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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  Fremdmanagement in Familienunternehmen

  Vor- und Nachteile: Ergebnisse einer empirischen Studie
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Dietrich Kellersmann

  …Personen bedient, ist für Familienunternehmen sehr bedeutsam, weil sie an das Selbstverständnis der Unternehmerfamilien rührt. Der folgende Aufsatz zeigt… …Erkenntnisse aus einer empirischen Studie über Fremdmanager in Familien unternehmen 1 eingegangen. 1. Einführung Zunächst wird das Thema der Untersuchung anhand… …Culture (C) 3 . Eine andere Definition bezieht sich auf die vielen Erscheinungsformen von Familienunternehmen. Auf der einen Seite gibt es das örtliche… …Familienunternehmen verfolgen meistens – wie z. B. börsennotierte Unternehmen auch – das Ziel der Rentabilität und Gewinnerzielungsabsicht. Sie unterscheiden sich aber… …Familienunternehmen (.iff). Zu den Definitionen von Familienunternehmen vgl. auch Koeberle- Schmid, Das System der Family Business Governance, ZCG 2008 S. 149–159. 5… …Familienunternehmen Familienangehörige Manager haben das Problem, dass sie Entscheidungen nicht nur als operative Manager treffen, sondern zugleich als Eigentümer… …langfristigen Unternehmensexistenz kann es nun zum Einsatz von Fremdmanagement kommen, um das Unternehmen strategisch optimal auszurichten. 2.3 Definition von… …Übertragung kann erfolgen, indem familienfremde Personen in das operative Management eines Familienunternehmens oder in einen Beirat oder Aufsichtsrat, dem ein… …. einen Aufsichts- oder Beirat, der mit Ratschlägen die familiäre Unternehmensführung unterstützt. Externe kompetente Fachkräfte, die das Unternehmen als… …einem Bericht über das Familienunternehmen Haniel: „Haniel unterscheidet sich von anderen Familienunternehmen vor allem durch ein Merkmal: die Trennung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Schmiergeldvereinbarung und Hauptvertrag nach englischem Recht

  Zur Wirksamkeit von Verträgen nach Common Law
  

  Dr. Harald Schlüter

  …Schmiergeldvereinbarung kann für dessen Vertragsparteien zu erheblichen finanziellen Schäden führen. Da das englische Case Law insbesondere in der Rechtsprechung der… …Hauptvertrages nach englischem Recht dargestellt. 1. Schmiergeldvereinbarung Das englische Recht knüpft das Vorliegen einer Schmiergeldvereinbarung an vier… …Voraussetzungen: 1 Erstens muss der Schmiergeldgeber das Schmiergeld zunächst an den Vertreter desjenigen zahlen, mit dem er einen Hauptvertrag abschließen möchte… …unterlassen, den anderen Geschäftsherrn von der Schmiergeldvereinbarung zu unterrichten. 4 Soweit diese Bedingungen erfüllt sind, wird vermutet, dass das Motiv… …des Geschäftspartners korrupt und der Vertreter durch das Schmiergeld beeinflusst worden ist. 5 2. Nichtigkeit einer Schmiergeldvereinbarung Die… …, Mitgliedern des Parlaments und der Gerichtsbarkeit den Verkauf von öffentlichen Ämtern. Dieses Verbot umfasst auch das Versprechen, * Dr. Harald Schlüter ist… …. 40 f. Schmiergeldvereinbarung ZRFG 3/08 121 Strafrechtliche Verbotsgesetze. das „Sich-Versprechen-Lassen“ und die Zahlung von Schmiergeld für… …den Adressaten für den Verkauf des Amtes oder die Amtshandlung zukommen ließ. Andererseits verliert die bestechende Person das erkaufte Amt. Eine… …versteht das englische Recht alle Personen, die öffentliche oder gesetzliche Aufgaben erfüllen. Nicht unter Amtsträger fallen dagegen alle privat… …beschäftigen Personen. Das bedeutet, dass in England Amtsträger nicht nur Beamte und Angestellte des Öffentlichen Dienstes sind, sondern auch alle…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2008

