaults: LGDs) zu gelangen… …Forderungen an Unternehmen ergibt sich eine Eigenkapitalunterlegungspflicht von 129.120.000 Euro. Dabei geht man von einem Risikogewicht von 100 % aus, so dass… …Ausplatzierung der Super Senior Tranche über einen CDS an eine OECD-Bank (20 % Risikogewicht) eine Eigenkapitalunterlegung in Höhe von 25.158.400 Euro. Im Basel…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Stand und Entwicklungstendenzen des industriellen Risikomanagements – Teil 1

  Ergebnisse einer aktuellen Studie der Technischen Universität Kaiserslautern
  

  Prof. Dr. Reinhold Hölscher, Stefan Giebel, Ulrike Karrenbauer

  …Finanzdienstleistungen und Finanzmanagement an der Technischen Universität Kaiserslautern. Dipl.-Wirtsch.-Ing. Stefan Giebel und Dipl.-Wirtsch.-Ing. Ulrike Karrenbauer… …sind wissenschaftliche Mitarbeiter an diesem Lehrstuhl. 1 Die gesamte Studie kann bezogen werden bei: Technische Universität Kaiserslautern, Lehrstuhl… …operativen Risikomanagements. Gerade durch die Anforderungen des KonTraG gewinnt die strategische Dimension des Risikomanagements zunehmend an Bedeutung. 7… …Risikos an, indem sie direkt die Eintrittswahrscheinlichkeit und/oder die Tragweite des Risikos verringern. 11 Im Gegensatz dazu lassen die Instrumente der… …(23 Prozent) an (6 Prozent sonstige Branchen, die keiner der anderen Branchen eindeutig zugeordnet werden können). Insgesamt wurden so 116… …Anteil an Kleinunternehmen (50 Prozent), die angeben, sich hauptamtliche Risikomanager nicht leis ten zu können. Diese Angabe der kleinen/mittleren… …des Gedankens des integrativen Risikomanagementkonzeptes. Insgesamt 30 Prozent der befragten Unternehmen geben an, über kein institutionalisiertes… …bestehenden und potentiellen Risi ken suchen (58 Prozent – 64 Prozent – 27 Prozent). Hingegen geben 27 Prozent der Unternehmen an, bei der Risikoidentifikation… …Anzahl an Unternehmen verwendet zur Risikoidentifikation das betriebliche Vorschlagswesen oder setzt Kreativitätstechniken wie Brainstorming ein. Während… …wichtig. Eine Risikodiversifikation wird nur von 33 Prozent der Unternehmen durchgeführt. Fast ein Drittel der kleinen Unternehmen geben an, keine aktive…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  ZRFG-News

  …regulatorischen Vorgaben erwarten. Außerdem gaben viele Teilnehmer im Rahmen der Studie an, dass sie eine bessere IT-Governance als Quelle eines geschäftlichen… …Erhebung Befragten aus Industrieländern gab an, dass Betrug ihrer Auffassung nach eher bei ihren geschäftlichen Operationen auf den Schwellenmärkten auftritt… …dort ansässigen Unternehmen (86 Prozent) geben an, dass Betrug ihrer Auffassung nach an ihrem Standort wahrscheinlicher ist. Diese Diskrepanz zwischen… …hätten. Im damaligen Börsenumfeld erwiesen sich diese Umschichtungen letztlich als problematisch. Aufgrund der massiven Kursrückgänge an den Aktienmärkten… …beispielsweise künftig mehr als drei Prozent der Stimmrechte an einem börsennotierten Unternehmen erwirbt, wird diesen Umstand dem Emittenten sowie der BaFin… …Anschleichen“ an Emittenten erschweren. Auch beim Umgang mit Insiderinformationen wird in Deutschland mehr als das europarechtliche Minimum verlangt: Emittenten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Risikoorientierter Ansatz im Kontext von SOA 404

  Stichprobengestütztes Vorgehen beim Nachweis der Wirksamkeit interner Kontrollen der Finanzberichterstattung durch das Management nach Section 404 des Sarbanes-Oxley Act of 2002
  

