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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2011

  Familienunternehmen und Corporate Governance

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dominic Detzen, Martin Wilhelm

  …analysiert. Als Ergebnis des Beitrags ist inhabergeführten Unternehmen zu empfehlen, die Umsetzung des Governance Kodex für Familienunternehmen freiwillig… …Familienunternehmen, welche nach Berechnungen des Instituts für Mittelstandsforschung in Bonn etwa 95 % aller deutschen Unternehmen ausmachen 1 , können sich der… …DCGK auch für inhabergeführte Unternehmen zweckdienlich ist, da der Kodex in erster Linie börsennotierte Aktiengesellschaften anspricht. Insgesamt hat… …der für Publikumsgesellschaften konzipierte DCGK auch bei inhabergeführten Unternehmen Akzeptanz findet. Dabei werden die Entsprechenserklärungen von… …, seinen Agenten wie gewünscht einzuset- ∗ Prof. Dr. Henning Zülch ist Inhaber des Lehrstuhls für Rechnungswesen, Wirtschaftsprüfung und Controlling an der… …Beratungsgesellschaft in München tätig. 1 Vgl. Institut für Mittelstandsforschung Bonn, Die volkswirtschaftliche Bedeutung der Familienunternehmen, 2007. 2 Vgl. DCGK… …University, 2004; Drobetz/Schillhofer/Zimmermann, Ein Corporate Governance Rating für deutsche Publikumsgesellschaften, 2003; Gompers/Ishii/Metrick, Corporate… …ff. 58 • ZCG 2/11 • Management DCGK-Befolgung in Familienunternehmen Für Familienunternehmen muss die Corporate Governance auf ihre spezifischen… …einheitliche Verhaltensmaßstäbe für die Leitung und Überwachung deutscher börsennotierter Unternehmen zu implementieren6 . Zuvor waren hierbei die im AktG… …Unternehmensführung und Aufsichtsgremium eine wesentliche Rolle, während der Teilaspekt der Family Governance Regeln für die Familie und deren Zugang zum Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2011

  Bedeutung und Attraktivität der Erklärung zur Unternehmensführung

  Gestaltungsregeln und Umsetzungsmöglichkeiten in börsennotierten Gesellschaften
  

  Prof. Dr. Markus Stiglbauer

  …deren inhaltliche Ausgestaltung in § 289a HGB allerdings weitestgehend offen bleibt, die Bedeutung dieser Richtlinie für börsennotierte Gesellschaften… …aber als sehr hoch einzuschätzen ist, sollen nachfolgend generelle Gestaltungsregeln erläutert und den Unternehmen Umsetzungsmöglichkeiten für dieses… …durchgeführte McKinsey-Studie zu beachten, nach der Investoren in Deutschland für (erkennbar) gut geführte Unternehmen (sog. „good corporate governance“) bereit… …ist Inhaber der Junior professur für Corporate Governance an der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen- Nürnberg. 1 Vgl. Dörner/Orth, Bedeutung der… …Corporate Governance für Unternehmen und Kapitalmärkte, in: Pfitzer/Oser/Orth (Hrsg.), DCGK – Ein Handbuch für Entscheidungsträger, 2005, S. 20 f. 2 Bei der… …Management Erklärung zur Unternehmensführung Für die Ausgestaltung und Umsetzung der Erklärung zur Unternehmensführung existieren bislang noch keine… …in Zusammenarbeit mit der DVFA (Deutsche Vereinigung für Finanzanalyse und Asset Management) veröffentlichten KPIs (Key Performance Indikatoren) als… …Standard für die ESG-Berichterstattung (ESG 3.0) auf der Basis der Bedürfnisse von Investment Professionals 16 sind hier zu nennen. verbinden, Unsicherheiten… …durch die Neu-Schaffung des § 289a HGB ausdrückt. Eine in diesem Zusammenhang jüngst veröffentlichte Studie für Deutschland für das Börsenjahr 2007… …Prime Standard Index analysiert10 , bestätigt beispielsweise den für Deutschland erstmals 2004 identifizierten signifikant positiven Einfluss von…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  "Gebt dem Kaiser, was des Kaisers ist"

