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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Der Sarbanes-Oxley-Act

  Anforderungen, praktische Umsetzung und Lessons Learned
  

  Marion Charlotte Willems

  …ZRFG 2/07 79 Keywords: SOX COSO Internal Controls over Financial Reporting Risk Control Matrix (RCM) Der Sarbanes- Oxley-Act Anforderungen… …, praktische Umsetzung und Lessons Learned Marion Charlotte Willems* Mittlerweile ist der Sarbanes-Oxley-Act (SOX) in der angloamerikanischen Geschäftswelt in… …aller Munde. Viele Unternehmen stöhnen über die zahlreichen Anforderungen, die eine Umsetzung des SOX mit sich bringt. Der SOX fordert für alle an einer… …US-Börse gelisteten Unternehmen eine Erklärung der Geschäftsführung, dass ihre internen Kontrollen bezüglich des Financial Reportings grundsätzlich effektiv… …sind diese Pflichten der Geschäftsführung von den Pflichten des Wirtschaftsprüfers im Rahmen seiner Prüfungstätigkeit beim Mandanten zu unterscheiden. 1… …. Wesentliche Bestimmungen des SOX Die Geschäftsführung ist verantwortlich für die Wirksamkeit der so genannten „Internal Controls over Financial Reporting… …(ICOFR)“. Außerdem muss die Geschäftsführung die Wirksamkeit der ICOFR in einem Bericht über das Interne Kontrollsystem beurteilen, indem sie adäquate… …Kontrollkriterien verwendet, die mit der Richtlinie der Aufsichtsbehörde („Interpretative Guidance issued by the Commission“) kompatibel sind. Allgemein anerkannt… …sind hierbei die Kontrollkriterien der COSO- Methode (Committee of Sponsoring Organizations), die auch gleichzeitig den Kriterien des Prüfungsstandards… …IDW PS 260 des Instituts der Wirtschaftsprüfer genügen. Nach dieser Methode muss ein internes Kontrollsystem auf Gesamtunternehmensebene und auf den…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Der Zahlungsunfähigkeit auf der Spur

  Eine Untersuchung anhand von Unternehmensinsolvenzen
  

  Dr. Hardy Gude

  …ZRFG 6/07 276 Keywords: Insolvenzen Eigenkapitalquote Fremdfinanzierung Der Zahlungsunfähigkeit auf der Spur Eine Untersuchung anhand von… …Unternehmensinsolvenzen Dr. Hardy Gude* Die Zahl der Unternehmensinsolvenzen beträgt für das erste Halbjahr 2007 14.100 Fälle – das entspricht einem Rückgang von 14,3… …0,3 Prozent ab. Insgesamt sind hier 15.900 Anträge zu zählen. Die Summe der Gesamtinsolvenzen beträgt im ersten Halbjahr 2007 81.600. Dies entspricht… …einem Anstieg von 7,3 Prozent (1. Halbjahr 2006: 76.050). Der vorliegende Beitrag skizziert die typischen Insolvenzursachen und zeigt die Wege auf, wie… …nicht fristgerecht oder fällt er ganz aus, kann der Gläubiger selbst in einer weiteren Geschäftstransaktion in Zahlungsschwierigkeiten geraten. 2… …der Zinsen für Unternehmenskredite zu erkennen. Binnen Jahresfrist ist der Zinssatz für neuaufgenommene Kredite um gut einen Prozentpunkt gestiegen. 1… …Zum anderen zeigt der aktuelle Bank Lending Survey der Deutschen Bundes- bank eine Verschärfung der Kreditstandards für Unternehmenskredite. Die… …Betriebe werden demnach vor der Kreditvergabe verstärkt auf ihre Bonität hin abgeklopft und auch Rating-Agenturen senken häufiger als zuletzt den Daumen nach… …müssen. Fast 39 Prozent der Kleinstbetriebe mit höchstens fünf Beschäftigten – immerhin 83 Prozent aller deutschen Unternehmen – kommen laut der… …Creditreform Mittelstandsbefragung aus dem Jahr 2007 nicht einmal auf eine Eigenkapitalausstattung von zehn Prozent gemessen an der Bilanzsumme. Zudem…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  ZCG-Zeitschriftenspiegel, ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Büchermarkt

