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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Krisen rechtzeitig erkennen

  Kennzahlengestütztes Krisenfrüherkennungssystem für mittelständische Unternehmen
  

  Wolf-Dieter Loos

  …Frühwarnindikatoren zurückgreifen, obwohl Frühwarnsysteme ein unverzichtbares Element jeder gezielten Unternehmenssteuerung sein sollten. Bereits das „Gesetz zur… …Krisenvermeidung durch Krisenfrüherkennung in Unternehmen. Das Thema hat allerdings durch das KonTraG und durch die Rating-Anforderungen gemäß den… …Pflege gegenüber den Banken nach, so kann das durchaus Einfluß auf die Ratingnote und somit auf den Kreditzins haben. Mittelständische Unternehmen befinden… …Frühwarnsystems Das in diesem Beitrag skizzierte Kennzahlensystem umfasst 6 Kennzahlen: 2.1 Auftragseingang oder * Wolf-Dieter Loos ist Gesellschafter der Loos & Co… …. KG in Hilchenbach im Siegerland. Das Unternehmen wurde im Jahr 1909 als Hilchenbacher Stanz- und Walzwerk gegründet und stellt Kessel für ölgekühlte… …. Steigt der Wert des Bruches, steigt die Wertschöpfung schneller als die Personalkosten. Das bedeutet, dass das Unter- Umsatzanteil neuer Produkte… …Theorie des Lebenszykluses kann davon ausgegangen werden, dass steigenden Umsätzen entsprechende Erträge folgen. Im umgekehrten Falle wird das sehr schnell… …. Einflußfaktoren sind: das Preisniveau der abgesetzten Produkte (Absatz), das Preisniveau der Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, die Kosten und das Volu - men… …geachtet werden. Das hier vorgestellte Kennzahlensystem aus Absatz-, Produktion-, und Finanzbereich des Unternehmens ist bewußt nur mit 6 Kennzahlen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Analyse der Risikoberichtserstattung von Energieversorgungs- und Pharmaunternehmen im DAX

  Welche Aussagen erlauben Risikoberichte über die Unternehmen?
  

  Dr. Thomas Padberg

  …Bankaufsichtsrecht (Stichwort: Basel II) wurden beispielsweise umfangreiche Risikomessmodelle im Bankbereich entwickelt. Diese Methoden, namentlich etwa das… …Lageberichtes vorzunehmen. Ausführlich darzustellen ist das Risikomanagement, wobei die Strategie, der Risikomanagementprozess und die Organisation des… …den DRS 5 vorgegeben. jekten empfohlen. 12 Sofern das Risiko durch Versicherungen, Derivate oder ähnliche Instrumente kompensiert wurde, muss nur über… …das Restrisiko berichtet werden. 13 Verboten ist eine Verrechnung von Risiken mit Chancen, 14 wobei zur besseren Einschätzbarkeit der Risiken durchaus… …anerkanntes Verfahren lässt sich beispielsweise das Value-at- Risk-Verfahren zur Messung von Marktpreisrisiken bezeichnen, dass im Bankbereich weit verbreitet… …Tagebaugeräten, Förderanlagen oder an Kraftwerksanlageteilen, das Risiko ungeplanter Betriebsunterbrechungen in den Kraftwerken sowie Risiken im Netzbereich etwa… …angestrebt. Veränderungen finanzwirtschaftlicher Preise: Hier nennt das Unternehmen Währungs-, Zins- und Aktienkursänderungen, wobei die wichtigsten… …. 21 Beispielsweise gibt RWE an, dass sie im Risikomanagement das VaR-Verfahren einsetzen. 22 Vgl. RWE (Hrsg.): Geschäftsbericht 2005, S. 69 ff… …Spielräume innerhalb eines Commercial-Paper-Programms über 5,0 Mrd. € und eines Debt-Issuance-Programms von 20 Mrd. €. Deshalb wird das Liquiditätsrisiko als… …Risiken fehlen bei RWE. So ist etwa das regulatorische Risiko in Deutschland stark gestiegen, da die Preise der Netzbetreiber massiv reguliert werden. 24…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  Führungsverhalten und wirtschaftskriminelle Handlungen – immer nur ein Thema nach der Aufdeckung?

