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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2012

  Herausforderung Mandantenberichterstattung

  Michael Bünis, Thomas Gossens

  …184 · ZIR 4/12 · Management Herausforderung Mandantenberichterstattung Michael Bünis und Thomas Gossens* Die Neuausrichtung der bankaufsichtlichen… …und anzupassen. Ziel war dabei eine Überarbeitung der angewandten Praxis hinsichtlich Transparenz und Offenlegung für die Revisionen der… …Dienstleistungsunternehmen. Doch wie intensiv sollte die Abstimmung der beteiligten Revisionen betrieben werden und wie weit sollte die Berichter stattung gehen? Nach Meinung… …der Autoren stellt das Outsourcing für die beteiligten Revisionen – insbesondere vor dem Hintergrund, dass der Verzicht auf eigene Prüfungshandlungen… …. Einleitung In der Vergangenheit ist in einer Vielzahl von Publikationen untersucht und beschrieben worden, welche Bedeutung die aufsichtsrechtlichen… …Anforderungen für Finanzdienstleistungsinstitute hinsichtlich der Revisionen der auslagernden Organisationen haben. Sucht man allerdings nach Hilfestellungen für… …die Ausrichtung der Revisionen der Dienstleistungsunternehmen, lässt sich nur sehr wenig finden. Dabei stellen sich auch für die Revisionen der… …Dienstleister viele Fragen, deren Beantwortung große Auswirkungen für die Prozesse und die Organisation der Internen Revision haben kann. Dies beginnt mit der… …strategischen Ausrichtung der Revisionsfunktion und endet in den konkreten Prüfungsschritten, bei der Prüfungsintensität, den angewandten Verfahren und dem… …Aufwand für die Berichterstattung an die Auslagerer. Der Beitrag beschäftigt sich mit dem Thema Outsourcing unter Finanzdienstleistungsunternehmen aus der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance

  Daniela Weber-Rey

  …Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance∗ Daniela Weber-Rey… …Unterstützung geleistet. Erhöhte Frauenrepräsentanz und Qualitätssteigerung der Corporate Governance 243 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …................................................................................................. 245 2 Vielfalt in der Zusammensetzung des Aufsichtsrats ................................ 246 3 Vielfalt gegen Gruppendenken… …Qualitätssteigerung der Corporate Governance 245 1 Einleitung Bereits im Jahr 2003 hat sich die EU-Kommission mit einer an den Rat und das Eu- ropäische… …Parlament gerichteten Mitteilung mit dem Titel „Modernisierung des Gesellschaftsrechts und Verbesserung der Corporate Governance in der Europäi- schen… …Union“1 („Corporate Governance Aktionsplan 2003“) der Corporate Gover- nance angenommen. Durch den damaligen Aktionsplan sollten die globale Leis- tungs-… …und Wettbewerbsfähigkeit der EU-Unternehmen gefördert, die Aktionäre gestärkt und der Schutz Dritter verbessert werden. 2 Ausgehend von diesem… …Konzept der EU-Kommission wurden im Laufe der Zeit einige der im Corporate Governance Aktionsplan 2003 anvisierten Maßnahmen umgesetzt, andere im… …Zusammenhang mit weiteren Konsultationen und Entwicklungen neu bewertet. Auch zum damali- gen Zeitpunkt war, wie bei den aktuellen Initiativen der EU, eines… …der zentralen Anliegen des Aktionsplans, das Vertrauen der Bevölkerung und der europäischen Anleger wiederherzustellen. 3 Allerdings lieferten jene…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung von Ratingverfahren aus Sicht der Internen Revision

