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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Zombierechner, Spam und Interne Revision

  Prof. Dr. habil. Günter Janke

  …, Institut für Betriebswirtschaft an der Westsächsischen Hochschule Zwickau; Verfasser des „Kompendium Wirtschaftskriminalität“ Bruxelles, Bern, Berlin… …, verlangsamt oder stillgelegt. Was für den Privatnutzer vor allem ärgerlich ist, kann für Wirtschaftsunternehmen gefährlich, ja existenzbedrohend werden, denn… …Interne Revision diesbezüglich vor allem zur Prophylaxe leisten sollte. 2. Wie Spam entsteht Spam war eigentlich ein als Abkürzung für „Spiced Pork and Ham“… …verwendeter Markenname für US-Dosenfleisch, der in Anlehnung an einen dreiminütigen Sketch der britischen Comedy-Gruppe „Monty Python“ – in dem das Wort Spam… …120 mal fällt, wodurch jede Konversation unmöglich wird – zum Synonym für unerwünschte Massen-E-Mails wurde. Derartige, auch als UBEs 1 bezeichnete… …ein lieber Freund einen Urlaubsgruß zumailt, öffnet sie arglos den in der Mail angegebenen Link, der sie auf eine Werbeseite für spanische Hotels führt… …und verwendet, was besonders zur Empfängertäuschung beiträgt und z. B. bei oft wenig geschützten Hochschulservern sehr erfolgreich für… …aufgemacht sind, haben im Sommer 2007 auch in einigen Unternehmen Computersysteme geschädigt, weil Mitarbeiter glaubten, so schnell Computerrisiken für die… …Umweltstraftaten, Steuerproblemen u. ä. Eine weitere Möglichkeit, sich Maleware auf den Computer zu laden, die letztlich auch für Unternehmen gefährlich werden kann… …Internet eine nicht unerhebliche Gefahr für Firmencomputer dar, weshalb es prophylaktisch unterbunden werden sollte. Insbesondere kleinere Firmen sind gern…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2008

  Prüfprogramm „Prozessprüfung der Distributionslogistik“ – Teil 1

  DIIR-Arbeitskreis „Revision der Logistik“

  …risikoorientierte Prüfung der Logistik für Revisionsfunktionen sowohl unter Compliance-Gesichtspunkten als auch für Effizienzbetrachtungen zunehmend wichtiger… …verstanden werden. Dieses Thema bildet den fachlichen Schwerpunkt des seit 2006 bestehenden Arbeitskreises „Revision der Logistik“ im Deutschen Institut für… …nachgelagert betrachtet. Vereinfacht dargestellt sind vier Subprozesse der Distributionslogistik zu untersuchen: Für diese vier Prozesse hat der Arbeitskreis… …dargestellt, da sie je nach Geschäftsmodell und Unternehmensform variieren können. Der Arbeitskreis hält die Risikoeinschätzung für entscheidend, um darauf… …, etc.) Verlust der Beförderungsgenehmigung Auftrag nicht wirtschaftlich und nicht in der vorgegebenen Zeit ausführbar Checkliste für Vertriebsmitarbeiter… …, Bonitätsauskünfte, Standard-Vertragsmanagement für Neukunden, Vorkassenzahlung Kundenbonität schlecht (Forderungsverlust) Kreditlimit-Monitoring, Bonitätsauskünfte… …, Genehmigungsgrenzen für Überschreitung Abfrage der Besonderheiten der Sendung (z. B. Gegenstand, Größe, Art der Verpackung, Termin, Wert) Prüfung zum Ausschluss von der… …Auslastung/ Kapazität der Transportmittel) Werden für alle Prozessabläufe integrierte IT-Systeme bzw. Schnittstellen verwendet? Ist die Datenqualität und die… …Bonitätsermittlung? Werden externe Bonitätsauskünfte eingeholt? Werden Kreditlimite für Neukunden vorgegeben? Gibt es Autorisierungsrichtlinien für Kreditlimite? Sind… …Kreditversicherungen vorhanden? In welchen Fällen werden Vorkassenzahlungen vereinbart? Welches ist die Standard-Vertragsvereinbarung (Zahlungsbedingungen, AGB, ...) für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Modernes Kreditpricing – Revisionsansätze

  Axel Becker, Dr. Walter Gruber

  …US-Immobilienkrise und die Vertrauenskrise an den Kapitalmärkten beeinträchtigt. Diese schwierige Situation ist für viele Risikomanagementabteilungen/-organisationen… …der Banken ein Härtetest. Denn die zeitnahe Bewertung der Risikoaktiva ist eine Grundvoraussetzung für ein effektives Risikomanagement. Hierbei spielen… …nützliche Kreditpricing-Tools eine wichtige Rolle. Diese werden für eine zielgerichtete Portfoliobewertung eingesetzt, um innerhalb kürzester Zeit eine… …Funktionsfähigkeit der eingesetzten Steuerungsverfahren sowie die Datenqualität im Fokus. 4 Ein weiterer Prüfungsansatz für Kreditpricing-Tools stellt die… …von Interessenskonflikten bei wesentlichen Projekten begleitend tätig sein. 5 Der Aufsatz geht zunächst auf die Bedeutung der Kreditbewertung für die… …Ermittlung der ökonomischen Risikotragfähigkeit, der Komponenten einer Kundenkalkulation sowie die für das Kreditpricing relevanten bankaufsichtlichen… …wertorientierter Ansatz erforderlich, der gleichzeitig die Grundlage für die Aktivitäten eines Kredit-Treasuries bildet. Auf dem Weg hin zu einer ganzheitlichen… …regulatorischen Risikotragfähigkeit erreicht. Welche Verzinsung soll angesetzt werden: Tatsächliche Verzinsungskosten für die Beschaffung der Risikotragfähigkeit 8… …. durch die Erstellung des Ratings) und die laufende Kreditbetreuung verursacht werden. 6. Optionsprämie für eingebettete Kreditoptionen 10 7. Verlangte… …wäre es dann zumindest wichtig zu wissen, mit welchem Betrag ein Kredit dann konkret subventioniert wird. Ausgangspunkt für eine ökonomische…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Ganzheitliche Corporate Governance

  Vorstand und Aufsichtsrat im Spannungsfeld zwischen Bedarf und Machbarkeit
  

  Uwe Eppinger, Dr. Roderich Fischer, Prof. Dr. Kuno Rechkemmer

  …, unterstreicht aber, dass es zu kurz gegriffen ist, wenn Vorstand und Aufsichtsrat automatisch der „Schwarze Peter“ für Fehlentwicklun gen zugeschoben wird. Zum… …dargestellt und die Folgerungen für die Praxis in einem Fazit zusammengefasst 2 . 2. Entscheidungsorientierte Corporate Governance 2.1 Grundlagen und Merkmale… …, RA, leitet an diesem Institut den Bereich CGIFOS Law. Prof. Dr. rer. pol. Kuno Rechkemmer ist Leiter des Instituts und für die Bereiche CGIFOS… …letzten Jahrhunderts zurück. Vgl. Simon, Administrative Behavior, 4. Aufl. 1997. 1978 erhielt Simon den Nobelpreis für Wirtschaftswissenschaften für sein… …. Ambiguität ist nicht existent, sowohl die Lage wie auch das Handeln sind eindeutig bestimmt. Die für die Lösung eines Problems erforderlichen Informationen… …computergestützt führt 8 . 2.2 Schwachstellen und Lösungsansatz Die Entscheidungsorientierte Corporate Goverance liefert zwar wichtige Hinweise für die Abbildung der… …für Vorstand und Aufsichtsrat relevanten Unternehmensprozesse, was an anderer Stelle zu detaillieren ist. Bezogen auf die typischen Belange der… …Corporate Gover nance sind in methodischer Hinsicht zum einen in der unzureichenden Differenzierung der Zielgruppe Vorstand und Aufsichtsrat zu sehen, für die… …ließen. Tatsache ist, dass diese Funktionalität für Vorstände und Aufsichtsräte schlicht nutzlos ist. Zum einen werden Entscheidungen auf dieser Ebene… …analysieren und Handlungsempfehlungen für ihre optimale Gestaltung, Lenkung und Entwicklung abzuleiten. Entscheidungen sind erst nach der Bewältigung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  Corporate Governance in mittelständischen Unternehmen

