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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Analyse der Risikoberichtserstattung von Energieversorgungs- und Pharmaunternehmen im DAX

  Welche Aussagen erlauben Risikoberichte über die Unternehmen?
  

  Dr. Thomas Padberg

  …Pharmaunter - nehmen im DAX Welche Aussagen erlauben Risikoberichte über die Unternehmen? Dr. Thomas Padberg* Die Auswirkungen von Risiken auf die Vermögens-… …verpflichtenden Teil des Lageberichtes gemacht. Dieser Beitrag untersucht die Auswirkungen der genannten Entwicklungen. Dabei werden zunächst die Anforderungen an… …die externe Risikoberichterstattung erläutert. Darauf aufbauend werden beispielhaft die konkreten Risikoberichte von vier DAX-Unternehmen analysiert. 1… …. Anforderungen an die Risikoberichterstattung Aufgrund des KonTraG sind Unternehmen verpflichtet, ihren Lagebericht um einen Risikobericht zu ergänzen, der die… …eine Beschränkung auf Risiken, die den Bestand gefährden oder die Vermögens-, Finanz- oder Ertragslage wesentlich beeinflussen können, 2 wobei auf einen… …die Vermutung in sich trägt, die Grundsätze ordnungsmäßiger Konzernrechnungslegung zu erfüllen, hat der Deutsche Standardisierungs- rat den Deutschen… …Rechnungslegungsstandard Nr. 5 „Risikoberichterstattung“ (DRS 5) veröffentlicht, der für alle deutschen Konzerne gilt und für alle Geschäftsjahre anzuwenden ist, die nach… …dem 31.12.2000 begonnen haben. Er ist nicht nur von den Unternehmen anzuwenden, die nach HGB abschließen, sondern auch von den Unternehmen, die nach den… …internationalen Rechnungslegungsvorschriften veröffentlichen. 5 Dies wird damit begründet, dass weder die IFRS noch die US-GAAP vergleichbare Vorschriften zur… …Risikoberichterstattung enthalten. 6 Somit betrifft der Standard alle deutschen Unternehmen, die einen Konzernabschluss erstellen. Ziel der Risikoberichterstattung nach dem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  Korruptionscontrolling durch wirksame Identifizierungspolitik – Neue Ansatzpunkte für die Revision –

  Dr. Jürgen Stierle

  …Neue Ansatzpunkte für die Revision Von Dr. Jürgen Stierle, Recklinghausen Dr. Jürgen Stierle ist Geschäftsführer des Trainings- und Beratungsunternehmens… …gefährdende Entwicklungen früh erkannt werden. Zur Vermeidung möglicher Schäden und zur Risikovorsorge führt die Revision als Stabsstelle der… …Organisationseinheiten eingehalten worden sind, sowie in der Prüfung wirtschaftlichen Handelns. Des Weiteren hat die Revision gegenüber dem Vorstand, sowie gegenüber den… …geprüften Organisationseinheiten, eine Beratungsfunktion. Hierbei ist sie nicht weisungsbefugt. In der folgenden Untersuchung wird die wirtschaftsethische und… …, jemand im Auftrag eines anderen tätig wird. Der Begriff „Normwidrigkeit“ beschreibt eine Regelverletzung des Agenten. Durch die Rechtsordnung (Gesetze… …Handlung als Leistung erbringt. Bei der Ursachenforschung für die Korruption gibt es keine geschlossene Theorie. Es existieren soziologische, juristische… …und Untreuedelikte. Des Weiteren entstehen hierdurch für die Unternehmen Leistungsdefizite und damit eine Gefährdung der strategischen Zielerreichung. 7… …die Identifikationspolitik des strategischen Personalmanagements kurz betrachtet. Abschließend wird auch kurz das Problem dargestellt, dass der Revisor… …Unternehmen werden dem Agenten für die Verwirklichung von Unternehmenszielen bestimmte Aufgaben übertragen. Hierbei werden ihm durch Vertrag oder… …oder implizite Verhaltensnormen beachten. Die Art und Weise, wie der Agent die ihm gesetzten Verhaltensnormen befolgt, hängt nicht nur davon ab…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  Die Rolle der Internen Revision im bankaufsichtlichen Abnahmeprozess von Ratingsystemen

