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  Effekten- und Depotgesch
  

  978-3-503-11292-0

  DIIR – Arbeitskreis "Revision des Wertpapierhandelsgeschäftes"

  …Der Prüfungsleitfaden des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V vermittelt für die Prüfungsplanung und -durchführung die rechtlichen… …, organisatorischen und steuerlichen Grundlagen sowie die vielfältigen Ausprägungen des Effekten- und Depotgeschäftes. Mit dem kompakten Werk können alle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands

  Dr. Daniel Ranker

  …2 Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands 9 2 Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands 2.1 Wertbegriff und Bewertungsmaßstab Die Aufgabe, zu… …. 40; CASTAN, E. (1990), S. 65; BÖCKER, P. (2002), S. 1949 ff. Aufgrund des gesetzten Untersuchungsziels wird im Fol- genden ausschließlich auf die… …Bewertung der Aktiva und hier auf die Bewertung des Sach- anlagevermögens der Kapitalgesellschaft respektive des Konzerns abgestellt. Zur Abgrenzung des… …Berück- sichtigung von Verpflichtungen aus Abbruch oder Rekultivierung des Vermögenswertes in der Herstellungskostenermittlung nach IAS 16.16 lit. c in… …Erscheinen der Betriebswirtschaftslehre zu Beginn des 20. Jahrhunderts wurde nicht in jeder Hinsicht völliges Neuland betreten; vielmehr bediente sich die… …schon Ende des 19. Jahrhunderts exis- tierten im Bilanzrecht kodifizierte Wertbegriffe.9 Auch wenn sich diese Grundbegriffe seither in der… …Grunde haben wir […] diesen Mystizismus des valor intrinsecus ad acta gelegt.“ Vgl. SIMON, H. V. (1898), S. 293. 7 Vgl. NICKLISCH, H. (1922), S. 11 ff… …. POLAK, N. J. (1926), S. 1; WITTMANN, W. (1956), S. 7 ff. 9 Siehe bspw. Art. 31 ADHGB (abgedruckt bei BARTH, K. (1953), S. 281). 10 Zur Entwicklung des… …Werttheorie schon MELLEROWICZ, K. (1952), S. 13 ff. 2 Abgrenzung des Untersuchungsgegenstands 11 griffsinhalten.12 Es ist gerade dieser unterschiedliche… …, gibt das ‚Sollen’ der Norm den Maßstab – und in der Bewertung den Bewertungsmaßstab – vor. Damit verkörpert schon der Begriff des Bewertungsmaßstabs…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Abgrenzung des relevanten Rechtsrahmens

  Dr. Matthias Heiden

  …3 Abgrenzung des relevanten Rechtsrahmens 3.1 Vorbemerkung Nachfolgend soll eine bewusst allgemein gehaltene Abgrenzung des relevanten Rechtsrah-… …wird – sowohl die handelsrechtliche Regelpublizität606 als auch die aus den Vorschriften des Börsenrechts erwachsenden Informationspflichten… …. Andererseits stellt die Abgrenzung des relevanten Rechtsrahmens einen Bezugsrahmen zur Ableitung von Ergebnissen für die ratio- nal-kritischen bzw… …. konstruktivistischen Forschungsteilziele dieser Arbeit dar. In der Abgrenzung des Rechtsrahmens wird nachstehend für die handelsrechtliche Rech- nungslegung in… …Anlehnung an ein in der Literatur verbreitetes Vorgehen der Versuch unter- nommen, für den Bereich des HGB (vgl. Abb. 11), der IAS (vgl. Abb. 14) sowie der… …, Standards oder Empfehlungen vorhanden sind. Hierunter sind insge- samt Verlautbarungen zu verstehen, die unter Nennung des Pro-forma-Begriffs explizit die… …Berichterstattung von Pro-forma-Informationen erforderlich machen. Rechtsformspezifische Besonderheiten werden in der Abgrenzung des Rechtsrahmens ebenso wenig… …betrachtet wie Sanktionsvorschriften bei Verletzung des Rechtsrahmens oder haftungsrechtliche Aspekte durch fehlerhafte Informationsvermittlung. Hierauf wird… …sprachlichen Verbreitung des Pro-forma- 84 3.2 Rechtliche Rahmenbedingungen in Deutschland forma-Berichterstattung findet in den Fällen statt, in denen… …Unternehmen ihre Pflicht- oder freiwillige Publizität eigenständig um Pro-forma-Informationen ergänzen.608 Die Analyse des diesbezüglichen Rechtsrahmens dient…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Personalentwickler im Fokus

