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• ISO 19600: Der Standard der Standards?

  …Compliance ist zurzeit wieder in aller Munde. Der Grund: Der VW-Abgasskandal. Und nicht nur Journalisten und Compliance-Experten fragen sich: Wie… …Compliance Management System (CMS) selbst auf dem Prüfstand stehen. Als hilfreich könnte sich dabei der neue ISO-Standard 19600 zur Zertifizierung von… …Compliance-Management-Systemen erweisen. Kritik am ISO 19600 nicht gerechtfertigt In der aktuellen Ausgabe der Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance (5/2015) betrachtet Prof. Dr… …Standard ein, der vor allem vom Bundesverband der Unternehmensjuristen (BUJ) Fachgruppe Compliance, dem Bundesverband Deutscher Compliance-Officer (BDCO)… …sowie vom Deutschen Institut für Compliance (DICO) vorgetragen wird. Der Argumentation, dass ISO-Standards nicht „zielführend“ seien, da sie aufgrund der… …behaupteten Komplexität der Regelwerke „eine große Belastung insbesondere für KMU darstellen, mit verschiedenen Regelungen des deutschen Rechts und bereits… …bestehenden Compliance-Standards kollidieren, und dadurch letztlich die Entwicklung effektiver Compliance-Programme behindern“ würden, teilt der… …Compliance-Experte Prof. Dr. Fissenewert nicht. Aus seiner Sicht ist der ISO 19600 ein sehr "nützliches Tool zur Implementierung funktionsfähiger… …Compliance-Management-Systeme in den unterschiedlichsten Organisationen". ISO 19600 wird sich durchsetzen Fissenewert ist sicher, dass sich der ISO 19600 international… …durchsetzen werde, auch im Mittelstand. Der Grund: ISO-Normen sind weltweit anerkannt und haben dadurch ein erhebliches Durchsetzungspotenzial.Klar ist aber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Integrierte Berichterstattung aus der Perspektive der Abschlussprüfung

  Prof. Dr. Klaus-Peter Naumann, Dr. Matthias Schmidt

  …Integrierte Berichterstattung aus der Perspektive der Abschlussprüfung WP StB Prof. Dr. Klaus-Peter Naumann Institut der… …Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. Düsseldorf Dr. Matthias Schmidt Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. Düsseldorf und International… ….............................................................................. 396 3.2.1 Erkenntnisse aus der gesetzlichen Abschlussprüfung ............................. 396 3.2.2 Praxis der Geschäftsberichterstattung und… …Rahmenkonzept – Einschätzung aus Prüferperspektive ................ 409 4.2.1 Vorteile der Prüfung durch einen unabhängigen Dritten… ….............................................................................................. 417 Integrierte Berichterstattung aus der Perspektive der Abschlussprüfung 390 Naumann/Schmidt… …Vergangen- heitsorientierung und der unzureichenden Berücksichtigung von wesentlichen, vor allem immateriellen, Erfolgstreibern und deren Zusammenspiel nicht… …mehr ausrei- chend für das Verständnis der wirtschaftlichen Lage eines Unternehmens sowie für dessen künftige Entwicklung. Nichtfinanzielle Aspekte zu… …entscheidungsrelevanten nichtfinanziellen Aspekte sollten Bestandteile der Finanzberichterstattung sein und mit dieser verbunden wer- den, sodass deutlich wird, wie die… …künftige Unternehmensentwicklung zulassen.2 Die vom International Integrated Reporting Council (IIRC) maßgeblich voran- getriebene Fortentwicklung der… …nicht nur im Interesse der Ersteller und Nutzer von Berichten, sondern auch der Prüfer: Die Prüfung von Informationen kann nicht re- levanter sein als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Der Beginn der eigenen Untersuchung