  Risikomanagement Typologie

  Eine empirische Untersuchung an deutschen KMU
  

  Dr. Thomas Henschel

  …deutschen KMU Dr. Thomas Henschel, MBA* Die betriebswirtschaftliche Literatur hat das Thema Risikomanagement in mittelständischen Unternehmen bisher… …weitgehend vernachlässigt. Daher war es das Ziel der vorliegenden Untersuchung, in deutschen KMU den aktuellen Stand des Risikomanagements zu ermitteln. Aus… …. Dies insbesondere in den ersten sieben Jahren nach Gründung des Unternehmens. 3 Das Ziel der vorliegenden Studie ist es, den aktuellen Stand von… …: thomas.henschel@hsmerseburg.de. 1 Vgl. Kirchner, M.: Risikomanagement – Problemaufriss und Umsetzungsmöglichkeiten in KMU, in: Zeitschrift für das gesamte Genossenschaftswesen, H… …nicht bestraft. Auf diese Weise kann ein Wissensmanagement im Unternehmen auch für das Risikomanagement eingesetzt werden. Hier sollte man die… …Unternehmens- und Führungskultur, insbesondere das Managementverhalten, in KMU berücksichtigen. 7 Entscheidend beim Umgang mit Risiken dürfte zudem eine gut… …, ist die einfachste Form des Scoringsummanden das Zählmaß. Scoringvariablen: In der einfachsten Form wird eine Scoringvariable als Summe der zugehörigen… …Scoringvariable Projekt-RM 230 0 34 3 31 18,00 4,957 0–11 12–22 23–34 Das Schema von Miles und Snow mit den ursprünglich getrennten Typen „Defender“ und… …Tabellen 5 bis 7 sind das Resultat intensiver Analyse der Fragebogenergebnisse und der sie vertiefenden Interviews. Auf der Grundlage der Auswertungen der… …formale Unternehmensplanung. Lediglich Umsatzplanung für das laufende Geschäftsjahr. Buchhaltung und Jahresabschluss werden extern erstellt. Performance…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Die Risikobewertung der Internen Revision

  Praxis der risikoorientierten Prüfungsplanung in der Sparkasse KölnBonn
  

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …Mehrwert für das Kreditinstitut zu generieren. Wir sehen die damit verbundene Möglichkeit der Erstellung einer Risikolandkarte durch die Innenrevision als… …einen zusätzlichen Vorteil dieser Systematik der Risikobewertung an. Dabei kann diese mit einer durch den operativen und für das Risikomanagement von… …Prüfungsansatz gefordert. Diese Anforderung wird in der Sparkasse KölnBonn durch das Re visionsuniversum in Verbindung mit der Risikobewertung der Prüffelder… …Union gültigen „Capital Requirement Directive“ 2 sind die operationellen Risiken definiert als das Risiko „ [...] von Verlusten, die durch die… …Unangemessenheit oder das Versagen von internen Verfahren, Menschen und Systemen oder durch externe Ereignisse verursacht werden, einschließlich Rechtsrisiken [...]“… …. Hauptgegenstand der Prüfungen durch die Interne Revision sind die Prozesse und insbesondere das Risikomanagementsystem, inklusive des internen Kontrollsystems. Die… …in den Prozessen auftretenden Risiken sind definitionsgemäß operationeller Natur, da sie von den Prozessabläufen determiniert werden. Das… …Schadensszenario. Das (interpolierte) Risiko (Abb. 3) ergibt sich aus der Aggregation aller relevanten Schadensszenarien kombiniert mit deren Häufigkeit. Abbildung 2… …deren Interpretation der subjektiven Einschätzung eines oder mehrerer Prüfer unterliegen. Somit wird auch das Ergebnis dies immer widerspiegeln, völlig… …Kategorien vorkommen, müssen die Zustände der Kriterien und der Kategorien in Vielfachen von 4 wechseln, wenn das System geschlossen sein soll. Somit erhalten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  Konzeption und organisatorische Ausgestaltung des Risikomanagements in deutschen Konzernen