  Dietmar Hoffmann, Frank Müller

  …Unternehmen. Die Schäden, die jährlich durch externe, aber auch interne Täter verursacht werden, steigen seit Jahren an. Mit das Gefährlichste, was einem… …wirtschaftlicher Betätigung begangen werden, über eine Schädigung von Einzelnen hinaus das Wirtschaftsleben beeinträchtigen oder die Allgemeinheit schädigen können… …die Allgemeinheit und das Wirtschaftsleben insgesamt zu verzeichnen ist. Eine Wirkung, deren Bedeutung bei der Würdigung einzelner Schadensfälle oftmals… …unterschätzt wird. Korruptionseinschätzung der Führungskräfte Umfragen zu diesem Thema in Deutschland zeigen interessante Tendenzen auf (s. Abb. 1). Das Problem… …nur bei anderen („Bei uns ist so etwas nicht möglich!“). Tatsächlich kommt jedoch ein Großteil aller Täter „aus den eigenen Reihen“. Gefährdungslage Das… …Langeweile ◆ Habgier ◆ Einflussnahme Dritter (gesellschaftlicher Druck, Geltungsbedürfnis/Erpressung/organisierte Kriminalität) Die Kunst ist das Erkennen und… …Trennungskriminalität Sicherungssysteme in der Bank Das wesentliche Sicherungssystem in den Kreditinstituten ist das Interne Kontrollsystem (IKS). Ein wirksames IKS… …Kreditinstituten Quelle: IIR-Schriftenreihe, Band 31 Abbildung 4: Aufdeckung wirtschaftskrimineller Handlungen Quelle: Hermesbericht „Wirtschaftskriminalität – das… …Aufgabe, das Interne Kontrollsystem in der Bank in allen Facetten zu prüfen. Dies auch deshalb, weil sie die Vergleichsmöglichkeit über das… …dem Unternehmen heraus erhält. Gemäß TZ 4.4 (Allgemeiner Teil) der MaRisk (Mindestanforderungen an das Risikomanagement) … „ ... ist der Internen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Risk & Fraud Management als erweiterte Managementaufgabe

  Effektive Risikoprävention erfordert interdisziplinäre und ganzheitliche Forschung und Ausbildung
  

  Dr. Henning Herzog

  …abzubilden. Angesichts der Vielschichtigkeit sowie umfassender materieller und immaterieller Folgen wirtschaftskrimineller Handlungen stellt es für das… …Abhängigkeit der Geschäftsprozesse von aktuellen und korrekten Informationen, die das Gebiet der Informationslogistik adressiert. Die Komplexität des Risk &… …oder dessen begründeten Verdachts aus. Das Unternehmen muss über abgestimmte und definierte Prozesse im Hinblick auf die forensische Prüfung und… …, die auf die unterschiedlichen Marktakteure jeweils unterschiedlich wirken, wie folgt: 3.1 Ökonomische Aspekte Das Management eines Unternehmens… …Internationalisierung oder Globalisierung der unterschiedlichen Märkte ist dea Management hierbei vielschichtigen Zielkonflikten ausgesetzt. So konkurriert das… …Organisationsstruktur bestimmten Effizienzkriterien, wie Qualität, Kosten und Zeit Rechnung tragen. 14 3. Forschungs- und Ausbildungsfeld „Risk & Fraud Management“ Das… …„Institute Risk & Fraud Management“ definiert das Forschungs- und Ausbildungsfeld für die Bereiche des Risk & Fraud Managements und der Forensic Investigation… …wirtschaftskrimineller oder doloser Handlungen, das über die simple Erfüllung rechtlicher Rahmenbedingungen hinausgeht. Die effiziente, organisatorische Ausgestaltung ist… …folglich Gegenstand einer umfassenden Organisationsaufgabe. 15 Damit rückt das Management potenzielle Risiken aus wirtschaftskriminellen Handlungen in der… …aus diesen Beziehungen zur Außenwelt (Abbildung 1) resultierenden Rechte und Pflichten, steigt das Risiko von wirtschaftskriminellen oder dolosen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Erfordernis und Inhalt eines Aktionsplans

