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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2008

  Solvency-II-kompatible Ausgestaltung des Risikomanagements von Versicherungsunternehmen – Teil 1

  Teil 1: Risikomanagement-Prozess und Anforderungen an betriebliche Funktionsbereiche
  

  Prof. Dr. Tristan Nguyen

  …Bestandsaufnahme aller Risiken, die für die weitere Entwicklung des Unternehmens bedeutsam sind. Sämtliche wesentlichen Gefahrenmöglichkeiten sollen frühzeitig… …Verankerung des Risikobewusstseins in den Versicherungsunternehmen zielen. In den Versicherungsunternehmen muss ein tiefergehendes Verständnis für Risiken und… …Funktionsbereiche dargestellt. Im zweiten Teil (erscheint in ZRFG 02/2008) stehen dann die Themen „Fit-and-Proper“-Anforderungen, die MaRisk für… …6 Steuerung erfolgen. Dies gilt besonders für Risiken, deren Ursachen sich extrem ändern. Handelt es sich jedoch um relativ konstante Risiken, ist… …quantifiziert werden. Ist keine exakte Einschätzung möglich, wird eine qualitative Risikobewertung vorgenommen. Dies gilt etwa für die Beurteilung, ob Gesetze und… …(Opportunities) und Risiken (Threats) des Unternehmens wodurch bisher nicht genutzte Potenziale für zukünftige Wettbewerbsvorteile erkannt werden können. Im Rahmen… …ZRFG 1/08 7 Voraussetzung für ein funktionsfähiges RM ist die Bereitschaft zur Risikokommunikation. sikokennzahlen darzustellen. In einer Risikomatrix… …Ursache für die entstandenen Probleme, müssen die Mitteleinsätze durch die Geschäftsleitung verstärkt bzw. abgeändert werden. 1.5 Risikokommunikation und… …Dokumentation Maßnahmen der Risikosteuerung Voraussetzung für ein funktionsfähiges Risikomanagement ist die ausgeprägte Bereitschaft zur Risikokommunikation der… …Entscheidungsträger weiterzuleiten. Um für die betroffenen Mitarbeiter Handlungssicherheit zu garantieren, sind Schwellenwerte zu definieren. Bei Überschreitung dieser…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Wertorientiertes Risikocontrolling

  Verknüpfung mit dem Goodwill Impairment Test nach IAS 36 und die Überwachungsverantwortung des Abschlussprüfers
  

  Dr. Alexander Lenz, Thomas Tilch

  …Implikationen für den Verantwortungsbereich von Vorstand, Aufsichtsrat und Abschlussprüfer geführt. Wie in der vorliegenden Untersuchung nachgewiesen wird, stellt… …Entwicklungen i. S. d. KonTraG dar. Für die Ermittlung des DCF kann hierbei auf Daten zurückgegriffen werden, die im Rahmen des Goodwill Impairment Tests nach IAS… …innerhalb der Corporate Governance für diesen Anwendungsbereich spezifiziert. 2. Der Goodwill-Impairment Test nach IFRS Nach IAS 36.9 sind Unternehmen, die… …Vermögenswerte vorliegen. Bei Identifikation entsprechender Anhaltspunkte für eine gesunkene Werthaltigkeit ist der erzielbare Betrag (recoverable amount) des… …, T./Schremper, R.: Konsequenzen des Goodwill-Impairment nach IFRS 3 für die wertorientierte Unternehmenssteuerung, in: KoR 2005, S. 498–503; IDW: IDW… …im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses erworben wurde. 4 Um die Werthaltigkeitsprüfung für diesen Anwendungsfall durchführen zu können, erfolgt… …Unternehmenszusammenschluss resultierenden Synergieeffekten profitieren. Auf dieser bewertungstechnischen Bezugsebene für den Goodwill-Impairment-Test ist im Rahmen der… …Identifikation der für die Bewertung relevanten Cash Generating Units (CGU) Eine CGU bzw. eine Gruppe von CGU manifestiert sich gemäß IAS 36.6 i. V. m. IAS 36.80… …(„triggering events“) einen Wertverlust indizieren ist gemäß IAS 36.90 auch unterjährig ein zusätzlicher Impairment-Test durchzuführen. Mögliche Beispiele für… …„triggering events“ sind in IAS 36.12 aufgeführt. Vgl. hierzu auch Brücks, M./Kerkhoff, G./Richter, M.: Impairmenttest für den Goodwill nach IFRS, in: KoR 2005…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2008

  Risikomanagement Typologie

  Eine empirische Untersuchung an deutschen KMU
  

  Dr. Thomas Henschel

  …aus. Stattdessen erlaubt er eine differenzierte Bewertung durch die Bestimmung getrennter Scores für jede der Komponenten, die ein ganzheitliches… …Ergebnisse. 1 Die nationale und internationale Literatur bietet nur wenige Vorschläge, wie ein für KMU geeignetes Risikomanagement aufgebaut sein könnte. Diese… …Tatsache wird oft damit begründet, dass Risikomanagement ein sehr junger Zweig der Betriebswirtschaftslehre ist, für den sich noch keine Standards… …herausgebildet haben. 2 Ein Risikomanagementsystem ist für KMU jedoch nicht nur nötig, weil es vom Gesetz verlangt wird, sondern weil es im ureigenen Interesse der… …Risikomanagement sich noch in einer frühen Entwicklungsphase befindet und dass sich bislang für KMU noch keine Standards herausgebildet haben, die beschreiben, wie… …: * Dozent für Rechnungswesen und Controlling an der Hochschule Merseburg (FH), Fachbereich Wirtschaftswissenschaften. Kontakt… …: thomas.henschel@hsmerseburg.de. 1 Vgl. Kirchner, M.: Risikomanagement – Problemaufriss und Umsetzungsmöglichkeiten in KMU, in: Zeitschrift für das gesamte Genossenschaftswesen, H… …. 3/2004, S. 189–201; Günterberg, B.; Kayser, G.: SMEs in Germany -- Facts and Figures 2004, Institut für Mittelstandsforschung, Bonn 2004. 4 Vgl. Troßmann… …, E.; Baumeister, A.: Risikocontrolling in kleinen und mittleren Unternehmungen mit Auftragsfertigung, in: Zeitschrift für Controlling & Management… …. Unternehmensplanung als wesentliche Komponente für ganzheitliches Risikomanagement. ZRFG 4/08 150 Unternehmensplanung Abbildung 1: Ganzheitliches Risikomanagement * bei…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Die Risikobewertung der Internen Revision

  Praxis der risikoorientierten Prüfungsplanung in der Sparkasse KölnBonn
  

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …operationeller Risiken in Kreditinstituten birgt Chancen für die risikoorientierte Prüfungsplanung der Internen Revision. Es entstehen neue Möglichkeiten für die… …Mehrwert für das Kreditinstitut zu generieren. Wir sehen die damit verbundene Möglichkeit der Erstellung einer Risikolandkarte durch die Innenrevision als… …einen zusätzlichen Vorteil dieser Systematik der Risikobewertung an. Dabei kann diese mit einer durch den operativen und für das Risikomanagement von… …unzureichenden Prozessen oder deren unzureichender oder unzulässiger Anwendung. 1. Grundlagen In den MaRisk 1 ist für die Innenrevision ein risikoorientierter… …Verbesserung des Unternehmenserfolgs durch Abwenden oder Verringern von signifikan ten Risiken und der Budgetplanung für interne Ressourcen und externe… …Aktivprozesse Passivprozesse Geld- und Kapitalmarktprozesse Steuerungs- prozesse- Unterstützungsprozesse 2. OpRisk Ansatz Nach der für die Länder der Europäischen… …Risikomanagementsystem dient der Erfassung, Analyse und Bewertung von Risiken. Für die Interne Revision steht somit die Funktionsfähigkeit des Systems im Vordergrund der… …Risikolandkarte für die Messung operationeller Risiken, um eine hinreichende Übereinstimmung mit dieser zu gewährleisten. Außerdem wurden die Ausprägungen zu den… …einzelnen Risikokriterien der Bewertungssystematik für Prüfungsergebnisse angepasst. Somit sind die Prüffeldbewertungen direkt mit den Prüfungsergebnissen… …Bewertungen der einzelnen Risikokriterien werden additiv zu einem Gesamtergebnis aggregiert. Mittels dieses Gesamtergebnisses wird die qualitative Grundlage für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Risikoorientierte Prüfungsplanung nach MaRisk