  Tax Compliance aus dem Blickwinkel von Unternehmen und Öffentlichkeit
  

  Ruth Kälin, Martin Strohe

  …Tax Compliance zur Umschreibung eines Arbeitsfeldes für Steuerfachleute verwendet, wobei es im weiteren Sinn stets um die Erledigung steuerlicher… …Ertragsteuererklärung. Tax Compliance bezieht sich neben den Ertragsteuern auf alle weiteren Steuerarten, die für ein Unternehmen relevant sind. Neben den… …bilden die Aktivitäten im Bereich der Steuerplanung (siehe Feld D, Abb. 1). Dabei evaluiert ein Unternehmen verschiedene Varianten für (zukünftige)… …operativ verstandenen Tax Compliance und der schöpferisch ausgerichteten Steuerplanung hat reale und nachvollziehbare Konsequenzen für den Compliance-… …effizient wie möglich zu erledigen. Dabei bieten sich Steuerdeklarationen unter Zuhil- Martin Strohe fenahme von IT geradezu für eine immer weitergehende… …auch die Kosten für entsprechende IT-Lösungen zumindest vorübergehend erheblich beeinflussen. * Ruth Kälin ist Director in der Steuerabteilung bei… …PricewaterhouseCoopers AG Zürich. Kontakt: martin.strohe@ ch.pwc.com; Die Autoren bedanken sich bei ihrem Compliance-Kollegen von PwC Düsseldorf StB Dr. Ulrich Haiß für… …Resultat der Handlung ist nicht so vorausbestimmbar wie es für eine Vollautomatisierung ideal wäre. Dieser Spielraum, der sich bei der Anwendung von… …. So besteht zum Beispiel bei einer voraussichtlich dauernden Wertminderung von Beteiligungen für die Steuerbilanz ein Abschreibungswahlrecht. Verzichtet… …eine Win- Win Situation für beide Seiten. Steuerbehörden gelangen rascher und effizienter an zusätzliche Informationen, was ihnen die abschließende…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2011

  Zur „Verstrafrechtlichung“ eines ­ neuen Berufsbildes

  Compliance-Beauftragte am Rande des Nervenzusammenbruchs?
  

  RA Dr. Matthias Dann

  …(es ist noch immer gut gegangen) ist als Leitsatz für Compliance-Beauftragte denkbar ungeeignet. Für derlei Gottvertrauen gibt es in der… …Unternehmenspraxis (leider) keine Grundlage. War Compliance lange ein Thema vornehmlich für Seminarveranstaltungen, hat es inzwischen auch die Gerichtssäle erreicht… …Anhaltspunkte für unternehmensbezogene Straftaten, die bevorstehen oder begangen wurden, sollte er hierüber den für ihn zuständigen Vorstand oder Geschäftsführer… …informieren. Richtet sich der Verdacht gegen das für Compliance zuständige Mitglied des jeweiligen Leitungsorgans, ist entweder an dessen Vorsitzenden oder den… …, kann er externen Sachverstand fruchtbar machen. Darüber hinaus ist ihm zu empfehlen, klare Berichtslinien für die in Betracht kommenden… ….: Der Compliance-Officer als Unterlassens-Garant, in: Paeffgen, B. (Hrsg.): Festschrift für Puppe, I., Berlin 2011, S. 751 (758). 2 Vgl. Beulke, W.: Der… …„Compliance Officer“ als Aufsichtsgarant?, in: Geisler, H. (Hrsg.): Festschrift für Geppert, K., Berlin / New York 2011, S. 23 (26 f.). 3 Vgl. Hebenstreit, U… ….: Untreue – neue Vermögensbetreuungspflichten durch Compliance-Regeln, in: StV 2011, S. 245 (247). Beachtliche ­Argumente ­sprechen für eine… …, ist unklar, worauf der BGH die Vermögensbetreuungspflicht im Einzelnen stützt. Vermutlich sind für den BGH in diesem Fall Garanten- und… …und in fachlicher Hinsicht weisungsunabhängig agiert, spricht das für die Annahme einer Vermögensbetreuungspflicht, 14 deren konkrete Reichweite noch zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2011

