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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Zentralisierung oder Dezentralisierung der Internen Revision

  Manfred Lühn

  …Sicherstel- lung der Ordnungsmäßigkeit, Sicherheit und Funktionsfähigkeit von Prozes- sen, Bewertung der Wirksamkeit des Risikomanagementsystems und der In-… …ternen Kontrollen, Aufzeigen von Verbesserungspotenzialen und Risiken zur Erhöhung der Ertragskraft des Unternehmens sowie weiterer Schwerpunk- te, die… …disziplinarische Zuordnung zum Leiter des Unternehmens, wie z. B. bei Aktiengesellschaften zum Vor- standsvorsitzenden, erreicht. In Deutschland folgen rund drei… …Zentralisierung oder Dezentralisierung der Internen Revision schätzung und Überwachung des Risikomanagement und des Internen Kon- trollsystems von hohem Interesse… …Mitte des Jahres 2008 in nationales Recht umzu- setzenden 8. EU-Richtlinie bestehen zusätzliche Aufgaben des Prüfungsaus- schusses auch darin, u. a. die… …Wirksamkeit der Revision, des Internen Kont- rollsystems und des Risikomanagements zu überwachen. Viele Revisionsleiter der DAX-Gesellschaften nehmen… …nach der Neuausrichtung im Jahre 2002 und der Verstärkung des Boards durch ein Audit Comittee die Unabhängigkeit der Revision durch eine funktionale… …Revisionsfunktion:1) � Existenz einer zentralen Konzernrevision � Koexistenz von Konzernrevision und dezentralen Revisionsabteilungen; kombiniertes Weisungsrecht des… …Revisionsabteilungen; ausschließlich Weisungsrecht des dezentralen Managements gegenüber dezentralen Revisionsabteilungen Welche Aufstellung die richtige ist, hängt… …nehmensorganisation, folgt somit dem Organisationsprinzip/Geschäftsmo- dell des Unternehmens. D. h., zentral geführte Unternehmen werden auch die Revision…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Internationalisierung der Internen Revision am Beispiel der IT Revision der Siemens AG

  Andreas Märtz

  …in einer komplexen Matrix-Organisationsstruktur unter Berück- sichtigung von „arms-length“ -Prinzipien. Die globale Präsenz des Konzerns bringt auch… …Unter- nehmensleitung wahrnehmen zu können. Für die Interne Revision bedeu- ten die Strukturveränderungen des Konzerns die Internationalisierung ihrer… …insgesamt über 500 Revisoren des Siemens Konzerns zur Ver- fügung, die den zentral vorgegebenen, übergeordneten Prüfungsauftrag mit den Schwerpunkten… …SAP R/3 Prüfungen bezüglich der GoB bzw. GAAP-An- forderungen und des internen Kontrollsystems (als integraler Bestandteil des Risiko Management… …Wissensmanagement als Erfolgsfaktor Diese Bestätigung wird im Prüfungsbericht im Rahmen des Jahresabschlus- ses als Bestandteil des Berichtes zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Interne Revision in kleinen und mittleren Unternehmen (KMU)

  Günther Meggeneder

  …des Unternehmens im Besitz von Firmen sein darf, die dieser De- finition nicht entsprechen. Kleine und mittlere Unternehmen haben vielfach… …Geschäftsfeldern � Konzentration des Absatzes auf wenige Absatzkanäle oder Absatzgebiete � Führung durch Personen mit wesentlichen Eigentümerinteressen oder… …des Revisors durch eine unabhängige Stelle. Eine möglicher- weise eingeschränkte Sichtweise des Internen Revisors kann zu unrichtigen Feststellungen… …. � Das Lenken der Aufmerksamkeit des Managements vom Tagesgeschäft auf das Rechungswesen und die Finanzberichterstattung. � Die Beibehaltung einer… …in kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) Ein wichtiges Element des Internen Überwachungssystems stellt die Doku- mentation der Geschäftsabläufe dar… …, bringt es mit sich, dass die Interne Revision relativ häufig auch Entscheidungen der obersten Führung des Unternehmens prüfen und beurteilen muss. Die… …externe Prüfer durch- geführt, während die Interne Revision Koordinations- und Kontrollaufga- ben wahrnimmt. Um jedoch den Verlust des Internen… …aufgaben 2100 Art der Arbeiten X 2200 Planung einzelner Aufträge X 2300 Auftragsdurchführung X 2400 Berichterstattung X 2500 Überwachung des weiteren… …kleinen und mittleren Unternehmen 3.2 Kompetenzanforderungen an Revisoren Die Ausrichtung der Internen Revision hängt von den Anforderungen des… …, dass die nötige Distanz zu den einzelnen Geschäftsprozessen bestehen bleibt und die Unabhängigkeit der Revision unvermindert besteht. Der Vorteil des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Qualitätssicherung in der Internen Revision am Beispiel der RWE AG