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …142 • ZCG 3/07 • Service ZCG-Zeitschriftenspiegel Die Haftung des Beirats in der Publikumsgesellschaft RA Dr. Lorenz Neumann / Antje Böhme, DB… …15/2007 S. 844–848 Der Beirat einer Publikumsgesellschaft spielt eine wesentliche Rolle – vor allem beim Schutz der Anleger vor verantwortungslosen… …Geschäftsführern. Dennoch sind die Voraussetzungen der Haftung des Beirats für den Fall einer Pflichtverletzung weitgehend unklar geblieben. Die Beiratstätigkeit und… …die Pflichten des Beirats sind grundsätzlich frei im Gesellschaftsvertrag vereinbar und bestehen im Wesentlichen in der Überwachung der Geschäftsführung… …. Jedoch ist zu beachten, dass der BGH mit Blick auf die Funktion des Beirats (insbesondere Anlegerschutz) zusätzliche Pflichten in Anlehnung an das… …haftende Beiratsmitglied neben dem strengen Haftungsmaßstab zudem mit Beweisschwierigkeiten belastet. Eine Verkürzung der Verjährungsfrist ist nur in engen… …Grenzen zulässig. Um die bestehenden Haftungsrisiken zu minimieren, sollten Beiratsmitglieder nach der Empfehlung der Autoren je nach Größe des Unternehmens… …bzw. der Höhe der Bilanzsumme im eigenen Interesse auf eine sorgfältige Bestimmung ihrer Aufgaben sowie auf ausreichenden Versicherungsschutz achten… …. Anderenfalls könne aus einer ehrenamtlichen Mitarbeit ein nicht abschätzbares Risiko entstehen. Aktuelle Gestaltungsempfehlungen zur Vorbereitung der… …(TUG)“ wurden die der Transparenz dienenden Veröffentlichungspflichten weitgehend reformiert. Dadurch sind Aktiengesellschaften und deren Dienstleister…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  ZCG-Büchermarkt, ZCG-Zeitschriftenspiegel, ZCG-Veranstaltungen