  Umgang mit Verdachtsmomenten und Tätern
  

  Dr. Jochen Weck, Raimund Röhrich

  …, insbesondere die Leitungsorgane der Unternehmen, überwiegt zunächst das Schockmoment angesichts des zu Tage getretenen Vertrauensbruchs und dem offensichtlichen… …Verdachtsmoment, wird der Druck, die dadurch entstandene Krise schnell und effektiv zu handhaben, noch höher. Gerade das Beispiel eines Ombudsmanns als… …, Beweismittel als solche zu erkennen oder zu sichern. Beispielsweise kann bereits das bloße Anmelden am Arbeitsplatz des Täters ausreichen, um Eintragungen… …durch Helfer verschwinden zu lassen. Diese bestehenden Kontakte müssen auch im Hinblick auf die Weitergabe von Informationen berücksichtigt werden. Um das… …Einrichtung eines Aktionsplans ist das Signal, nach innen und außen professionell mit dem Phänomen Wirtschaftskriminalität umzugehen. Die Unternehmensleitung… …werden, da hier auf das Kriterium der Kenntnis vom Verdachtsmoment abzustellen ist. Hier besteht ein weiter Beurteilungsspielraum, ob es sich noch um einen… …Sicht der Unternehmensleitung oftmals um das zentrale Anliegen bei der Handhabung eines Fraud- Falles. Die Schäden sind hierbei in verschiedene Kategorien… …Schäden. 8 Hierzu muss auf die Möglichkeiten des einstweiligen Rechtsschutzes 9 zurückgegriffen werden. Dadurch kann das Überraschungsmoment ausgenutzt… …werden muss, externe Berater für verschiedene Bereiche 8 Materielle Schäden können auch und gerade in existenzgefährdenden Höhe darin bestehen, von für das… …Handhabung der Krise durch das Unternehmen kommuniziert werden. Bei den Mitarbeitern des Unternehmens kann hierdurch die bereits angesprochene präventive…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Ansätze zur Prüfung von Basel II-Projekten in Kreditinstituten

  Matthias Wöckel

  …. Zudem dürfte die Geschäftsleitung der betroffenen Kreditinstitute großes Interesse an einer unabhängigen Beantwortung der Frage haben, inwieweit das… …Projektmanagement den Handlungsbedarf vollständig erfasst, durch Maßnahmen angemessen adressiert und ob das Projektreporting den tatsächlichen Umsetzungsstand… …. Wissensmanagement In den folgenden Abschnitten werden exemplarische Fragestellungen zu diesen Prüfungsthemen dargestellt. 1. Definition des Projektziels a) Ist das… …umgesetzt sein sollen. b) Wurde das Projektziel auf Basis eines dokumentierten Auftrags an die Projektleitung formuliert und stehen Auftragsbeschreibung (in… …den Ergebnissen des Projektstrukturplans basiert? g) Ist das Verfahren zur Aufwandsschätzung angemessen (z. B. basierend auf dem Projektstrukturplan)?… …Wurden die Ergebnisse der Projektplanung ggf. mit externen Dritten (z. B. BaFin) abgestimmt? p) Ist das Projekt Element der Geschäftsstrategie? q) Sind… …Kriterien „Critical“/„Important“/ „Desireable“ kategorisiert? r) Sind das Pflichtenheft und die daraus abzuleitenden Aufgabenstellungen… …zeitnah umgesetzt? 4. Kostenmanagement a) Lässt sich die Budgetplanung aus der Ressourcenplanung ableiten? b) Wurde das Budget kompetenzgerecht genehmigt?… …Eintrittswahrscheinlichkeit, Auswirkungsgrad auf den Projekterfolg und Gegenmaßnahmen angepasst? e) Wurden klare Verantwortlichkeiten für das Monitoring und Management der… …ergriffen? 22 Interne Revision 1 · 2006 f) Steht der Projektleitung das notwendige Instrumentarium zur Verfügung, um die Controllingergebnisse in entsprechende…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  Korruptionscontrolling durch wirksame Identifizierungspolitik – Neue Ansatzpunkte für die Revision –