  Ein Blick auf unterschiedliche Ausgestaltungsformen in der Praxis
  

  Jürgen Rohrmann, Arne Schreiber

  …risikoorientierte Prüfungsplanung ist zentrale Voraussetzung für die Funktionsfähigkeit einer Internen Revision. Berufsrechtlich ergibt sich die Verpflichtung hierzu… …des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR) die risikoorientierte Prüfungsplanung als Mindeststandard für eine Interne Revision. Für… …risikoorientierten Prüfungsplanung direkt aus den Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin)… …Information in Tabellenform beigefügt. 2. Praktische Bedeutung der Risikoorientierten Prüfungsplanung für den Leiter der Internen Revision MaRisk AT 4.4, Tz. 3… …der Prüfungsobjekte als Entscheidungsgrundlage für die Priorisierung von Prüfungen (siehe 4.) 3. Risikoorientierte Einschränkung des Prüfungsumfangs 3… …Musterprüfungspläne (z. B. DGRV Schriftenreihe Band 4 „Interne Revision in Kreditgenossenschaften“, Musterprüfungsplan für Bausparkassen des IIR-AK Revision in… …berücksichtigt. Als Grundlage für die Herleitung der Prüfungsobjekte werden die in Tab. 2 aufgezeigten Informationenquellen genutzt. Informationsquellen… …incl. Risikoszenarien für operationelle Risiken Sitzungsprotokolle und Beschlüsse der Geschäftsleitung Berichterstattung an die Geschäftsleitung (z. B… …der Prüfungsobjekte herangezogen. In den meisten Instituten findet die Fortschreibung einmal jährlich in Vorbereitung der Jahresplanung für das nächste… …Prüfungsthemen für das nächste Prüfungsjahr ergeben sich aus dem Jahr der letzten Prüfung in Kombination mit dem, in Abhängigkeit von der Risikokennziffer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2008

  Herausforderungen an die Innenrevision in einer internationalen öffentlichen Verwaltung – das Beispiel: Europäische Kommission

  Dr. Walter Deffaa

  …privaten Sektor orientiert. Die Funktions weise einer zweigliedrigen Innenrevision werden analysiert und die Herausforderungen für die Zukunft dargestellt. 1… …. Einleitung In der Europäischen Kommission, dem Exekutiveorgan der EU mit rund 25 000 Beamten und der Verantwortung für einen Haushalt von rund 120 Mrd. € im… …Hauptaufgaben. Zwar hatte es schon vorher Reforminitiativen gegeben – ganz im Einklang mit dem internationalen Trend für die Modernisierung der öffentlichen… …zunächst einmal eine schwerwiegende Verantwortung sowohl für die einzelnen Kommissare als auch für die Kommission insgesamt.“ Die „corporate governance“ und… …Kontrollsystem (IKS) ist stark COSO inspiriert 6 . Die Managementverantwortung, vor allem auch für Finanzmanagement und interne Kontrolle wurde an die einzelnen… …Generaldirektoren, d. h. die Leiter der größten Verwaltungseinheiten 7 übertragen, gekoppelt mit präzisen Berichtspflichten. Die für das IKS verantwortlichen… …Generaldirektoren haben jährlich für ihre Generaldirektionen detaillierte Managementpläne aufzustellen und dann in einem jährlichen Abschlussbericht 8 Rechenschaft… …: sieben Mitglieder der 110 Interne Revision 3 · 2008 Kommission – darunter der Vize-Präsident der Kommission, der für den IAS zuständig ist, als… …„normalen“ Prüfungsausschuss fällt auf, dass die Mehrzahl der Mitglieder als Kommissionsmitglieder direkte Verantwortung für die Kommissionstätigkeit haben… …Bereich ist es allerdings schwer, die Analogie zu Aufsichtsratsmitgliedern oder non-executive directors herzustellen. Der Autor plädiert daher für gemischte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2008

  Leistungsmessung der Internen Revision – Teil I: Die Messung von Kompetenz

  Prof. Dr. Luise Hölscher, Johannes Rosenthal

  …. Luise Hölscher und Johannes Rosenthal, Frankfurt School of Finance and Management Prof. Dr. Luise Hölscher ist Professorin für Rechnungslegung und Steuern… …Dieser Artikel basiert auf einem Forschungsprojekt, das durch das DIIR initiiert und finanziell gefördert wurde. Für die inhaltliche Unterstützung bedanken… …Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“ 2 Damit handelt es sich um eine große Bandbreite von internen Leistungen für eine Organisation, in der Regel… …für ein Unternehmen. Eine Besonderheit der Internen Revision besteht darin, dass sie ihre Aufgaben unter unterschiedlichen rechtlichen und… …„Abteilung“) verstanden werden, für deren Funktion und Aufgabenstellung die Unternehmensleitung zuständig ist. Dies ist eine formale Interpretation. Bei der… …, wie Begriffe und Methoden der Kompetenzforschung auf die Interne Revision angewendet werden können. Sie bieten den inhaltlichen Ausprägungspunkt für… …Revision, sondern auch eine Beurteilung des Leistungsportfolios vor dem besonderen Hintergrund des für die Interne Revision zentralen Risikobegriffs. Die… …es nicht bei diesem pauschalen Maß zu belassen, ist aufgrund der speziellen Bedeutung der Internen Revision für den nachhaltigen Unternehmenserfolg die… …insbesondere verantwortlich für ◆ ◆ ◆ ◆ die Aufgabenstellung, die Struktur, die personelle Ausstattung sowie die sachliche Ausstattung 258 Interne Revision 6 ·… …Unternehmens aufzuzeigen und Anregungen zu deren Beseitigung zu geben. Maßgebend für das „richtige“ Spektrum an Leistungsarten ist, dass die Leistungsarten mit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Unternehmenskommunikation und Corporate Governance als qualitative Erfolgsfaktoren in der Kapitalmarktpraxis

  Erklärungsmuster auf der Grundlage einer empirischen Untersuchung
  

  Prof. Dr. Miriam Meckel, Dr. Christian Fieseler, Kathrin Mohr, Dr. Hendrik Vater

  …Firmen und ihr Management verwenden viel Zeit und beträchtliche Ressourcen für die Beziehungspflege zu Analysten, Investoren und Finanzjournalisten, denn… …der Aktienkurs eines Unternehmens spiegelt die Wertschätzung des Kapitalmarkts für das Unternehmen wider. Dennoch ist in der Praxis festzustellen, dass… …. Dr. Miriam Meckel leitet das MCM-Institut an der Universität St. Gallen; Dr. Christian Fieseler ist Habilitand und Lehrbeauftragter am Institut für… …nicht ausreichend für die Risiken sensibilisiert hat. Stattdessen malte das Management noch vor zwei Monaten – schon mitten im Kreditmarkt-Sturm – ein… …bedeutsame Wirkung auf Kapitalmärkte und damit auch auf die Bewertung von Unternehmen entfalten. Die Unternehmensreputation ist ein mögliches Konzept für die… …. Die Unter- nehmenskommunikation liefert elementare Informationen als „Input“ für die auf das Unternehmen bezogenen „Sensemaking“-Bemühungen der… …Vorstandsvorsitzende Dieter Ammer zeigte sich trotz der Schreckensmeldungen betont zuversichtlich: „Der neue Vorstand hat sich für eine Zäsur entschieden, die Conergy… …eines Online- Fragebogens entsprechend mit einer verbal strukturierten Vorlage für die subjektive Bewertung einer Gruppe von Elementen oder Faktoren… …konfrontiert 14 . Der Frage bogen präsentierte dabei die vorab identifizierten Faktoren, verbunden mit der Bitte, deren Relevanz für die eigene, persönliche… …, 2007, S. 9. 11 Basis war ein sog. theoriegenerierender Grounded-Theory-Ansatz (vgl. Glaser/ Strauss, The discovery of grounded theory: Strategies for…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  Fremdmanagement in Familienunternehmen