  Prof. Dr. Annette G. Köhler, Prof. Dr. Kai-Uwe Marten, Ralf Zaich

  …31 % der Unternehmen eine Steigerung um mehr als 75 % 6 . Bei Zugrundelegung der genannten Schätzungen könnten sich für die derzeit 17 an der New York… …Hagerty/Scott, Spending in an Age of Compliance 2005, S. 2. 6 Siehe Miller/Rosen, Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 404 External Audit Fees – A Manufacturers… …external auditor must bring reasoned judgement and a top-down, riskbased approach to the 404 compliance process. … An overarching principle of this guidance… …abzuleitenden Anforderungen an das Management sowie der Umfang der Anwendungsverpflichtung für deutsche Unternehmen dargestellt. Daran schließt sich die… …Darstellung des empfohlenen risikoorientierten Vorgehens an. Ein Fazit schließt den Beitrag ab. 2. Anforderungen an das Management 2.1 Wirkungen des SOA Im Juli… …Überwachungsfunktion von Unternehmen wurden nicht nur die Anforderungen an Audit Committees maßgeblich erhöht15 , sondern in Section 404 des SOA die Verantwortlichkeit… …Prüfungspflicht durch den Abschlussprüfer 16 . 2.2 Anwendungsbereich Betroffen sind alle an einer US-amerikanischen Börse notierten Unternehmen. Somit sind von den… …Vorschriften auch Unternehmen in Deutschland betroffen. Sie gelten für an US-Börsen notierte deutsche Muttergesellschaften (derzeit 17 Unternehmen an der NYSE… …und zwei Unternehmen an der NASDAQ), deren Tochtergesellschaften, Unternehmen, die SEC-zertifizierte Schuldtitel begeben haben sowie die deutschen… …Tochtergesellschaften von an US-Börsen notierten Unternehmen 17 . Für Unternehmen mit Sitz außerhalb der USA (sog. Foreign Private Issuers) betrifft die Verpflichtung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  „STAAN: Standard Audit Analysis“ – Teil I

  Bericht über angewandte Forschung im Bereich der digitalen Unterstützung von Prüfungshandlungen in der Konzernrevision eines Großunternehmens
  

  Dipl.-Kfm. Arno Boenner, Prof. Dr. Georg Herde, Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Martin Riedl

  …Konzern-Revision ist in der Holding der Bayer AG angesiedelt und berichtet direkt an deren Vorstandsvorsitzenden. Die Revision ist analog zu den Teilkonzernen bzw… …Herausforderungen darstellen. ◆ Unternehmenswachstum: Es werden neue Unternehmensbereiche in den Konzern eingegliedert. Deren Informationssysteme müssen an die… …Auslandsprüfungen: Neben den organisatorischen Herausforderungen an Auslandsprüfungen ist hinzuzufügen, dass die Vergabe von SAP-Berechtigungen ein erhebliches… …Performancegründen praktisch nicht darstellbar. An dieser Stelle ist anzumerken, dass der Fokus von SAP auf der Abbildung von Geschäftsprozessen und dem für das… …: Bisher mangelte es häufig an Erfahrungen der Revisoren im Umgang mit Auditing Tools wie ACL 5 Standardisierte Massendatenextraktionen als wesentlicher… …folgte diesem Prozedere und konnte die an sie gestellten Erwartungen betreffend der Kernpunkte Datenextraktion, Prüfschrittimplementierung und… …Impulse die Projektplanung betreffend. So wurde die Umsetzung in Themengebiete aufgeteilt, die sich im Wesentlichen an der SAP R/3 Systemstruktur… …Vergangenheit an. Wichtigster Punkt ist jedoch die Konsistenz der Datenstrukturen: Es werden die original SAP Tabellen- und Feldnamen verwendet, so dass darauf… …Standardprozesse verdeutlicht und ein Basis-Tabellen-Know-How geschaffen werden. Im Anschluss an die Trainingswoche werden die standardisierten Prüfschritte sofort… …Responsibility to Consider Fraud in an Audit of Financial Statements. Wenn auch in der Diktion für Wirtschaftsprüfer gedacht hat der Inhalt große Relevanz für die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Die Inanspruchnahme des Abschlussprüfers als Beitrag zur Verbesserung der Corporate Governance – Teil A: Grundlagen, interne Haftung und berufsrechtliche Sanktionen

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …gegenüber dem Mandanten stärken und zugleich die Berufsaufsicht über Prüfer sowie die Prüfungsqualität verbessern. Neben diesen Maßnahmen lässt sich zudem an… …gem. § 322 HGB nach allgemeiner Ansicht 8 an die Öffentlichkeit und übermittelt damit ein objektives Gesamturteil über die formelle und materielle… …das Überwachungsorgan bei dessen Kontrolltätigkeit zu unterstützen 16 , und ist gleichzeitig im Interesse der Öffentlichkeit an einer glaubhaften und… …Verbesserung des Vertrauens der Anleger in den Kapitalmarkt an, zudem verdeutlichen sie die öffentliche Funktion des Abschlussprüfers als externe Kontrollinstanz… …erfolgreich durchgeführt wird 31 . Alle Neuregelungen streben eine Verbesserung des Vertrauens der Anleger in den Kapitalmarkt an, doch verdeutlichen sie auch… …Aufgabe berufsrechtlicher Sanktionen sein. Die doppelte Zielrichtung der Abschlussprüfung, sich sowohl an die Gesellschaftsorgane wie auch an die… …erfolgt an gesetzlichen Vorgaben und der Berufsauffassung, vgl. ADS, § 323 Rz. 21 ff.; Baumbach/Hopt/Merkt, HGB, 32. Aufl. 2006, § 323 Rz. 1. 35 Bzw. einem… …wenig effektiv. Das liegt zum einen an den sehr geringen Möglichkeiten, zum anderen daran, dass gem. § 62 WPO keine Mitarbeit des Wirtschaftsprüfers für… …Bereich aufzudecken 45 . Schwerwiegende Verstöße werden an die Berufsgerichtsbarkeit 46 abgegeben. Die in § 68 WPO geregelten berufsgerichtlichen Maßnahmen…

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