  Dr. Jürgen Stierle

  …Unternehmensleitung planmäßige Prüfungen, Sonderprüfungen oder Organisationsuntersuchungen durch. Das Ziel der Prüfungen besteht u. a. in der Aufdeckung von… …Agenten, Probleme der inneren Kündigung (Burnout) und Unzufriedenheit psychologische Ursachen für ein korruptes Verhalten der Agenten. 5 Das Problem der… …die Identifikationspolitik des strategischen Personalmanagements kurz betrachtet. Abschließend wird auch kurz das Problem dargestellt, dass der Revisor… …sich mit seiner Prüftätigkeit nicht mehr ausreichend identifizieren kann. 2. Das Problem der mangelnden Loyalität In den öffentlichen oder privaten… …einen Zielkonflikt geraten, wenn er sich einerseits für das Sachziel des Unternehmens, andererseits für sein eventuell abweichendes Individualziel… …Agenten. 9 Falls starke intrinsische Anreize für den Agenten vorliegen, ist er loyal gegenüber dem Prinzipal und das Sachziel des Unternehmens und das… …Unternehmenskommunikation; ◆ die individuelle Motivationsstruktur des Mitarbeiters; ◆ die Befriedigung persönlicher Ansprüche im Rahmen der ausgeführten Tätigkeit; ◆ das… …das vom Revisor mit der geprüften Person durchgeführte Prüfgespräch. Die mangelnde Identifizierung kann zur inneren Kündigung des Agenten führen. Aktiv… …vollzieht sich die innere Kündigung, wenn Agenten das Gefühl haben, ungerecht behandelt worden zu sein. Sie kündigen den psychologischen Arbeitsvertrag, der… …das Gegenstück zum rechtlich bindenden Arbeitsvertrag darstellt. Dieser psychologische Vertrag beinhaltet die unausgesprochenen Erwartungen, Hoffnungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Korruption – Ursachen, Formen und Konsequezen

  Dr. Achim Hecker, Dr. Stephan Gundel, Dr. Roland Füss

  …Ludwigs-Universität Freiburg 1. Einleitung Das dem Bereich der Wirtschaftskriminalität zuzuordnende Deliktsfeld der Korruption ist in letzter Zeit, bedingt durch… …das Korruptionsniveau geringer. 2 Für die betroffenen Unternehmen entsteht durch Korruption oftmals ein erheblicher Schaden. Dieser kann zunächst… …werden und über eine Schädigung von Einzelnen hinaus das Wirtschaftsleben beeinträchtigen oder die Allgemeinheit schädigen können und/ oder deren… …sind das Bau- und Dienstleistungsgewerbe sowie Handwerk und Handel. Prinzipiell ist eine hohe Anzahl wirtschaftskrimineller Handlungen auch im Bereich… …Behandlung durch das Unternehmen. Die Grenze zu den Anreizen ist somit schwer zu ziehen. Eine ähnliche Möglichkeit der Ursachendifferenzierung findet sich in… …opportunistischem Verhalten von Agenten, z. B. Vorständen oder Arbeitnehmern –, das regelmäßig zwei Voraussetzungen hat: Zum einen das Vorliegen unbeobachteter… …Anteilseignern und Management. Das Vorliegen unbeobachteter Handlungsspielräume nimmt regelmäßig mit der Hierarchieebene des Täters zu, hängt jedoch auch von den… …etwa das Niveau ausgehandelter Einkaufspreise als Prämienbemessungsgrundlagen einbeziehen. Eine komplementäre Korruptionsbekämpfungsstrategie zu einer… …Kollektivierung von Entscheidungsprozessen etwa über das Mehr-Augen-Prinzip, aber auch intertemporal durch die Einführung von Rotationskonzepten. Unterstützend dazu… …sollte ein Ombudswesen installiert werden, das zu einem den Hinweisgeberschutz, zum anderen aber auch eine hinreichende Berücksichtigung einzelner Hinweise…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2006

