Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …untersteht und diesen daher nicht überwachen kann. Ferner berichtet das Con- trolling im Ergebnis an den Vorstand, nicht aber an den Aufsichtsrat, zu dem in… …Ergeb- nisse. 2 Corporate Governance zur Überwindung rechtsformspezifischer Probleme 2.1 Theoretische Fundierung Die Trennung von Eigentum an und… …die frühen Voting Trusts (Eigentümer transferier- ten ihre Aktien an einen Trust im Austausch für Zertifikate) und die späteren Holding 2 Vgl… …auf das externe Rechnungswesen konzentriert. „Contracting literature suggests the hypothesis that accounting plays an important role both in contract… …unabhängig von der jeweiligen Nationalität an alle Unternehmen mit Börsennotierung am US-amerikani- schen Kapitalmarkt. Insofern unterliegen ebenfalls in… …Deutschland ansässige Tochterge- sellschaften, derenMutterunternehmen an derNewYork Stock Exchange als wichtigstem US-Kapitalmarkt notiert sind, dem… …hinsichtlich Eigentumskonzentration und Aktionärsschutz in den einzelnen Ländern. So zeigen etwa jüngere vergleichende Untersuchungen einen höhe- ren Grad an… …BilReG, die sich in weiten Teilen an den Ausführungen des SOX angelehnt haben. Die für Deutschland maßgeblichen Initiativen der vergangenen Jahre sind in… …waren, ihr Handeln an gesetzlichen Regelungen, jedoch nicht an Empfehlungen zu orientieren. Verpflichtenden Normcharakter besitzen in diesem Zu-… …zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen sind, die Erstellung einer „Erklärung zur Unternehmens- führung“ als gesonderten Abschnitt im…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Revision an zweiter Stelle der „Entdeckungsgründe“, unmittelbar hinter den unternehmensinternen Hinweisgebern, den sog. „Whistleblowern“, die von 60 % der… …zu beschränken haben. Die Problematik ist gerade deshalb von besonderer Relevanz, weil es der externen Revision schon an der nötigen permanenten… …Anwesenheit bzw. den Zeit- ressourcen, aber womöglich auch an den spezifischen Kenntnissen mangelt, um durch ein Management Auditing einen wesentlichen Beitrag… …zu verzögern und sie schließ- lich bat, die Bekanntmachung ihrer Prüfungsergebnisse hinauszuschieben, wandte sie sich im Juni 2002 direkt an den Leiter… …. 39–43; Tanski 2002; Tanski 2003, S. 91 f. Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten 682 Hofmann Prüfungsausschusses, an der auch Cooper… …Konzernrevision bereits frühzeitig Zweifel an der Bilanzierungspraxis der Tochterge- sellschaft IBG geäußert.12 Die Revisoren hatten in einem ausführlichen internen… …hingewiesen. Der Bericht verdeutlichte die offensichtlichen Haftungsrisiken und stellte ein unübersehba- res Warnsignal an Management, Aufsichtsrat und… …Schadensersatzzahlung von zwölf Mio. € an die Bankgesellschaft; dem Abschlussprüfer war vorgeworfen worden, unter Verletzung seiner Sorgfalts- pflicht fehlerhafte… …Abschlüsse wider besseren Wissens testiert und das Abdriften der Bank an den Rand der Insolvenz zu spät erkannt zu haben. Eine gewisse Parallele zeigt sich… …Fokus des Interesses stehen, dürfte nur die „Spitze des Eisberges“ an die Öffentlichkeit gelangen. Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bilanzierung und Prüfung von Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 unter besonderer Berücksichtigung von Contractual Trust Arrangements

  Dipl.-Kfm. Dr. Rainer Husmann

  …eine Aufrechnung von Verpflichtungen auf der einen, und der an einen Treuhänder übertragenen Vermögenswerten auf der anderen Seite, was einer… …Pensionsrückstellungen nach IAS 19 2.1 Anwendungsbereich Der IAS 19 (Leistungen an Arbeitnehmer, Stand: 2006) regelt umfassend die bilan- zielle Behandlung zahlreicher… …Leistungen an Beschäftigte. Im Einzelnen sind dies:10 1. kurzfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer [z. B. Löhne, Gehälter und Sozial-… …an aktive Arbeitnehmer], 2. Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses (z. B. Renten, sonstige Altersversorgungsleistungen… …, Lebensversicherungen und medizinische Versor- gung), 3. andere langfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer, einschließlich Sonderurlaub oder anderer vergüteter… …Versorgungspläne unterschieden werden. Bei beitragorientierten Plänen entledigt sich der Arbeitgeber mit der Zahlung von Beiträgen an einen externen Träger jeder… …wei- teren Verpflichtung. Somit ist nur ein entsprechender Aufwand bei Zahlung an die 9 Die Monografie von Heubeck 1987 zur Prüfung von… …Mitarbeitertreuhänder ein Siche- rungstreuhandverhältnis begründet, auf dessen Basis im Insolvenzfall Leistungen direkt an die Versorgungsempfänger gezahlt werden… …gänzlich unabhängig von dem Trägerunternehmen sein und darf nur für den Zweck der Finanzierung und Zahlung der Pensionsleistungen an die Arbeitnehmer… …Bewertungsparameter Rechnungszinssatz letztlich eine objektivierbare exogene Größe darstellt, welche von Unternehmen zu Unternehmen an einem Bewertungsstichtag kaum…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …Teilbereiche der Organisation einer Internen Revision . . . . . . . . . . . 806 6.1 Qualitative und quantitative Anforderungen an interne Revisoren . . . 806… …, als die neuen „Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute“3 veröffentlicht wurden, war die Diskussion nicht… …. 1 Donle/Richter 2003, S. 194. 2 Hofmann 2000, S. 72. 3 Vgl. hierzu genau Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der… …zwischen allen Hierarchieebenen der Bank, vor allem der Berichterstattung an das Management, wenn es zu Problemen gekommen ist, sowie 5. nicht adäquate oder… …Kontrollumfeldes im Rahmen der Corporate Governance. 6 Teilbereiche der Organisation einer Internen Revision 6.1 Qualitative und quantitative Anforderungen an… …interne Revisoren 6.1.1 Der Qualitätsaspekt „An die Interne Revision werden von der Bankenaufsicht, den Aufsichtsorganen und den Geschäftsleitungen immer… …MaRisk bestimmen, dass „die quantitative und qualitative Personalausstattung des Kreditinstitutes sich insbesondere an betriebsinternen Erfordernissen, den… …. Als Lösungsmöglichkeit bietet sich eine Minimum/Maximumrechnung an. Als Minimumkapazität können die Prüfungen herangezogen werden, die extern (z. B… …eher dynamischer Natur.“38 31 Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute, Rn. 23. 32 Bantleon 2005, S. 62. 33… …Prüfungsplanung“ heranziehen? Es bieten sich nur zwei an. Die Risiken, die durch die Geschäftstätigkeit als solche hervorgerufen sind und die Kontrollrisiken, die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Grundlagen für eine risikoorientierte Prüfungsplanung

  Praxis der risikoorientierten Prüfungsplanung in der Sparkasse KölnBonn
  

  Dipl. Math. Peter Duscha

  …Revisionsuniversum muss sich an Veränderungen innerhalb der Sparkasse KölnBonn ohne erheblichen Aufwand anpassen lassen. Dies ist vor allen Dingen vor dem Hintergrund… …oben aufgeführten Theorie kann man nun an die Konstruktion des Revisionsuniversums gehen. In den MaRisk 2 wird die Prüfung aller „ ... Aktivitäten und… …Subprozesse die Eindeutigkeit wiederherstellen. Einfachheit Die identische Ausrichtung des Revisionsuniversums an den zu prüfenden Prozessen ist offensichtlich… …Revisionsuniversums. Flexibilität Eine Prozesslandkarte passt sich der dynamischen Ent wicklung einer Unternehmung an, daher gilt dieses auch für das daraus entwickelte… …auch als Prüffelder bezeichnet werden. Die Prüffelder lassen sich nun aus den Prozessen und den an den entsprechenden Prozessen beteiligten… …Organisationseinheiten bestimmen. Es wird für jeden Prozess und für jede an diesem Prozess beteiligte Organisationseinheit genau ein Prüffeld generiert. Somit besteht ein… …Unternehmensstrukturen berücksichtigen. Dies wird durch die Orientierung an einer Prozesslandkarte und die Zerlegung der Prozesse in Teilprozesse pro beteiligter… …der Übersetzung des Instituts für Interne Revision e.V. 2 Rundschreiben 18/2005 „Mindestanforderungen an das Risikomanage ment von Kreditinstituten“ des…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  Ereignisse nach dem Bilanzstichtag – Anforderungen an eine wirkungsvolle Unternehmensüberwachung

  Praktische Anwendung der Vorschriften des IAS 10
  

  Dr. Thomas Padberg

  …276 • ZCG 6/07 • Rechnungslegung Ereignisse nach dem Bilanzstichtag – Anforderungen an eine wirkungsvolle Unternehmensüberwachung Praktische… …Unternehmensleitung immer wieder vor Probleme, da die International Financial Reporting Standards (IFRS) an dieser Stelle umfangreiche Angaben fordern, sofern bestimmte… …zwischen dem Bilanzstichtag und dem Tag eintreten, an dem der Abschluss zur Veröffentlichung freigegeben wird. Es wird dabei zwischen zwei Arten von… …hauptamtlicher Dozent an der Berufsakademie Weserbergland in Hameln und Geschäftsführer der Padberg Consulting GmbH in Paderborn. Ein Unternehmen hat die in… …Aufsichtsrat den Abschluss genehmigen muss, sobald das Management der Vorlage an den Aufsichtsrat zugestimmt hat (IAS 10.6). Ein Unternehmen hat die in seinem… …oder eine neue Rückstellung wird angesetzt. Das Unternehmen gibt nicht bloß eine Eventualschuld an, weil die Beilegung zusätzliche substanzielle Hinweise… …dem Bilanzstichtag und dem Tag, an dem der Abschluss zur Veröffentlichung freigegeben wird; gleichermaßen aktualisiert ein Unternehmen nicht die für… …Unternehmen nicht als Schulden angesetzt werden (IAS 10.12). Im Abschluss ist der Zeitpunkt anzugeben, an dem der Abschluss zur Veröffentlichung freigegeben… …seinem 35 %igen Aktienpaket an der französischen Vicat-Gruppe zu trennen. Der Abschluss ist – abhängig von der Entwicklung der Marktkonditionen – für das… …Wesentlichen an Nutzfahrzeughersteller und außerdem an Kunden in Nicht-Automobil-Industrien geliefert werden.“ Abb. 3: Continental, Geschäftsbericht 2006, S. 156…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Zusätzliche Berichterstattungspflichten hinsichtlich des Eigenkapitals und Teilen der Corporate Governance für Aktienemittenten

  Welche Normadressaten sind in welchem Umfang betroffen?
  

  Dr. Thomas Strieder

  …Der in § 289 HGB neu eingefügte Abs. 4 HGB richtet sich im Wesentlichen an Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien (KGaA) als… …. § 289 Abs. 4 Nr. 2 HGB: Stimmrechts- und Übertragungsbeschränkungen hinsichtlich der Aktien sind anzugeben. Hier ist zum einen an die Möglichkeit der… …Vinkulierung9 der Aktien zu denken; zum anderen auch an Vereinbarungen zwischen den verschiedenen Gesellschaftern der AG oder KGaA. Letzteres ist vom Gesetz… …insbesondere an Entsenderechte in den Aufsichtsrat gedacht werden. Nach dem derzeitigen Wortlaut des Gesetzes unterfallen allerdings dieser Bestimmung… …Wiederholung der einzelnen Angabenotwendigkeiten verzichtet und nach oben verwiesen werden 20 . Zur Präzisierung der Anforderungen an die entsprechenden Angaben… …ihrer Platzierung im AktG an solche Aktiengesellschaften, die ihren Sitz in Deutschland haben. Dieser Bericht des Vorstands der Gesellschaft über die… …regelmäßig der sog. freiwillige Teil 30 an, der nicht der Prüfung durch den Abschlussprüfer unterliegt, da der Bericht über die Angaben gemäß den §§ 289 Abs. 4… …. Konzernlagebericht nach §§ 289 Abs. 4 und 315 Abs. 4 HGB haben bei AG und KGaA zu erfolgen, die als Inlandsemittenten stimmberechtigte Aktien an einem geregelten Markt… …emittiert haben. Dies bedeutet, dass Gesellschaften, die lediglich stimmrechtslose Vorzugsaktien an einem entsprechenden Markt notiert haben, von diesen… …versammlung aus zulegen. Weiter stellt sich die Frage, ob AG oder KGaA, die lediglich Vorzugsaktien an einem geregelten Markt emittiert haben, einen Bericht zu…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Kosten und Nutzen einer Integration des Risikomanagements

  Traditionelles vs. Integriertes Risikomanagement in Finanzinstituten
  

  Christoph A. Horst

  …Finanzinstituten“ des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Unternehmensfinanzierung und Risikomanagement an der Johann-Wolfgang-Goethe-Universität in… …: So sind freie Mitarbeiter etwa weniger eng an das Unternehmen gebunden und der hohe Bestand an liquiden Mitteln führt zu steuerlichen Nachteilen sowie… …Rein form – eher takti scher Natur. Tradi ti onellerweise wer den un ter schied li che Risi ken an spezialisier te Mitarbeiter bzw. Abteilungen delegiert… …: Kosten und Nutzen des Integrierten Risikomanagements Nutzen Geringes Maß an Anreizproblemen: es gibt klare Regeln im Umgang mit dem Risiko in den… …einzelnen Fachabteilungen ⇒ weniger Handlungsspielraum für Agenten Leiter der Abteilungen können relativ frei an Projekten arbeiten, die sie mögen… …Wesentliche Kosten entstehen durch Anreizprobleme: Agenten/Angestellte sammeln Informationen und geben sie an die Geschäftsleitung ⇒ Anreiz für die Agenten… …insbesondere Anreizprobleme zwischen Managern und Aktionären an, die durch beide Risikomanagement-Ansätze verstärkt werden können. 21 Laux spricht bezogen auf… …Finanzierungsentscheidungen. In den meisten Fällen wird ein „Mehr“ an Information positiv gesehen, da beispielsweise bessere Entscheidungen getroffen werden können. Jedoch… …Risiko individuell absichert) und zum anderen haben die Abteilungsleiter die Möglichkeit, relativ unabhängig an denjenigen Projekten zu arbeiten, die sie… …auf dieser Basis das Nettorisiko zu bestimmen, wie beispielsweise die Volatilität des Cash Flows und der Gewinne. An letzterem ausgerichtet muss dann…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Der Sarbanes-Oxley-Act

  Anforderungen, praktische Umsetzung und Lessons Learned
  

  Marion Charlotte Willems

  …aller Munde. Viele Unternehmen stöhnen über die zahlreichen Anforderungen, die eine Umsetzung des SOX mit sich bringt. Der SOX fordert für alle an einer… …Unternehmen, deren Wertpapiere an einer amerikanischen Börse gehandelt werden. Auch so genannte „foreign private issuer“ – an einer US- Börse notierte… …Prozesse. An erster Stelle steht somit die Frage, welche wesentlichen Kernprozesse (business processes) das wirtschaftliche Umfeld am besten in den Financial… …Vorschriften gibt. In der Praxis orientieren sich viele Unternehmen an Wesentlichkeitsgrenzen. Die Wesentlichkeit kann etwa 5 % der Bilanzsumme, des Umsatzes… …Recht zu Falschaussagen in dem Jahresabschluss führen, der durch entsprechende Kontrollmaßnahmen vermieden werden soll (etwa Kontrollen, die Zahlungen an… …Warranty reserve is booked based on model which uses an average of actual total warranty cost. No Yes Preventative Manual No Monthly What ensures that… …Warranty reserve is booked based on model which uses an average of actual total warranty cost. No Yes Preventative Manual No Monthly What ensures that key… …Measurement / Valuation Warranty reserve is booked based on model which uses an average of actual total warranty cost. No Yes Preventative Manual No Monthly… …Wertberichtigungshöhe), Euro-Beträgen oder sonstigen Größen (beispielsweise Vergabe von IT-Benutzerrechten an Abteilungsleiter nur vom IT- oder Personalleiter etc.)… …. Wirtschaftsprüfer können auch im Rahmen der Abschlussprüfung mit der entsprechenden digitalen Prüfersoftware, die an das SAP-System angebunden werden kann, leicht…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Rückgewinnungshilfe im Ausland

  „Asset Tracing and Recovery“ im Common Law Bereich
  

  Bernd Klose

  …regelmäßige Zahlungen an eine „Fraudster United Ltd.“ mit dem Sitz in Tortola (British Virgin Islands) erfolgen, die dafür angebliche Beratungsleistungen zur… …Rechteinhaber an einer chemischen Verbindung musste feststellen, dass in das Vereinigte Königreich erhebliche Mengen der Verbindung eingeführt wurden, an denen er… …Zollbehörden des Vereinigten Königsreichs vorhanden, die ihrerseits jede Weitergabe der Daten an außenstehende Dritte ablehnte. Das House of Lords verurteilte… …jedoch die Customs & Excise Commissioners zur Herausgabe dieser Daten an den Rechteinhaber, damit dieser seine Ansprüche gegen den Verletzter seines… …auf die entsprechenden Konten gezogen worden waren, und (c) alle Lastschriften in Kopie an Bankers Trust Co. herauszugeben hatte, damit das Institut in… …eigentliche Täter ist. Nach kontinentaleuropäischem Rechtsverständnis erfordert eine Eingabe an das Gericht aber die unzweideutige Bezeichnung der Parteien des… …GmbH“ auf diesem Konto eingingen. Die Kontoauszüge wurden, so belegen die von der Bank herausgegebenen Unterlagen weiter, an eine Adresse auf den BVI… …versandt, unter der sich ein großes Appartement befindet. 3.2 Die Anton Piller Order („Search Order“) Aufgrund des Umstandes, dass die Kontoauszüge an eine… …ansässiger Agent vertrauliche, ihr gehörende Designinformationen an andere Firmen verkaufen werde. Daraufhin erließ das Gericht eine Verfügung, welche es der… …(beispielsweise eine Bank), welche von der Mareva Order in Kenntnis gesetzt wurde, ist dazu verpflichtet, sich an die einstweilige Verfügung und damit das…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen