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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Anti-Fraud-Management

  Reduzierung von Haftungsrisiken und Vermögensschädigungen
  

  Frank Hülsberg, Steffen Feller, Christian Parsow

  …Regelmäßigkeit darauf schließen, dass dokumentierte Verfahrensabläufe und Prozesskontrollen zwar u. a. die Sicherheit für den Jahresabschluss erhöhen, gegen… …Literatur hat sich für den ganzen Risiko- und Prüfungskomplex der unternehmerischen Vermögensschädigungen, der korrupten Handlungen im Zusammenhang mit der… …einem Bestätigungsvermerk erwartet wird (Garantie für den Fortbestand des Unternehmens sowie Aufdeckung von Unterschlagungen). Diese öffentliche… …Zugrundelegung des Konzepts der Wesentlichkeit 4 , also der Berücksichtigung der möglichen Auswirkung einer Schwachstelle für die Entscheidungsrelevanz des… …Jahresabschlussempfängers, für die Testatserteilung akzeptieren. Da diese Wesentlichkeit wiederum in der Regel aus Bilanz- und GuV-Kennzahlen abgeleitet wird, kann überspitz… …geplanter Unternehmensverkauf oder ambitionierte Zielvereinbarung für Leitungsorgane) innerhalb der Prüfungsplanung gefordert. Festzuhalten beleibt jedoch… …, dass sich diese an die Abschlussprüfer und nicht an die Unternehmen richten. 5 2.2 Nationale Normen „Die Verantwortung für die Ausgestaltung, d. h. die… …verwiesen. Dabei sollen Verlautbarungen, die sich an berichtspflichtige Unternehmen richten, jedoch in Standards für Abschlussprüfer hinterlegt wurden, aus… …den Prüfungsstandards herausgelöst und in einen entsprechenden Standard für Unternehmen zusammengefasst werden. Siehe im Detail: Vater, in: Die… …neuer Pflichtenkreis für Vorstandsmitglieder geschaffen wurde: RegBegr BT-Drucks 13/ 9712 S 15 liSp.; Münchener Kommentar zum Aktiengesetz, § 91, Rn. 21…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung

  Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise
  

  Dominik Förschler, Christian Scherf

  …, -reduktion, -trans fer und -übernahme. Welche Steuerungsmaßnahmen im konkreten Fall anzuwenden sind, muss individuell für jedes Unternehmen und jedes Risiko… …wertsteigernde Prüfungsarbeit für das Unternehmen. In dem vorliegenden Beitrag wird eine Möglichkeit vorgestellt die operative Planung und Revisionsdurchführung… …anerkannten Standard für ein Internes Kontrollsystem (IKS) zu schaffen. Im Jahre 1992 publizierte die Treatway Commission mit Internal Control – Integrated… …effektiven Kontrollsystems für eine verbesserte Unternehmensführung (Corporate Governance) dar. 7 Nach der Entwicklung von COSO I wurde begonnen, das Framework… …Leitbild des Unternehmens abgeleitet, danach sollten die anderen drei Kategorien daran ausgerichtet werden. Die Risikostrategie beinhaltet Vorgaben für die… …Identifizierung, Bewertung und Steuerung von Risiken sowie die Bestimmung der Toleranzgrenze, bis zu der Risiken akzeptiert werden, um einen Mehrwert für das… …Fundament für alle weiteren Komponenten. 15 2.3.2 Zielbestimmung (Objective Setting) Durch die Zielbestimmung werden Soll-Zustände definiert, die benötigt… …Governance- sowie des Risikomanagementsystems für die Unternehmensorganisation. 28 Durch eine Erbringung von objektiven Prüfungsnachweisen soll die Qualität von… …Entscheidungsinformationen für das Management erhöht werden. Der Revisionsprozess lässt sich grob in die Prüfungsplanung, die operative Prüfungsdurchführung, die… …als Anknüpfungspunkt für eine operative Prüfungsdurchführung nutzen. Dies bietet den Vorteil, dass zum einen alle betroffenen Mitarbeiter eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 2

  Ansprüche des geschädigten Unternehmens gegen die schmiergeldzahlende Partei
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …wird U ein Auftrag des A über V zugeteilt. U stellt A für seine Leistungen eine Rechnung, über die auch die zum Zwecke der Schmiergeldzahlung… …Fälle betreffen, in denen der Auftragnehmer eine Werkleistung erbracht hat. 5 Für den Auftragnehmer dürfte hier bereits oftmals von Nachteil sein, dass… …für die Anwendung des § 817 S. 2 BGB aus. 14 Um dem Wortlaut Genüge zu tun, könnte die Sittenwidrigkeit in der Annahme der erhöhten Auftragsumme, über… …Bundesgerichtshof explizit aus, dass keine durchschlagenden Gründe bestünden, § 817 S. 2 BGB für einzelne Gebiete außer Anwendung zu lassen. Vielmehr sollte eine… …Argumentation auch auf die Gesetzesbegründung stützen, in welcher auf den Zweck „im Volksleben den Sinn für gute Sitten […] zu stärken“ verwiesen wird. 36 Es ist… …Stelle ist Zurückhaltung geboten, da das Gesetz hier – von der Rechtsprechung bestätigt – bewusst harte Folgen für den Betroffenen in Kauf nimmt. 1.2… …grundsätzlich sogar für strafbares Verhalten seiner Hilfspersonen. Dies soll selbst dann gelten, wenn diese seinen Weisungen oder Interessen vorsätzlich… …Vertragspflicht im Sinne des § 278 BGB handeln. 47 Maßgeblich für Schmiergeldkonstellationen wie die vorliegende ist jedoch, dass der Bundesgerichtshof eine… …Ausnahme von der Haftung für vorsätzliches Verhalten von Erfüllungsgehilfen grundsätzlich für denkbar hält, wenn der Erfüllungsgehilfe mit dem… …als Gegenleistung für die Auftragsvergabe durch einen mit der Auftragsvergabe befassten Mitarbeiter in einem inneren sachlichen Zusammenhang mit dessen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Identifizierung von operationellen Risiken in Industrieunternehmen

  Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen
  

  Dr. Jans-Jürgen Wieben, Patrick Wolf

  …Industrieunternehmen Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen Dr. Hans-Jürgen Wieben und Patrick Wolf* Für Kreditinstitute… …vom deutschen Gesetzgeber durch Änderungen des § 25a Kreditwesengesetz (KWG) in nationales Recht umge setzt und von der Bundesanstalt für… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) in den „Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk“ konkretisiert. 1 Insbesondere § 25a KWG kann jedoch auch für das… …, der eine Verpflichtung zur Einrichtung eines Risikofrüherkennungssystems für Aktiengesellschaften vorsieht. 3 Im Folgenden wird daher der Frage… …nachgegangen, inwieweit sich die entsprechenden Identifikations- und Bewertungsansätze für operationelle Risiken unter „Best Practice“-Gesichtspunkten… …allerdings den Nachteil, direkt von der Begriffsbestimmung der Kreditund Marktrisiken abhängig zu sein und führt zu einem „Sammelbecken für eine breite Palette… …werden oder das Unternehmen externen Ereignissen unterliegt. 8 Dr. Hans-Jürgen Wieben Patrick Wolf Somit sind derartige Risiken auch für… ….: Operationelle Risiken in Kreditinstituten, Frankfurt am Main 2004, S. 13. 5 Vgl. Basler Ausschuss für Bankenaufsicht: Management des Betriebsrisikos, Basel 1998… …, www.bis.org/publ/bcbs42de.pdf, S. 4 6 Vgl. OeNB/FMA: Leitfaden Management des operationellen Risikos, Wien 2005, www.oenb.at, S. 8. 7 Basler Ausschuss für Bankenaufsicht… …Risikos, Wien 2005, www.oenb.at, S. 11. OpRisk-Management in Industrieunternehmen ZRFG 5/07 223 Operationelle Risiken besitzen auch für Industrieunternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich

  …jeweils als angemessene Vergütungen für private Nebentätigkeiten gewürdigt hatte. Der Bundesgerichtshof hob die ergangenen Freisprüche mit der Begründung… …Beweise nicht ausreichend gewürdigt. Im ersten Fall ging es um Zahlungen an einen Angestellten beim Tiefbauamt der Stadt Saarbrücken, der hauptsächlich für… …hatte es einen EDV-Absturz gegeben, bei dem sämtliche erforderlichen Daten für eine anstehende Ausschreibung verloren gegangen waren. Der Angestellte des… …Amtes hatte daraufhin seine Dienste angeboten, um die Unterlagen für die Ausschreibung doch noch fristgerecht fertig zu stellen. Eine Absprache über eine… …, Rössner Rechtsanwälte, München www.roessner.de für ein anderes Projekt des Ingenieurbüros in Kaiserslautern angegeben wurden. Auf diese Rechnungen erhielt… …er insgesamt über 75.000 DM. Das Landgericht hatte die Beteiligten freigesprochen, da die Entgelte für die von dem Angestellten des Amtes erbrachten… …eine Bevorzugung des Ingenieurs bei der Vergabe von Aufträgen zumindest nicht mit ausreichender Sicherheit für das Landgericht erwiesen war. Diese… …Einschätzung sah der Strafsenat aus verschiedenen Gründen als rechtsfehlerhaft an. Zunächst stellte der Senat klar, auch bei einer angemessenen Entlohnung für… …vorliegenden Fall, da der Angestellte keine Genehmigung für seine Nebentätigkeit beantragt hatte, da er wusste, dass er diese nicht erhalten würde. Anders als… …das Landgericht beurteilte der BGH auch die Frage der Tatbestandsvoraussetzung, ob der Vorteil „für die Dienstausübung“ angenommen bzw. gewährt wurde…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  ZRFG-News

  …existenzbedrohend für ein Unternehmen sein können. Die Umsetzung von Compliance in der Unternehmenspraxis hat diesen wachsenden Anforderungen gerecht zu werden. Jedes… …erstattet werden soll. Schließlich ist das bestehende Compliance- und Kontrollsystem des Unternehmens dahingehend zu überprüfen, ob für die Zukunft Änderungen… …Franco Frattini, zuständig für Justiz, Freiheit und Sicherheit, erklärte dazu: „Wir müssen gegen Korruption sowohl im privaten als auch im öffentlichen… …Sektor vorgehen, wo und wann immer sie auftaucht, weil sie eine Bedrohung für eine Gesellschaft darstellt, die im Einklang mit Recht und Gesetz lebt. Die… …derartige Toleranzen für Ausfallzeiten vertraglich fest. In den vergangenen drei Jahren erlitten 20 % der Befragten Schäden durch Sicherheitslücken. Neben… …gegenüber 2005 eine Zunahme um rund 40 % bedeutet. „Die Marken- und Produktpiraterie stellt eine anhaltende Bedrohung für die Gesundheit und Sicherheit… …unserer Bürger und zugleich eine Gefahr für die EU- Wirtschaft dar“, warnt das für Steuern und Zoll zuständige Kommissionsmitglied László Kovács. „Ich… …zusammenzuarbeiten und auf allen zweckmäßigen Ebenen gezielt tätig zu werden; dies gilt u. a. für Wirtschaftsunternehmen, nationale Zollbehörden, Polizei und die… …Zusammenwirken der EU- Zollbehörden war ein wichtiger Faktor, der die vermehrten Beschlagnahmen im Jahr 2006 ermöglichte. Ein Beispiel für den Nutzen gezielter… …gemeinsame Aktion der EU-Zollbehörden waren Seehäfen in 13 Mitgliedstaaten einbezogen. Die jetzt veröffentlichten Zollstatis tiken für 2006 weisen u. a…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Creditreform-News

  …beglichen werden oder gar ausgefallene Forderungen sind für mittelständische Gläubiger besonders ärgerlich. Zum einen müssen viele Betriebe eine… …Vorleistungsverpflichtung gegenüber ihren Lieferanten erfüllen. Die Umsätze für die erbrachten Leistungen fließen zumeist erst sehr viel später in die Kasse. Zum anderen… …. Häufen sich nicht oder zu spät beglichene Rechnungen, tritt eine Kettenreaktion mit schwerwiegenden Folgen für die Unternehmen in Gang. Die regelmäßig von… …(vgl. Abbildung). Ursächlich dafür ist im Wesentlichen die deutliche Aufhellung am Konjunkturhimmel hierzulande. Für die Liquiditätslage der kleinen und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  ZRFG-Büchermarkt