  Ein Bezugsrahmen
  

  Prof. Dr. Wolfgang Becker, Patrick Ulrich

  …mittelständischer Corporate Governance ist ein enormer Nachholbedarf zu verzeichnen. Während die Erstellung eines Corporate-Governance-Kodex für mittelständische… …zugrunde liegen. Während sich die Diskussion unter Juristen vor allem mit dem rechtlichen Rahmen für die Zusammenarbeit der einzelnen Organe von… …Anreizmechanismen für angestellte Führungskräfte von Relevanz. Insofern ist die Forschung zur Corporate Governance im Spannungsfeld zwischen einer Ausrichtung… …Lehrstuhlinhaber für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Unternehmensführung und Controlling; Dipl.-Kfm. (Europa-Studiengang) Patrick Ulrich ist… …für den Mittelstand „Corporate Governance – Werte schaffen und bewahren“. 6 Verstanden im Sinne von Rappaport, Stern Stewart & Co. und… …, Bd. 2, Neudruck 1776, S. 700. 10 Die Agency-Theorie geht zurück auf Akerlof und Jensen/Meckling. Vgl. Akerlof, The market for „lemons“, in: Quarterly… …Eigentümern und Managern verringern kann 11 . Maßgeblich für die Beurteilung der Corporate Governance ist das Auftreten von Agenturkosten. Diese lassen sich in… …Residualverlust ist folglich ein Maß für die Abweichung eines in der Realität bestmöglich realisierbaren Vertragsabschlusses von der nicht realisierbaren… …untersucht. Unter anderem wurde postuliert, dass Anleger bereit sind, einen Aufpreis für Unternehmen mit besonders guter Cor porate Governance zu zahlen. Dies… …Rahmen externer Mechanismen besitzt vor allem der „Market for corporate control“ Relevanz. Diese Überlegung beruht auf der Vermutung, dass der Wert eines…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Schmiergeldvereinbarung und Hauptvertrag nach englischem Recht

  Zur Wirksamkeit von Verträgen nach Common Law
  

  Dr. Harald Schlüter

  …Schmiergeldvereinbarung kann für dessen Vertragsparteien zu erheblichen finanziellen Schäden führen. Da das englische Case Law insbesondere in der Rechtsprechung der… …, also nichtig, wenn seine Abwicklung gegen ein Verbotsgesetz verstößt. Diese Grundregel englischen Rechts gilt sowohl für den nationalen als auch für den… …internationalen Rechtsverkehr. Es wurde zuletzt bestätigt in der Entscheidung QBD Lemenda Trading Co. v. Arican M-E Petroleum Co. und gilt insbesondere für… …Fachanwalt für Steuerrecht und Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht in Bielefeld. 1 Vgl. Chitty on Contracts, Specific Contracts, Vol.II, 26. Aufl… …. 40 f. Schmiergeldvereinbarung ZRFG 3/08 121 Strafrechtliche Verbotsgesetze. das „Sich-Versprechen-Lassen“ und die Zahlung von Schmiergeld für… …den Adressaten für den Verkauf des Amtes oder die Amtshandlung zukommen ließ. Andererseits verliert die bestechende Person das erkaufte Amt. Eine… …Geschäftsherrn einen Vermögensvorteil verspricht oder zuwendet, damit dieser eine Handlung für seinen Geschäftsherrn vornimmt oder als Vertreter seines… …, der sich einen Vermögensvorteil versprechen lässt oder annimmt, damit er eine bestimmte Handlung für seinen Geschäftsherrn vornimmt oder eine Person bei… …eingeführt. Danach wird gesetzlich vermutet, dass jeder Vermögensvorteil, der an einen Angestellten, der für den Staat und seine nachgeordneten Glieder oder… …für einen privaten Arbeitgeber arbeitet, von einem Dritten gezahlt wurde, der einen Vertrag mit dem betreffenden Geschäftsherren schließen will oder…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2008

  Nachhaltigkeitsrisiken

  Das Risikomanagement von Nachhaltigkeitsrisiken in Projekten und Joint Ventures auf der Basis des GRI-Standards
  