  Dr. Ingo Minoggio

  …Minoggio 119 5. Der Beginn der eigenen Untersuchung Minoggio Wird ein Verdachtsfall bekannt, müssen die Unternehmensverantwortlichen in… …treffen. In dieser Geburtsstunde der eigenen Untersuchung werden die Grund- steine für den Erfolg oder Misserfolg gelegt. Diese Entscheidungen sind… …allerdings nie statisch, sondern müssen im Ver- lauf der Untersuchung stetig überprüft und ggf. angepasst werden.338 Eine zu Beginn aufgestellte These kann… …sich nach den ersten Ergebnissen als falsch her- ausstellen. Jede neue Erkenntnis kann eine Anpassung der Strategie erfordern. So kann die… …Bauvorhaben ausgehen, entdeckt aber im Verlauf der Untersuchung, dass es sich tatsächlich um ein korruptives Netz- werk mit Beamten der Baubehörde unter… …Untersuchung mit geringem Aufwand geplant, kann aufgrund der veränderten Rahmenbedingungen ein wesentlich größerer Ressourceneinsatz notwendig werden… …oder auch Aufsichtsgremien in Betracht.340 Besondere Aufmerk- samkeit sollte der Begrenzung des Untersuchungsgegenstandes gewidmet… …337 Zur Eilbedürftigkeit vgl. bereits Minoggio, I.: Interne Ermittlungen in Unternehmen, in: Böttger, M. (Hrsg.), Wirtschaftsstrafrecht in der Praxis… …. zur Abgrenzung Knauer, C.: Interne Ermittlungen (Teil II) – Konkrete Fragen der Durchführung, Zeitschrift für Wirtschaftsrecht und Haftung im… …Unternehmen (ZWH) 2012, 81, 82. Der Beginn der eigenen Untersuchung 120 Minoggio werden.341 Abzulehnen ist eine uferlose, kostenintensive Untersuchung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Erster Teil der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Erster Teil der Notes 21 2 Erster Teil der Notes Anhand der vorstehenden Beispiele wird deutlich, dass in der Praxis teilweise unterschied-… …liche Themen im ersten Teil der Notes dargestellt werden. Sehr häufig anzutreffen sind die folgenden Angaben: – allgemeine Angaben, darunter Angaben… …erstmaliger Veröffentlichung eines IFRS-Abschlusses: Erläuterungen zur erstmali- gen Anwendung der IFRS Inhalt der Notes 22 – Angaben zum… …angewendet wurden und solchen, die zum Bilanzstichtag noch nicht verpflichtend anzuwenden waren. – Erläuterungen der angewandten Bilanzierungs- und… …Einzel- oder einen Konzernabschluss handelt – Bilanzstichtag oder die Berichtsperiode, auf die sich der Abschluss bezieht – Sitz und Rechtsform des… …Unternehmens – Land, in dem es als juristische Person registriert ist – Adresse des eingetragenen Sitzes (oder des Hauptsitzes der Geschäftstätigkeit, wenn… …dieser vom eingetragenen Sitz abweicht) – Beschreibung der Art der Geschäftstätigkeit des Unternehmens und seiner Hauptaktivi- täten – Name des… …veröffentlichen, ist der Name des nächst höheren Mutterunternehmens, das Abschlüsse veröffentlicht, anzugeben. In der Regel erfolgen die vorstehend genannten… …der Notes 23 Allgemeine Angaben Darstellung des Konzernabschlusses Die ElringKlinger AG als Mutterunternehmen des Konzerns ist im Handelsregister… …beim Amtsgericht Stuttgart unter der Nr. HRB 361242 eingetragen. Sitz der Gesellschaft ist Dettingen/Erms (Deutschland). Die Anschrift lautet…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Allgemeine Grundsätze der Unternehmensbewertung

  Alexandra Langusch

  …Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 179 1.35 Allgemeine Grundsätze der Unternehmensbewertung Sehr geehrte Damen und Herren, für… …meinen Vortrag habe ich das Thema „allgemeine Grundsätze der Unter- nehmensbewertung“ gewählt. Zunächst möchte ich den Begriff des Unter- nehmenswerts… …Grundsätze zur Ermittlung von Unterneh- menswerten skizzieren und meinen Vortrag mit einem Fazit abschließen. Der IDW S 1 „Grundsätze zur Durchführung von… …Unternehmensbewertungen“ enthält die wesentlichen allgemeinen Grundsätze, nach denen Wirtschafts- prüfer Unternehmen bewerten.615 Der Wert eines Unternehmens ergibt sich… …durch den Barwert der mit dem Eigentum verbundenen Nettozuflüsse an den Unternehmenseigner.616 Da von der Fortführung der Unternehmenstätigkeit… …ausgegangen wird, ist nicht die Summe der Einzelwerte der Vermögensgegen- stände und Schulden des Unternehmens maßgeblich, sondern vielmehr der Wert der… …Einkommensquelle.617 Folglich ergibt sich der Wert des Unterneh- mens aus seiner Eigenschaft, finanzielle Überschüsse für die Eigentümer zu erwirtschaften.618 Der… …Unternehmenswert ist somit ein Zukunftserfolgswert. In der Praxis werden im Wesentlichen Ertragswertverfahren oder Discounted- Cash-Flow Methoden angewandt.619 Das… …verschiedenen Gründen ergeben. So kann eine unternehmerische Initiative wie der Kauf oder Verkauf eines Unternehmens oder Unternehmensteils Grund für die… …. 143 ff. 621 Vgl. IDW S 1 i.d.F. 2008, Tz. 8 ff. Ausgearbeitete Vorträge – Prüfungswesen 180 Der Wirtschaftsprüfer kann bei der Durchführung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Art der Prüfungshandlungen