  Susanne Rosner-Niemes

  …437 Prüfung von Rating- verfahren aus Sicht der Internen Revision Susanne Rosner-Niemes 439 1 Einleitung Risikoklassifizierungsverfahren… …stellen einen wesentlichen Kreditprozess zur Steuerung der Risiken bezogen auf das einzelne Kreditengagement aber auch zum Risikomanagement des gesamten… …Kreditportfolios dar. Die Rating- ergebnisse sind maßgeblich für die Bepreisung der Kreditvergabe und für die Eigenkapitalunterlegung der Bank. In… …Genossenschaftsinstituten wird i.d.R. das vom Bundesverband der Deut- schen Volks- und Raiffeisenbanken (BVR) entwickelte VR-Rating (ehemals BVR- Rating) genutzt. Die… …der Prüfungsaufgaben wird durch ihn abgedeckt. Der folgende Beitrag zeigt Prüfungsansätze hinsichtlich der Implementie- rung und Anwendung von… …Ratingverfahren am Beispiel einer Primärbank im Genossenschaftlichen Bankensektor auf. Nach einem kurzen Abriss der recht- lichen Grundlagen für eine Prüfung und… …und Funktions- bzw. Einzelfallprüfung im Rahmen eines prozessorientierten Prüfungsvorgehens vorgestellt. Aufgrund der fehlenden Eigenentwicklung von… …internenRatingverfahren bei Primärbanken finden die Beurteilung der Ratingmethode und Kalibrierung, die Prüfung der Datenqualität und Repräsentativität, die Validierung… …sowie die Prüfungsbegleitung der aufsichtsrechtlichen Zulassungsprüfung hier keine Berücksichtigung. 440 2 Rechtliche Grundlagen zur Prüfung von… …Ratingverfahren bei einer Primärbank Die MaRisk formulieren als Aufgabe der Revision, die Wirksamkeit und Angemessenheit des Risikomanagements im Allgemeinen und…

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• OTC-Derivate-Regulierung: Marktteilnehmern läuft die Zeit davon

  …Die neuen Regeln zur stärkeren Kontrolle des Handels und der Abwicklung von außerbörslichen Derivaten, so genannten OTC-Derivaten, konkretisieren… …. Trotz der durch die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (ESMA) veröffentlichten Einzelheiten verhält sich eine Vielzahl der Marktteilnehmer… …abwartend, wie Marktbeobachtungen von Steria Mummert Consulting ergeben. Viele Finanzinstitute zögern demnach mit der konkreten Umsetzung, weil einige… …Vorschriften der European Market Infrastructure Regulation (EMIR) im letzten Moment noch geändert werden könnten. Die ESMA hat bisher in zwei… …der Geschäfte auswählen. Der organisatorische Aufwand für die Anpassung der Abläufe für das zentrale Clearing sei laut Steria Mummert Consulting enorm… …, zudem sei der Clearingmarkt durch die Regulierung stark in Bewegung. Die Marktteilnehmer müssten regelmäßig prüfen, welche CCP-Anbindungen für sie… …die betroffenen Derivate-Händler gefordert, eigens Abwicklungsstandards zur Meldung sämtlicher Derivate-Transaktionen einzuführen. Dies und der enorme… …Detailaufwand zur Erstellung der Meldung machen die Umsetzung zu einem Kraftakt. Die erforderlichen Daten müssen teilweise aus verschiedenen Systemen… …zusammengetragen werden. Allein das Implementieren der Schnittstellen mit den Transaktionsregistern, die für den OTC-Derivate-Handel ebenfalls notwendig werden… …schnellstmöglich mit der Umsetzung beginnen. Wegen der Auswirkungen entlang der gesamten Prozesskette sei der Abstimmungsbedarf unter den verschiedenen Parteien…

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• Exposure Draft "Responding to a Suspected Illegal Act" der IFAC

  …Das innerhalb der International Federation of Accountants (IFAC) für die Verabschiedung von Standards zur Berufsethik für Wirtschaftsprüfer… …Illegal Act"  veröffentlicht. Der Entwurf geht der Frage nach, ob und in welchen Fällen sowie unter Beachtung welchen Verfahrens Berufsangehörige… …Schritt sei notwendig vor dem Hintergrund der bedeutenden Rolle der Wirtschaftsprüfer beim Schutz des öffentliches Interesses und der Unterstützung von… …Behörden bei der Verfolgung von Gesetzesverstößen. Stellungnahmen können bis zum 15. Dezember 2012 abgegeben werden. Weitere Informationen: IESBA …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Fehler- und Bilanzänderungen