  Klaus-Peter Müller, Hans-Peter Kemper

  …Aspekte der Revisionsarbeit umfasst und zur kontinuierlichen Überwachung ihrer Wirksamkeit dient. Zweck des Qualitätsmanagements ist es, hinrei- chend… …sicherzustellen, dass die Arbeit der Internen Revision zur Wertsteige- rung und Verbesserung der Geschäftsprozesse beiträgt.“ Zu den wesentlichen Elementen des… …gegenüber der zuständigen Unternehmensleitung durch Vorlage des Audit Universe. � Die Anzahl der jeweils zu beauftragenden Prüfungen und die zur Prü-… …Prü- fungen umfassend vorbereitet und den geprüften Einheiten detailliert ange- kündigt. Neben organisatorischen Maßnahmen wie z. B. Festlegung des… …Prüfungs- leiters, des Prüfungsteams und des Zeitraums für die Durchführung der 254 Qualitätssicherung in der Internen Revision am Beispiel der RWE AG… …geschaffen. Erst wenn vom Prüfungsleiter die notwendigen Prüfungshandlungen (Kern- fragen, benötigte Tools, Auswertungen etc.) zur Erreichung des… …Prüfungsziels festgelegt wurden, gibt der Leiter des zuständigen IR-Bereichs die Prüfung zur Ankündigung bei den zu prüfenden Stellen frei. Anhand der vorher… …der Qualitätssicherung – spätestens nach Erhalt des Berichtsentwurfs die Ab- arbeitung des ursprünglichen Prüfprogramms nachvollziehen. 2.3… …dig. Da zahlreiche Prüfungen zeitgleich an den verschiedenen Standorten des weltweit operierenden RWE Konzerns stattfinden, werden die für Steuerung… …. Werden aus Sicht des Prüfungsleiters ggf. Veränderungen der Prüfungsinhal- te und/oder des Prüfungsumfangs (Anzahl der benötigten Manntage) notwen- dig…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Quality Control und Peer Review – eine conditio sine qua non für die Interne Revision

  WP/StB Prof. Dr. Prof. h.c. Dr. h.c. Wolfgang Lück, Prof. Dr. Michael Henke

  …Lück und Prof. Dr. Michael Henke 1 Problemstellung: Drohender Verlust des Vertrauens in die Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277 265 1 Problemstellung: Drohender Verlust des Vertrauens in die Interne Revision Vor dem Hintergrund von Aufsehen erregenden Korruptions- und… …2007, S. 965–984. 266 Quality Control und Peer Review Die Interne Revision ist ein wesentlicher Bestandteil des Internen Überwa- chungssystems – IÜS… …(vgl. Abb. 1) und des Systems der Corporate Governan- ce2) (vgl. Abb. 2) – Begriffe, die in der Betriebswirtschaftslehre sehr intensiv diskutiert werden… …7 der Schriftenreihe des Universi- täts-Forums für Rechnungslegung, Steuern und Prüfung. Hrsg. Wolfgang Lück. Karlsruhe 2003, S. 22. Quelle: Lück… …. Neue Anforderungen an die Corporate Governan- ce und deren Umsetzung in Industrie- und Dienstleistungsunternehmen. Band 7 der Schriftenreihe des… …267 Problemstellung nerschaftliche Beratungen in allen Unternehmensteilen und in allen Unter- nehmensfunktionen. Nach einer Definition des American… …Institute of Internal Auditors und des DIIR – Deutschen Instituts für Interne Revision e. V. aus dem Jahr 2002 lässt sich die Interne Revision wie folgt… …zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“ 3)… …Revision ist seit Inkrafttreten des „Sarbanes-Oxley Act of 2002“ gezwungen, den Anteil von „Compliance“ -Prüfungen, also von Ordnungsmä- ßigkeitsprüfungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Self-Auditing in der Internen Revision

