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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2020

  Compliance bewegt …

  … Unternehmen und Menschen. Wir stellen in dieser Rubrik die Menschen vor, die Compliance bewegt und die Compliance bewegen – fachlich, beruf lich und persönlich.
  

  Dr. Steffen Just, Silvia Prähler

  …Einflussnahme durften wir im letzten Jahr kennenlernen, als Mitarbeitende eines Lieferanten (Tier 1 Supplier) sich über unser externes Beschwerdesystem „Tell- Us“…

• Prüfungsschwerpunkte 2021 veröffentlicht

  …. Sie umfassen: IAS 1: Darstellung des Abschlusses (Annahmen bezüglich der Unternehmensfortführung, wesentliche Ermessensentscheidungen und… …folgt traditionell den ESMA-Vorgaben und verweist für eine ausführliche Darstellung der Prüfungsschwerpunkte (1) bis (4) auf die Informationen unter… …Prüfer sich auf die Vollständigkeit und Angemessenheit der Berichterstattung über wesentliche Risiken (§ 315 Abs. 1 Satz 4 HGB) konzentrieren, insbesondere… …auf Einzelrisiken und bestandsgefährdende Risiken (§ 315 Abs. 1 Satz 4 HGB sowie auf Risiken aus der Verwendung von Finanzinstrumenten (§ 315 Abs. 2… …Satz 1 Nr. 1 HGB). Im letzteren Prüffeld geht es um das Ausmaß von Ausfall- und Liquiditätsrisiken sowie um die Darstellung und Erläuterung wesentlicher…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Vermeidung der Haftung für Steuerschulden

  Grundlagen für Duldung und Haftung

  Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …A. Grundlagen für Duldung und Haftung 33 1 Fittkau, Die GbR im Umsatzsteuerrecht, S. 151, Tz. F. Glossar zum Stichwort „Haftung“. 2 Z.B. §§25… …Nach Ausschei- den haftet er für die Altschulden ebenfalls analog §128 HGB.6 Die Fünfjahres- frist gem. §§736 Abs. 2 BGB, 160 Abs. 1 HGB beginnt mit der… …vom 24.9. 2007, II ZR 284/05, DB 2007, S. 2586; Bergmann in: jurisPK-BGB, 3.Aufl. 2006, §736 BGB, Rz. 15.1 (Stand: 28. 1. 2008). 8 BFH vom 26.8. 1997… …. 2018, zu Nr. 8: §25 – neu – Abs. 1: Satz 2, S. 61; 19/4858 vom 10.10. 2018; 19/5595 vom 7.11. 2018; BR-Drucks 372/18 vom 10.8. 2018 zu JStG 2018, BGBl… …Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet, UR 2019, S. 1 ff.; Luther, Die neue Haftung für Online- Marktplätze, DB 2018, S. 1942… …Haftung erfordert vom Betreiber diverse Maßnah- men zur Beweisvorsorge. Ungeachtet der Vorlage einer Bescheinigung nach §22f Abs. 1 Satz 2 UStG oder einer… …nach Bereitstellung eines Abfrageverfahrens erteilten Bestätigung nach §22f Abs. 1 Satz 6 UStG haftet der Betreiber, wenn er Kenntnis vom nicht… …, Haftung für Steuerschulden, Rz. 1.1; Schwarz in: Schwarz, AO Kommentar, Vor §§69–77 Rz. 1. 26 Nacke, Haftung für Steuerschulden, Rz. 1.1. 27 Nacke, Haftung… …für Steuerschulden, Rz. 1.1. II. Haftung 1. Bedeutung Haftung bedeutet Einstehen des Haftungsschuldners – mit eigenem Einkom- men und Vermögen – für… …im Sinne von Pflichten auferlegt.“ Wer die ihm obliegenden steuerlichen Pflichten nicht erfüllt, riskiert die eigene Existenz. (1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Vermeidung der Haftung für Steuerschulden