  Wesentliche Handlungsfelder der Internen Revision aufgrund MaRisk VA

  Birgit Depping, Anja Unmuth

  …Regeln · ZIR 1/11 · 3 Wesentliche Handlungsfelder für die Interne Revision aufgrund der Mindestanforderungen an das Risiko management der… …das Risikomanagement für Investmentgesellschaften (InvMaRisk) wird auch auf diese fallweise eingegangen. Die Mindestanforderungen an das… …voraus, dass den Mitarbeitern der Internen Revision die für ihre berufliche Praxis benötigten nationalen und internationalen Standards bekannt sind und von… …. Hieraus ergibt sich abgeleitet für den Aufsichtsrat die Verpflichtung, für die Existenz einer wirksamen Internen Revision zu sorgen. Der Nachweis über eine… …2009 durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) wurde die Bedeutung der Internen Revision und ihrer Handlungsfelder im Rahmen… …qualitativen Anforderungen) von Solvency II dar. Es handelt sich um norminterpretierende Verwaltungsvorschriften für die Aufsichtsbehörde. Der Gesetzgeber hat es… …Quality * Depping, Birgit, ist zurzeit als Group Auditor für einen internationalen Versicherungskonzern tätig. Unmuth, Anja, ist Referentin des Vorstandes… …und der Geschäftsführung/Assistenz Arbeitskreise beim DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. in Frankfurt am Main. 1 Das IIA – Institute of… …Internal Auditors wurde im Jahr 1941 als berufsständische Organisation für die Interne Revision in den USA gegründet. Als international führende Verbindung… …Auditors Nr. 1312: External Assessments. 3 Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Die für die Prüfungsplanung zu berücksichtigenden Risikokategorien…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2011

  Die Sichtweise der Internen Revision auf Outsourcingprojekte

  Prof. Dr. Nick Gehrke, Prof. Dr. Markus Nüttgens

  …existent und sind in der Lage, die Outsourcing-Dienstleistungen qualifiziert zu erbringen? D.3.2.5.A Request for Information D.3.2.5.B Bewertungsmatrix für… …Dienstleistungen (T-KIBS)“, Spezifikation des Deutschen Instituts für Normung e.V., Berlin. [EW97] Elitzur, R.; Wensley, A.: Game theory as a tool for understanding… …Abläufe durchgeführt. Da Outsourcing im Lichte der Globalisierung jedoch für immer mehr Unternehmen Relevanz besitzt, hat das Deutsche Institut für Normung… …1041 vor und verdeutlicht überblicksartig ein Referenzmodell für den Outsourcingtransformationsprozess. Dabei wird insbesondere die Nutzbarkeit dieser… …Spezifikation für die Revision als Überwachungsorgan und Berater herausgestellt. Der Beitrag bietet Checklisten für die Entwicklung eigener Prüfungspläne für… …Dienstleistungen (KIBS: Knowledge-Intensive Business Services) bietet insbesondere auch für Klein- und Mittelunternehmen (KMU) die Möglichkeit, sich auf ihr… …Kerngeschäft zu konzentrieren und die vorhandenen Ressourcen und das Know-how im Sinne von Exzellenz einzusetzen. Aber auch für KMUs selbst eröffnet sich nicht… …Standardisierung von Outsourcing-Prozessen erscheint dabei für den Standort Deutschland von besonderer Relevanz, um das volkswirtschaftliche Wertschöpfungspotenzial… …diesbezüglichen Standardisierungsbedarf zu ermitteln und in der Form einer DIN SPEC zu konkretisieren. Das Deutsche Institut für Normung e.V. hat die Spezifikation… …allgemeiner Oberbegriff für die vollverantwortliche Übertragung betrieblicher Funktionen (Outsourcing-Gegenstände) an rechtlich selbständige – d. h. externe –…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2011

  Stresstesting – Prüfungsansätze

  Mitglieder des DIIR-Arbeitskreises �Risiko- und Kapitalmanagement in Kreditinstituten�

  …Stresstests werden Motive und Rahmenbedingungen erläutert; für wesentliche Kapitel werden exemplarische Prüfungsfragen entwickelt. Der Artikel fasst die… …Anforderungen der Aufsichtsbehörden zusammen und unterstreicht die Rolle der Internen Revision auch in ihrer Bedeutung für die Überprüfung der Vorgabeneinhaltung… …bewusster Umgang mit extremen, aber realistischen Risikoszenarien ist somit – komplementär zu den gängigen statistischen Risikomodellen – wesentlich für ein… …haben zum Ziel, das Thema Stresstesting inhaltlich näher zu beleuchten sowie konkrete Ansatzpunkte für die Tätigkeit der Internen Revision… …Stresstesting ist im Grundsatz nicht neu. Im Zusammenhang mit Risikomodellen z. B. für Marktpreisrisiken sowie für die Verwendung von Ratingsystemen als Grundlage… …für die Kapitalunterlegung von Adressrisiken (§ 123 SolvV) sind Stresstests bereits seit Jahren aufsichtlich gefordert. Basel II stellt Stresstests im… …angeführten Kriterien an ein angemessenes Stresstesting sind auch gute Anhaltspunkte für Prüfungen der Internen Revision. Im Zuge der 3. MaRisk-Novelle hat auch… …aktive Vorkehrungen für den Notfall abgeleitet werden. Die Effektivität der Stresstests steht und fällt mit der gelebten Governance und Risikokultur im… …Unternehmen. Daher stellen die Regulatoren die Verantwortung der Geschäftsleitung für einen angemessenen und dokumentierten Stresstesting-Prozess in * Alle… …zu verstehen und diese Informationen nachhaltig in strategische Entscheidungen mit einbeziehen. Bereits hier bestehen konkrete Ansatzpunkte für…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2011

  Großbritannien rüstet zur Korruptionsbekämpfung auf

  Die Auswirkungen des neuen UK Bribery Act
  

  RA Dr. Karl-Heinz Belser

  …Auswirkungen des neuen UK Bribery Act RA Dr. Karl-Heinz Belser Zunehmend führen ausländische Normen zu weiteren Compliance-Haftungsrisiken auch für deutsche… …auch für nichtbritische Unternehmen, insbesondere, wenn sie global agieren: Welche Auswirkungen hat das neue Gesetz konkret für ein Unternehmen und seine… …verbessert werden? Gibt es nun konkrete Empfehlungen für ein Compliance-System? Können Unternehmen und Personen auch von mehreren Staaten für die gleiche Tat… …Grundsätzlich gilt das schlank gehaltene Gesetz mit nur 20 Sections zunächst nur für Großbritannien. Global agierende Unternehmen werden sich dem britischen Recht… …, H./Röhrich, R.: Der neue UK Bribery Act und seine Geltung für deutsche Unternehmen, in: BB 2010, S. 2643 ff.; Kappel, J./Ehling, J.: Wie viel Strafe ist genug?… …. Modlinger, F./Richter, W.-D.: Der UK Bribery Act 2010, in: ZRFC 2011, S. 16 ff.; Hugger, H./Röhrich, R.: Der neue UK Bribery Act und seine Geltung für… …aktiven Bestechung stellen sich die Tatbestände der passiven Bestechung dar. Strafbar macht sich, wer pflichtwidrig einen Vorteil für sich oder einen Dritte… …fordert, erhält oder annimmt. Strafbar macht sich beispielsweise schon, wer die Wertgrenzen des Unternehmens für Geschenke überschreitet. 7 Vielleicht eine… …aufzubauen, die Bestechungen verhindert. Das Unternehmen wird für seine Untätigkeit bestraft. 10 Gegen diese Vorschrift können Unternehmen verstoßen, die… …, um für das Unternehmen einen Vorteil zu erlangen. Gemeint sind auch Personen, die kein personalisiertes Verhältnis zum angeklagten Unternehmen haben…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  Steuerehrlichkeit als reziprokes Handeln