  Nutzen des Personalentwicklungskonzeptes

  …31 8 Nutzen des Personalentwicklungskonzeptes Das Personalentwicklungskonzept in der und durch die Revision ist für ver- schiedene Stakeholder von… …objektiv nachvollziehbar. Dadurch kann eine höhere Akzeptanz bei den Mitarbeitern erreicht werden. Der Einsatz des vorgestellten… …. Des Weiteren schafft dieser Pro- zess bei qualifizierten Mitarbeitern eine höhere Zufriedenheit und damit einhergehend eine stärkere Bindung an das… …als Arbeit geber. 32 Nutzen des Personalentwicklungskonzeptes 8.3 Nutzen für die Mitarbeiter Das Konzept zeigt den Mitarbeitern… …individuellen Leistung der Mitarbeiter. Die marktgerechten Funktionsbezeichnungen sind ein weiteres wichtiges Argument, da sie den Stellenwert des Mitarbeiters…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Umfang des ersten IFRS-Abschlusses

  Stefan Müller

  …89 6 Umfang des ersten IFRS-Abschlusses Leitfragen ¢ Welche Bestandteile umfasst der erste IFRS-Abschluss? ¢ Welcher besonderen Erläuterungen… …, 2006, S. 195–202. 67 Vgl. z. B. Wulf, I.: Checkliste Anhang Konzernabschluss, 2006. 6 Umfang des ersten IFRS-Abschlusses 90 6.2… …Geschäftsvorfällen oder Ereignissen auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens zu verstehen. Ebenfalls müssen diese Erstanwender die Anforderungen… …ersetzt die „Disclosure“-Vorschriften des IAS 32. Die Deutsche Telekom hat sich dazu entschlossen, IFRS 7 bereits frei- willig für den Konzernabschluss 2005… …anzuwenden. Dabei macht die Deutsche Telekom von dem Wahlrecht des IFRS 1 Gebrauch, die Vergleichsinformatio- nen für die Geschäftsjahre 2004 und 2003 unter… …Änderung des IFRS-Rege- lungswerks vom IASB auf Änderungen überprüft wird, sind zukünftig weitere Aus- nahmen bezüglich der Anwendung von… …Übergangsvorschriften zu erwarten.68 6.3 Zusätzliche Angaben Zusätzlich sollen nach demWillen des IASB gem. IFRS 1.38 ergänzendeAnhang- angaben für den ersten… …veröffentlichten IFRS-Abschluss erfolgen, wie insbeson- dere Überleitungsrechnungen des Eigenkapitals, Jahresergebnisses und – wenn vorhanden – des Cashflow… …erweiterte Angabepflichten aus der Verwendung des Fair Values bei der Umstellung und – soweit dazu verpflichtet – für die Zwischenbe- richterstattung. 6.3.1… …Zukunft auf IFRS-Basis fortgeschrieben werden. Die Regelungen des IFRS 1 stellen eine konkretisierte Übernahme des SIC 8 dar, der ebenfalls…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zum Begriff des Pro-forma-Abschlusses