  Prof. Dr. Tobias Hüttche

  …Konzernabschlüsse . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 5.4 Änderung und Berichtigung der Steuerbilanz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 5.5 Anpassung… …der Handelsbilanz an die Steuerbilanz und umgekehrt . . 92 5.6 Folgen der Berichtigung handelsrechtlicher Jahresabschlüsse . . . . . . 92 5.7 Technik… …der Berichtigung handelsrechtlicher Jahresabschlüsse. . . . . . 92 6. IFRS… …berichtigt werden – dies kann "rück- wärts", von der Wurzel ab erfolgen oder in laufender Rechnung. – Wie diese Fehlerkorrektur erfolgt, hängt von der Art und… …der Schwere des Fehlers ab, sowie von den gesellschaftsrechtlichen und steuerrechtlichen Mög- lichkeiten, zurückliegende Jahresabschlüsse zu ändern. –… …Handelsrechtliche Jahresabschlüsse werden in der Regel in laufender Rech- nung korrigiert, Steuerbilanzen hingegen von der Fehlerquelle an. Wie weit dies für… …zurückliegende Wirtschaftsjahre zulässig ist, richtet sich nach den verfahrensrechtlichen Vorschriften der AO. 2. Rechtsgrundlagen 2– Allgemein: § 243 HGB GoB, §… …245 HGB Unterzeichnungsgebot, § 256 AktG Nichtigkeit; I. Allgemeine Fragen zur Rechnungslegung – Grundfragen der Bilanzierung 84 Hüttche –… …Steuerrecht (§ 4 Abs. 2 Satz 1 EStG). Ver- standen wird darunter zweierlei: Zum einen der Ersatz eines zulässigen Bi- lanzansatzes durch einen anderen und zum… …Jahresabschlusses als Änderung und zwar unabhängig davon, ob dies freiwillig erfolgt oder es sich um eine notwen- dige Korrektur handelt.1 4 Fehler in der…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 3/2012

  „Exportkontrolle ist Chefsache“ – Zu Risiken und Nebenwirkungen der Übernahme der Ausfuhrverantwortlichkeit nach deutschem Außenwirtschaftsrecht

  Rechtsanwältin Antje Klötzer-Assion

  …- Zu Risiken und Nebenwirkungen der Übernahme der Ausfuhrverantwortlichkeit nach deutschem Außenwirtschaftsrecht Außenwirtschaftsrechtsverstöße werden… …in der Öffentlichkeit besonders wahrgenommen, wenn sie spektakulär sind und von der Presse entsprechend aufbereitet werden. Oft stehen erst Themen, die… …Auslöser und zugleich auch Gegenstand von Ermittlungen im Bereich des Außenwirtschaftsrechts sein können, im Vordergrund der Berichterstattung. 1 Für… …betroffene Unternehmen, die regelmäßig in sensiblen Marktsegmenten tätig sind, kann derartige Presse ungeachtet der Frage, ob sich ein etwaiger… …den Vorstand, hier den Ausfuhrverantwortlichen, fokussieren. Der nachstehende Beitrag befasst sich mit der besonderen Stellung des… …vor. Die "Kaskade von Ausführungsvorschriften" sei für den Rechtsanwender kaum zu überblicken. Angesichts der gleichwohl umfassenden Pflichten eines… …Ausfuhrverantwortlichen, der in Deutschland "die Schlüsselfunktion der Organisation der Exportkontrolle im Unternehmen" 2 inne hat - inne haben muss - sprach Bieneck sogar… …ordnungswidrigkeitenrechtlichen Risiken. 1) Der Grundsatz "Exportkontrolle ist Chefsache" Obwohl es keine gesetzliche Grundlage dafür gibt, ist die Benennung eines… …Genehmigungen für den Export von in der europäischen oder deutschen Güterkontrollliste genannten Gütern, Waren und Dienstleistungen etc. angestrebt werden. Dieses… …Erfordernis folgt aus den Grundsätzen der Bundesregierung zur Prüfung der Zuverlässigkeit von Exporteuren von Kriegswaffen und rüstungsrelevanten Gütern 3…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2012

  Das Three-Lines-of-Defence-Modell und die Positionierung der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance

  Konzeptionelle Überlegungen und empirische Ergebnisse für Deutschland
  

  Volker Hampel, Prof. Dr. Marc Eulerich, Jochen Theis

  …Management • ZCG 5/12 • 201 Das Three-Lines-of-Defence- Modell und die Positionierung der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance… …in der aktuellen Eurokrise ihre Fortsetzung findet, ist die Notwendigkeit eines funktionstüchtigen Kontroll- und Überwachungssystems innerhalb von… …Unternehmen immer mehr in den Fokus der Corporate-Governance- Diskussion auf nationaler und europäischer Ebene gerückt. Während die regulatorischen Vorgaben… …bietet vor diesem Hintergrund ein Rahmenwerk zur Positionierung der internen Governance-Organe und insbesondere der Internen Revision. 1. Einleitung Ein… …der Corporate Governance in Bezug auf diese Überwachungsaufgabe zu stärken. Hierbei finden nicht nur die klassischen Corporate-Governance- Akteure im… …dessen Zugriff auf die Interne Revision verwiesen 1 . Unabhängig von der Kodifizierung regulativer Initiativen, die noch geraume Zeit in Anspruch nehmen… …dürfte, stellt sich die Frage nach der Einrichtung und Verbesserung von unternehmensindividuellen Kontroll- und Überwachungsfunktionen auf… …und inwieweit diese Positionierung einem einheitlichen Rahmen zur Sicherstellung der Leistungsfähigkeit der Revision unterliegen kann und sollte. Im… …vornehmlich auf den Regelungen des § 25a KWG und des Abschn. 1 Tz. 1 des Allg. Teils der MaRisk, in dem die einzurichtenden internen Kontrollverfahren in ein… …Internes Kontrollsystem (IKS) und die Interne Revision unterteilt werden. Der Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht konkretisiert diesen Ansatz in seinem…

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• IDW PS 250 n. F. zur Wesentlichkeit im Rahmen der Abschlussprüfung verabschiedet

  …IDW PS 250 n. F. legt den Zusammenhang zwischen der Wesentlichkeit und dem Prüfungsrisiko sowie der Prüfungsplanung dar und verdeutlicht den Einfluss… …für die Veröffentlichung in Heft 1/2013 der IDW Fachnachrichten sowie dem WPg-Supplement 1/2013. Die neue Fassung wird anzuwenden sein für… …gegenüber der Entwurfsfassung IDW EPS 250 n. F. zeigt, ist nach dem Erscheinen der IDW Fachnachrichten 1/2013 im Mitgliederbereich abrufbar (Rubrik: Aus der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Prüfung der Marktpreisrisikosteuerung durch die Interne Revision

  Jürgen App

  …251 Prüfung der Marktpreis- risikosteuerung durch die Interne Revision Jürgen App 253 1 Marktpreisrisiko als Element der Banksteuerung… …aufsichtsrechtlichen Anforderungen andererseits die Ertragskraft der Bank nachhaltig zu sichern. Die Gesamtbanksteuerung muss – auf Basis der Geschäftsstrategie und… …der dazu konsistent formulierten Risikostrategie – die »richtigen« Steuerungsimpulse für die laufende Geschäftstätigkeit geben. Basis für die… …Steuerung ist die Messung der durch die Geschäftstätigkeit bedingten Risiken und die verursachungsgerechte Zuordnung der Ergebnisse als ein wesentliches… …Verlusten aufgrund der Änderung von Zinssätzen, Fremdwährungs- und Wertpapierkursen oder Roh- warenpreisen – ist eines der zentralen Risiken aus der… …. Die Herausforderung in der Banksteuerung ist – unabhängig von dem gewählten Geschäftsmodell – stets die gleiche: • Eine Risikolandkarte für alle… …Risiken konsistent misst, b) eine konsolidierte Bestimmung der Risikotragfähigkeit ermöglicht, c) die Beurteilung der Auswirkungen sowohl »regulärer« als… …Gesamtrisikoprofil. • Die Vertriebssteuerung auf Basis der Risikomessung konsistent an der vorgegebenen Risikostrategie auszurichten. Für die Steuerung des… …Marktpreisrisikos bedeutet dies, dass je nach Höhe des Anteils des Marktpreisrisikos an dem Gesamtrisikoprofil die entsprechen- den Maßnahmen in der Steuerung… …Aktien-, Zins- und Währungspositionen. 254 1 Marktpreisrisiko als Element der Banksteuerung Eine, wenn nicht sogar die Kernherausforderung ist es, die…

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