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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Schaden feststellen und ausgleichen - Interdisziplinäre Lösungswege in komplexen Korruptionsfällen

  Steffen Salvenmoser

  …Prozent der Unternehmen weltweit gelingt es, wenigstens einen Teil der ihnen durch Wirtschaftskriminalität entstandenen Schäden auszugleichen. Zu diesem… …veröffentlicht haben 1 . Laut dieser Studie liegt der durchschnittliche Schaden, der Unternehmen in Deutschland in den letzten zwei Jahren durch… …Wirtschaftskriminalität entstanden ist, bei ca. 3,8 Millionen Euro 2 . Auf eine Bezifferung des Schadens für Korruptionsfälle haben die Autoren der Studie bewusst… …einer Studie auf ca. 20 Mrd. Euro 4 . Diese Zahl ist aber mit äußerster Vorsicht zu genießen, und die Verfasser der Studie räumen selber ein, dass die… …Bestimmung exakter Zahlen enorm schwierig sei. Die Schätzung basiert auf Untersuchungen über Korruption im Gesundheitswesen der USA. „European Healthcare Fraud… …, dass allein der Begriff des Schadens vielfältig definierbar ist und einer näheren Beleuchtung bedarf. Es ist also zunächst erforderlich, sich mit der… …mittelbare Schäden für Unternehmen entstehen. In der Studie berichteten 68 Prozent aller betroffenen Unternehmen, dass mit einem Korruptions fall auch… …Beeinträchtigungen der Geschäftsbeziehungen (61 Prozent) und einen Rückgang der Arbeitsmoral (36 Prozent). Der durch Korruption entstandene gesamtwirtschaftliche… …Probleme der Schadensfeststellung zu beschreiben. I. Korruption und Schaden Bereits das Reichsgericht (RG) hat in einer Entscheidung vom 20. September 1939… …festgestellt: „nach der Lebenserfahrung ist es die Regel, der „typische“ Geschehensablauf, dass heimliche Zuwendungen an Angestellte, die versprochen oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Finanzanlagen

  Prof. Dr. Ulrich Döring, Dipl.-Kfm. Oliver Obermann

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 1.1 Definition von Finanzanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 1.2 Aufgaben der Internen Revision bei der Prüfung… …der Finanzanlagen . 425 2 Ansatz und Klassifizierung von Finanzanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . 426 2.1 Ansatz von Finanzanlagen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 3.2 Folgebewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 3.3 Interne Revision bei der Bewertung… …Begriffsverständnis existiert im Rech- nungslegungssystem der IFRS jedoch nicht.1 Dennoch soll nachfolgend in Anlehnung an die o. g. Definition unter dem Terminus der… …Form von Termineinlagen bei Banken, Kreditgewährung an andere Unternehmen oder spekulativen Anlagen, vorliegt.3 Eine derartige Definition der… …Finanzanlagen korrespondiert eng mit dem Terminus der finanziellen Vermögenswerte als Teilbereich der Finanzinstrumente i. S. d. IAS 39.4 Eine Sonderstellung… …nehmen dabei die Anteile an verbundenen bzw. assoziierten Unternehmen oder Gemeinschaftsunter- nehmen ein.Diese zählen zwar nach der hier… …gewähltenDefinition zu den Finanzanlagen, fallen jedoch nicht unter den Anwendungsbereich des IAS 39 [IAS 39.2 (a)], sondern werden nach den Regelungen der IAS 27 (IFRS… …3), IAS 28 bzw. IAS 31 bilanziert. 1.2 Aufgaben der Internen Revision bei der Prüfung der Finanzanlagen Eine Aufgabe der Internen Revision im Bereich… …der Finanzanlagen bildet die Prüfung des Finanz- und Rechnungswesens unter der Zielsetzung, durch formelle und mate- rielle Prüfungen die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  ZRFG-Büchermarkt

