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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  ZRFG-News

  …. Juni zum Thema „Compliance in einer globalen Wirtschafsordnung“ an der Humboldt Universität zu Berlin stattfand. Unter den Referenten und Teilnehmern… …herrschte weitgehend Einigkeit, dass die Compliance-Anforderungen an global operierende Unternehmen seitens der US-amerikanischen wie auch der europäischen… …und dies an die Mitarbeiter kommunizieren (top-down-Struktur). Dauerhafte Effektivität verspricht ein Compliance-Programm schließlich nur, wenn… …, Privilege-Fragen) und an wen (Vorstand oder – bei eventuellem Konflikt – Aufsichtsrat oder Sondergremium) über die Ergebnisse der Internal Investigation Bericht… …Maßnahmen zur Korruptionsbekämpfung an Laut einem Bericht der EU-Kommission setzen die meisten Mitgliedsländer der Europäischen Union Maßnahmen zur… …Schluss, dass die Umsetzung des Rahmenbeschlusses in den Mitgliedstaaten noch nicht sehr weit gediehen ist. Die EU-Kommission richtet an die Mitgliedstaaten… …– auch diejenigen, die eigenen Angaben zufolge an den entsprechenden Gesetzesvorlagen arbeiten – daher das dringende Anliegen, sie mög- Service ZRFG… …passive Bestechung im privaten Sektor in allen Mitgliedstaaten unter Strafe gestellt werden. In diesem Zusammenhang kündigte die Europäische Kommission an… …an Servicevereinbarungen mit IT-Dienstleistern, wann ein Störfall spätestens behoben sein muss. Nur knapp ein Viertel der befragten Unternehmen legt… …gefälschter Waren erkennen, die im Jahr 2006 an den EU-Außengrenzen beschlagnahmt wurden. So haben Zollbeamte der Mitgliedstaaten 2006 mehr als 250 Mio. solcher…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung des Managements operationeller Risiken

  Erfahrungen aus der Prüfungspraxis der qualitativen Anforderungen
  

  IIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …operationelle Risiko über die „Mindestanforderungen an das Risikomanagement“ (MaRisk) hinaus explizit durch § 283 Abs. 1 SolvV (Verordnung über die angemessene… …„Mindestanforderungen an das Risikomanagement“(MaRisk) klar, dass viele Anforderungen nach MaH, MaIR und MaK auch bislang schon zumindest indirekt auf eine Reduktion der… …expliziten Anforderungen an das Management operationeller Risiken und an eine regelmäßige revisionsseitige Überprüfung. Die Interne Revision sollte sich – auch… …müssen – frühzeitig mit den qualitativen Anforderungen an das „Management operationeller Risiken“ auseinandersetzen. Hierfür sind insbesondere drei Gründe… …Risiken“ nahe legt, soll an dieser Stelle nur angedeutet werden. Die Pflicht 210 Interne Revision 5 · 2007 der Internen Revision zur risikoorientierten… …Eigenkapital-Unterlegung vorteilhafter sein. Auf der anderen Seite sind die qualitativen Anforderungen an die Verwendung des Standardansatzes höher als bei Anwendung des… …Vornahme von Meldungen bei auf getretenen Schadensfällen. Für die Interne Revision bietet es sich aus Gründen der Prüfungseffizienz an, eine übergreifende… …hinaus. Erforderlich sind eine zumindest jährliche, systematische Risikoidentifikation und Risikobeurteilung sowie ein zumindest jährliches Reporting an… …Erfolgt ein zeitnahes Reporting über die Ergebnisse der Risikoworkshops an einen festgelegten Adressatenkreis? Existiert eine konsistente und für das… …Schadensfälle und der wesentlichen Risiken an die Geschäftsleitung? 4. Risikomanagement-Regelkreis Wie bereits die „Sound Practices for the Management and…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen der Wirtschaftsprüferkammer