  Dr. Matthias Heiden

  …des Pro-forma-Abschlusses Repräsentieren die vorliegenden Jahresabschlüsse die Unternehmenssituation für den Ab- schlussleser nicht angemessen, kann… …gemeinsam, „dass die historischen Vergleichsdaten … etwaige Konzernstrukturen und Rechtsverhältnisse so abbilden, als hätten sie von Anfang des Be-… …selbständiges Informationsinstrument neben den Konzernabschluss.1145 Da es Aufgabe eines Lageberichts ist, die Informationen des (aktuellen) Jahresabschlusses… …zu verdichten und in zeitlicher und sachlicher Hinsicht zu er- gänzen, um ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild des Geschäftsverlaufs… …der Lageberichterstattung des E.ON-Konzerns verdeutlicht werden (vgl. 1141 Offenbar a.A. JAKOB… …., zu den Komponenten des Konzernabschlus- ses nach HGB. 1146 Vgl. BAETGE, J./FISCHER, T.R./PASKERT, D. (1989); KÜTING, K./HEIDEN, M. (2002), S. 933… …zwischen der VEBA AG und der VIAG AG zur E.ON AG vollzogen. Neben den gesetzmäßig zu berichtenden Ist-Zahlen des abgelaufenen Geschäftsjahrs… …Zukunftsperspektiven des E.ON-Konzerns zu ermöglichen. Die konsolidierten Pro- forma-Zahlen werden im gesamten Lagebericht den Ist-Zahlen gegenübergestellt. Abb. 40… …verdeutlicht dies anhand des Konzernüberschusses.1147 Abb. 40: Pro-forma-Berichterstattung im Lagebericht: das Beispiel E.ON (2000) Die Form der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Das Risiko des Risikomanagements

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …Editorial • ZCG 5/09 • 197 Das Risiko des Risikomanagements Sehr geehrte Leserinnen und Leser, die Finanzmarktkrise, die längst zur allgemeinen… …Risikoidentifizierung und -bewertung aufgrund des Mangels an historischen Daten und fehlender Warnhinweise von Finanzmarktexperten dazu geführt, dass Unternehmen die… …Wachstumsindikatoren, die bis zur Lehman-Insolvenz lediglich einen geringen Rückgang des Wachstums prognostizierten. Daher haben Unternehmen im Glauben an weiteres… …Beschleunigung des Abwärtsprozesses: Die Erwartungen wurden stark nach unten korrigiert, die Produktion wo möglich angepasst und somit die Krise weiter befeuert… …Schulte und Dr. Jens Radde berichten ab S. 201 mit dem Beitrag „Der Public Corporate Governance Kodex des Bundes“ über die zentralen Inhalte und wagen eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Verbesserung des Images der Internen Revision in der Öffentlichkeit