  …Schmidt Verlag, Berlin 2006, 327 Seiten, 49,80 Euro, ISBN 3-503-09063-0 Im Jahr 2006 reduzierte sich die Zahl der Unternehmensin solvenzen leicht um 2,2… …volkswirtschaftlich inakzeptabel. Die Gründe für die Situation sind vielschichtig und sowohl konjunktureller als auch struktureller Art. Die Sammelpublikation der… …einführenden Kapitel erfolgt der Versuch einer Bestimmung des Begriffs „Krise“. Die Betriebswirtschaftslehre hat bisher noch keine einheitliche Definition… …die Autoren mit den vielfältigen Aspekten der Krisenursachen. Im dritten Kapitel wird ein Sanierungskonzept skizziert. Das vierte Kapitel konzentriert… …sich auf den Zusammenhang zwischen Human Capital bzw. Managementfehlern und der Unternehmenskrise. Unternehmenskrisen und Restrukturierungsprozesse sind… …sechs beschäftigen sich mit den einzelnen finanzwirtschaftlichen und leistungswirtschaftlichen Maßnahmen in der Folge einer Krise sowie der Sanierung nach… …der Insolvenzordnung. Die abschließenden Kapitel sieben und acht fokussieren die Krisenvorsorge sowie die steuerrechtlichen Aspekte der… …Unternehmenssanierung. Insbesondere das Kapitel zur Krisenvorsorge ist allerdings sehr allgemein und theoretisch ausgefallen. Hier würde sich der praxisorientierte Leser… …konkretere Hinweise zum Aufbau eines Frühaufklärungssystems wünschen. Das Herausgeberwerk von Jochen Blöse und Axel Kihm befasst sich insbesondere mit der… …und Kopierer, Strategien und Instrumente zum Schutz geistigen Eigentums in der Volksrepublik China Gabler Verlag, Wiesbaden 2006, 357 Seiten, 49,90 Euro…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Targeted Control Reviews und Continuous Auditing als komplementäre Prüfungsansätze

  Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …komplementäre Prüfungsansätze Michael Eichhorn und Melanie Eichhorn-Schurig, London Dr. Michael Eichhorn arbeitet in London in der Revision einer führenden… …der Hochschule Harz, Wernigerode. Melanie Eichhorn- Schurig (LL. M., APU Cambridge) arbeitet in London in der Revision einer führenden deutschen Bank… …am Risiko orientierte Prüfung gewählt. 1 In der Prüfungspraxis bedeutet dies in der Regel, dass Prüfungsfelder im Rahmen der Planung – mehr oder… …, bis es zu Vorfällen kommt, weil Risiken sich realisieren. Der Prüfungsansatz, das heißt Art und Umfang der Prüfung, bleibt bei dieser Vorgehensweise… …jedoch meist unverändert. Allenfalls werden Schwerpunkte innerhalb der Prüfung verschoben (zum Beispiel Inputdaten in Jahr 1, IT-Customisation in Jahr 2)… …und Continuous Auditing (CA) stellt der folgende Beitrag komplementäre Ansätze vor und vergleicht sie auf ihre Vereinbarkeit mit regulären Prüfungen. 1… …untersuchen sie eine eng begrenzte Anzahl von Sachverhalten, etwa die Angemessenheit und Effektivität einer einzelnen prozessinhärenten Kontrolle. Der… …„abgespeckte Charakter“ spiegelt sich in allen Phasen der Prüfung wider: Im Rahmen der Planung kann es ausreichen, die Kontrolle zu identifizieren, zu verstehen… …Kurzbericht, der nur formell abgestimmt wird, wenn sich Maßnahmen für das Management ergeben. Ein TCR kann geplant und ungeplant sein und ist insoweit nicht… …Auditing (CA) komplementiert die „reguläre“ Prüfung am anderen Ende eines gedachten Kontinuums. Anstelle der kurzfristigen und punktuellen Prüfung durch TCRs…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Prüfungsleitfaden: " Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen"

  IIR-Arbeitskreis „Vertrieb“

  …Praxis und Literatur vieldiskutierten Themenkomplexes hin: Die Entwicklung und der Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungsangeboten rund um die… …eigentliche Produktpalette der Unternehmen, die es ermöglichen, dem Kunden Zusatznutzen und Komplettlösungen anzubieten, und die zunehmend der Differenzierung… …sowie Schulungen für technisches Equipment; das Spektrum der ergänzenden Dienstleistungen ist breit gefächert. Sie können die Profitabilität des… …Geschäftes positiv beeinflussen, aber auch Risiken nach sich ziehen. Dazu eine kurze Begebenheit aus dem Autohaus: Der Familienvater stand kurz vor der… …Unterschrift. Nur bei der Finanzierung des neuen Autos war noch etwas zu klären. Ein paar Besonderheiten sollten berücksichtigt werden. Der Autoverkäufer wurde… …immer nervöser. Der Kunde sollte nicht merken, dass er sich mit Finanzierungsfragen nicht gut auskannte. Schließlich hatte er Benzin im Blut und wollte… …Autos verkaufen. Die Stimmung wurde immer gereizter. „Zahlen Sie doch bar, dann müssten wir uns mit der Finanzierung nicht so lange beschäftigen!“… …diesem Jahr einen Urlaub in der Karibik verbringen zu können. Zwei Tage später war der Haussegen wieder in Ordnung. Von einem anderen Autohaus hatte er… …verdeutlicht. Der IIR- Arbeitskreis „Vertrieb“ hat dazu einen Prüfungsleitfaden entwickelt, der sich mit dem Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen und der… …Abfolge der Prozesse der Leistungserstellung von der strategischen Ausrichtung des Dienstleistungskonzeptes bis zur Erfolgskontrolle befasst. Der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Anti-Fraud-Management

  Reduzierung von Haftungsrisiken und Vermögensschädigungen
  

  Frank Hülsberg, Steffen Feller, Christian Parsow

  …Argumente dafür sein, eine wirksame Fraudbekämpfung und -vermeidung nicht aus dem Blickwinkel zu verlieren. Und in der Tat verfügen die Akteure am… …, Interne Revision und Unternehmenssicherheit. Was allerdings in der Regel fehlt – und somit das Entstehen eine Erwartungslücke der neu en Art begünstigt –… …wirtschaftskriminelle Handlungen anscheinend aber wirkungslos sind. So erlangten in der kürzeren Vergangenheit sowohl national und international gelistete Unternehmen… …, andere namhafte Institutionen als auch Bundesbehörden in den Medien diesbezüglich eine wohl eher ungewollte Aufmerksamkeit. In der englischsprachigen… …Literatur hat sich für den ganzen Risiko- und Prüfungskomplex der unternehmerischen Vermögensschädigungen, der korrupten Handlungen im Zusammenhang mit der… …Geschäftsanbahnung und -abwicklung Frank Hülsberg Steffen Feller sowie der Manipulation der Buchführung und der Rechnungslegung der übergeordnete Begriff „Fraud“… …Sachverhalten wie beispielswei se Diebstahl, Unterschlagung oder Korruption lässt sich das Spektrum der Schädigungen nahezu beliebig erweitern. Ambitionierte… …Kartellrecht, externer Datenangriffe oder interne Personen mit krimineller Energie können in jedem Unternehmen erhebliche Schäden außerhalb der bereits genannten… …bereits heute in die Pflichtenheften der Unternehmenslei- Christian Parsow tungen gefunden hat. Dabei liegt neben einen kurzen Anriss von internationalen… …Normen der Schwerpunkt auf den nationalen Regelungen. * Frank M. Hülsberg ist Partner bei Deloitte und Mitglied des Management Teams ERS (Enterprise Risk…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Die Anwendbarkeit des DCGK auf nicht börsennotierte Unternehmen

  Welche Standards sollten Sekundäradressaten übernehmen?
  

  Prof. Dr. Anja Hucke, Susan Just

  …Absatzmärkten, der erleichterten Beschaffung von Eigen- und Fremdkapital sowie bei der Gewinnung qualifizierter Mitarbeiter ziehen. 1. Einleitung Ausweislich… …seiner Präambel richtet sich der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) 1 zwar in erster Linie an börsennotierte Aktiengesellschaften (AG). Zugleich… …wird jedoch auch nicht börsennotierten Gesellschaften die Beachtung des Kodex empfohlen, ohne dass diese Empfehlung konkretisiert werden würde. Der… …. Zweck und Regelungs schwerpunkte des DCGK Der DCGK dient Kommunikations- und Ordnungszwecken 4 . Zum einen kommt ihm die Aufgabe zu, potenziellen… …nachvollziehbar zu gestalten. Zum anderen enthält der Kodex eine Vielzahl von international anerkannten Regeln guter Unternehmensführung und -überwachung… …. Entsprechend der Zielsetzung der Anlegerinformation und dem Formulieren von Best-Practice-Verhaltensregelungen für Leitungsorgane gliedert sich der DCGK in… …mehrere Unterabschnitte. Nach der Präambel befassen sich die Standardgruppen mit den Aktionären und der Hauptversammlung, dem Zusammenwirken von… …die Richtschnur für solche Merkmale vor, die ein Unternehmen besitzen muss, um zur Gruppe der Sekundäradressaten zu ge hören. 3. Unternehmensmerkmale… …der Sekundäradressaten Eine 1 : 1-Übernahme durch sämtliche Gesellschaftstypen, die nicht einmal von allen börsennotierten Aktiengesellschaften… …praktiziert wird 5 , weil der Kodex neben der (oftmals verkürzten) Wiedergabe zwingenden Gesetzesrechts auch (unverbindliche) Anregungen und Empfehlungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669 3.3 Änderungen in den Aufgaben der Internen Revision . . . . . . . . . . . . 670 3.3.1 Financial Auditing… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672 3.4 Auswirkungen auf die Organisation der Internen Revision . . . . . . . . 672 4 Fazit… …Bilanzmanipulationen jenseits des gesetzlich Zulässigen als vielmehr an die Unsicherheit der Bilanzinformation durch Abbildungsprobleme des Realgeschehens in der… …geführt, dass beinahe alle Staaten mit bedeutenden Börsen ein breites Maßnahmenbündel mit verschärfenden Bestimmungen erlassen haben, um das Vertrauen der… …die Unterneh- men vorgenommen – hat der deutsche Gesetzgeber sehr maßvoll auf die Bilanzmanipu- lationen reagiert. Dies hat den Vorteil, dass die… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …Rechnungslegung von Unternehmen gehört der dritten Kate- gorie von Maßnahmen an. Es wurde eine neue – im internationalen Vergleich bereits etablierte… …der Vorstand ein geeignetes internes Risikomanage- ment- und Frühwarnsystem einzurichten, um existenzbedrohende Risiken zu vermei- den bzw. rechtzeitig… …sich der Aufgabenbereich der Internen Revision deutlich erwei- tert, ist es doch dessen Aufgabe, die Erfüllung der gesetzlichen Anforderungen intern zu… …überprüfen und auf Mängel bei der Umsetzung hinzuweisen. 1 Rieger 1928, S. 212. Interne Revision und Enforcement 664 Egner Abb. 1: Enforcement als…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  Kosten und Nutzen einer Integration des Risikomanagements