  Adäquate Reaktion auf US-Recht oder Verstoß gegen Verfassungsrecht?
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …Informationen an ausländische Behörden zieht. 1. Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen der Wirtschaftsprüferkammer Die Bundesregierung will durch ihr „Gesetz zur… …untersuchenden Praxen orientiert sich an dem Prüfungsrisiko (Branche/ Börsensegment) und erfolgt im Übrigen durch statistische Zufallsauswahl 3 . Die WPK leitet… …Sonderuntersuchungen der WPK c Die US-Prüferaufsicht erstreckt sich auch auf deutsche WP/WPG, die die Abschlüsse von AG, die an einer US-Börse notiert sind, oder… …des Sarbanes-Oxley Act (SOA) beziehen sich nach Sec. 2 (a) (7) auf alle Unternehmen, die an einer Börse in den USA notiert sind („issuer“)… …Wirtschaftsprüfer, wenn sie Jahresabschlüsse von an US-amerikanischen Börsen notierten Unternehmen prüfen. Daneben hat Sec. 106 (a) (2) die US-amerikanische… …des SOA müssen sich alle Prüfungsunternehmen, die Jahresabschlüsse von an US-amerikanischen Börsen notierten Aktiengesellschaften oder in-/ausländischen… …. 104 des SOA führt das PCAOB jährlich bzw. bei Prüfungsgesellschaften mit weniger als 100 Mandanten, die an US-Börsen notierte Aktiengesellschaften oder… …. Dies gilt allerdings nicht, wenn das PCAOB die Weitergabe von Informationen an Strafbehörden zum Schutz des US-amerikanischen Kapitalmarkts für… …Tochterunternehmen und ihrer Muttergesellschaften, wenn das PCAOB sensible Geschäftsdaten an Strafbehörden in den USA weiterleitet. 2.4 Befreiungsmöglichkeiten für… …Pflicht zur Offenlegung der Arbeitspapiere entbinden. Allerdings kommt es wohl auch hier darauf an, ob und in welchem Umfang sich das PCAOB die gewünschten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil II: Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen?

  Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen?
  

  Prof. Dr. J�rgen Brinkmann

  …Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke aus der Sicht der Corporate Governance. Teil II würdigt die vom IASB im Framework angelegten konzeptionellen… …erhebliche Zweifel an der Erfüllbarkeit der Informationsfunktion und der entscheidungsunterstützenden Nützlichkeit von Jahresabschlussinformationen aufgeworfen… …Zukunftsrechnungen mithin grundsätzlich an ihrer unzureichenden Verlässlichkeit2 . Als zweite Grenze erweisen sich schutzwürdige Interessen der Unternehmen selbst. So… …Unternehmenspublizität basierend auf Vergangenheitsdaten durchgesetzt hat 4 . In Anbetracht der entscheidungstheoretischen Anforderungen an informationsvermittelnde… …für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Internationale Rechnungslegung, an der Berufsakademie Lörrach, University of Cooperative Education… …statements to a limited extent only.“ 12 Zur Ausräumung der damit aufkommenden Zweifel an der Entscheidungsrelevanz von Jahresabschlussinformationen haben sich… …Erhebungen zur Entscheidungsrelevanz allerdings aus einem anderen Grund gefallen lassen: Den Untersuchungen ist ein Mangel an Differenziertheit… …dem rational handelnden Anleger keine Hinweise an die Hand, nach welchen Kriterien er seine zukunftsgerichteten Anlageentscheidungen fällen soll. Wenn –… …, BB 2002 S. I. Die Tatsache, dass in der Theorie zuweilen und in der Praxis allgegenwärtig an der Prognoseeignung der Rechnungslegungsdaten festgehalten… …Schwachpunkte erkennen, die erhebliche Zweifel an der Validität der Untersuchungsergebnisse auslösen müssen. Die attestierte Prognoseeignung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Anforderungen an das Rechnungswesen – wie z. B. die auf europä- ischen Gegebenheiten beruhenden Rechnungslegungsvorschriften nach IFRS. Die Wirtschaftlichkeit der… …Wissen an Stellen, die dieses benötigen. Die Interne Revision nimmt mit ihrer internen Beratung die Stelle zwischen externem Berater und den die Probleme… …den Unternehmenszielen entspricht, so dass der jeweilige betriebliche Prozess wirtschaft- lich erfolgen kann. Mangelt es an entsprechenden Vorgaben, so… …Risikos an- hand von Effizienzkriterien. Das bedeutet, dass die Kosten der Kontrolle nicht höher als ein möglicher Schaden – hervorgerufen durch das zu… …betrieblichen Bereich an, ursächlich hervorgerufen durch strukturelle oder betriebliche Veränderungen. Ziel bei der Einführung bzw. der Umstellung auf IFRS ist es… …bzw. erstellt. Schwerpunkte im Rahmen der Prü- fung durch die Interne Revision können das Ergebnis eines Vorganges sein, dass mit den Erwartungen an… …diesen Vorgang verglichenwerden könnte. Sie kann an der Organisation des Prozesses (Aufbau-/Ablauf- und Sachmittelorganisation) ansetzen, aber auch am… …Prozessmanagement selbst hinsichtlich der Gestaltung und Steuerung des Prozesses. Hierbei muss sie alle Einflussfaktoren berücksichtigen und die Soll-Größen ggf. an… …den Adressaten somit ein bestimmtes Maß an Transparenz bieten, 2. einen geeigneten Ausgangspunkt für die Rechnungslegung und die Berichterstat- tung… …, Berater und Begutachter in verschiedensten Fällen, wie z. B. der Prozessumstellung auf IFRS, hinzuzuziehen.14 Sie strebt in dem ihr gesteckten Rah- men an…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Steuerliches Abzugsverbot von Schmiergeld