  Kritische Analyse und stichprobenhafter empirischer Befund
  

  Bodo Goschau, Dr. Alexander Lenz

  …das Risikomanagement. I. Problemstellung und Erkenntnisinteressen Das im Mai 1998 in Kraft getretene Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im… …unternehmensweiten Risikomanagements, das auf in sich schlüssigen Leitlinien beruht. 2 In der Gesetzesbegründung zu § 91 Abs. 2 AktG wird darauf verwiesen, dass sich… …Risikomanagement 1. Das Maßnahmenpaket nach § 91 Abs. 2 AktG als konkretisierungsbedürftiger Pflichtenstandard Mit der Verabschiedung des § 91 Abs. 2 AktG wurde die… …Gegenstand dieser Organisationspflicht. Dieser Sichtweise folgt auch das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) in seinem für die Prüfung nach § 317 Abs. 4 HGB… …zentrale Elemente zu rekurrieren: Zum einen ist ein Geflecht organisatorischer Maßnahmen notwendig, das die systematische, unternehmensweite Erfassung… …Subsysteme verkörpert das im Folgenden als Risikomanagementsystem nach § 91 Abs. 2 AktG definierte Maßnahmen- 178 Interne Revision 4 · 2008 paket, das sich als… …der Konzernobergesellschaft obliegt. 10 Unternehmung im betriebswirtschaftlichen Sinn ist dementsprechend nicht das einzelne Mutterunternehmen, sondern… …auswirken. 14 Die prozessuale Ausrichtung der Maßnahmen zur Risikodisposition erfolgt sachgerecht mit Blick auf das Anspruchsprofil des… …der gesamtheitliche Konzernverbund das Bezugsobjekt des Risikomanagements. 17 Die systemgebundene Umsetzung der Vorstandsmaßnahmen nach § 91 Abs. 2 AktG… …Mehrheit der Konzerne (65 %) übernimmt das Konzerncontrolling die Führungsfunktion innerhalb des Risikomanagementprozesses. Die Risikoerfassung erfolgt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2008

  Die Modernisierung des Bilanzrechts und Auswirkungen auf die CG

  Chancen und Risiken des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG)
  

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) Prof. Dr. Stefan Müller* Das BilMoG ist geprägt von dem Gedanken, das verlorene Vertrauen in die Abbildung von Unternehmen nach dem HGB… …Allgemeines Das BilMoG ist geprägt von dem Gedanken, das verlorene Vertrauen in die Abbildung von Unternehmen nach dem HGB wieder herzustellen. Dabei soll statt… …. Einleitung Am 8.11.2007 hat das BMJ den Referentenentwurf des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) veröffentlicht 1 . Da Teile der Änderungen bereits… …ab Anfang 2008 Gültigkeit erlangen sollen, ist auf eine schnelle Abwicklung des weiteren Gesetzgebungsverfahrens, in das auch der Bundesrat involviert… …2009 beginnen. Das BilMoG weist zwei zentrale Stoßrichtungen auf 2 : Zum einen geht es um Deregulierung in Form von Befreiungen bzw. Er - leich… …multi laterales Handelssystem i. S. d. § 2 Abs. 3 Satz 1 Nr. 8 des WpHG gehandelt werden. Das HGB wird kräftig in Richtung der IFRS verschoben, was die… …gehalten wird5 . Um dieses Ziel mit Nebenbedingungen zu erreichen, muss das HGB modernisiert werden, ohne jedoch die unterstellte Komplexität der IFRS zu… …über das BilMoG an vielen Stellen eine Übernahme der IFRS-Regelungen in das HGB erfolgt, um die Modernisierung zu erreichen6 . Dabei ist zu beachten… …soll das in § 248 Abs. 2 HGB verankerte Verbot zur Aktivierung selbstgeschaffener immaterieller Vermögenswerte gestrichen werden. Mit der Übernahme… …. Allerdings führt die Beschränkung auf Handelszwecke zu einem impliziten Wahlrecht, wobei jedoch schon im Zugangszeitpunkt entschieden werden muss, ob das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2008