  Traditionelles vs. Integriertes Risikomanagement in Finanzinstituten
  

  Christoph A. Horst

  …Risikomanagements Traditionelles vs. Integriertes Risikomanagement in Finanzinstituten Christoph A. Horst* In dem Beitrag wird der Ansatz des Integrierten… …vorgenommen. Kosten und Nutzen beider Alternativen werden gegeneinander abgewogen, wobei Anreizproblemen innerhalb der Unternehmung eine zentrale Rolle zukommt… …eingegangen. 1. Problemstellung In der Praxis existieren unterschiedlichste Interpretationen und Definitionen des Begriffs „Integriertes Risikomanagement“. Nach… …gesenkt werden. Andererseits fallen unter den Punkt der Informations- und Anreizprobleme zwei Argumente. Zunächst ist es möglich, den Unternehmenswert durch… …die Senkung der Wahrscheinlichkeit oder der indirekten Kosten einer Insolvenz/finanziellen Anspannung zu steigern. Die zweite Ar- gumentation bezieht… …sich auf eine Situation, in der die externe Finanzierung teurer ist als die interne (es existiert also eine „pecking order“ nach Myers6 ). In diesem Fall… …profitabler Investitionsprojekte zur Verfügung stehen. Im Fol- Christoph A. Horst genden werden zwei alternative Risikomanagement-Ansätze, der traditionelle und… …der IRM-Ansatz, genauer vorgestellt und im Lichte der Maximierung des Eigenkapitalwertes diskutiert. 2. Grundlagen des Integrierten Risikomanagements Zu… …untergeordneter Bedeutung, entscheidend ist vielmehr ihr Beitrag zum Gesamtrisiko. Diese Sichtweise hat ihre Analogie in der Portfoliotheorie nach Markowitz: 7 Man… …. Das Gesamtrisiko eines Portfolios ist in den meisten Fällen geringer als die Summe der Einzelrisiken, en détail hängt es von den Korrelationen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …: Volkswirtschaftliche Bedeutung der Versicherungswirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 779 2 Gesetzliche und aufsichtsrechtliche… …, Rechtsform 780 2.2 Die grundsätzliche Systematik der staatlichen Versicherungsaufsicht 781 2.2.1 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht… …. . . . . . . . . . . . . . . . 781 2.2.2 Versicherungsaufsichtsgesetz, Rechte und Pflichten der Versicherungsunternehmen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781 2.2.3 Berichtswesen und Informationspflichten gegenüber der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . . . . . . . . . . . . . . . . 782… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 784 2.2.6 Prüfungen durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht 785 2.2.7 Sanktionsmöglichkeiten der Bundesanstalt für… …: Volkswirtschaftliche Bedeutung der Versicherungswirtschaft von Winter 779 1 Einleitung: Volkswirtschaftliche Bedeutung der Versicherungswirtschaft Die… …Kapitalsammelstelle und ein bedeutender Kapitalanleger. Im Jahr 2005 erreichten die von der deutschen Ver- sicherungswirtschaft verwalteten Kapitalanlagen den Betrag… …Versicherungswirtschaft in einzelnen Wirtschaftssegmenten zukommt, zeigt beispielhaft der verabscheuungswürdige Terroranschlag auf das World Trade Cen- ter… …Versicherungsdeckung weiterhin zu gewähren, da die Haftung von Terrorrisi- ken zunächst unkalkulierbar schien. Es bestand die akute Gefahr, dass der weltweite… …Leistungen wie vereinbart erbringt. Dies stellt einen erheblichen Vertrauensvor- schuss dar. Bei der Führung von Versicherungsgesellschaften ist deshalb die…

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