  Strafrechtsakzessorischer Ausgabenabzug und Strafbarkeitslücken
  

  Dr. Harald Schlüter

  …Strafrechtsakzessorischer Ausgabenabzug und Strafbarkeitslücken Dr. jur. Harald Schlüter, M. L. E.* Das Einkommensteuerrecht knüpft das Abzugsverbot von Schmiergeld an die… …, sondern der zuständige Finanzbeamte der Veranlagungsstelle. Sieht das Finanzamt die Betriebsausgabe als nichtabzugsfähiges Schmiergeld an, kann der… …Steuerpflichtige den Gegenbeweis erbringen. 3 Das Abzugsverbot knüpft also an Straf- und Ordnungswidrigkeitentatbestände. Soweit die Zahlung von Schmiergeld nicht… …in Bielefeld. Seit 2003 ist er Lehrbeauftragter für Unternehmenssteuerrecht an der ISM International School of Management, Dortmund. 1 Das Abzugsverbot… …Zulässigkeit von Einschränkungen des objektiven Nettoprinzips, dargestellt an § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG, DStZ 1995, S. 630. Steuerliches Abzugsverbot von… …besteht Meinungsstreit darüber, ob für das Verbot der Abzugsfähigkeit von Schmiergeld an die Strafbarkeit der Schmiergeldvereinbarung oder die… …Betriebsausgaben ermittelt wird, wohingegen strafbare Betriebsausgaben nicht abgezogen werden dürfen. Wird also Schmiergeld an einen Abgeordneten gezahlt, kann… …, als vollständig abzugsfähig an. Die steuerliche Abzugsfähigkeit von Schmiergeld begründet sie mit dem Prinzip der leistungsgerechten Besteuerung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Einfluss der Corporate Governance auf die Kapitalkosten eines Unternehmens

  – Ein institutionenökonomischer Erklärungsansatz, eine Bestandsaufnahme empirischer Studienergebnisse und eine Partialbetrachtung des Corporate Governance Reporting –
  