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …. Von Dr. Susanne Kolb, Peter Lang Verlag, Frankfurt a. M. 2006, 283 S., 51,50 €. Krisen und Insolvenzen sind insbesondere ein Problem der kleinen und… …. Ziel der vorliegenden Arbeit ist daher die Entwicklung einer prozessorientierten Vorgehensweise zur Gestaltung und Sicherung eines nachhaltigen… …Unternehmen und den Möglichkeiten, diesen zu bewältigen, mit der Entwicklung eines integrierten Managementkonzepts. Zur Systematisierung des Turnaround-… …einen Beitrag dazu, das in der deutschen Betriebswirtschaftslehre noch junge Feld der Turnaround-Forschung systematisch zu ordnen und abzugrenzen sowie… …recht kurz gehalten sind, jedoch einen adäquaten Einblick in die Vorgehensweise verschaffen. Das Werk bietet dem anfänglich an der Materie Interessierten… …Untreuestrafbarkeit von Aufsichtsratsmitgliedern Von Elisabeth Dittrich. Verlag Duncker & Humblot, Berlin 2007, 258 S., 74 €. Der „Fall Mannesmann“ hat die Gemüter… …bewegt wie kaum ein anderer Wirtschaftsstrafprozess in der deutschen Nachkriegsgeschichte. Deutsche-Bank-Chef Josef Ackermann und der frühere IG-Metall-… …waren: Der Leser erfährt ein wenig mehr darüber, wie das AktG mit seiner Forderung nach einer angemessenen Vergütung in der Praxis auszulegen ist und wie… …sich der vage Straftatbestand der Untreue mit Blick auf die Pflichten und Risiken von Aufsichtsräten konkretisieren lässt. IFRS: Bilanzpolitik und… …bietet eine umfassende Bestandsaufnahme der in der IFRS-Rechnungslegung enthaltenen Möglichkeiten zur Vornahme von Bilanzpolitik. Der Autor betrachtet…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  ZCG-Büchermarkt, ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Halbjahresfinanzberichts verpflichtet (vgl. dazu Müller / Stute, ZCG 1/2007 S. 35). Der als Bestandteil des Halbjahresfinanzberichts zu erstellende verkürzte Abschluss und… …der Zwischenlagebericht können freiwillig einer prüferischen Durchsicht unterzogen oder sogar entsprechend § 317 HGB geprüft werden. Die Vorschriften… …, dass der Abschlussprüfer, der die prüferische Durchsicht bzw. die Prüfung durchführen soll, von der Hauptversammlung gewählt werden muss. Acting in… …Concert: Absprachen zur Besetzung des Aufsichtsrats Dr. Hans Diekmann, DStR 10/2007 S. 445–448 Mit dem Urteil vom 18.9.2006 hat der BGH Rechtssicherheit… …Pflichtangebots nach § 38 WpÜG hat der BGH nicht entscheiden müssen. Dementsprechend hat das BGH-Urteil bereits ein erhebliches Echo ausgelöst. Die strafrechtliche… …müssen das eigene Handeln immer auch vor dem Hintergrund oftmals relativ abstrakter Strafvorschriften hinterfragen. Dass auch der Corporate Governance… …Kodex Relevanz in der Strafrechtspraxis gewinnen kann, zeigt dieser Beitrag auf. Muster-Geschäftsordnung für den Verwaltungsrat einer SE Professor Dr… …. Dres. h.c. Marcus Lutter, RA Alexander Kollmorgen und Dr. Heiner Feldhaus, BB 10/2007 S. 509–516 Ausgelöst durch die Entscheidung der Al li anz AG zur… …Umstrukturierung in eine Societas Europaea (SE) erfährt die Rechtsform der SE nicht zuletzt wegen der flexiblen Management-Strukturen vermehrtes Interesse und… …an Aufsichtsratsmitglieder und ihre Nominierung Prof. Dr. Axel v. Werder und Dipl.-Math. Bernd J. Wieczorek, DB 6/2007 S. 297–303 Der Roundtable des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Empfehlungen des Deutschen Corporate Governance Kodex zur Aufsichtsratsvergütung

  Eine ökonomisch-juristische Analyse unter Berücksichtigung der aktuellen DAX 30-Vergütungspraxis
  

  Jörg Plagemann

  …unter Berücksichtigung der aktuellen DAX 30-Vergütungspraxis Jörg Plagemann* Die Vergütung der Organmitglieder deutscher Aktiengesellschaften ist in den… …letzten Jahren zu einem Schwerpunkt der Corporate- Governance-Debatte geworden. Die Frage nach der angemessenen Art und Struktur der Aufsichtsratsvergütung… …hat sich dabei als besonders problematisch erwiesen. Der Deutsche Corporate Governance Kodex enthält verschiedene Empfehlungen und Anregungen zur… …Gestaltung der Vergütung des Aufsichtsrats. Dieser Beitrag beleuchtet ökonomische und rechtliche Problemfelder bei deren Umsetzung und gibt einen aktuellen… …Überblick über Aufsichtsratsvergütungen der Gesellschaften des DAX 30. 1. Einführung Die Vergütung des Aufsichtsrats ist Gegenstand der Ziffer 5.4.7 des… …Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) 1 . In Abs. 1 Satz 3 empfiehlt der Kodex, den Vorsitz und den stellvertretenden Vorsitz im Aufsichtsrat sowie den… …eröffnet allerdings einige Probleme 2 . So wird zum einen deren ökonomische Zweckmäßigkeit aufgrund verschiedener Besonderheiten der Aufsichtsratstätigkeit… …teilweise angezweifelt. Zum anderen sind die rechtlichen Grenzen bei der Gestaltung der erfolgsorientierten Aufsichtsratsvergütung seit der… …„Mobilcom-Entscheidung“ des BGH umstritten 3 . Bevor die Analyse der Zusammensetzung und Struktur der Aufsichtsratsvergütungen der Gesellschaften des DAX 30 zeigen wird… …, wie die Praxis mit diesen Problemen umgeht, sollen diese zunächst aus ökonomischer und aus rechtlicher Sicht betrachtet werden. 2. Die Gestaltung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Rechnungslegung und Kapitalerhaltung