  Yvonne-Christina Meggeneder

  …: Die Interne Revision trägt als wesentliches Element des Internen Überwachungssystems zur Zukunftssicherung von Unternehmen bei… …Umsetzung von Self- Auditing Konzepten muss die Organisationsstruktur und die Unternehmenskultur des Unternehmens berücksichtigen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 These 5: Self-Auditing Konzepte können ein Ansatz zur Lösung des Überwachungsproblems in kleinen und mittleren Unternehmen sein… …zwischen den Erwartungen zur Entlastung der Internen Revision und der tatsächlichen Reduktion des Aufwands der Internen Revision durch Self-Auditing… …institutionalisierten Internen Revision in der Bundesre- publik Deutschland. Als Erhebungseinheit der empirischen Untersuchung werden die Unternehmen, die Mitglied des… …DIIR – Deutschen Instituts für Interne Revision e. V. sind, als repräsentativ angenommen. Aus der Erhe- bungseinheit (ca. 1.500 Mitglieder des DIIR –… …Deutschen Instituts für Inter- ne Revision e. V. gemäß Mitgliederverzeichnis) wurden die 568 in Deutsch- land ansässigen Unternehmensmitglieder des DIIR –… …Fragebogen mit einem Anschreiben, einem Begleitschreiben des DIIR – Deutschen Instituts für Interne Revision e. V. sowie einen frankierten Rückumschlag. Die… …hohe Rücklauf- quote die praktische Bedeutung des Themas. 1) Vgl. u. a. Fischer, Hans-Jürgen und R. Witt: „Self-Auditing“ in der Praxis: Erfah- rungen… …Erkenntnisse zur Verbreitung und Funktionsfähigkeit von Self-Auditing Konzepten. These 1: Die Interne Revision trägt als wesentliches Element des Internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Compliance und Revision

  WP/StB Joerg Schoberth

  …Unternehmen. . . . . . 302 2.1 Definition eines Internen Kontrollsystem nach den Verlautbarungen des Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway… …Commission (COSO) und des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302 2.2… …Weiterentwicklung der rechnungslegungsbezogenen Compliance-Anforderungen in Deutschland durch das Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts… …aus Sicht des Abschlussprüfers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 4 Rechnungslegungsbezogene Compliance aus Sicht der… …Umsetzung in der betrieblichen Praxis. Band 5 der Schriftenreihe des Univer- sitäts-Forums für Rechnungslegung, Steuern und Prüfung. 2. Aufl. Karlsruhe 2001… …. 302 Compliance und Revision des unternehmerischen Überwachungs systems, in das sie als prozessunab- hängige Überwachungsmaßnahmen integriert sind.2)… …tegrated Framework“ (COSO-Report bzw. COSO I) des Committee of Sponso- ring Organizations of the Treadway Commission hervorgehoben.3) 2 Bedeutung Interner… …Kontrollsysteme für die rechnungslegungsbezogene Compliance von Unternehmen 2.1 Definition eines Internen Kontrollsystems nach den Verlautbarungen des Committee… …of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) und des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) COSO I ist ein… …allgemein gültiges Modell einer Definition und Beschrei- bung des Internen Kontrollsystems. Das Rahmenkonzept soll Hilfestellung hinsichtlich des Aufbaus und…

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  Compliance Management

  Dr. Oliver Engels, Alexander Schröder

  …Management . . . . . . . . . . 319 2.2 Gesetzliche und normative Grundlagen des Compliance Managements… …Funktion wesentlicher Kerninstrumente des Compliance Managements . . . . . . . . . 327 3.3 Einordnung bestehender betrieblicher Instrumente und Systeme… …zur Vermeidung von Haftungsfällen und zur Gewährleistung rechtmäßi- gen Verhaltens des Unternehmens und der Geschäftsleitung keine Sicherheit… …hergestellt werden kann.3) Der nachfolgende Beitrag soll neben einer Definition des Begriffs „Complian- ce“ und der Darlegung der gesetzlichen und normativen… …betriebswirtschaftlicher Sicht dargestellt am Bei- spiel des Prüfungsausschusses. In: Der Konzern 2007, S. 735; Kiethe, Kurt: Ver- meidung der Haftung von geschäftsführenden… …, ausgehend von einer Charakterisierung des Begriffs, die gesetzlichen und normativen Grundlagen sowie die Verantwor- tung von Compliance und Compliance… …regelkonformen Verhaltens von Organmitgliedern, Führungskräften und Mitarbeitern und stellt damit ein wesentliches Element der Wirksamkeit des Kontrollumfelds… …und der Kontrollen dar. Ziel des Compliance Managements ist es in erster Line, präventiv Complian- ce Risiken im Rahmen eines unternehmensweiten… …betriebswirtschaftlicher Sicht dargestellt am Beispiel des Prüfungsausschusses. In: Der Konzern 2007, Seite 735. 7) Vgl. KPMG Deutsche Treuhand-Gesellschaft… …normative Grundlagen des Compliance Managements Die Frage, ob derzeit eine Rechtspflicht zur Einführung eines Compliance Managements besteht, ist zwar…

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  Bekämpfung von aktiver Bestechung durch die Interne Revision

  Dr. Stefan Heißner

  …Straftatbestände in Deutschland4) Eine ausdrückliche Definition des Begriffs Korruption kennt das deutsche Strafrecht nicht. Es beschränkt sich darauf, bestimmte… …Verkehr (§ 299 Strafgesetzbuch) liegt vor, wenn zum Zwecke des Wettbewerbs einem Angestellten oder Beauftragten eines geschäftlichen Betriebes ein Vorteil… …unlauterer Weise bevorzugt. Die Regelung des § 299 Strafgesetzbuch findet seit dem 30. August 2002 eben- falls Anwendung für den Wettbewerb im Ausland.6) 3… …einer Geldbuße zulässt. Ein schuldhaftes Verhalten des Zuwendenden oder dessen Verurtei- lung oder eine Einstellung des gegen ihn gerichteten Verfahrens… …grundsätzlich nur dann verfolgt werden, wenn die Voraussetzungen des § 7 StGB vorliegen. Hierbei sind allerdings die Regelungen im EU-BestG und im IntBestG zu… …sie dienstlich erfahren und den Verdacht einer Tat im Sinne des Satzes 1 begründen, der Finanzbehörde für Zwecke des Be- steuerungsverfahrens und zur… …oder einer Ordnungswidrigkeit im Sinne des Satzes 1 begründen, der Staatsanwaltschaft oder der Verwaltungs- behörde mit. Im Ergebnis führt dies dazu… …Bestechung durch die Interne Revision dringung des Unternehmens. Strukturen, die sich in der Zeit vor den straf- und steuerrechtlichen Änderungen über… …existieren Programme zur Kommunikation des Code of Conducts, der Er- wartungshaltung der Geschäftsführung sowie der Erreichbarkeit von so ge- nannten… …weitestgehend mit denen des Unternehmens in Einklang bringen können. Folgerichtig sind Anti-Kor- ruptions-Treiber auch in Balance-Score-Cards oder andere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Interner Revisor heute – quo vadis?

  Christine Brand-Noé

  …These 1: Funktion der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 These 2: Das Bild des Revisors in der Öffentlichkeit… …. . . . . . . . . . . . 378 These 7: Gestaltung des Personalauswahlprozesses. . . . . . . . . . . 380 These 8: Einarbeitung neuer Mitarbeiter… …. . . . . . . . . . . . 385 3. Zusammenfassung und Ausblick: Die Zukunft des Internen Revisors… …Etablierung in den Unternehmen. Dazu ein paar Stich- worte: Mit dem Inkrafttreten des KonTraG am 27. 4. 1998 hat die Interne Revision einen gewaltigen… …. Im Jahr 2002 erfolgt die erste Veröffentlichung des Deutschen Corporate Go- vernance Kodex, der in vielen Unternehmen die Einrichtung von Complian-… …Effizienz2) mutiert, die prinzipiell auf alle Be- reiche des Unternehmens angewandt werden können. Bereits seit mehreren Jahrzehnten wird die Diskussion… …darüber geführt, wo die Interne Revision am zweckmäßigsten organisatorisch angebunden wer- den soll, bei einem Aufsichtsgremium des Unternehmens, beim… …nächst? Beides, kurz- und langfristige Trends, schlagen sich in der Formulierung des Selbstverständnisses der Internen Revision nieder. Wohl unter dem… …Effek- tivität des Risikomanagements und der Überwachungsprozesse. So formuliert das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision e. V. im Jahre 2002… …Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kon- trollen und der Führungs- und…

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