  Vor- und Nachteile: Ergebnisse einer empirischen Studie
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Dietrich Kellersmann

  …Personen bedient, ist für Familienunternehmen sehr bedeutsam, weil sie an das Selbstverständnis der Unternehmerfamilien rührt. Der folgende Aufsatz zeigt… …Überlegungen zum Fremdmanagement auf und gibt Ratschläge für die Behandlung dieses Themas in mittelständischen Familienunternehmen. Besonders wird auf… …be safely put aside for a while“ 6 . Im Rahmen dieses strategischen Unternehmensführungsprozesses wird von fünf Funktionen ausgegangen7 : 1… …Verfasser danken Herrn cand. rer. pol. Felix Sloppa für wertvolle Vorarbeiten. 1 Vgl. PwC-Studie, Fremdmanager in Familienunternehmen – Eine Gratwanderung… …. 3 Vgl. Klein, Familienunternehmen, 2. Aufl. 2004, S. 14 ff. 4 Vgl. Alexander Artmann im Interview mit Erwin Frasl, publiziert von Input für… …Fachkräfte gemeinsam in der Unternehmensleitung tätig sind. Gleiches gilt für die Tätigkeit in Beratungsgremien wie Aufsichts- oder Beirat. Die Entscheidung… …für eine Form von Management kann zu den Grundlagen gehören, auf die sich die Familie für die Führung des Unternehmens geeinigt hat. So heißt es in… …allein nach Kompetenz entschieden wird, wer welche Führungsaufgaben im Unternehmen übernimmt. Dies bedeutet, dass die Auswahlkriterien für Fremdmanager und… …sein letzter Job.“ 11 3. Gründe für Fremdmanagement Die Gründe für Fremdmanagement in Familienunternehmen sind vielfältig und in jedem… …Gründe. 3.1 Corporate Governance Einer der wichtigsten Gründe für Fremdmanagement in Familienunternehmen ist das Bestreben einer Verbesserung der Corporate…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Integrity Due Diligence

  Neue Säule im Due Diligence Prozess?
  

  Gabriel Andras

  …Prozess? Gabriel Andras* Bei einer Unternehmensakquisition ist der Due Diligence Review für den Investor ein bedeutender Teil des Transaktionsprozesses. Die… …Korruptionsskandale bei namhaften Konzernen hat sich in den letzten Jahren weltweit die Sensibilität für die Themen Wirtschaftskriminalität und Korruption deutlich… …reagierten auf diese Entwicklung durch eine Verschärfung von Haftungsregeln insbesondere für Organe. Eine Vielzahl von neuen Gesetzen und Richtlinien… …einem Unternehmenskauf kann für den Investor der Erfolg der Akquisition durch die Existenz von Verbindungen zur organisierten Kriminalität, Geldwäsche… …die Integrität der Stakeholder des Zielunternehmens sowie die tätigkeits- und organisationsbedingten Risiken für Wirtschaftskriminalität. Stakeholder in… …Unternehmenstransaktion gefährden. Hierbei liegen die Risiken sowohl auf Investor- als auch auf Zielunternehmensseite: Reputationsverluste für das Zielunternehmen und den… …zeitaufwendig und enden oft mit einem juristischen Vergleich, der für den Investor finanziell unvorteilhaft sein kann. Strafrechtliche Verfolgung von Untreue… …für Organe des Zielunternehmens sowie des Investors. „Einkauf“ von versteckten Interessenkonflikten; beispielsweise durch existierende geschäftliche… …Märkten und Regionen, die ein hohes Risiko für Schmiergeldzahlungen aufweisen. 3 Zusammenarbeit mit unternehmensexternen Beratern, Vermittlern und… …Vertriebsbeauftragten, die als Vehikel für Bestechungsaktivitäten dienen. Insbesondere, um neue Märkte und Regionen zu erschließen oder neue Produkte zu platzieren…

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