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Art der Prüfungshandlungen 415 3 Art der Prüfungshandlungen Spezielle Vorgaben bezüglich der Prüfung der Notes existieren von Seiten des IDW… …nicht. Es erfolgt daher bezüglich der Art der Prüfungshandlungen der Rückgriff auf die IDW Prüfungsstandards IDW PS 300 – Prüfungsnachweise im Rahmen… …der Abschlussprüfung, IDW PS 312 – Analytische Prüfungshandlungen und IDW PS 314 n.F. – Die Prüfung von Zeitwerten. Nach IDW PS 300 hat der… …. Prozessaufnahme einschließlich der damit verbundenen Kon- trollen und die Beurteilung, inwieweit das System bzw. der Prozess und die Kontrollen ange- messen sind… …. Die Wirksamkeit des IKS wird dann im Rahmen der Funktionsprüfung getestet. Die Durchführung von Systemprüfungen hat sich insbesondere darauf zu… …Systemprüfung erlaubt die Beurteilung der Angemessenheit und des Umfangs der Prüfungsnachweise. Die im Rahmen der Prüfungsplanung getroffene Einschätzung des… …Kontrollrisikos kann durch die Systemprüfung gestützt werden. Jedoch ist es auch möglich, dass es zu einer Änderung der Einschätzung des Kontrollrisikos und damit… …zu entsprechen- den Anpassungen der Prüfungsplanung und der Art und des Umfangs der aussagebezoge- nen Prüfungshandlungen kommt. Systemprüfungen… …ermöglichen daher eine wirtschaftliche Durchführung der Prüfung und einen frühzeitigeren Abschluss der Prüfung durch die Vorverlagerung von Prüfungshandlungen… …. Je zuverlässiger und umfangreicher die Ergeb- nisse aus der Systemprüfung sind, desto geringer sind die im nächsten Schritt erforderli- chen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Zielsetzung der Notes