  Thomas Fuggenthaler

  …sind die üblichen Geschäftsrisiken einem funktionsfähigen Prozess unterworfen. Daneben sind für spezielle Organisationseinheiten bei speziellen Risiken… …, wo die „prominenteren“ Geschäftsrisiken (etwa Ergebnisrisiko) ausreichend abgedeckt sind, für dieses Thema zusätzliche Instrumente erforderlich. 1… …Betrachtung der Risiken, die sich aus dem Projekt für das Unternehmen selbst ergeben, bleibt die Aufgabe des unternehmensweiten Risikomanagements, nicht zuletzt… …auch deshalb, weil diese Informationen für die ausführenden Projektmanager nicht relevant sind und auch die Änderungsfrequenz deutlich geringer ist als… …für das Management von abstrakten und damit zum Teil schwierig zu greifenden und auch schwierig zu regelnden Nachhaltigkeitsrisiken, aber auch von sehr… …Sensibilisierung für diese Themen zu begründen. Das Verhalten von Unternehmen in den Themen, die Gegenstand der Nachhaltigkeitsberichte sind, wird insbesondere… …Nachhaltigkeitsberichterstattung als solche werden bisweilen nur als öffentlichkeitswirksame Übung, als Thema für Public Relations wahrgenommen und zum Teil auch von den Unternehmen… …nur so genutzt. Für größere Unternehmen ist aber die Vorlage eines Nachhaltigkeitsberichts bereits Standard, der dann aber oft nicht nur als PR- und… …erfolgt damit ein Reporting zu Umwelt-, Gesundheits- und Sozialthemen. Für die Nachhaltigkeitsberichte haben sich Standards etabliert; 1 Bzgl. der Zitierung… …Dienstleistungen auf Gesundheit und Sicherheit nicht eingehalten wurden, dargestellt nach Art der Folgen.“ Tabelle 1: Branchenspezifische Beispiele für…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2008

  Versicherungsmärkte als „Zitronenmärkte“

  Bedeutung von Vertrauen und Transparenz beim Kauf vonAltersvorsorgeprodukten
  

  Dr. Henrik Pontzen, Maurizio Bradlaw

  …von Vertrauen und Transparenz beim Kauf von Altersvorsorgeprodukten Dr. Henrik Pontzen und Maurizio Bradlaw* Der Markt für Altersvorsorgeprodukte kommt… …wichtiger wird. Der mit den Rentenreformen 2001 und 2004 begonnene Umbau des staatlichen Alterssicherungssystems wird in seinen Auswirkungen besonders für… …Rente wird damit für die heute 20- bis 30-Jährigen gerade ausreichen, „um die Armutsgrenze zu überschreiten. […] Zur Sicherung des Lebensstandards […]… …an, private Altersvorsorge für „sehr wichtig“ zu halten, 4 trotzdem haben „etwa 40 Prozent der deutschen Haushalte auf den Übergang zu mehr… …Weiterhin begründen nahezu drei Viertel der Befragten ihre als unzureichend erkannte Altersvorsorgestrategie damit, „sich gegenwärtig nicht für die Vorsorge… …Finanzdienstleistungsindustrie fokussierten Unternehmensberatung. Maurizio Bradlaw leitet als Partner den Bereich Risikomanagment bei Capco. Dort ist er verantwortlich für die… …„schlichte Notwendigkeit“ privater Altersvorsorge – Zur Wissenssoziologie der deutschen Rentenpolitik, in: Zeitschrift für Soziologie, H. 33, S. 285–302. 4 Vgl… …. Börsch-Supan, A.; Essig, L.: Sparen in Deutschland – Ergebnisse der SAVE Studie, Deutsches Institut für Altersvorsorge, Köln 2002, o. S. 5 Vgl. Börsch-Supan, A… ….: Risiken im Lebenszyklus, Mannheim 2005, S. 15. 6 Vgl. Deutsches Institut für Altersvorsorge (Hrsg.): Frauen und ihre Altersvorsorge – Repräsentative… …Befragung. Wunsch und Wirklichkeit, Köln 2001, S. 5. 7 Vgl. Deutsches Institut für Altersvorsorge (Hrsg.): Frauen und ihre Altersvorsorge – Repräsentative…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Individuelle Datenverarbeitung in den Unternehmen