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …---INTERNE REVISION--- Ratingsysteme und Basel II Die Rolle der Internen Revision im bankaufsichtlichen Abnahmeprozess von Ratingsystemen… …auf die Prüfungstätigkeit der Internen Revision gehabt, wie die Einführung von Basel II. Seit der Veröffentlichung der ersten Vorschläge des Basel II… …Gesetzgebungsprozess ist inzwischen weit fortgeschritten. Die EU-Richtlinien, die die Inhalte von Basel II auf europäischer Ebene umsetzen, wurden 2005 verabschiedet und… …und Millionenkreditverordnung (GroMiKV) sowie Änderungen im KWG. Die neuen Regelungen sollen zum 1. Januar 2007 in Kraft treten, allerdings besteht die… …Möglichkeit für Banken, bis zum 31.12.2007 noch die alten Regelungen des Grundsatz I anzuwenden. Als integraler Bestandteil der bankinternen Kontrollverfahren… …muss die Interne Revision den Anforderungen, die sich aus Basel II ergeben, mit ihren (Prüfungs-) Aktivitäten Rechnung tragen. Der Fokus in diesem… …Aktivitäten. 2. Prüfungsanforderungen an die Interne Revision aus Basel II Mit der Umsetzung von Basel II einher geht eine Neuordnung der Kapitalunterlegung von… …II) und ◆ Marktdisziplin/Offenlegung (Säule III). Ziel von Basel II ist neben einer risikogerechten Kapitalunterlegung die Stärkung der bankinternen… …Risikosteuerungs- und -überwachungsverfahren und der internen Kontrollverfahren von Banken. Hierbei stellen die aufsichtsrechtlichen Regelungen prinzipiell auf alle… …geringere Eigenkapitalanforderungen bestehen, als bei Anwendung von Standardverfahren. Andererseits setzen diese die Erfüllung umfangreicher qualitativer und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Die Interne Revision als Change Agent

  Dr. Peter Kundinger

  …---INTERNE REVISION--- Die Interne Revision als Change Agent Die Interne Revision als Change Agent Dr. Peter Kundinger, Bad Soden am Taunus Dr. rer… …auf, wenn es darum geht, Rezepturen für eine nachhaltige ökonomische und gesellschaftliche Entwicklung aufzuzeigen. Wirtschaftlich betrachtet ist die… …sind, ihren Beitrag hierzu zu leisten. Dies gilt insbesondere auch für die IR, die idealerweise einen tiefen Einblick in das „Innenleben“ des… …eines genialen Moments, sondern viel eher als Produkt systematischer Veränderungsprozesse zustande kommt, scheint auch aus diesem Grund gerade die IR mit… …ihrem Ziel der Verbesserung von Prozessen für die Unterstützung des Wandels besonders gut geeignet zu sein. Umso verwunderlicher ist es, dass… …werden, hat die IR die Merkmale, die ein innovatives Unternehmen charakterisieren, zu ihren Beurteilungsgegenständen zu machen und daraus Empfehlungen im… …Hinblick auf die Förderung des Unternehmenswandels abzuleiten. Für eine innovationsfreundliche IR sollen weiter folgende Implikationen gelten: ◆ ihr Beitrag… …zur Förderung von Veränderung geht über von ihr selbst identifizierte Verbesserungspotentiale hinaus und erstreckt sich auch auf die von Umwelt (z. B… …verfügen. 1. Die Charakteristika eines innovationsfreundlichen Unternehmens Da das übergeordnete Ziel aller Veränderungsprozesse im Schaffen eines… …innovationsfreundlichen Unternehmens besteht, wird die IR als Change Agent in einem innovationsfreundlichen Umfeld agieren bzw. zu dessen Generierung beitragen müssen. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Behandlung von Verbriefungstransaktionen nach Basel II und Implikationen für die IT-Infrastruktur