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 1 Zielsetzung der Notes Die Zielsetzung der Notes leitet sich aus der Aufgabe des… …Jahresabschlusses ab, in Überein- stimmung mit den IFRS ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Ver- mögens-, Finanz- und Ertragslage sowie der… …Cash Flows zu vermitteln (IAS 1.15). Dies erfordert eine entsprechende Erfassung der Geschäftsvorfälle, sonstiger Ereignisse und Rahmenbedingungen… …gemäß der im Framework enthaltenen Definitionen und Erfassungs- kriterien für Vermögenswerte, Schulden, Erträge und Aufwendungen. Grundsätzlich wird… …Fall die pflichtgemäßen Offenlegungs- erfordernisse der einzelnen Standards bzw. Interpretationen zu erfüllen sind. Gegebenen- falls sind aber auch… …darüber hinaus gehende Angaben erforderlich, soweit dies für das Verständnis des Abschlusses erforderlich ist. Die Erstellung der Notes geht damit weit… …die Angabe der angewandten Me- thoden im Anhang noch durch zusätzliche Erläuterungen geheilt werden kann.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Inhalt der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 2 Inhalt der Notes Die Mindestbestandteile eines… …Eigenkapitalveränderungsrechnung – Kapitalflussrechnung – Anhang – Vergleichsinformationen für die vorangegangene Periode – Bilanz zu Beginn der Vergleichsperiode, wenn ein… …Unternehmen gemäß IAS 8 eine rückwirkende Änderung der Vorjahreszahlen oder eine Umgliederung von Posten im Berichtsjahr vorgenommen hat (restatement or… …durch die Eigenkapitalveränderungsrechnung in Form eines Eigenkapitalspiegels darge- stellt. Gemäß IAS 1.10A können die Hauptbestandteile der… …Gesamtergebnisrechnung entweder in einem einzigen Abschlussbestandteil oder in zwei separaten Abschlussbestandteilen (der herkömmlichen Gewinn- und Verlustrechnung und… …der Gesamtergebnisrechnung) darge- stellt werden. Wählt das Unternehmen die erste Alternative, wird die Gewinn- und Verlust- rechnung mit all ihren… …in der Gesamtergebnisrechnung darzustellen. Ein Großteil der Unternehmen stellt die Gesamtergebnisrechnung in zwei separaten Ab-… …schlussbestandteilen dar und somit bleibt die Gewinn- und Verlustrechnung in ihrer ge- wohnten Darstellung bestehen. Gemäß IAS 1.7 enthält der Anhang zusätzliche… …der im Abschluss enthaltenen Posten. Im Einzelnen müssen gemäß IAS 1.112 die folgenden Angaben verpflichtend offen gelegt werden: – Informationen über… …die Grundlagen der Aufstellung des Abschlusses und die angewen- deten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden – nach IFRS erforderliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Umfang der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Notes im Rahmen von Unternehmensbewertung und Rating 9 3 Umfang der Notes Besonders von nach HGB bilanzierenden Unternehmen werden der Umfang… …und der mit der Erstellung der Notes nach IFRS verbundene Aufwand regelmäßig völlig unterschätzt. Im Vergleich mit Bilanzierungs- und Bewertungsfragen… …in Bilanz und GuV wurde der Anhang im HGB häufig als unwichtig angesehen, oftmals verbunden mit dem Ziel, die Formulierungen des Vorjahres wieder zu… …verwenden und generell möglichst wenig offen zu legen. Die Bedeutung der Notes nach IFRS unterscheidet sich hiervon erheblich. Die nachfolgende Übersicht… …lässt einerseits bereits anhand der reinen Seitenzahlen vermuten, welche zusätz- lichen Anstrengungen im Vergleich erforderlich sind, um den… …Offenlegungsbestimmungen der IFRS Genüge zu tun. Andererseits wird deutlich, dass die Anforderungen im Zeitablauf weiterhin ansteigend sind: HUGO BOSS AG Deutsche… …Darstellung der Entwicklung des Anhangumfangs bei der Umstellung von HGB auf IFRS Gelegentlich kommt es vor allem zwischen börsennotierten Unternehmen zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Möglichkeiten der Kreditsicherung

  Eva Romatzeck Wandt

  …231 2. Wirtschaftsrecht 2.1 Möglichkeiten der Kreditsicherung Guten Morgen, sehr geehrte Kommission, für meinen Vortrag habe ich… …das Thema „Möglichkeiten der Kreditsicherung“ gewählt. Das Thema habe ich wie folgt gegliedert: Zunächst gehe ich auf den Zweck der Kreditsicherung… …ein, um dann die wesentlichen Möglichkeiten der Personalsicherheiten und danach der Realsicherheiten darzustellen. An- schließend werden einige… …Beispiele für die Grenzen der Kreditsicherung be- sprochen. Eine Kreditsicherung wird gefordert, wenn ein Kreditgeber sein Kredit- oder Ausfallrisiko… …minimieren möchte. Im meinem Vortrag gehe ich von einer Bank als Kreditgeber aus und von einem Kaufmann als Kreditnehmer, der die Sicherheit zu leisten hat… …. Die Kreditsicherung ist vor allem eine Folge der unvollständigen Informa- tion der Bank, die keine abschließende Beurteilung der Bonität des Kauf- manns… …und somit auch des Kreditrisikos ermöglicht. Die asymmetrische In- formationsverteilung der Parteien resultiert in höheren Anforderungen an Kre-… …ditsicherheiten: Die Bank weiß nicht, wie der Kaufmann mit den geliehenen Mitteln umgeht. Die Art und Höhe der Sicherung richtet sich stark nach der… …Risikoeinschät- zung der Bank. Wird das Ausfallrisiko als hoch eingestuft, werden auch hohe und solide Sicherheiten gefordert. Weiter fällt die Zinsbelastung… …häufig nied- riger aus, je besser die Kreditsicherung ist. Es besteht keine gesetzliche Pflicht der Bank, eine Kreditsicherung zu for- dern. Das…

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