  …Solvabilitätsbestimmungen für die Assekuranz neu und wird zu einer stärkeren wert- und risi koorientierten Un ternehmens steue rung führen. Basierend auf dem… …, das sich direkt aus den tatsächlichen Risiken der Unternehmen ableiten soll und von der Versicherung mindestens zu halten ist. Für die Bestimmung dieses… …Provinzial Nord- West Holding eingesetzten internen Unternehmensmodell und beschreibt die Entwicklung eines stochastischen internen Modells für die wert- und… …werden die für die Versicherungstechnik und Kapitalanlagen relevanten ökonomischen Ergebnisgrößen für Ertrag und Risiko definiert. Kapitel 3 gibt einen… …in Nicht- Finanzunternehmen Josef-Eul-Verlag, Lohmar/Köln 2007, 437 Seiten, 62 Euro, ISBN-10: 978-3-89936-553-5 Für Banken und Versicherungen ist der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Inhalt/Impressum

  …Zeitschrift Impressum Interne Revision 42. Jahrgang, Inhalt Heft Nr. 5, Oktober 2007 ZIR – Zeitschrift Interne Revision Fachzeitschrift für… …Wissenschaft und Praxis, Organ des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), Frankfurt am Main Jahrgang: 42 (2007) Erscheinungsweise: Die Zeitschrift… …erscheint zweimonatlich www.ZIRdigital.de Herausgeber: Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (IIR), Ohmstraße 59, 60486 Frankfurt am Main… …Verantwortlich: Diplom-Kaufmann Bernd Schartmann, Köln Schriftleitung: Diplom-Mathematiker Wilfried Fischenich, Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (IIR)… …möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision er halten die Zeitschrift bei Bestellung beim Institut zum Mitgliederpreis (jährlich 1 (D)… …42,–); Einzelbezug je Heft 1 (D) 7,–. Keine Ersatz- oder Rückzahlungsansprüche bei Stö rung oder Ausbleiben durch höhere Gewalt oder Streik. Preise für… …Wunsch zugesandt wird. Manuskripte: Hinweise für die Abfassung von Beiträgen stehen Ihnen auch als PDF zur Verfügung unter: www.ESV.info/zeitschriften.html… …Ver öffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das aus schließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum… …Urheberrechtsgesetz zugelassen ist, bedarf der vorherigen Zustimmung des Verlages. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Bearbeitungen, Übersetzungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Projekt Management Revision

  Neues Aufgabengebiet in der Internen Revision
  

  Dipl.-Kfm. Robert Düsterwald

  …. Aber auch Verknüpfungen mit Rahmenwerken für IT-Governance wie COBIT (Control Objectives for Information and related Technology) könnten hier in Betracht… …Revision“ beim Deutschen Institut für Interne Revision (IIR) Projekte, insbesondere Großprojekte, haben strategische Bedeutung für den Unternehmenserfolg… …. Dennoch verfehlen viele Projekte ihr Ziel. Das Projektmanagement ist der zentrale Erfolgsfaktor für die Durchführung von Projekten. In den meisten Fällen… …strategischer Erfolgsfaktor für die Zukunftsfähigkeit von Unternehmen hat in den letzten Jahren weiter zugenommen 1 . Auf Veränderungen in den global… …GPM-Studie geben mehr als die Hälfte der befragten Unternehmen mehr als 10% ihrer Gesamtkosten für Projekte aus, und 22% der Unternehmen sogar mehr als 50 % 2… …einem großen Teil. Dies ist nicht verwunderlich, denn die Projektmanagementpläne und -kontrollen stellen das zentrale Rahmenwerk für die darin ablaufenden… …kompensiert werden und führen oft zu erheblichen Zielverfehlun gen 5 . Bedenkt man, dass mit Projekten, insbesondere Großprojekten, die Plattform für zukünftig… …erfolgreiche Rahmenbedingungen für die Durchführung von Projekten unzureichend sind oder gelegentlich ganz fehlen. Auch in vielen Revisionsabteilungen ist eine… …In- 186 Interne Revision 5 · 2007 put für alle Projektaktivitäten bietet im Gegensatz zur ex post Betrachtung der Projektergebnisse oder der… …bereits als freigegeben vor, sind bestimmte Pläne schon relevant etc.). ◆ Beraterkosten für sogenannte project reviews können durch geschultes internes…

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