Suchergebnisse

• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Fraud-Brainstorming: Kreatives Vorgehen gegen Bilanzmanipulationen

  Zur Bedeutung und Ausgestaltung von „Brain storming Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes
  

  Stefan Hofmann

  …Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes Stefan Hofmann* Als Reaktion auf die Bilanzskandale der jüngeren Vergangenheit und das in den… …Einschätzung der Integrität des Managements. Kein ausreichendes Verständnis zur Beurteilung des IKS; unangebracht hohes Vertrauen in das System… …fordern den Abschlussprüfer auf, das Risiko von Fraud in verstärktem Maße proaktiv ins Kalkül zu ziehen. Fraud-orientierter Prüfungsansatz Prüfung • ZCG… …2/07 • 79 Im Zuge der Aufarbeitung der Bilanzskandale wurde den Abschlussprüfern häufig mangelnde Kenntnis über das jeweilige Geschäftsmodell des… …Vereinheitlichung des Prüfungsprozesses gefördert. Das idealrican Institute of Certified Public Accountants (AICPA) veröffentlichte Prüfungsstandard SAS 99 gibt… …wird deshalb der Fraud-orientierte Prüfungsansatz überblicksartig vorgestellt, wobei das sog. „Fraud Risk Assessment“ im Vordergrund stehen soll. 2. Risk… …, Bilanzskandale – Delikte und Gegenmaßnahmen, Berlin 2005, S. 224 ff. Selbstverständlich wird auch bei einem „Fraud Auditing“ das Prüfungsvorgehen risikoorientiert… …wesentliche Fehlaussagen im Abschluss aufgrund betrügerischer Handlungen enthalten sein könnten bzw. wie das Management die Bilanzmanipulation verschleiert… …. Prüfungsassistenten, die dem Mandat neu zugeteilt wurden, besitzen zwar kein spezifisches Hintergrundwissen über die Risikofaktoren des zu prüfenden Unternehmens; das… …dadurch auch ein wichtiger Beitrag zum besseren gegenseitigen Verständnis der Prüfer geleistet und eine Steigerung des „Teamspirits“ bewirkt werden. Das…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Grundlagen für eine risikoorientierte Prüfungsplanung

  Praxis der risikoorientierten Prüfungsplanung in der Sparkasse KölnBonn
  

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …das, wovon überhaupt Risiken gemessen werden sollen, genau definiert sind, können die Methoden der Risikomessung greifen. Zusammengefasst wird in der… …Sparkasse KölnBonn die Menge aller definierten Risikoträger „Revisionsuniversum“ genannt. 1. Definition Das Revisionsuniversum ist die Gesamtheit aller… …erfasst werden. Dabei hilft das Verständnis für die Strukturen der Unternehmung bei der Beurteilung natürlicher Grenzen zwischen den verschiedenen Bereichen… …Gesamtheit der Unternehmung verteilt. Einfachheit Das Revisionsuniversum muss einfach zu verstehen und anzuwenden sein, damit der Überblick über die gesamte… …Vergleichsgröße wäre z. B. der aus oder mit dem Prüfobjekt generierte Ertrag. Damit könnten alle Prüfobjekte für die Risikomessung normiert werden. Flexibilität Das… …einer konsistenten Mehrjahresplanung innerhalb eines dynamischen Umfelds wichtig. Außenwirkung Das Revisionsuniversum hat auf die Prüfungstätigkeit der… …Innenrevision direkten Einfluss, welcher auch von den Revisionspartnern wahrgenommen wird. Alle Anforderungen sollten demnach so umgesetzt werden, dass das… …Revisionsuniversums. Flexibilität Eine Prozesslandkarte passt sich der dynamischen Ent wicklung einer Unternehmung an, daher gilt dieses auch für das daraus entwickelte… …Revisionsuniversum. Damit das Revisionsuniversum auch noch die anderen geforderten Eigenschaften Vollständigkeit, Messbarkeit und Außenwirkung integriert, muss die… …durch das vorgestellte Modell sichergestellt werden. 268 Interne Revision 6 · 2007 Steuerungsprozesse modifizierte Prozesslandkarte Abbildung 5 (links)…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Organisationsberatung

  Prof. Dr. Friederike Wall, Dipl.-Ökonom Dipl.-Soz.wiss. Marcus Roso

  …Interne Revision darauf ab, im Auftrag der Unternehmensleitung die Unternehmensprozesse zu verbessern und dabei insbeson- dere auch das Interne… …nativen, Grundsätze und Standards vorzustellen. Die Interne Revision muss dabei ins- besondere auch organisatorische Vorschläge entwickeln, das Interne… …Kontrollsystem hinsichtlich Rechnungswesen und IT-Strukturen und IT-Abläufen zu verbessern. Schließlich erstreckt sich das Aufgabengebiet der (prozessunabhängigen)… …Internen Revision auch auf das Interne Kontrollsystem, um auch Funktionsfähigkeit und Wirk- samkeit der (prozessabhängigen) Kontrollen zu gewährleisten.3… …Revi- sion behandelt. 2 Organisation des Rechnungswesens 2.1 Einflussfaktoren für die organisatorische Gestaltung Das betriebliche Rechnungswesen ist… …zahlenmäßige Abbildung.5 Es ist anschaulich, das Rechnungswesen als eine Dienstleistungsabteilung der Unternehmung aufzufassen, deren Aufgabe es ist, zweckmäßige… …, Unternehmensstruktur, Zwecke des Rechnungs- wesens, IT und die Eingliederung des Rechnungswesens in das Unternehmen. 2. Wesentliche externe Einflüsse sind die… …Informationsrichtung erhöhte Bedeutung:Während die Finanzbuchhaltung eine wesent- liche Datengrundlage für das externe Rechnungswesen liefert, werden die Zahlen für das… …der Unterneh- mung, deren primäre Aufgabe in der Koordination des Führungsgesamtsystems liegt.14 Zur Erfüllung dieser Aufgabe nutzt das Controlling vor… …Rechnungswesen. Für die organisatorische Einbet- tung des Controllings sind verschiedene Möglichkeiten denkbar:15 1. Das Controlling kann als Linienabteilung der…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Projekt Management Revision

  Neues Aufgabengebiet in der Internen Revision
  

  Dipl.-Kfm. Robert Düsterwald

  …. Dennoch verfehlen viele Projekte ihr Ziel. Das Projektmanagement ist der zentrale Erfolgsfaktor für die Durchführung von Projekten. In den meisten Fällen… …Wettbewerbsposition zu verbessern und somit das Erreichen der angestrebten Geschäftsziele bis zu den nächsten marktbedingten Veränderungen im Unternehmensumfeld… …. Die Ergebnisse der Projekte sehen jedoch oft anders als geplant aus. Die meisten IT-Projekte verfehlen ihre Ziele 3 , und das Scheitern aller Arten von… …einem großen Teil. Dies ist nicht verwunderlich, denn die Projektmanagementpläne und -kontrollen stellen das zentrale Rahmenwerk für die darin ablaufenden… …als die Pläne und Vorgaben des Projektmanagements, die das Produktionsverfahren zu Ihrer Erstellung beinhalten. Unklare Absprachen und Vorgaben der… …erneuerte Geschäftsprozesse geschaffen werden soll, so kann das Scheitern eines Projektes einen schwerwiegenden Wettbewerbsnachteil verfestigen und durch die… …haben, stellen ein wesentliches strategisches Unternehmensrisiko dar, im schlimmsten Fall kann z. B. das Scheitern eines einzigen Sanierungsprojekts den… …nachvollzieh bar, warum das Gebiet des Projektmanagements in vielen Unternehmen nach wie vor ein Stiefkind ist (hierzu gibt es umfangreiche Literatur) und… …Durchführung von eigenständigen Projekt Management Revisionen vor. Dieser Ansatz ist in der Literatur noch nicht vorgeschlagen worden. Das Themenfeld des… …Revisionen prüfend in das Projektgeschehen ein. Eine Projekt Management Revision kann bereits durchgeführt werden, wenn nur sogenannte…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …eigenverantwortliche Unternehmensausrichtung unverändert bestehen geblieben. Das Spannungsfeld öffentlicher Interessen der Daseinsfürsorge und privatwirtschaftlicher… …Unternehmensausrichtung wird zum Ausgangspunkt spezifischer Corporate Gover- nance Strukturen und Revisionskonzepte. Das Spannungsfeld entspringt den Referenz- systemen… …greifende Umstrukturierung der öffentlichen Unternehmen statt. Public Corporate Governance rückt, wenn auch langsam, in das Bewusstsein der Öffentlichkeit… …eine vollständige Erfassung nicht hinreichend transparent in den Berichten, Haushaltsplänen etc. aufge- führt werden. Das öffentliche Interesse enthält… …und demokratischen Institutionen manifestiert sich vor allem in sinkenden Wahlbeteiligungen. Eine intensive Auseinandersetzung über das Public Corporate… …Verpflichtungen auf Grund seiner Beteiligung in der Lage sein, einen entsprechenden bis hin zum bestimmenden Einfluss auf das Unternehmen auszuüben. Die… …Entscheidung für privatrechtliche Formen wird das öffentliche Unterneh- men mit den Anforderungen des öffentlichen Rechts vermischt. Die privatrechtliche Form… …bezieht die Organisation des Unternehmens in das Referenzsystem Markt ein und die öffentlich-rechtliche Form berührt das Referenzsystem der rechtlichen Ver-… …pflichtungen und Bindungen des Staates. Das öffentliche Interesse bleibt von der Wahl der Organisationsform unberührt. Öffentliche Unternehmen, die in die… …. Gewinn-, Umsatz- und Marktanteilmaximierung können und werden durch das öffentliche Interesse mehr oder weniger affiziert bzw. in ihren Wirkungen reduziert…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264 Vorbemerkung Plendl 255 1 Vorbemerkung Das… …Prüfungsstandards aufgezeigt. Das dritte Kapitel befasst sich mit aktuellen Entwicklungen beim Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers, die sich aufgrund von… …hinausgehende Anpassungen des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen und 3. die Öffnung des Handelsbilanzrechtes für das Konzept der Fair Value… …des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen. 2 So lautete das Thema der 5. Hamburger Revisionstagung, zu der dieser Beitrag im Oktober… …Zweckgesellschaften, deren Chancen und Risiken überwiegend das Mutterunter- nehmen betreffen. Besonders hohe Zustimmung erhielten die Änderungsvorschläge zur… …wird verschließen können und einige der Änderungsvorschläge des DSR in das BilModG übernehmen wird. Wie 10 Modifiziert entnommen aus… …erlebt haben, macht auch vor der Entwicklung der nationalen Prüfungsstandards nicht halt. Als Mitglied in der IFAC ist das IDW ver- pflichtet, dafür zu… …, durch das eine grundle- gende Überarbeitung der bestehenden ISA realisiert werden soll. Solange jedoch das „Clarity Projekt“ nicht abgeschlossen ist und… …. Das IDW hat dabei in IDW PS 200 und IDW PS 201 die allgemeinen Grundsätze zur Durchführung von Abschlussprüfungen dargelegt. 13 Vgl. IDW PS 201.1. 14… …Abschlussprüfung 260 Plendl phase materielle Änderungen des neuen oder überarbeiteten ISA in die IDW PS einzu- arbeiten.17 In der ersten Phase entschied sich das…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Anforderungen an eine wirksame Interne Revision

  Kriterien und Methoden zur Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision
  

  Hans-Jürgen Fahrion, Astrid Geis

  …Aufsichtsräte zukommen. Die 8. EU-Richtlinie konkretisiert die Aufgaben des Audit Committees, das Unternehmen des öffentlichen Interesses zwingend einzurichten… …Revision ist eine direkte Berichterstattung der Internen Revision an das Audit Committee von zentraler Bedeutung, da das Audit Committee von der… …Geschäftsführungsfunktion getrennt ist und eine unabhängige Unternehmensüberwachung gewährleistet 3 . Das dualistische System der Leitungsund Aufsichtsstruktur, das z. B. bei… …Prüfungsausschuss kann als Gremium des Aufsichtsrats Ansprechpartner des Abschlussprüfers sein und das Gesamt-Aufsichtsratsgremium wirksam bei der Wahrnehmung der… …quantitativer Hinsicht zu identifizieren und das Design, den organisatorischen Aufbau sowie die Effektivität und Effizienz des unternehmensinternen… …unterstützt das Management bei der Über prüfung und Entwicklung eines angemessenen Risikomanagements mit den dazugehörenden Steuerungs- und Kontroll… …instrumenten. Handlungen. Diese kann die Interne Revision minimieren, indem sie ständig das Überwachungssystem des Unternehmens auf Funktion, Zweck… …, Wirksamkeit und Vollständigkeit prüft, beurteilt und entdeckte Lücken sofort schließt. Installierte Kontrollmechanismen erhöhen das Entdeckungsrisiko für… …unterstützt die Interne Revision das Management bei der Überprüfung, Beurteilung und Entwicklung eines angemessenen Risikomanagements mit den dazugehörenden… …als Station in der Führungskräfteentwicklung Das Anforderungsprofil an neue Revisionsmitarbeiter ändert sich zunehmend vom reinen Prüfer zum…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Vorstandshaftung für Falschinformation des Kapitalmarkts

  Neues zur Informationsdeliktshaftung
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels, Dr. Johannes Wecker