  Mehr als nur ein paar Fragen – Eine Methode der Befragung mit Beispielen zur Prüfung des IKS –

  Petra Haferkorn

  …stellen, dass der Prüfer so wohl die Leitung des Ge sprächs als auch den Über blick über das Prüf ungs - gebiet be hält. Gleich zeitig ermöglichen sie eine… …gung. In diesem Sinne dient das vorangestellte Zitat als Leitbild für Prüfungen von Unter nehmen(steilen) bzw. einer Prüfung der Funktions fähig keit des… …Fragen dar. Das Prüfungsgebiet wird durch die Konstruktion einer hierarchisch struk tu rier ten Frage landschaft von immer präziseren Nachfragen… …eingegrenzt und dabei das zu Anfang grob skizzierte Prüf ungsziel immer weiter auf die aktuellen Gege ben heiten des geprüften Unterneh mens zugeschnitten (vgl… …gewährleis ten, dass das gemäß der oben angesprochenen Vorgehensweise indivi du a li sier te Prüfungsziel erreicht wird (vgl. Kapitel 5). Bevor die Stationen… …, Theorien, Hypothesen, Interpretationen E Mittel Instrumente, Methoden, Techniken, Vorgehensweisen Kontext der Methode Das betrieb liche System wird vom… …„Innen“. Der Prüfer macht sich das unabhängige Bild eines Unbe teiligten, d. h. von „Au- 186 Interne Revision 5 · 2006 ßen“. Der Prüfer übernimmt bei der… …. Eine Klärung des Kon texts gehört jedoch selbst verständlich zu jeder Prüfungsvorbereitung. Sie fokus siert den Prüf er auf das Wesentliche sowie das… …Prüfer, ◆ zu Zeitdimensionen (Dauer und Zeitpunkt der Prüfung, der Befragung), ◆ zu den Räumlichkeiten, in denen er das Interview führt, ◆ zum benötigten… …durchführen lassen und ein schlägige Datenbanken auswerten. Nach erfolgreicher Vorbereitung kann das Gespräch beginnen. Die bereits ange sprochenen und in den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Preisregulierung als Risiko in Netzmärkten?

  Chancen- und Risikomanagement zur Optimierung von Erfolgsgrößen
  

  Felix Timm, Martin Reichhuber

  …diskutieren die Deutsche Bundesbahn AG und der Bund das Eigentumsmodell des Schienennetzes. Nach Regulierung der Telekommunikation und Post hat sich seit 2005… …Kombination beider Charakteristika vor. Das erste Kriterium ist erfüllt, wenn ein Anbieter die Infrastruktur kostengünstiger bereitstellen kann als mehrere… …Anbieter. Das klassische Beispiel sind sinkende Durchschnittskosten aufgrund steigender Skalenerträge. 2 Das zweite Kriterium greift, sobald die Errichtung… …Bereich Compliance and Business Accounting tätig. Aussagen des Artikels repräsentieren die Meinung der Autoren und nicht zwingend des Unternehmens. 1 Das… …, Diskussionsbeitrag des Instituts für Verkehrswissenschaft und Regionalpolitik, Nr. 76, Universität Freiburg 2001. 4 Netzexternalitäten besagen, das der Nutzen des… …die Regulierung bei Auslandsgesprächen abgeschlossen ist und bei Ortsgesprächen noch Potenzial aufweist. Das Liberalisierungspotenzial resultiert aus… …geschützten Aufbaus des VDSL-Netzes untermauert das monopolistische Infrastrukturangebot und kann zu Effizienzverlusten durch reduzierte Investitionsanreize… …Gewinnsteigerungspotenzial. Das Chancen- und Risikomanagement hat hierbei die Aufgabe der Transparenz über Interdependenz und Steuerung geeigneter Maßnahmen zur… …ist im Optimum größer als im Monopol. Das echte Gewinnmaximum entsteht durch eine Marktvergrösserung mittels differenziertem Dienstleistungsangebot des… …Steuerung vor, da sich das Unternehmen auf Querschnitten der Abbildung 7 bewegt. Das Gewinnoptimum reduziert sich logischerweise mit sinkender Preiskomponente…

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