  Vermeidung der Haftung durch nachhaltig zielgerichtete Tätigkeit

  Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …Vollstreckungsmöglichkeiten 1. Allgemein Ziel ist es, den Haftungsbescheid zu vermeiden! Das gelingt, indem man die Probleme frühzeitig erkennt und zu vermeiden versucht. Ist… …. (1) Konsequente Vollstreckung gegen Steuerschuldner Das Finanzamt kann durch schnelle und effiziente Vollstreckung der Steuer- schulden viele… …Haftung durch nachhaltig zielgerichtete Tätigkeit 1 Ausführlich zu Haftungsbescheiden Ablas in Pump/Leibner, Abgabenordnung. §5 AO Rn.70 ff., 186. 2 Vgl… …Vollstreckungsmöglichkeiten vor Haftungsinanspruchnahmen 1. Allgemein Die Aufgabenstellung für das Finanzamt ist klar. Der Rückstand – die Steuer- schuld – soll getilgt werden… …psychologischen Auswirkungen und der strafrecht- lichen Folgen 1. Allgemein Die mit der Inanspruchnahme als Haftungsschuldner verbundenen Risiken sind teilweise… …vermeidet man als potenzieller Haftungs- schuldner einen Haftungsbescheid? 1. Allgemein Die Anwendung der bekannten Laissez-faire-Prinzipien und der daraus… …wegen steuerlicher Pflichtverletzung ver- meiden. 145 VI. Vermeidung der Haftung durch Risikomanagement vor der Insolvenz 1. Allgemein Spätestens…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Vermeidung der Haftung für Steuerschulden

  Haftungssituationen aus der Praxis

  Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …Situationen die Haftung zu vermeiden. 265 1 In den Finanzämtern ist dies der Standardfall der Haftung. I. Vermeidung der Haftung als Geschäftsführer 1… …Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO. Für den Beginn der die Lohnsteuer betreffenden Festsetzungsfrist ist die Lohnsteuer-Anmeldung (Steueranmeldung) und nicht die… …Sachver- halte zeitlich begrenzte Anfechtungsmöglichkeiten eröffnet, liegt eine Rege- lungslücke vor, die durch eine analoge Anwendung von §3 Abs. 1 AnfG zu… …. Mit der analogen Anwendung des §3 Abs. 1 AnfG und damit der zehnjährigen Frist für den Durchgriff trägt der BFH dem Umstand Rechnung, dass… …suspendieren. Dem Geschäftsführer wird diese Frist ab Kenntnis der Überschuldung bzw. Zahlungsunfähigkeit der GmbH nach §64 Abs. 1 GmbHG eingeräumt, um die… …. Haftungssituationen aus der Praxis 20 BGH vom 15.10. 1996, VI ZR 319/95, DB 1996, S. 2483. 21 FG Münster vom 1.9. 1997, 1 K 1959/97, EFG 1998, S. 617; Nacke, Haftung… …für Steuerschul- den, Rz. 2.142. 22 FG Münster vom 1.9. 1997, 1 K 1959/97, EFG 1998, S. 617. 23 BFH vom 16.7. 1996, VII R 133/95, BFH/NV 1997, S. 4. 24… …. Zahlungsunfähigkeit der GmbH nach §64 Abs. 1 GmbHG eingeräumt sind, um die Sanierungsfähigkeit der GmbH zu prüfen und Sanierungsversuche durchzuführen. Nur in diesem… …geboten, fachliche Hilfe durch Beauftragung eines Steuerberaters in Anspruch zu nehmen. 275 37 Klein/Rüsken, AO, §71 Rz. 1. 38 BFH vom 19.10. 1976… …, VII R 63/73, BStBl. II 1977, S. 255; Klein/Rüsken, AO, §71 Rz. 1. 39 BFH vom 24.10. 2017, VII B 99/17, BFH BFH/NV 2018, S. 933; a.A. FG Hamburg vom…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Vermeidung der Haftung für Steuerschulden

  Vermeidung der Haftung nach besonderen Steuergesetzen

  Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …D. Vermeidung der Haftung nach besonderen Steuergesetzen 409 1 Nacke, Haftung für Steuerschulden, Rz. 5.120; Gehm, Die Haftung für schuldhaft… …geblieben oder anzunehmen ist, dass die Vollstreckung aus- sichtslos sein wird (vgl. § 25d Abs. 5 UStG). 1. ABC Haftung des Leistungsempfängers für vom… …27.3. 2008, 1 K 437/05, juris. 19 Gehm, Die Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Umsatzsteuer nach §25d UStG, StBp 2019, S. 243, 246 m.w.N. in Fn.38… …Nichtentrichtung der Steuer in der Folgezeit auszugehen ist.18 2. Merksätze – Haftungsschuldner kann nach §25d Abs. 1 Satz 1 UStG nur ein Unternehmer gem. §2 UStG… …müssen.22 – Nicht unter die Haftungsnorm des §25d UStG fällt die unrichtig bzw. unbe- rechtigt ausgewiesene Umsatzsteuer nach §14c Abs. 1 und 2 UStG,23 also… …Marktplatz nach §25e UStG Nach §25e Abs. 1 UStG haftet der Betreiber eines elektronischen Marktplatzes, u. a. Amazon und Ebay, für die nicht entrichtete… …Bekämpfung von Mehrwertsteuerbetrug geeinigt, die am 1. Januar 2021 in Kraft treten. Die den Betreibern digitaler Marktplätze zur Vermeidung der… …unterscheiden, die Ausstellerhaftung sowie die Veranlasserhaftung. 1. Ausstellerhaftung Die sog. Ausstellerhaftung nach §10b Abs. 4 Satz 2, 1. Alt. EStG… …; der Zweck darf nur durch einen solchen Geschäftsbetrieb erreicht werden können (§65 Nr. 1 AO). Bereits diese Voraus- setzung ist mit dem Erwerb eines… …. 43 BFH vom 20.3. 2017, X R 13/15, BStBl. II 2017, S. 1110. 44 BFH vom 20.3. 2017, X R 13/15, BStBl. II 2017, 1 S. 110, Tz. 108. 45 BFH vom 23.2. 1999…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2020

  Inhaltsverzeichnis / Impressum

  …Telefon (0 30) 25 00 85-626, Fax (0 30) 25 00 85-630 E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt Anzeigenpreisliste Nr. 35 vom 1… …Revision 290 Zusammengestellt von Prof. Dr. Marc Eulerich und Benjamin Fligge DIIR – Seminare und Veranstaltungen DIIR – Seminare und Veranstaltungen vom 1…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2020

  Die Interne Revision und der Fraud Report 2020

  Neue empirische Befunde zur weltweiten Fraud-Situation aus dem Blickwinkel der Internen Revision
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …, Mainhausen. Der Verfasser bedankt sich bei Herrn Günter Zorn für die inhaltliche Unterstützung zu diesem Beitrag. In ihrem aktuellen Report to the Nations 1… …. Wie in der Vergangenheit, so ist auch der Fraud Report 2020 kostenfrei im ACFE-Webportal abrufbar. 4 1. Einleitung Die gesamte Schadenssumme aller… …berichteten Fälle im Berichtszeitraum 5 lag laut Fraud Report 1 Vgl. ACFE (2020), Report to the Nations – 2020 Global Study on occupational Fraud and Abuse… …Schadenswert pro Betrugsfall ausweist (vgl. Tabelle 1). Der Rückgang der Betrugsfälle um 6,9 Prozent (-186) auf 2.504 mit einem um 49,3 Prozent (-3,5 Milliarden… …www.statista.com/statistics/614358/cases-of-internetbanking-fraud-in-belgium/ (Stand: 18.07.2020). Vergleichskriterien 2010 2012 2014 2016 2018 2020 1. Betrugsfälle gesamt 1.843 1.388 1.483 2.410 2.690 2.504 2. Länder 106 96… …immer weiter zugenommen haben (vgl. Tabelle 1), sind die strukturellen Parameter wie Entdeckungsquellen, Anti-Fraud-Kontrollen und Fraud- Muster zwischen… …125 k. A. k. A. k. A. 2.614 2.639 1.438 18 18 18 18 16 14 Tab. 1: Deskriptive Fraud- Statistik 2010–2020 7 Tab. 2: Ausgewählte Rankings im Zeitvergleich… …13 Befunde 2010 2014 2018 2020 Entdeckungsquellen 1. Tipp 40 % 2. Mgmt. Review 15 % 3. IR 14 % 1. Tipp 42 % 2. Mgmt. Review 16 % 3. IR 14 % 1. Tipp 40… …% 2. IR 15 % 3. Mgmt. Review 13 % 1. Tipp 43 % 2. IR 15 % 3. Mgmt. Review 12 % Anti-Fraud-Kontrollen 1. Ext. Finanzprüfung 76 % 2. Code of Conduct 70… …% 3. IR 68 % 1. Ext. Finanzprüfung 81 % 2. Code of Conduct 77 % 3. IR 71 % 1. Code of Conduct 80 % 2. Ext. Finanzprüfung 80 % 3. IR 73 % 1. Ext…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2020

  Das Interne Kontrollsystem beim Einsatz von Multi-Cloud-Umgebungen in Unternehmen

  Ein Leitfaden zur Identifikation von Risiken und zur Prüfung der Wirksamkeit von Kontrollen
  

  Prof. Dr. Gert Heinrich, Markus Tomanek

  …externen Prüfern bewertet und beurteilt werden. 1. Einleitung und Problemstellung Die Cloud veränderte nicht nur die Art und Weise, wie IT-Ressourcen… …Nutzer eines öffentlichen Cloud-Dienstes, dass sie mit mehr als nur einem Cloud-Dienstanbieter arbeiten. 1 Aus Sicht von Cloud-Anwendern… …unterschiedlichen Cloud-Diensten und -Dienstanbietern. 1 Vgl. Goasduff, L. (2019), Gartner.com. Im Folgenden wird das Paradigma der Multi- Cloud einschließlich der… …, werden die elementaren Anforderungen der jeweiligen Bausteine (s. Tabelle 1) mit dem Ziel beurteilt, die Risikofokussierung abzuleiten. Die differenzierte… …Risiken) Tab. 1: Bausteine und (in Klammern) Anforderungen des IT-Grundschutz-Kompendiums Tab. 2: Untersuchte Risikokategorien • Ressourcensteuerung (4… …Risiken) 5 Vgl. BSI (2020). • Compliance (5 Risiken) 06.20 ZIR 269 ARBEITSHILFEN Multi-Cloud-Umgebungen 1. Organisation der Informationssicherheit R01: Keine… …zu implementierenden Kontrollen bilden das IKS. 1. Kontrolle bei der Organisation der Informationssicherheit Prüfung K01: Maßnahmen zur Einhaltung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2020

  Digitalisierung der Internen Revision

  Ein Erfahrungsbericht
  

  Ralf-Peter Christ

  …Ausprägung auch in Produktions-, Handels- oder Dienstleistungsunternehmen vorzufinden sind. 1. Theoretische Grundlage: IIA Global Technology Audit Guide „Data… …Revisionsprozess. Ausgehend von papierbasierten Analysen (Stufe 1) über die fallweise und personell isolierte digitale Datenanalyse mit dedizierter Software (Stufe… …3) hin zur Vollintegration von Datenanalysen in den Revisionsprozess und unternehmensweiter Anerkennung entsprechender Kompetenzen. 1 Vgl. IIA Global… …: Materialwirtschaft/ Logistik Nebenbücher: Anlagevermögen Debitoren Kreditoren Hauptbuch: Finanzbuchhaltung Zahlungsverkehr Tax Fraud Vertrieb Abb. 1: Kaufmännische… …ERP-gestützten kaufmännischen Kernprozesse/Risikofelder datenanalytisch zu erfassen (vgl. Abbildung 1). 2.5 Softwareauswahl Für den Einsatz wurden die Lösungen der… …aus dem Ausland (Nicht-EU-Länder), bei denen Vorsteuer versehentlich geltend gemacht wurde. Unberechtigter Vorsteuerabzug 1. LFA1 komplett abziehen, um… …: Die aufgezeigte Entwicklung verlief von Stufe 1 „Kein strukturierter Ansatz im Hinblick auf Datenanalysen“ bis Stufe 4 „Datenanalysen werden in vielen…

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