  Erfassung von Risiken der Unternehmensleitung

  Checklisten für die vom Vorstand ausgehenden Risiken
  

  Dr. Philipp Gaenslen

  …Gefährdungspotenzial für Unternehmen haben können. Die Auswirkungen von Managementfehlern auf die interne Unternehmens kultur, auf das Unternehmensimage in der… …organisatorischen Strukturen und die personellen Ressourcen der Unternehmensleitung. Diese Potenziale bestimmen das Leistungsvermögen und den Erfolg der… …Risiken der organisatorischen Strukturen der Unternehmensleitung Das Informations- und Kommunikati ons system gehört zum Organisationspotenzial der… …Unternehmensleitung gehörenden organisatorischen Strukturen müssen in einem Informations- und Kommunikationssystem der Unternehmensleitung abgebildet sein. Das… …führung8 . Das Informations- und Kommunikationssystem muss so ausgestaltet sein, dass die Prozes se, die der Unternehmensleitung zugeordnet sind, optimal… …und Rollenverteilung in der Unternehmensleitung. Das Wissen und die Qualifikation der Unternehmensleitung sind permanent durch die mögliche… …: Risiko-Checkliste für Risiken der personellen Ressourcen der Unternehmensleitung das Unternehmen auf eigenen Wunsch verlassen oder aus anderen Gründen dem Unternehmen… …. Kündigung durch den Arbeitnehmer, Kündigung durch das Unternehmen, Erreichen der Altersgrenze, Krankheit oder Tod). Vgl. Waas, Stichwort „Fluktuation“, in… …, 2001, S. 207; Kupsch, Das Risiko im Entscheidungsprozeß, 1973, S. 29. Problem analyse, Alternativensuche, Prognose und Bewertung 28 . Unterschiedliche… …, indem die sog. „Business Judgement Rule“ in § 93 Abs. 1 AktG verankert wurde. Entscheidungen erfolgen demnach hinreichend sorgfältig, wenn das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Client Auditor Feedback – ein Instrument mit unerwünschten Nebenwirkungen?

  Dr. Marcel Magnus

  …Fragebögen, das Risiko unzutreffender Schlussfolgerungen, eine unvorteilhafte Außendarstellung und Einflüsse auf die empfundene Unabhängigkeit des Auditors. In… …adaptiert worden. Zu den in der Basis-Literatur empfohlenen Standard-Instrumenten 1 gehört das Client Auditor Feedback: Die geprüfte Organisation soll dabei… …. gibt es eine Verwendung für die Ergebnisse, sind diese zuverlässig, und ist das Instrument als solches geeignet? In der betriebswirtschaftlichen und… …Steuerungsmaßnahmen oder nicht für die Beschaffung verlässlicher, entscheidungsrelevanter Informationen eignen 4 . Wäre es in diesem Sinne zutreffend, das Client… …Auditor Feedback als ein spezielles Modekonzept für den Bereich Internal Audit zu bezeichnen, das einer kritischen Betrachtung nicht standhält? Unstrittig… …benötigt werden. Gerade wenn das Wissen um die Fähigkeiten der Auditoren aber große Bedeutung hat, ist es wichtig zu prüfen, wie geeignet das Instrument ist… …sie ordentliche Arbeit leisten, so dass es nach Abschluss der Prüfung keinen Grund zur Kritik geben dürfte. In der Praxis spielt insofern das… …, inwieweit nach Ihrer Einschätzung der Operateur und sein Team über das erforderliche Know-how verfügt haben. Schon die Frage dürfte ein ungutes Gefühl… …Arbeitsleistungen im Unternehmen. Eingangs wurde schon darauf hingewiesen, dass im Bezug auf das Berufsfeld „Internal Audit“ der Berufsstand die Entwicklung und… …konzentriert. Dort stellt etwa die Einflussmöglichkeit auf das Prüfungsergebnis, die durch die Notwendigkeit zur Aushandlung von Prüfungshonoraren entsteht 11…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Firmenverteidigung im Straf- oder Ordnungswidrigkeitenverfahren