  Solvenztests als Themenschwerpunkt der Schmalenbach-Tagung 2007 vom 26. 4. 2007
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …138 • ZCG 3/07 • Rechnungslegung Rechnungslegung und Kapitalerhaltung Solvenztests als Themenschwerpunkt der Schmalenbach-Tagung 2007 vom 26. 4. 2007… …Dr. Hans-Jürgen Hillmer* Mit der für das Jahr 2009 geplanten Reform der 2. EU-Richtlinie (Kapitalrichtlinie) steht vielen EU-Unternehmen nach der… …Einführung der IFRS-Bilanzierung innerhalb weniger Jahre bereits eine weitere tiefgreifende Veränderung im Rechnungswesen bevor. Diskutiert wird in diesem… …des Gläubigerschutzes auch die Reduzierung der umfangreichen Rechnungslegungspflichten zu erreichen. Die Schmalenbach- Tagung 2007 war dem Thema… …„Rechnungslegung und Kapitalerhaltung“ gewidmet und stellte insofern ein Forum für die Diskussion bereit, mit der die jeweiligen Positionen, Ziele und Strategien der… …unterschiedlichen Interessengruppen deutlich wurden. Aus der EU-Perspektive betrachtete anschließend Pierre Delsaux 2 die Reformbestrebungen zum Unternehmensrecht… …wollen. Er verwies darauf, dass Ergebnisse einer Studie zur ökonomischen Effizienz der Systeme für Juli 2007 erwartet werden, die es nun abzuwarten gelte… …. Die Entscheidung pro oder contra Solvency-tests sei auch unter Berücksichtigung der costs and benefits zu treffen: Welche Kosten würde ein Systemwechsel… …verursachen, welchen Nutzen würde er bringen? Hinsichtlich des Accounting insgesamt betonte er die positiven Entwicklungen seitens der SEC, wonach nicht nur in… …vorgelegten Entwurf der IFRS-SME kommentierte er bezeichnenderweise so: „ED is better than that we have accepted“. Es sei eine vertiefende Diskussion mit allen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Stand und Entwicklungstendenzen des industriellen Risikomanagements - Teil 2

  Ergebnisse einer aktuellen Studie der Technischen Universität Kaiserslautern
  

  Prof. Dr. Reinhold Hölscher, Stefan Giebel, Ulrike Karrenbauer

  …Risikomanagements – Teil 2 – Ergebnisse einer aktuellen Studie der Technischen Universität Kaiserslautern Prof. Dr. Reinhold Hölscher, Stefan Giebel und Ulrike… …Karrenbauer* Anfang 2006 hat der Lehrstuhl für Finanzdienstleistungen und Finanzmanagement der Technischen Universität Kaiserslautern in Zusammenarbeit mit dem… …Institut für Risikound Versicherungsmanagement e. V. eine empirische Untersuchung zum industriellen Risikomanagement durchgeführt. Ziel der Befragung in der… …Umfrage wurden außerdem die Entwicklungen im Bereich des Risikomanagements festgestellt und der verbleibende Entwicklungsbedarf aufgedeckt. Im ersten Teil… …dieser zweiteiligen Serie wurden der Aufbau und die Struktur des industriellen Risikomanagements skizziert sowie der aktuelle Status Quo des strategischen… …dann zu einer unternehmesspezifischen Gesamtbewertung zusammengefasst. Die Bewertung des strategischen Risikomanagements erfolgt mithilfe der folgenden… …Strategien im Unternehmen entwickelt werden. − Daneben beschreibt die Einschätzung der organisatorischen Einbindung des Risikomanagements, wie gut die… …sind. − Schließlich verdeutlicht die Bewertung der risikoorientierten Unternehmenskultur, wie Risikoziele in das unternehmerische Zielsystem und damit in… …die Prozesse der Unternehmung integriert werden. Die einzelnen Elemente werden für jedes Unternehmen in die Bewertungsstufen „sehr gut“, „gut“, „mit… …zeigt das Ergebnis der Bewertung nach Unternehmensgröße und Branchen differenziert. Die Gesamtbewertung des strategischen Risikomanagements fällt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Vom Korruptionsfall zum Wertemanagement