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …4 Verbesserung des Images der Internen Revision in der Öffentlichkeit Die Bedeutung der Internen Revision als das kritische Gewissen des… …Unternehmens und die Bedeutung der Internen Revision für die Zukunftssicherung des Unternehmens sind in der Öffentlich- keit nicht immer bekannt. Das Image der… …Internen Revision in der Öffentlichkeit ist überwiegend geprägt durch das Bild eines vergangenheitsorientierten Prüfers. Der Beruf des Internen Re- visors… …, obwohl der Stellenwert der Internen Revision in den Unterneh- men sehr hoch ist. Der Berufsstand der Internen Revisoren muß die Be- handlung des Themas… …„Interne Revision“ in der Wis- senschaft fördern. Die Attraktivität des Berufes „Interner Revisor“ muß in der Öffentlichkeit hervorgehoben werden, um qua-… …: Die Facharbeit des Berufsstandes der Internen Re- visoren muß veröffentlicht werden. – Der Kontakt der Internen Revision bzw. des Deutschen Ins- tituts… …durchgeführt werden, müssen noch stärker als bisher die Öf- fentlichkeit einbeziehen. – Der Beruf des Internen Revisors muß der interessierten Öf- fentlichkeit… …Beratungstätigkeit der Internen Revision müssen in der Facharbeit des Berufsstandes der Internen Revisoren inten- siv behandelt werden. – Die Interessen des… …Verbesserung des Images der Internen Revision in der Öffentlichkeit 39 (2) Die Aufgaben und die Zielsetzung der Internen Revisi- on in mittelständischen… …muß zukünftig noch stärker in die Facharbeit der Internen Revision einbezogen werden. Zur Charakterisierung des Mittelstands können sowohl quanti-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …65 Kapitel 4: Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer 1. Die Aufgabe des Abschlussprüfers als Element der… …Corporate Governance Bei mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften im Sinne des § 267 Abs. 1 HGB, die nach § 316 Abs. 1 HGB einer Pflichtprüfung… …le ein. Der Öffentlichkeit wird durch den Bestätigungsvermerk des Abschluss- prüfers die Verlässlichkeit des Jahresabschlusses im Sinne des § 322 HGB… …zudem dem Funktionenschutz zur Sicherung des funktionierenden Kapitalmarkts.171 2. Die Stellung des Abschlussprüfers im Rahmen des Enforcement nach… …Zum Aufgabenprofil des Abschlussprüfers im Einzelnen Hommelhoff, Peter/ Mattheus, Daniela, Die Rolle des Abschlussprüfers, 2003, S. 641ff. 169 statt… …insbesondere da- durch deutlich, dass das Enforcement des BilKoG nicht eine mit der Ab- schlussprüfung identische Vollprüfung vorsieht.174 Dennoch ist zu… …erwarten, dass das BilKoG in jedem Fall Auswirkungen auf die Abschlussprüfung haben wird. Der eigentliche Zweck des Enforcement liegt darin, das verloren… …Rechnungslegung von Unternehmen vom Abschlussprüfer teilweise nicht erkannt bzw. nicht aufgedeckt wurde. Eine zusätzliche Kontrolle der Arbeit des… …1998 das KonTraG und später im Jahre 2002 das TransPuG verabschie- det. Letztlich wird zudem die Thematik der Unabhängigkeit des Abschlussprü- fers durch… …die Trennung von Prüfung und Beratung im BilReG geregelt. Unter bestimmten Voraussetzungen kann auch das Enforcement-Verfahren des Bil- KoG Einfluss…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im Nicht-Bankenbereich

  Lutz Cauers, Bert Böttcher

  …77 Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision 1.6 Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die Innenrevision im… …Nicht-Bankenbereich 1.6.1 Einleitung Die Zahl der Berührungspunkte zwischen Interner Revision und Abschluss- prüfung steigt stetig. Im Rahmen der Prüfung des Internen… …Kontrollsystems und des Risikofrüherkennungssystems gibt es beispielsweise vielfältige Über- schneidungen zwischen den Aufgabenbereichen des Wirtschaftsprüfers und… …und Abschlussprüfern genannt und dargestellt, welche Anforde- rungen aufgrund berufsrechtlicher Regelungen an die Zusammenarbeit aus der Sicht des… …des Abschlussprüfers in diesen Prü- fungsgebieten werden hierbei mit dargestellt. 1.6.2 Gründe für die Zusammenarbeit Mit der Internen Revision… …zusammenzuarbeiten, bietet sich für den Ab- schlussprüfer aus mehreren Gründen an:  Die Interne Revision hat aufgrund der Einbindung in die Organisation des… …beide Faktoren effizient kombinieren.  Die Aufgaben des Abschlussprüfers und auch die der Internen Revision sind zunehmend komplexer geworden und… …ne Revision erfüllt sein. Die Kernelemente sind in dem in Deutschland maß geben den Prüfungsstandard 321 des Instituts der Wirt- schaftsprüfer… …werden und von Interesse für die Abschlussprüfung sein könnten. DIIR_Forum_7.indd 78 22.07.2008 10:41:26 Uhr 79 Erwartungshaltung des… …Grundlage in einigen gesetzlichen Regeln. Seit dem KonTraG gehören Untersuchungen zur Wirksamkeit des Risikomanage ment systems regelmäßig zu den Aufgaben…

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