  Ein kurzer Überblick über die jüngere Forschung
  

  Dr. Jan Schnellenbach

  …stehen, die Einfluss auf ihre Steuerehrlichkeit haben. In diesem Beitrag werden zentrale Ergebnisse der Literatur kurz präsentiert und Anregungen für eine… …empirischer Studien motiviert. Einige wichtige Resultate werden im folgenden Abschnitt zusammengefasst. * Lehrstuhlvertreter für Volkswirtschaftslehre… …Public Economics 48/1992, S. 21-38. 3 Vgl. Torgler, B.: Speaking to Theorists and Searching for Facts: Tax Morale and Tax Compliance in Experiments, in… …Torgler, B. (Hrsg.): Developing Alternative Frameworks for Explaining Tax Compliance, London: Routledge, 2010, S. 56-73. Steuerehrlichkeit als reziprokes… …. Die ermittelte Steuermoral als grundsätzliche Einstellung kann dennoch als guter Indikator für das tatsächliche Hinterziehungsverhalten gelten. 7 2.1… …öffentliche Budget eher für produktive öffentliche Güter genutzt wird. Treffen die oben angestellten Überlegungen zur vertikalen Reziprozität zu, dann sollte… …erklären, dass das Steuersystem aus ihrer Sicht unfair ist. Insofern ist es beruhigend, dass auch objektivere Maße für die Qualität des öffentlichen Sektors… …Decentralized Policy Experiments?, in: Jahrbücher für Nationalökonomie und Statistik 228/2008, S. 372-393. 10 Vgl. Lago-Penas, I. / Lago-Penas, S.: The… …Steuerzahlers erfolgen, oder noch stärkere rechtliche Schritte eingeleitet werden. In einer Studie für die Schweiz wurde die Variation zwischen den… …wird, spricht sich also herum und erhöht die Ehrlichkeit auch bei denen, die nicht selbst kontrolliert wurden. 3. Implikationen für die Politik der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2011

  Aufdeckung von Management Fraud

  § 111 Abs. 2 Satz 2 AktG als Instrument des Aufsichtsrates zur Einschaltung externer Sachverständiger bei unternehmensinternen Ermittlungen
  

  Frank M. Wittenberg, Remi Stadnicki, Birgit Galley

  …. Wittenberg / Remi Stadnicki / Birgit Galley* Die Einschaltung von externen Sachverständigen ist ein wichtiges Instrument für Aufsichtsräte, um ihrer Funktion… …einzelne Mitglieder oder für bestimmte Aufgaben besondere Sachverständige beauftragen (§ 111 Abs. 2 AktG). Hierbei handelt es sich um ein unabdingbares Recht… …zu tragen. 17 4. Die Bedeutung des § 111 Abs. 2 Satz 2 AktG für den Einsatz von externen Sachverständigen im Rahmen forensischer Sonderuntersuchungen… …Feststellung der schadenersatzbegründenden Tatsachen, auch in rechtlicher hinsicht. 19 Liegen also Anzeichen für ein Fehlverhalten des Vorstands oder seiner… …Aufsichtsrat in solch konkreten Fällen Sachverständige 3. Einsatz eines Sachverständigen Sachverständige können für einen begrenzten Zeitraum und für einen… …: Großkommentar AktG, 4. Aufl., 2006, § 111 AktG Rn. 180, S 931. Aufdeckung von ­Management Fraud ZRFC 5/11 205 Der Richtige Zeitpunkt für ­eigene Untersuchungen… …Aufklärungsrecht des Aufsichtsrates nach § 111 Abs. 2 Satz 2 AktG handelt es sich um ein „Pflichtrecht“. 22 5. Zeitpunkt für Nachforschungen Grundsätzlich bieten… …bereits Gerüchte sowie fehlende Offenheit des Vorstands einen Anlass für eigene Nachforschungen des Aufsichtsrates. Dabei ist auch die Glaubwürdigkeit der… …Quelle zu berücksichtigen. Eine Sonderuntersuchung ist insbesondere bei Gerüchten mit Inhalten von existenzieller Bedeutung für die Gesellschaft geboten… …Rechtsprechung hinreichend konkretisiert. Während das AG Ingolstadt 24 bereits Auffälligkeiten in einem Protokoll des Vorstands als hinreichend vertretbar für…

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