  Das neue ethisch orientierte Managementsystem der Stadtwerke Bonn GmbH
  

  Dr. Jürgen Stierle, Stephanie Fuchs

  …Managementsystem der Stadtwerke Bonn GmbH Dr. Jürgen Stierle und Stephanie Fuchs* Korruption ist ein Teil der Wirtschaftskriminalität mit zunehmender politischer… …intensiv mit dem Thema „Korruption“ wie selten zuvor. In dem folgenden Beitrag wird zunächst die Stadtwerke Bonn kurz dargestellt und anschließend der… …Korruptionsfall beschrieben, indem der frühere Geschäftsführer der Stadtwerke verwickelt war. Anschließend wird nach der Darstellung eines… …Rahmen der strategischen Personalentwicklung durchgeführte Mitarbeiterbefragung und das neue Entlohnungssystem die Motivation der Mitarbeiter gesteigert… …hat. 1. Einleitung Korruption ist ein Teil der Wirtschaftskriminalität mit zunehmender politischer Bedeutung in Deutschland. Durch die spektakulären… …und anderen Ländern der politische Wille zur Bekämpfung der Korruption verstärkt hat. Umfragen zufolge halten ca. 75 Prozent der Deutschen ein wirksames… …Vorgehen gegen Korruption für erforderlich. 1 Auch in den öffent- lichen und privaten Unternehmen hat sich in den letzten Jahren der politische Wille der… …Geschäftsleitung zum Aufbau eines aktiven Korruptionscontrolling und einer ethisch orientierten Unternehmensführung verstärkt. Dies erfolgte in der Praxis teilweise… …aufgrund der Problematik eigener Korruptionsfälle oder festgestellter Begleitstraftaten wie beispielsweise Betrugs- und Untreuedelikte, der Änderung… …rechtlicher Rahmenbedingungen oder der Akquisition spezialisierter Unternehmensberater. Aufgrund dessen beauftragte die Unternehmensleitung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Identifizierung von operationellen Risiken in Industrieunternehmen

  Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen
  

  Dr. Jans-Jürgen Wieben, Patrick Wolf

  …Industrieunternehmen Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen Dr. Hans-Jürgen Wieben und Patrick Wolf* Für Kreditinstitute… …vom deutschen Gesetzgeber durch Änderungen des § 25a Kreditwesengesetz (KWG) in nationales Recht umge setzt und von der Bundesanstalt für… …, der eine Verpflichtung zur Einrichtung eines Risikofrüherkennungssystems für Aktiengesellschaften vorsieht. 3 Im Folgenden wird daher der Frage… …Das Verständnis von operationellen Risiken im Bankensektor war in der Vergangenheit uneinheitlich und geprägt von individuellen Begriffsbestimmungen bzw… …. der synonymen Verwen- dung unterschiedlicher Termini (etwa Betriebsrisiko, operatives Risiko). 4 Oftmals erfolgte die Definition des operationellen… …Risikos negativ im Sinne einer Residualgröße, der alle Risiken zugeordnet wurden, die weder Markt- noch Kreditrisiken waren. 5 Eine solche Definition birgt… …allerdings den Nachteil, direkt von der Begriffsbestimmung der Kreditund Marktrisiken abhängig zu sein und führt zu einem „Sammelbecken für eine breite Palette… …unterschiedlichster und schlecht quantifizierbarer Risiken“. 6 Aufgrund der genannten Unzulänglichkeiten einer Negativdefinition wurde das operationelle Risiko im… …Rahmen von Basel II posi tiv über eine Aufzählung der zugrunde liegenden Ursachen und seiner Wirkung definiert. Hiernach handelt es sich um „… die Gefahr… …von Verlusten, die in Folge der Unangemessenheit oder des Versagens von internen Verfahren, Menschen und Systemen oder in Folge externer Ereignisse…

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