  Anforderungen aus Sicht der Ordnungsmäßigkeit
  

  Gero Hagemeister, Berthold Lui, Markus Kons

  …Datenverarbeitung oder gar Softwareentwicklung – dazu sehen wir keinen Regelungsbedarf!“ Als Begründung für diese These wird zumeist genannt: „Wir setzen… …beispielsweise zur grafischen Visualisierung und Datenverarbeitung. Damit kann den vermeintlich hohen Sachkosten im IT-Bereich ein messbarer Mehrnutzen für die… …heutige IT-Landschaft in den Unternehmen die wesentlichen rechtlichen Rahmenbedingungen für den Einsatz von IDV. Nach einem Umriss der in der Praxis häufig… …anzutreffenden Unzulänglichkeiten werden Definitionen für die Begriffe Individuelle Datenverarbeitung (IDV) und Softwareentwicklung hergeleitet. Abschließend… …und der Komplexität verbundene Abhängigkeit von der IT auch erhebliche Risiken. Daher gewinnt die Sicherheit der Datenverarbeitung für die Unternehmen… …angemessener Sicherheitsvorkehrungen für den IT-Einsatz und zur Einbindung von Risiken aus dem Einsatz der IT in das Risikomanagementsystem der Unternehmen geht… …Aufsichtsgremien andererseits haben. Aufgrund der besonderen Risikolage bei Kreditinstituten hat die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin)… …für die IT-Prüfung gelten. Darüber hinaus sind konkrete Vorgaben zur Gestaltung des IT-Sicherheitsprozesses im Unternehmen den IT-Grundschutz-Katalogen… …des Bundesamts für Sicherheit in der Informationstechnik (BSI) zu entnehmen. 4. IDV – Die aktuelle Situation Unsere Erfahrungen aus zahlreichen… …Anwendungen geschaffen werden. 7 Ein angemessenes Konzept für IDV/SW-Entwicklung ist oftmals nicht vorhanden. Dabei sind Lösungen mit Rechnungslegungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2008

  Wie steht es um die Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlussprüfung?

  Hans-Ulrich Westhausen

  …Institut für Interne Revision (DIIR). Zur Diskussion Unter dieser Rubrik werden in unregelmäßigen Abständen Revisionsthemen präsentiert, die nach Ansicht der… …vorgestellten Thema. Sie wird dann im nächsten ZIR-Heft an gleicher Stelle veröffentlicht. Die Schriftleitung Gesetzlich besteht in Deutschland nur für den… …fehlt bislang. Der Beitrag zeigt anhand von Erfahrungen und Empfehlungen eines Revisionsleiters, dass die Zusammenarbeit generell von Vorteil für beide… …und die Verstärkung der Wirksamkeit des IKS besonders ins Gewicht fallen. 1. Einleitung Auf dem letzten Jahreskongress des deutschen Instituts für… …Abschlussprüfung zielführend und vorteilhaft für beide Seiten zu gestalten? Nachfolgend sollen hierzu Antworten, Erfahrungen und Empfehlungen vorgestellt werden. 2… …. Gesetzliche und berufsständische Rahmenbedingungen Für die Abschlussprüfung in Deutschland ist die Anwendung des Handelsgesetzbuchs und der Prüfungsstandards… …vorlegen müssen, die für eine sorgfältige Prüfung notwendig sind. Dazu gehören nach herrschender Meinung auch die Berichte und Arbeitsergebnisse der Internen… …Arbeitsergebnisse der Internen Revision für die Planung und Durchführung der Abschlussprüfung von Bedeutung sind (vgl. Tz 14 bis 16), ◆ in angemessenen Zeitabständen… …dies – nach geltender Rechtslage – nur für solche Feststellungen gilt, die im Rahmen von Prüfungen erzielt worden sind, welche nach den Grundsätzen für… …Pflichtprüfungen durchgeführt worden sind. Ansonsten – wie im Falle von Prüfungen durch die Interne Revision – kommt für den Abschlussprüfer nur eine Verwertung der…

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