  …einer Aktionärsminderheit durchgesetzt werden; davon macht etwa das Lager von Leo Kirch gegenüber der Deutschen Bank und Rolf Breuer Gebrauch 1 . Zum… …Urteilen, zuletzt erneut im Fall ComROAD 2 , das Institut der Informationsdeliktshaftung entwickelt. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über diese… …„absolutes Recht“ wie das Eigentum verletzt. Bei § 826 BGB haften nicht nur die Vorstände persönlich, sondern über § 31 BGB ebenso die Gesellschaft. Zwar kann… …diesen Vorschriften kann jedoch der Anleger nur einen Teil seines Schadens und das nur unter erhöhten Schwierigkeiten ersetzt verlangen 9 . Dagegen können… …Sittenwidrigkeit Klassisch wird ein Verhalten als sittenwidrig eingestuft, wenn es „gegen das Anstandsgefühl aller billig und gerecht Denkenden“ verstößt 10 . Wie… …lässt sich das „Anstandsgefühl aller billig und gerecht Denkenden“ in die modernen Kapitalmärkte transferieren? Der Zeitsprung ist für den BGH… …würden zu einer erheblichen Wertsteigerung ihrer Beteiligung führen. Ob es eine Sittenwidrigkeit ohne derartige „eigene Zwecke“ angenommen hätte, hat das… …prüfen hatte der BGH, ob auch das Unterlassen einer Ad-hoc-Mitteilung den Tatbestand des § 826 BGB erfüllen kann. In der Literatur wird dies mit guten… …, der Lebenserfahrung. 2.2 Haftungsbegründende Kausalität 2.2.1 Das eigentliche Problem Die Hürde der Sittenwidrigkeit und des Vorsatzes scheint also gar… …nicht so schwer zu überspringen zu sein. Das eigentliche Problem stellt sich an anderer Stelle. § 826 BGB setzt voraus, dass zwischen dem schädigenden…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Die Umsetzung der EU-Übernahmerichtlinie in Europa – Eine erste Bilanz

  Prof. Dr. Rüdiger von Rosen

  …, Informationspflichten, Angebotsinhalt und -fristen, den Ausschluss von Minderheitenaktionären (Squeeze Out) oder auch das Verhalten von Leitungsorganen bei Vorliegen… …um die endgültigen Formulierungen. Wie die Richtlinie in das jeweilige nationale Recht der Mitgliedstaaten transformiert wurde, ist Gegenstand eines… …wesentlichen Ergebnisse des Umsetzungsberichts präsentiert. Das abschließende Kapitel ordnet die Übernahmerichtlinie schließlich in den Kontext weiterer für den… …sein, die Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen durch das Heben von Synergien oder die Erzielung von Größenvorteilen zu steigern. Weitaus intensiver wird… …, erschweren oder verhindern können. Von zentraler Bedeutung ist in diesem Zusammenhang das Übernahmerecht. Deshalb war es auch nicht überraschend, dass sich die… …vergleichsweise bieterfreundliches Regime, das allerdings durch andere Bestimmungen der Richtlinie nicht unerheblich aufgeweicht wird. Zum einen ist die Übertragung… …Unternehmen die Möglichkeit offen halten, freiwillig, d. h. über Bestimmungen in der Satzung, das europäische Regime zu wählen (opt-in-Möglichkeit, Art. 12 Abs… …beachtet werden, dass fünf dieser Staaten zusätzlich das Reziprozitätsprinzip in Bezug auf die Neutralitätspflicht im nationalen Gesetz verankert haben, so… …genommen, eine bisher bereits bestehende Durchbrechungsregel wieder abzuschaffen. Über das, was der Bericht der Kommission letztlich bedeutet, kann trefflich… …., wie weit das Proportionalitätsprinzip „one share – one vote“ in den einzelnen Mitgliedstaaten der EU verankert ist, denn durch „kontrollverstärkende…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  IIR-Kongress 2007 Fachtagung für Interne Revision 9. und 10. Oktober 2007

  …Veranstaltungshinweis IIR-Kongress 2007 Fachtagung für Interne Revision 9. und 10. Oktober 2007 Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (IIR)… …im Kollegenkreis zu diskutieren. Das ausführliche Programm sowie weitere Einzelheiten sind den folgenden Ausführungen zu entnehmen. Zum IIR-Kongress… …allem das Gegenteil! Anmerkungen zur Konjunktur, Börse und Politik Frank LEHMANN Wirtschaftsjournalist, Frankfurt am Main 13.30–13.45 Uhr Schlussworte… …kann die Interne Revision hier leisten? FS 13: Risikoorientierte IT-Prüfungen auf Basis von ITIL FS 15: Das Enforcementverfahren in Deutschland – Erste… …(Ausschreibungsverfahren) 15.30 Uhr EB H: Follow-up Prozesse – Mögliche Modelle/ Tools FS 21: Prüfungsansätze bei öffentlich geförderten Projekten FS 24: Das Allgemeine…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen