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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Vorstandshaftung für Falschinformation des Kapitalmarkts

  Neues zur Informationsdeliktshaftung
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels, Dr. Johannes Wecker

  …. Johannes Wecker* Eine Haftung der Vorstandsmitglieder einer Aktiengesellschaft für die Verbreitung falscher Kapitalmarktinformationen – insbesondere in Form… …von der Gesellschaft in Regress genommen werden, wenn diese an Dritte Schadensersatz zu leisten hat. Diese „Innenhaftung“ kann seit Ende 2005 auch von… …einer Aktionärsminderheit durchgesetzt werden; davon macht etwa das Lager von Leo Kirch gegenüber der Deutschen Bank und Rolf Breuer Gebrauch 1 . Zum… …anderen besteht die Möglichkeit einer „Außenhaftung“ des Vorstands unmittelbar gegenüber getäuschten Kapitalanlegern. Der BGH hat hierzu in einer Reihe von… …Urteilen, zuletzt erneut im Fall ComROAD 2 , das Institut der Informationsdeliktshaftung entwickelt. Der nachfolgende Beitrag gibt einen Überblick über diese… …HGB. 1. Die Praxisfälle Infomatec, EM.TV und ComROAD Drei Komplexe von Klageverfahren haben die Informationsdeliktshaftung in den Blickpunkt der… …Geschäftsabschlüsse zugrunde, die von den beklagten Vorständen – gleichzeitig Gründungsgesellschafter der Gesellschaft – veranlasst bzw. gebilligt worden waren und… …jeweils kurzzeitig zu einem erheblichen Kursanstieg der Aktien der Gesellschaft geführt hatten. In dem EM.TV-Rechtsstreit 4 hatten die Gesellschaft bzw. die… …vorsätzliche Schädigung 2.1.1 Warum § 826 BGB? Der BGH hat die Informationsdeliktshaftung auf der Grundlage von § 826 BGB, der „allgemeinsten der allgemeinen… …einem anderem vorsätzlich Schaden zufügt“. Warum zieht der BGH diese über hundert Jahre alte archaische Norm heran, um ein modernes Problem wie die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …800 Hofmann Inhaltsverzeichnis 1 Die Entwicklung der Internen Revision in Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen… …Bankzusammenbrüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . 805 5 Das Kontrollumfeld… …als Teil der Corporate Governance auf der Basis des Sarbanes-Oxley Acts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 805 6… …Teilbereiche der Organisation einer Internen Revision . . . . . . . . . . . 806 6.1 Qualitative und quantitative Anforderungen an interne Revisoren . . . 806… …6.1.1 Der Qualitätsaspekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 806 6.1.2 Der Quantitätsaspekt… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810 Die Entwicklung der Internen Revision in Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen Hofmann 801 1 Die Entwicklung der Internen Revision in… …Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen „Das Umfeld der Unternehmen ist durch eine hohe Dynamik, eine hohe Komplexität, einen starken Wettbewerbsdruck… …beständig ist nur der Wandel; Wandel in unserer Lebensart, Wandel in unse- ren Lebensbedingungen. Unsere Wünsche, Bedürfnisse und Gewohnheiten verändern sich… …. Das Meistern vielerlei Einflüsse anderer Kulturen wird zur täglichen Lernauf- gabe.“2 Die Entwicklung der Internen Revision ist ein typisches Beispiel… …dieses Ände- rungsprozesses. Im Jahr 1976 als das damalige Bundesaufsichtsamt die zehn Punkte „Mindestanfor- derungen für die Ausgestaltung der Internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Strategieberatung

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …, die Grundaufgabe der Rechnungslegung zu betrachten. Danach sollen alle Formen der Rechnungslegung ein quantitatives Abbild einer Unternehmens- oder… …Organisationsrealität schaffen. Sie bedienen sich dazu der Tatsache, dass in jedem Unternehmen ein dem Realgüterstrom entgegen gesetzter Nominalgüterstrom fließt. Dieser… …: Abbildung der Unternehmensrealität im Rechnungswesen In jedem Unternehmen kann es zu jeder Zeit nur genau eine Realität geben. Die Annahme von zwei oder gar… …mehr parallelen Realitäten ist ausgeschlossen. Tatsächlich lassen sich aber, je nach gewähltem Rechnungslegungssystem, unterschiedliche Abbil- der dieser… …deckungsgleich mit einem US GAAP-Abschluss; weiterhin ist denkbar, dass durch das Rechnungswesenregelwerk bewusste Verzerrungen bei der Abbildung der Unterneh-… …mensrealität gewollt sind, wie dies u. a. bei der Steuerbilanz1 zu beobachten ist. Verdeutlichen lässt sich dieser Sachverhalt durch einen Vergleich mit einem… …Foto- apparat, der ebenfalls ein Abbild einer Realität schaffen soll. Je nach gewähltem Foto- apparat und Linsensystem wird das Abbild nur mehr oder… …weniger genau der Realität entsprechen, nie aber exakt. Sowohl eine Schwarz-Weiß-Aufnahme führt zu einer 1 Beispielsweise durch Passivierungsverbote für… …als auch ein einfaches Linsensystem, welches die Realität unscharf abbildet. Diese Verfälschungen der Realität bei der Schaffung eines Abbildes können… …sys- tembedingt sein, also auf der Auswahl der Abbildungseinrichtung (hier des Rech- nungslegungssystems) beruhen. Gleichermaßen können diese…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Interne Revision bei Deutsche Post World Net

  Bernd Schartmann, Péter Horváth

  …Vorstandes des Deutschen Instituts für Interne Revision. Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Péter Horváth ist emeritierter Ordinarius für Controlling an der Universität… …Stuttgart und Vorsitzender des Aufsichtsrates der Horváth AG. Der Abdruck des Interviews erfolgt mit freundlicher Genehmigung der Zeitschrift „Controlling“… …(Verlag Vahlen). Der Konzern Deutsche Post World Net (DPWN) ist weltweit der Logistikdienstleister Nummer 1. Mit mehr als 60 Mrd. € Umsatz, einem EBITA von… …rund 3,9 Mrd. € und ca. 500.000 Mitarbeitern hat sich DPWN darüber hi naus zu Europas größtem privaten Arbeitgeber entwickelt. Im Zuge der Globalisierung… …Finanzvorstand. Wegen Schnittstellen und Synergien zur Konzernsicherheit wurden beide Bereiche zu einem Zentralbereich unter der Leitung von Bernd Schartmann… …zusammengefasst. Das Deutsche Institut für Interne Revision (IIR) e.V. ist ein gemeinnütziges Institut zur Förderung und Weiterentwicklung der Internen Revision in… …Deutschland. Es wurde 1958 gegründet und hat mittlerweile über 1.700 Mitglieder aus allen Bereichen der Wirtschaft, Wissenschaft und Verwaltung. Die Aufgaben… …und Ziele des IIR umfassen insbesondere dieWeiter- und Ausbildung von Revisoren, die wissenschaftliche Forschung sowie die Pflege der Beziehungen zur… …schreiben und es gibt ja auch eine ganze Menge Literatur hierzu. Ich denke, das Hauptabgrenzungsmerkmal liegt darin, dass der Controller sich mehr als… …„Business Navigator“ versteht und stark auf zahlenorientierten Auswertungen und Analysen arbeitet, während der Revisor mehr der Prozessanalytiker ist, der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2007

  Das COSO-ERM-Modell

  Ein Ansatz zur Prävention von Risk und Fraud
  

  Prof. Dr. oec. habil. G�nter Janke

  …Governance Kodex (DCKG) – zu einer Reihe neuer Gesetzesregelungen und Standards im Bereich der Compliance, wie etwa die Verpflichtung zum „Bilanzeid“ gem… …Unternehmensorganisation umfassendes internes Risikomanagement- und Kontrollsystem aufzubauen, das über die reine Überwachung der Ordnungsmäßigkeit der… …Finanzberichterstattung hinaus einen risikoorientierten Ansatz der Unternehmensüberwachung zur Sicherung der Unternehmensexistenz verwirklicht und beispielsweise auch… …Gesetzesgrundlagen bzw. Standards geht der Artikel auf die Weiterentwicklung von COSO-IC 2 zu COSO-ERM 3 als Grundmodell eines die gesamte Unternehmensorganisation… …gehört insbesondere auch die wahrheitsgetreue Berichterstattung über die Unternehmenssituation inklusive der Darstellung absehbarer Risiken. Entsprechend… …, denn ein Großteil der „Fraud & Error“- Vorfälle spielen sich in diesen Bereich ab und können dort mit Kontrollen bekämpft werden. 5 Doch… …. Auch der IDW PS 350 n. F. zur Prüfung des Lageberichts6 Prof. Dr. Günter Janke geht in diese Richtung. 1.2 Zunehmende Bedeutung der Internen Revision… …Seit Inkrafttreten des KonTraG, 7 des TransPuG 8 und der Anforderungen des Deutschen Corporate Gouvernance Kodex wird die Interne Revision als direkter… …Bestandteil der Corporate Gouvernance verstanden und ein Versagen des internen betriebswirtschaftlichen Überwachungssystems (management control) als Versagen… …der Unternehmensführung gewertet – und dies gilt nicht nur für diejenigen Unternehmen, die den verschärften Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Acts…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Prüfung des rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems

  Dipl.-Kfm. Klaus Heese, Prof. Dr. Wolfgang Ossadnik

  …Planung und Durchführung einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems im Rahmen der Jahresabschlussprüfung . . . . . . . . . 327 3.1 Vorbemerkungen… …. . . . . . . . . . . . . 328 3.4 Prüfung der Funktion des Internen Kontrollsystems . . . . . . . . . . . . . 330 4 Prüfung des Internen Kontrollsystems bei Einsatz von… …Informationstechnologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 5 Grenzen der Aussagefähigkeit einer Überprüfung des Internen Kontrollsystems… …Kontrollsystems Heese/Ossadnik 325 1 Begriff des Internen Kontrollsystems „Unter einem internen Kontrollsystem werden die von der Unternehmensleitung im… …Unternehmen eingeführten Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen (Regelungen) ver- standen, die (. . .) auf die organisatorische Umsetzung der Entscheidung der… …Unterneh- mensleitung“1 gerichtet sind. Hierdurch soll die Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeiten, die Ordnungsmäßigkeit und… …Verlässlichkeit der Rechnungsle- gung sowie die Einhaltung der entsprechenden rechtlichen Vorschriften gesichert wer- den. Der Regelungsbereich des Internen… …solchen Prüfung und Beurteilung ist u. a. das Interne Kontrollsystem, dessen Funktionsfähigkeit von der Internen Revision durch Maßnahmen des Operational… …und Management Auditings gewährleistet werden sollte. Daneben gibt es noch sonstige prozessunabhängige Überwachungsmaßnahmen.3 Das (von der Internen… …Revision überwachte) Interne Kontrollsystem ist Gegenstand der Abschlussprüfung. Hierbei sind insbesondere die Bereiche des InternenKontrollsys- tems…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 2.2 IFRS-Einzelabschluss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 3 Durchführung der handelsrechtlichen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 3.2 Besonderheiten der Prüfung bei IFRS-Abschlüssen . . . . . . . . . . . . . 183 3.2.1 Prüfungsgegenstand und Prüfungsumfang… …. . . . . . . . . . . . . 187 4.1 Grundlagen des IFRS 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 4.2 Prüfung der Umstellung auf IFRS… …Konzernlageberichte unterliegen nach § 316 HGB der Prüfungspflicht.2 Zu prüfen ist, ob die gesetzlichen Vorschriften unter Berück- sichtigung des Gesellschaftsvertrages… …oder der Satzung Beachtung fanden (vgl. § 317 Abs. 1 Satz 2 HGB); folglich ist die Pflichtprüfung, insgesamt gesehen, eine Ordnungs- mäßigkeitsprüfung… …zungsnormen hinausgeht. So ist nach § 317 Abs. 2 HGB für den (Konzern-)Lagebericht zu prüfen, ob dieser von der Lage des Unternehmens (Lage des Konzerns)… …insgesamt eine zutreffende Vorstellung zu vermitteln vermag und ob dabei die Chancen und Risi- ken der künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind… …, speziell zum Zwecke der Offenlegung im elektronischen Bundesanzeiger, nach IFRS aufgestellt werden; er wird im Gesetz zur sprachlichen Unterscheidung… …die Prüfungsvor- schriften der §§ 316–324 HGB auf den IFRS-Konzernabschluss sowie den IFRS-Ein- zelabschluss anzuwenden.3 Nachfolgend werden wichtige… …Grundlagen und Besonderheiten einer Pflichtprü- fung des IFRS-Einzelabschlusses und des IFRS-Konzernabschlusses und der – nach HGB erforderlichen –…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  ZCG-Nachrichten

  …, Gesetzgebung und der CG-Praxis. Es bietet sowohl eine persönliche als auch eine Firmenmitgliedschaft an; die „Highlights“ der Tätigkeiten bestehen neben dem… …kaum in der Außendarstellung berücksichtigt. Verantwortlich dafür sind unter anderem fehlende Messinstrumente und Benchmarks sowie der zusätzliche… …Kennzahlen abseits der finanziellen Performance eine maßgebliche Bedeutung für die Wettbewerbsfähigkeit ihres Unternehmens haben – verfügen aber momentan über… …keinerlei fundierte Erkenntnisse zur tatsächlichen Leistungskraft ihres Unternehmens in diesem Bereich, so Prof. Dr. Wolfgang Grewe, Sprecher der… …Geschäftsführung von Deloitte. Man habe bereits im Jahr 2004 zu diesem Thema eine Studie mit ähnlichen Ergebnissen erstellt, jedoch seien Fortschritte innerhalb der… …Studie findet sich unter www. deloitte.com zum Download. Übernahmen ja – Bilanzierung nein Über eine in Zusammenarbeit von PwC und der Universität Gießen… …erstellte Studie, nach der Großunternehmen insbesondere über Firmenwerte nur vage informieren, berichtet die FAZ in ihrer Ausgabe vom 3. 4. 2007 (S. 21). Es… …seien eklatante Mängel in der Berichterstattung über Zusammenschlüsse festgestellt worden. Untersucht wurden 357 Unternehmen aus den Leitindizes der… …wichtigsten europäischen Börsen. Neben den Schwächen bei den Angaben zu Firmenwerten sei die Aufschlüsselung der erworbenen Vermögensgegenstände, die sog… …den Rückzug ausländischer Unternehmen von amerikanischen Börsen erleichtern. Demnach können sich solche mit einem niedrigen Handelsvolumen an der Wall…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung: Medizinisches Versorgungszentrum (MVZ) bei Beteiligung eines Krankenhauses (KH) an einem MVZ

  Organisationsprüfung – operational auditing
  

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …dem Artikelgesetz „Gesetz zur Modernisierung der gesetzlichen Krankenversicherung (GKV-Modernisierungsgesetz – GMG)“ wurde durch Neufassung § 95 Abs. 1… …an der vertragsärztlichen Versorgung der gesetzlich Krankenversicherten teilzunehmen. Medizinische Versorgungszentren (MVZ) „können von den… …Leistungserbringern, die auf Grund von Zulassung, Ermächtigung oder Vertrag an der medizinischen Versorgung der Versicherten teilnehmen, gegründet werden“ (§ 95 Abs. 1… …Schwerpunkten wie Kardiologie und Gastroenterologie, jedoch nicht zwei Ärzte, die der hausärztlichen Arztgruppe nach § 101 (5) SGB V angehören. Weitere… …Besonderheiten sind dem Gesetzestext zu entnehmen. Die tatsächliche Möglichkeit bestimmt sich darüber hinaus nach der vertragsärztlichen Bedarfsplanung. Die… …arbeiten an einem gemeinsamen Praxissitz. Gegründet werden darf ein MVZ von jedem Leistungsbringer im System der gesetzlichen Krankenversicherung. Eine… …Qualitätssicherung, zur Wirtschaftlichkeitsprüfung, zur Fortbildungsverpflichtung und zur Teilnahme am Notfalldienst. Mit einem MVZ wird eine Ausweitung der… …wird angenommen, dass durch ein MVZ die Kosten der medizinischen Versorgung aufgrund effizienter Ressourcenauslastung sinken. Im Falle einer… …(Vertragsarztrechtsänderungsgesetz – VÄndG) wurde u. a. mit Wirkung zum 1. 1. 2007 durch Änderung des Fünften Buches Sozialgesetzbuch (SGB V) – Artikel 1 – und durch Änderung der… …Ärzte-ZV, § 95 Abs. 9 und 9a SGB V. ◆ dass der an der hausärztlichen Versorgung teilnehmende Vertragsarzt mit Genehmigung des Zulassungsausschusses…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Digitale Ziffernanalyse in deutschen Rechnungslegungsdaten

  Diplom-Betriebswirt (BA) Hagen Rafeld, Prof. Dr. Friedrich R. Then Bergh

  …University of Cooperative Education; Leiter des Studiengangs Finanzdienstleistungen 1. Hinleitung zum Thema und Problemstellung Der vorliegende Artikel… …einer Wahrscheinlichkeit von 30,6 % deutlich häufiger als die Ziffer 2 (18,5 %) an der ersten Stelle einer Zahl innerhalb einer größeren Grundgesamtheit… …vor. Diese ist wiederum häufiger als die 3 an der ersten Stelle einer Zahl zu finden. Im Kontext von Wirtschaftskriminalität, die bewusste… …Bilanzmanipulation aus Zwecken der positiven Ergebniskorrektur, Steuerhinterziehung und -vermeidung etc. einschließt, und der von Gesetzeswegen betonten Ausdehnung der… …Prüfungsmöglichkeiten eines Wirtschaftsprüfers oder eines Betriebsprüfers der Finanzbehörden des Bundes, stellt der nachfolgend vorgestellte musterbasierte Prüfungsansatz… …der Ziffernanalyse eine erste Plausibilitätskontrolle von Unternehmensdaten dar. Darüber hinaus liefern die Analysen zur Ziffernstruktur dienliche… …werden kann. Wissenschaftliche Analysen, die sich mit der Ermittlung von Zufallszahlen durch den Menschen beschäftigen, erlauben Rückschlüsse darauf, dass… …ausgedachte und gefälschte Zahlen in ihrer Ziffernverteilung von der „Regelverteilung“ nach Benford’s Law abweichen und stets signifikante Zahlenmuster in der… …Analyse der Ziffernstruktur ergeben. Aus solchen Abweichungen kann auf Manipulations- oder Täuschungshandlungen ge schlossen werden. 2. Das Gesetz von… …Benford Das in allen Bereichen dienliche Dezimalsystem, auch dekadisches System oder Zehnersystem genannt, ist ein Stellenwertsystem auf der Basis Zehn, in…

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