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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Ausgewählte Sonderthemen

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Vermögensvorteilen oder sonstigen Vorteilen.1014 Manipulation der Rechnungslegung Beabsichtigt falsche Angaben, einschließlich des Weglassens von Beträgen oder… …Fraud-Hauptkategorien1016 Vermögens- schädigung Korruption Manipulation der Rechnungslegung Anteil 92 % 31 % 10 % Mittlerer Schaden in USD 150.000 508.000 2.000.000… …Aus der Tabelle ist ersichtlich das Vermögensschädigungen gefolgt von Korruption und Manipulation der Rechnungslegung am häufigs- ten Schäden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider Prüfungseinrichtungen aus wirtschaftlichen Gründen

  Wolfgang Lück

  …der Rechnungslegung. Jahresabschlußprüfung. München und Wien 1999, S. 196–218. Abb. 1: Funktionen der Überwachung Die Überwachung wird nach dem… …, Wolfgang: Prüfung der Rechnungslegung. Jahresabschlußprüfung. München und Wien 1999, S. 107–108. ESV - IIR Forum Bd.3 06.02.2003 9:19 Uhr Seite 12 PW1… …Abschlußprüfer hat u.a. die Aufgabe, die Ordnungsmäßigkeit und die Gesetzmäßigkeit von Buchführung und Rechnungslegung sowie die Über- einstimmung der… …Rechnungslegung mit der Satzung bzw. mit dem Ge- sellschaftsvertrag zu bestätigen. Der Abschlußprüfer muß insgesamt ein sicheres, gesichertes und vertrauenswürdiges… …Urteil über die aus der Buch- führung entwickelte Rechnungslegung ermitteln und den Adressaten der Rechnungslegung mitteilen. Durch die… …Ordnungsmäßigkeitsprüfung soll in erster Linie die Einhal- tung der formalen Ordnungsprinzipien der Buchführung als Grundlage für eine ordnungsmäßige Rechnungslegung geprüft… …Universitäts-Forums für Rechnungslegung, Steuern und Prüfung. Hrsg. Wolfgang Lück. 2. Aufl. Karlsruhe 2001, S. 228. 1) Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …Rechnungslegung (IDW RS) besitzen einen hohen Verbindlichkeitsgrad für den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer. Verlautbarungen mit einem gerin- geren… …Ordnungsmäßigkeit und die Gesetzmäßigkeit von Buchführung und Rechnungslegung sowie die Überein- stimmung der Rechnungslegung mit der Satzung bzw. mit dem… …Gesellschafts- vertrag zu bestätigen und insgesamt ein sicheres und vertrauenswürdiges Urteil über die aus der Buchführung entwickelte Rechnungslegung zu ermitteln… …und den Adressaten der Rechnungslegung mitzuteilen. (4) Bei einer Aktiengesellschaft hat der Vorstand – und durch die sog. Aus- strahlungswirkung auch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Situation und Entwicklungstendenzen der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …§ 91 Abs. 2 AktG). Nur in den Unternehmen, die eine vergleichsweise unabhängige und an den Belangen der Rechnungslegung orientierte Interne Revision… …(KonTraG)“. In: Lexikon der Rechnungslegung und Abschluß- prüfung. Hrsg. Wolfgang Lück. 4. Aufl. München und Wien 1998, S. 317–320. ESV - IIR Forum Bd.3… …Rechnungslegung, Steuern und Prüfung. Hrsg. Wolfgang Lück. Karlsruhe 2001, S. 6. 2) Vgl. Lück, Wolfgang: Risikomanagementsystem und Überwachungssystem. Kon- TraG… …: Anforderungen und Umsetzung in der betrieblichen Praxis. Band 5 der Schriftenreihe des Universitäts-Forums für Rechnungslegung, Steuern und Prü- fung e.V. Hrsg… …Gebiet der Rechnungslegung vor dem Hintergrund der Fehler von Abschlußprüfern bei den aktuellen Bilanzskan- dalen immer wichtiger. Da die organisatorische… …schreitet schneller voran als der Internationalisierungsprozeß der Rechnungslegung. In Zukunft wer- den die von internationalen Berufsorganisationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Ergebnis: Kooperative Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer als Bestandteil von Grundsätzen interner und externer Überwachung – national und international eine conditio sine qua non!

  Wolfgang Lück

  …Rechnungslegung von Unternehmen, die durch zahlreiche Bilanzdelikte insbesondere in den USA, aber auch in Deutschland ausgelöst wurde, hat die Diskussion über die…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Einleitung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Informationen. Da die Anleger in den häufigsten Fällen nicht über die Kenntnisse und Fähigkeiten verfügen, eine fehlerhafte Rechnungslegung zu erkennen, müssen… …Vertrauensverlust er- litten. Bilanzdelikte sind bewusste oder unbewusste Verstöße gegen die Regelun- gen der Rechnungslegung im Jahresabschluss, Lagebericht oder… …öffentliche Vertrauen in die Rechnungslegung wirken sich Vertrauensschäden langfristig auch auf die Vermögenslage des Unternehmens aus.6…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …201 gehören zu den deutschen Rech- nungslegungsgrundsätzen alle für die Rechnungslegung geltenden Vorschrif- ten einschließlich der Grundsätze… …___________________ 17 Vgl. Tielmann, Sandra, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1625-1634. 18 AKEU, Enforcement, DB 2002, S. 2173. Das… …AktG ist der Aufsichtsrat zur Prüfung der Rechnungslegung verpflichtet. Der Aufsichtsrat von mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften im Sinne des… …unterliegt der Konzernabschluss mit seinem zugehörigen Konzernlagebericht ebenfalls einer Pflichtprüfung. Bei fehlerhafter Rechnungslegung bestanden bisher… …, Internationalisierung der Rechnungslegung, DK 2004, S. 182. Kapitel 2: Begriffliche und theoretische Grundlagen des deutschen Enforcement 25 mellen… …Internationalisierung der Rechnungslegung Die Bilanzdelikte der jüngsten Vergangenheit und die Gefahr einer deutschen „Enronitis“22 erfordern eine Verbesserung des… …Rech- nungslegung anzuhalten. Zudem hatten die Adressaten der Rechnungslegung nur begrenzte Möglichkeiten, den Verdacht von Rechnungslegungsfehlern… …marktorientierter Rechnungslegung. Maßgeblich ist Art. 4 der Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 19. Juli 2002 betreffend… …, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1625. 22 Diesen Begriff prägt Hommelhoff, Peter, Bloß keine deutsche Enronitis, BB 2002, S. 1. 23… …Vgl. Tielmann, Sandra, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1626. 24 Zu Vertrauens- und Vermögensschäden im Einzelnen siehe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Darstellung und Bewertung des zweistufigen Enforcement nach dem BilKoG

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …BilKoG 1.1 Rechtliche Grundlagen der Enforcement-Instanzen 1.1.1 Rechtliche Verankerung der Prüfstelle für Rechnungslegung Die Regelungen über die… …Rechnungslegung e.V. (DPR) gegründet. Ihre Anerkennung erfolgte am 30. März 2005 durch den einvernehmlichen Anerkennungsvertrag76 zwischen dem Bundesministerium… …für Rechnungslegung e.V. bereits gegründet und aner- kannt ist, bezieht sich die weitere Betrachtung auf das in zwei Stufen arbeiten- de Enforcement… …vergleichbarer Qualifikati- on auf dem Gebiet der Rechnungslegung prüfend, beratend, lehrend, überwa- chend oder analysierend tätig sind; dies gilt auch für… …Interesse“ an Informationen über die fehler- hafte Rechnungslegung von Unternehmen hat, ist zu bezweifeln. Dennoch bleibt Unternehmen die Möglichkeit, unter… …solchen Fällen, in denen der Verdacht einer Straftat im Zusammenhang mit der Rechnungslegung zu begründen ist, hat die BaFin nach § 37r Abs. 1 WpHG die… …erfolgen (§ 37q Abs. 2 Satz 3 WpHG). Da der Zugriff auf die Rechnungslegung von Unternehmen immer häufiger über deren Website erfolgt, ist empfehlenswert… …vorgesehen, dass die Prüfstelle im Falle einer fehlerhaften Rechnungslegung dem Unternehmen einen Vorschlag zur Beseitigung unterbreitet und deren Korrektur… …Kontrolle und Korrektur der als fehlerhaft erkannten Rechnungslegung zunächst den Aktionären oder den Mitgliedern von Auf- sichtsrat und Vorstand.148 Nach… …Prüfung durch die Prüfstelle allein dem betroffenen Unternehmen auferlegt werden, wenn dieses Fehler in der Rechnungslegung aufweist.163 Die Allgemeinheit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Die Bedeutung des Enforcement nach dem BilKoG für den Abschlussprüfer

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Rechnungslegung von Unternehmen vom Abschlussprüfer teilweise nicht erkannt bzw. nicht aufgedeckt wurde. Eine zusätzliche Kontrolle der Arbeit des…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Kritische Würdigung des geplanten Enforcement vor dem Hintergrund der Internationalisierung

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Projekt zur Gleichwertigkeit der Rechnungslegung aus Drittstaaten hinzuweisen, welches gegenwärtig vom Ausschuss der europäischen Wertpa- pierbehörden… …Ermächtigung der BaFin durch den deutschen Ge- setzgeber, ausländischen Unternehmen per Verwaltungsakt Vorgaben für ihre Rechnungslegung zu machen und diese mit… …, Internationalisierung der Rechnungslegung, DK 2004, S. 182. 211 Vgl. Böcking, Hans-Joachim, Audit und Enforcement, zfbf 2003, S. 696-701. Das Bilanzkontrollgesetz… …, Durchsetzung ordnungsmäßiger Rechnungslegung, DB 2001, S. 1628.…

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