  Tanja Cetkovic, Claudia Max-Heine

  …Implikationen für die IT-Infrastruktur Tanja Cetkovic, Claudia Max-Heine Tanja Cetkovic ist Beraterin bei der agens Consulting GmbH im Bereich Bank Claudia… …, Modelle, Beispiele Die Verbriefung von Forderungen ist eines der am dynamischsten wachsenden Geschäftsfelder deutscher und international agierender Banken… …Risikotransfers. Aufgrund der Besonderheiten hinsichtlich der Eigenkapitalunterlegung der Kreditinstitute haben diese Art der Verbriefung und die daraus folgenden… …unterlegen, der Originator ist, sofern durch die Verbriefungstransaktion ein vollständiger Risikoübertrag erfolgt und er somit kein Risiko mehr trägt, von der… …Risiken, z. B. Bonitätsrisiko, in Bezug auf die Kreditvergabe erfolgt. In der Folge wurden neue Eigenkapitalvereinbarungen geschaffen, wobei diese abhängig… …Verbriefungstrans aktion die Wirtschaftlichkeit einer Transaktion aus Risikosicht exakt zu beurteilen und gegenüber alter nativen Möglichkeiten des Risikotransfers… …die Strukturierung und die Abwicklung mit den Vertragsparteien sowie das laufende Reporting stellen hohe qualitative Anforderungen an die beim… …IT-Infrastruktur erforderlich. Um eine effiziente Vorbereitung einer Transaktion zu erreichen, ist für die Wirtschaftlichkeitsbeurteilung einer Transaktion nach… …Basel II eine Integration von bereits existierenden Basel II-Rechnern in die Verbriefungsinfrastruktur anzustreben. Dem Manager einer Bank bietet sich… …in den wenigsten Banken eine derartig optimierte IT-Infrastruktur, so dass die bestehende Vorgehensweise in den meisten Fällen durch eine dezentrale…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Die Zusammenarbeit von Interner Revision und externen Abschlussprüfern

  Anforderungen, Nutzen und realisierbare Formen
  

  Dr. Roland Füss, Dr. Achim Hecker

  …104 • ZCG 3/06 • Prüfung Die Zusammenarbeit von Interner Revision und externen Abschlussprüfern Anforderungen, Nutzen und realisierbare Formen Dr… …. Roland Füss und Dr. Achim Hecker * Der vorliegende Beitrag beleuchtet die Möglichkeiten und Grenzen einer Zusammenarbeit von Interner Revision und externen… …Abschlussprüfern. Dazu werden nach einem kurzen Überblick über die Tätigkeiten der Internen Revision die Anforderungen, Nutzen und realisierbaren Formen einer… …, wobei den Auswirkungen des Sarbanes Oxley Acts besondere Aufmerksamkeit gewidmet wird. 1. Einleitung Die Zusammenarbeit zwischen der Internen Revision und… …denen auch die Interne Revision zählt, nicht als Prüfungsgehilfen herangezogen werden dürfen. Jedoch kann die Einbeziehung einer solchen… …Prüfungseinrichtung bei vorbereitenden Arbeiten dazu beitragen, die Prüfung zu beschleunigen bzw. abzukürzen. Das Ausmaß der Inanspruchnahme einer abhängigen… …Prüfungseinrichtung und die Einschränkung formaler Prüfungen werden allein durch den Wirtschaftsprüfer bestimmt, nachdem er sich ein Urteil über die Zuverlässigkeit der… …aus dem Jahr 1988 3 . Danach kann der Abschlussprüfer die Prüfungsergebnisse der Internen Revision zur Kenntnis nehmen und sich zunutze machen unter der… …Voraussetzung, dass die fachliche Qualifikation und Verlässlichkeit der Prüfungsfeststellung gegeben ist. * Dr. Roland Füss ist Mitarbeiter am Lehrstuhl für… …und Organisationsökonomie. 1 Vgl. auch zur außerordentlichen Relevanz des Themas für den Berufsstand der Internen Revisoren die Umfrageergebnisse bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  Corporate Governance & eXtensible Business Reporting Language (XBRL)

