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  Enforcement und BilKoG

  Grundlagen der Überwachung von Unternehmensberichten und Bilanzkontrollgesetz
  

  978-3-503-11294-4

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …kapitalmarktorientierter Unternehmen (Enforcement) in Deutschland. Die Enforcement-Prüfung erfolgt auf der ersten Stufe durch die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung…
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  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …23 Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 1. Das bisherige System zur Durchsetzung von… …Gegenstand der En- forcement-Diskussion. Der Begriff „Enforcement“ wird in der Literatur unterschiedlich definiert. Zum einen wird unter Enforcement das… …Schmalenbach-Gesellschaft e.V. (AKEU) unter Enforcement „die Einrichtung einer über die Abschluss- prüfung hinausgehenden Enforcement-Institution als Maßnahme zur Verbes-… …___________________ 17 Vgl. Tielmann, Sandra, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1625-1634. 18 AKEU, Enforcement, DB 2002, S. 2173. Das… …Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 24 setzlichen Abschlussprüfer (Wirtschaftsprüfer) identische unabhängige Stel- le“19. Die weitere… …Betrachtung schließt an die Definition des Bundesministeri- ums der Justiz an. Damit wird unter Enforcement die Schaffung einer zusätzli- chen Instanz zur… …, Internationalisierung der Rechnungslegung, DK 2004, S. 182. Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 25 mellen… …Ballwieser, Wolfgang/ Dobler, Michael, Bilanzdelikte, DU 2003, S. 449-469. Das Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 26 Eine… …für die Ein- führung eines funktionsfähigen Enforcement zu beachten. Zu Recht wird in den Erwägungsgründen (Tz. 16) der EU-Verordnung auf Art. 10 des… …Gewährleistung der Einhaltung internationaler Rechnungslegungsstan- dards zu treffen. Die Einführung eines Enforcement in der Bundesrepublik Deutschland ist damit…

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• Enforcement: Erfahrungen mit DPR-Prüfung in der Praxis

  …Leitfaden „Enforcement Planner“ mit Erläuterungen und Checklisten zum Verfahren an. Der Prüfungsablauf selbst habe sich „in den vergangenen vier Jahren… …klären. Die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) prüft auf der ersten Stufe des zweistufigen Enforcement die Bilanzen…
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  Kritische Würdigung des geplanten Enforcement vor dem Hintergrund der Internationalisierung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …71 Kapitel 5: Kritische Würdigung des geplanten Enforcement vor dem Hintergrund der Internationalisierung 1. Würdigung des BilKoG in Bezug… …zum Enforcement 72 1.1.2 Die Prüfung von Unternehmen aus EU-Mitgliedstaaten Weniger problematisch wäre in diesem Kontext die Prüfung von… …auch noch denkbar, dass ein ausländisches Unternehmen gleichfalls von einem landeseigenen Enforcement erfasst wird. Somit ergibt sich die Gefahr von… …Weiterhin unterliegen auch außereuropäische Börsenteilnehmer einer Prüfung durch das deutsche Enforcement. Sämtliche US-amerikanische Unternehmen werden… …Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 74 IAS/IFRS-Abschlüssen erstellen müssen196. Dies würde die Arbeit von Prüf- stelle und BaFin erheblich… …Abschluss einer weiteren Enforcement- Prüfung durch die Prüfstelle bzw. die BaFin unterzogen werden sollte.197 Eine solche Doppelprüfung würde die… …Aufwendungen des Unternehmens unnötig erhöhen198 und möglicherweise auch zu Akzeptanzeinbußen des deut- schen Enforcement führen. Dies wäre etwa dann der Fall… …, wenn die Prüfung des landeseigenen Enforcement einen Fehler entdeckt, der der deutschen En- forcement-Instanz bei der Prüfung entgangen ist.199 Dies… …sein. ___________________ 196 Vgl. Böcking, Hans-Joachim, Audit und Enforcement, zfbf 2003, S. 694. 197 Vgl. Pellens, Bernhard/ Detert, Karsten/… …Nölte, Uwe/ Sellhorn, Thorsten, Enforcement, KoR 2004, S. 3. 198 Vgl. Wolf, Klaus, Entwicklungen im Enforcement, DStR 2004, S. 247. 199 Vgl. Pellens…

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  Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …65 Kapitel 4: Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer 1. Die Aufgabe des Abschlussprüfers als Element der… …zudem dem Funktionenschutz zur Sicherung des funktionierenden Kapitalmarkts.171 2. Die Stellung des Abschlussprüfers im Rahmen des Enforcement nach… …Enforcement- Institution zielt auch auf eine stärkere Überwachung der Abschlussprüfer kapi- talmarktorientierter Unternehmen“172. ___________________ 168… …Matena, Sonja, Mittelbare Sicherung, BFuP 2004, S. 205. 172 Mandler, Udo, Enforcement, KoR 2003, S. 345. Das Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag… …zum Enforcement 66 Das Ziel der Enforcement-Prüfung nach dem BilKoG ist nicht primär die Sicherung der Qualität der Abschlussprüfung173. Dies wird… …insbesondere da- durch deutlich, dass das Enforcement des BilKoG nicht eine mit der Ab- schlussprüfung identische Vollprüfung vorsieht.174 Dennoch ist zu… …erwarten, dass das BilKoG in jedem Fall Auswirkungen auf die Abschlussprüfung haben wird. Der eigentliche Zweck des Enforcement liegt darin, das verloren… …auf die Qualität der Abschlussprüfung nehmen.177 Wie an anderer Stelle erörtert, konzentriert sich das Enforcement auf Tat- sachen, die einen… …Abschlussprüfer verborgen wurden, ist allerdings eine besondere Prüfungstiefe durch das Enforcement erforderlich.178 Insbesondere bei der reaktiven Prüfung… …, BFuP 2004, S. 213. Kapitel 4: Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer 67 fung abweichen.179 Dies ist jedoch…

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  Darstellung und Bewertung des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …43 Kapitel 3: Darstellung und Bewertung des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG 1. Grundlagen des zweistufigen Enforcement nach dem… …Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 44 fungen durch die DPR finden frühestens ab dem 1. Juli 2005 statt (Art. 56 Abs. 1 Satz 2 EGHGB). Zuvor… …für Rechnungslegung e.V. bereits gegründet und aner- kannt ist, bezieht sich die weitere Betrachtung auf das in zwei Stufen arbeiten- de Enforcement… …. 95- 96. Kapitel 3: Darstellung und Bewertung des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG 45 Die geänderten Bestimmungen des WpHG nach dem… …Beitrag zum Enforcement 46 Unterlagen für Kapitalgesellschaften oder andere Unternehmen im Anstel- lungsverhältnis oder freiberuflich führen bzw… …, Enforcement, DB 2002, S. 2174. 87 Vgl. Hommelhoff, Peter/ Mattheus, Daniela, BB-Gesetzgebungsreport, BB 2004, S. 95. Kapitel 3: Darstellung und Bewertung… …des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG 47 Bei reaktiven Prüfungen wegen konkreter Anlässe muss es sich um Um- stände tatsächlicher Art… …. Die US-amerikanische SEC hingegen publiziert beispielsweise auf ihrer Website ein „SEC Center for Complaints and Enforcement Tips“92, unter dem… …, Bernhard/ Detert, Karsten/ Nölte, Uwe/ Sellhorn, Thorsten, Enforcement, KoR 2004, S. 2. 92 Siehe SEC Website, SEC Center for Complaints and Enforcement… …Regierungsentwurf, 2004, B. zu § 342b Abs. 2 HGB-RegE. Das Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 48 Dass die Öffentlichkeit „kein…

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