  Stefan C. Weber, Dr. Thies Lentfer, Max Köster

  …Lentfer/Max Köster* Vor dem Hintergrund steigender Anforderungen an die Ausgestaltung der unternehmensspezifischen Corporate Governance wid met sich der Beitrag… …zunehmend an Bedeutung gewinnenden Corporate Governance Reporting10 als spezifische Determinante der Kapitalkosten. Hieraus resultieren wiederum Implikationen… …GbR, Hamburg, und Lehrbeauftragter der Fakultät Wirtschafts- und Sozialwissenschaften an der Universität Hamburg. 1 Vgl. etwa v. Werder, in: Hommelhoff… …eingenommenen Perspektive deutscher börsennotierter Publikums- Aktiengesellschaften und deren struktureller Annährung an angelsächsische Verhältnisse 13 begründen… …Corporate Governance vgl. Turnbull, Corporate Governance: An International Review 1997 S. 180-200. 13 Eine solche Annäherung konstatiert auch Berrar, Die… …Alternativverzinsung den Markzins für eine sichere Anlage und gibt die Höhe der Kapitalkosten für Investitionen mit sicheren Zahlungsüberschüssen an. Für die Aufnahme… …ab29 . Mit dem Investitionsrisiko ist gemeint, dass in der Zukunft nicht mehr an die Kapitalgeber ausgezahlt werden kann, als durch die Investition… …Diskontierungsfaktoren unterstellt. an der aus dem Investitionsrisiko resultierenden Unsicherheit über die Höhe zukünftiger Zahlungsströme die Eigenund Fremdkapitalgeber… …Principal-Agent-Konflikten resultierenden Monitoring-Kosten in Form von Risikoprämien an die Kapitalnehmer als Agenten weiterleiten 33 . Je effektiver (ineffektiver) die… …Kapitalmarkt referiert. Weitere länderspezifische Untersuchungen werden an dieser Stelle keiner gesonderten Betrachtung zugeführt. Auch auf europäische Studien…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  RMA /IRFMintern

  …schaftslehre und Internationales Management an der Fachhochschule Coburg. Darüber hinaus hat Rainer Kalwait zahlreiche Lehraufträge und Gastprofessuren an… …2008 erhalten Sie am Institut unter +49-30-27 58 17 480 oder unter www.risk-and-fraud.de. Veranstaltungen: was war wichtig – was steht an Am 13./14.11…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Informationen zum CIA-Examen November 2006 und der CIA-Tagung 2007

  Klaus Haas

  …Haas, CIA, Frankfurt am Main 1. Weiterhin hohes Interesse am CIA-Examen Das weltweit zunehmende Interesse an der Ausbildung zum Certified Internal… …zu den Prüfungen an. Diese finden zu folgenden Zeiten und an folgenden Orten statt (Änderungen vorbehalten): CIA-Vorbereitungskurse Teile I und II 26… …Starnberger See zur Verfügung. Für die Teilnahme an dieser Veranstaltung werden 10 Stunden CPE gutgeschrieben. Anmeldungen können per Fax, Brief oder E-Mail an…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  IT-Auslagerung

  Chance oder Risiko für mittelständische Unternehmen
  

  Prof. Dr. Ute Vanini, Peter Bollmann, Christoph Rietzke

  …aufgrund der technologischen Komplexität und der wirtschaftlichen Unsicherheit von IT-Investitionen an Bedeutung. Anderseits muss die Zielerreichung einer… …Aufbau der Studie Die wirtschaftliche Bedeutung von IT nimmt gemessen an der Höhe der IT-Budgets in den Unternehmen, der steigenden unternehmensinternen… …Unternehmensgröße an Bedeutung Christoph Rietzke gewinnt und die erforderlichen Investitionsmittel eher vorhanden sind. Daher wurden alle Firmenkunden der Sparkasse… …Studie Unter dem Begriff der IT-Auslagerung wird die teilweise oder vollständige Auslagerung von IT-Systemen oder IT-Leistungen an externe Dritte… …an externe Dienstleister vergeben haben. Dies liegt über dem Wert einer britischen Studie aus dem Jahr 2006, in der 53 % der befragten Unternehmen… …Durchschnitt lagern die befragten Unternehmen vier IT-Leistungen an externe Dienstleister aus, wobei die Spannbreite der Antworten von lediglich einer bis… …zufällig unterscheiden. Von den 44 Viel-Outsourcern geben 19 Unternehmen (43,2 %) an, ihre IT aus Kostengründen auszulagern. 28 Unternehmen (63,6 %) nennen… …gaben auch 18 % der britischen Unternehmen an, keine Überwachungsmaßnahmen durchzuführen. 5 Zur besseren Interpretation der Befunde wurde überprüft, ob… …Innenrevision erfolgt häufiger bei den Viel-Outsourcern, die Unterschiede sind jedoch nicht statistisch relevant. Gemessen an den Vergleichszahlen der Studie von… …verursacht sein. Für die Viel-Outsourcer besteht an dieser Stelle Nachholbedarf. Damit Überwachungsmaßnahmen zielunterstützend sind, bedarf es eines…

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