  Wie die Transparenz der externen Rechnungslegung erhöht und Organisationsrisiken reduziert werden können
  

  Dr. Bodo Kesselmeyer

  …Rechnungslegung • ZCG 3/06 • 111 Corporate Governance & eXtensible Business Reporting Language (XBRL) Wie die Transparenz der externen… …Rechnungslegung erhöht und Organisationsrisiken reduziert werden können Dr. Bodo Kesselmeyer * An internationalen Börsen und bei Aufsichtsbehörden findet die… …XBRL-Technologie zunehmend Verbreitung. Durch XBRL wird die Transparenz der externen Rechnungslegung in inhaltlicher und zeitlicher Sicht erheblich gesteigert… …. Darüber hinaus bietet XBRL bei unternehmensinterner Verwendung weiteres Potential: Die Organisationsrisiken von Finanzprozessen und -daten können durch XBRL… …reduziert werden. Denn XBRL erweitert die bisherigen Alternativen, Prozesse zu standardisieren, ihre Anzahl zu reduzieren sowie Shared Service Center zu… …. Grundsätzlich geht es um die Leitung und Überwachung von Gesellschaften 3 . Dabei kann zwischen enger oder weiter Begriffsauslegung unterschieden werden. Bei… …. Basierend auf dieser weiten Definition erfolgt die Regulierung der Corporate Governance durch unterschiedliche Subjekte wie Gesetzgeber… …Beitrag die Beziehung zwischen XBRL und Corporate-Governance- Vorschriften insbesondere unter folgenden Aspekten untersucht werden: XBRL zur Steigerung… …Datenschnittstellen. Diese Untersuchung erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit. Da sich die praktische Anwendung von XBRL derzeit noch in den Anfängen befindet und… …auch wissenschaftliche Untersuchungen mit einem entsprechenden Schwerpunkt – soweit bekannt – nicht vorliegen, kann die Thematik hier nicht abschließend…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Gangster mit der weißen Weste

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Editorial ZRFG 2/06 49 Die Gangster mit der weißen Weste Wie hoch der Schaden in Folge von Wirtschaftskriminalität ist, weiß niemand ganz genau… …. Expertenschätzungen gehen von etwa 100 Mrd. Euro p. a. aus – und dies allein in Deutschland. Dabei nehmen die illegalen Machenschaften der „Gangster mit der weißen… …Unternehmen. Nach dem „Jahresbericht Wirtschaftskriminalität 2004“ des Bundeskriminalamts (BKA) sind von den insgesamt 6.633.156 Straftaten, die polizeilich… …Reputationsverlust, der für die betroffenen Unternehmen ebenfalls ein nicht zu unterschätzendes Risiko darstellt. Eine aktuelle Studie der Wirtschaftsprüfungs- und… …Beratungsgesellschaft KPMG kam zu dem Ergebnis, dass jedes zweite große Unternehmen in den vergangenen drei Jahren Opfer wirtschaftskrimineller Handlungen wurde. Die… …auch, dass die Zahl der nur zufällig aufgedeckten Delikte erneut sprunghaft gestiegen ist. Interessant in diesem Kontext ist vor allem der signifikante… …auf die besseren Kontrollmechanismen (und damit höheren Aufdeckungsraten) in größeren Unternehmen zurückzuführen sind oder andere Gründe haben (wie etwa… …die im allgemeinen stärkere Identifikation und Bindung zwischen Mitarbeiter und Unternehmen oder der geringere Grad an Anonymität in Kleinbetrieben)… …, bleibt allerdings offen. Aufeinandertreffen unterschiedli cher Werte verständnisse deutlichen Ein fluss auf die Zunahme von Wirt schafts kriminalität. In… …immerhin 14 Prozent der Fälle sind die handelnden Personen bereits zuvor im eigenen oder einem anderen Unternehmen auffällig geworden. 77 Prozent der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Risikomanagement: Pflichten und Haftungsumfang des Aufsichtsrats