  Inhalte und Aufgaben
  

  Dr. Ingo Minoggio

  …Firmeninteressen in Strafverfahren mit Unternehmensberührung. Der Autor beleuchtet das Problemfeld und gibt Hin wei se zur Zusammenarbeit im „Firmenverteidigungs… …, plötzlich persönlich in das Fadenkreuz der Behörden geratenen Mitarbeiter einerseits und des Unternehmens andererseits sind oftmals nicht mehr vollständig… …deckungsgleich. Hierdurch können erhebliche Konflikte entstehen. 2. Risikosituation des Wirtschaftsunternehmens Das Wirtschaftsunternehmen als juristische Person… …oder auch die Personengesellschaft sind nicht strafrechtsfähig, da nicht strafmündig. Das verführt zuweilen dazu, ein Wirtschaftsstrafverfahren mit… …Unternehmensbezogenheit nicht so ernst zu nehmen, wie es notwendig wäre: Verurteilt werden können ja nur einzelne Personen, nicht aber das Unternehmen selbst. Es gibt… …kann. Auf Bösgläubigkeit der Leitungsebene kommt es dabei nicht an. 3 Das nicht mehr Vorhan- * Dr. Minoggio ist Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht… …216 Ordnungsrechtlich kann eine Geldbuße gegen das Wirtschaftsunternehmen selbst festgesetzt werden. 13 Voraussetzung ist, dass die Leitungsebene eine… …Straftat oder Ordnungswidrigkeit begangen und hierdurch eine das Unternehmen treffende Pflicht verletzt hat oder dort eine Bereicherung eingetreten ist. Das… …Ordnungswidrigkeit erlangten wirtschaftlichen Vorteil zu entziehen. 14 Bei der Bemessung können auch mittelbare Vorteile berücksichtigt werden, etwa das Erreichen… …erhaltenen Wertes verhindert die Abschöpfung zu Lasten des Unternehmens ebenfalls nicht. 4 Bei der Vermögensabschöpfung insgesamt gilt das so genannte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2008

  Der Prüfungsausschuss nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG)

  Weiter steigende Anforderungen an den Aufsichtsrat
  

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …weiteren Verbesserung der Corporate Governance in (Groß-)Unternehmen, um das Vertrauen der Anleger und Kapitalmärkte nach zahlreichen Unternehmenskrisen… …Financial Reporting Standards (IFRS) zur Verfügung zu stellen 3 . Zudem setzt das BilMoG mit der Abänderungsrichtlinie und der Abschlussprüferrichtlinie zwei… …europäische Richtlinien 4 in nationales Recht um, mit der Folge, dass sich die Mehrheit der Gesetzesänderungen auf das Bilanzrecht und die Abschlussprüfung… …. 1 Angekündigt war ein entsprechender Referentenentwurf für das zweite Halbjahr 2004, was sich aus der Begründung des Regierungsentwurfs zum… …abgekürzt. 8 Für Änderungen des Gesellschaftsrechts fehlt dem US-amerikanischen Gesetzgeber die notwendige Gesetzgebungskompetenz, weil das Gesellschaftsrecht… …ternehmenseigen tü mern nachzukommen. In Abschnitt II der Empfehlung ist die Bildung von Ausschüssen in Schlüsselbereichen, in denen das Potenzial für… …börsennotierte Unternehmen das Europäische Parlament bereits in seiner Entschließung vom 21. 4. 2004 17 hingewiesen hatte. Anhang I der Kommissionsempfehlung… …Kapitalgesellschaften, wenn sie an einer amerikanischen Börse zugelassen sind. 13 Mitteilung an den Rat und das Europäische Parlament, KOM 2003 S. 284 endg., abgedruckt… …im Hinblick auf die für das Unternehmen zusätzlich erbrachten Leistungen. Daneben enthält Art. 41 zahlreiche Ausnahme- und Befreiungsmöglichkeiten für… …internen Kontrollsystem) dafür sorgen kann, finanzielle und betriebliche Risiken sowie das Risiko von Vorschriftenverstößen zu minimieren und zugleich die…

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