  Anforderungen an die Einrichtung und Überwachung geeigneter Führungssysteme
  

  Raimund Röhrich

  …Management • ZCG 2/06 • 41 Risikomanagement: Pflichten und Haftungsumfang des Aufsichtsrats Anforderungen an die Einrichtung und Überwachung… …Aufsichtsrat als Überwachungsgremium in die Pflicht. Die Aufsichtsratsmitglieder müssen den erweiterten Pflichtenumfang erkennen und dürfen Haftungsgefahren… …werden sollten 2 , ist heute die Einrichtung eines Risikomanagements für zahlreiche unternehmerische Aspekte ein zentrales Anliegen des Deutschen Corporate… …Aufsichtsrat als Überwachungsgremium in die Pflicht. Nur wenn ein Risikomanagementsystem alle gefährdeten Bereiche berücksichtigt und in sämtliche Abläufe… …implementiert wird, kann es vor internen und externen Gefahren, auch zu risikoreichem Agieren des Vorstands, schützen. Die Überwachung durch den Aufsichtsrat muss… …genügen. So heißt es in der Präambel des DCGK: „Der Aufsichtsrat bestellt, überwacht und berät den Vorstand und ist in Entscheidungen, die von grundlegender… …Bedeutung für das Unternehmen sind, unmittelbar eingebunden.“ 4 Dies dient dem Schutz der Gesellschaft und somit dem Schutz der Aktionärsinteressen, die der… …laufenden Risikomanagementsystems nicht nach, stellt sich die Frage nach den Konsequenzen für die Organmitglieder. 2. Gesetzliche Anforderungen an die… …Einrichtung und Betreibung eines Risikomanagements Da Einrichtung und Betreiben des Risikomanagementsystems dem Vorstand obliegen, soll nur kurz auf die… …Kontrollsystems. Es sind nicht nur Risiken zu berücksichtigen, die tatsächlich die Existenz der Gesellschaft bedrohen, sondern auch solche, die erhebliche…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Die Verschmelzung zweier Unternehmen als Straftat

  Strafrechtliche Relevanz eines gesellschaftsrechtlich wirksamen Vorgehens
  

  Dr. Mike Rinker

  …ZRFG 2/06 59 Keywords: Verschmelzung Befugnistheorie Lagertheorie Die Verschmelzung zweier Unternehmen als Straftat Strafrechtliche Relevanz eines… …gesellschaftsrechtlich wirksamen Vorgehens Dr. Mike Rinker* Der Beitrag schildert am Beispiel der Fusion zweier Unternehmen, wie die Nut zung gesellschaftsrechtlich… …vorhandener Spiel räume zur strafrechtlichen Verant wort lichkeit der für die beteiligten Unter nehmen Handelnden führen kann. Neben der strafrechtlichen… …Bedeutung droht den Beteiligten zivilrechtlich die Haftung für entstandene Schäden, die beträchtliche Höhen erreichen können. Grundlage für die aufgezeigten… …, einer GmbH. Die restlichen 5,5 Prozent wurden von B gehalten. K und B schlossen einen Vertrag, der letztlich dazu führte, dass B 100-prozentiger Eigner… …wur de. Im späteren Verlauf erhielt K Kenntnis von der Anfechtbarkeit dieses Vertrages und erklärte die Anfechtung. B gerierte sich jedoch gegenüber… …auch der Ver äußerer B Kenntnis von der Anfechtungser klä rung des K sowie der Umstände, die zur Anfechtung berechtigten. Im weiteren Verlauf ver schmolz… …sich E mit U. Mit Eintragung der Ver schmel zung durch die beteiligten Han dels register erlosch U und da mit auch das Eigentum von K an den U-Anteilen… …Nachfolgend gilt es zu prüfen, ob sich die im Rahmen der Verschmelzung handeln den Personen vorliegend eines Betruges schuldig gemacht haben. 2.1 Täuschung… …Wahrheitsbehauptung der Nachprüf barkeit zugänglich ist, ohne dass es auf die naturwissenschaftliche oder tech nische Möglichkeit eines Beweises an kommt. 1 Nach § 13…

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