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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Saldenbestätigungen im Handelsbereich von Kreditinstituten: Was ist zu tun?

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Handels/Investmentbankings“, Thomas Ramke

  …, Volkswagen Bank GmbH, Braunschweig. Der Autor gibt ausschließlich seine persönliche Meinung wieder. 1. Einleitung Mit der Veröffentlichung des Rundschreibens… …18/2005 zu den Mindestanforderungen an das Risikomanagement für Kreditinstitute (MaRisk) 1 am 20. Dezember 2005 wurden diverse Rundschreiben der… …Bundesaufsichtsamts für das Kreditwesen (BaKred) der „Mindestanforderungen an das Betreiben von Handelsgeschäften der Kreditinstitute“ (MaH) 3 , die im Abschnitt 5… …konkrete Vorgaben für Saldenbestätigungen enthielten. Durch den Entfall dieser Regelung zur Saldenabstimmung ist ein „Freiraum“ entstanden, der nun durch die… …betroffenen Kreditinstitute und Abschlussprüfer eigenverantwortlich gefüllt werden muss. Der Beitrag möchte diesen Aspekt durch das Vorstellen praktikabler… …„Mindestanforderungen“ hatten. Als Konsequenz aus dem Bankenzusammenbruch der Herstatt-Bank im Jahr 1974 wurden vom BaKred schriftliche Anforderungen an die… …Kontrahenten unter Einschaltung der Internen Revision abzustimmen.“ Auch durch internationale Bankenskandale wie Barings, NatWest oder Daiwa wurde deutlich, dass… …an die Revisionsabteilung adressiert werden. Ausbleibende Rückbestätigungen sind mindestens einmal anzumahnen.“ Die Abstimmung der schwebenden… …Geschäfte hatte nach MaH dabei den Zweck, die Risiken, die aus einer nicht ordnungsgemäßen Durchführung der Handelsgeschäfte resultieren, zu begrenzen. Es… …Richtigkeit der nach den eigenen Aufzeichnungen vorliegenden Geschäfte durch den Bankkontrahenten bestätigt wird. 9 3. Keine Regelung zu Saldenbestätigungen in…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Steuerliches Abzugsverbot von Schmiergeld

  Strafrechtsakzessorischer Ausgabenabzug und Strafbarkeitslücken
  

  Dr. Harald Schlüter

  …durch das Steuerrecht. In der Steuerpraxis sind trotz aller Verschärfungen der Gesetze nach wie vor bestimmte Schmier geldzahlungen steuerlich abzugsfähig… …. Ziel der Ausführung ist die Darstellung des steuerlichen Status Quo und die Entwicklung eines Reformvorschlages zum Abzugsverbot für zivilrechtlich… …(Wählerbestechung), 108e (Abgeordnetenbestechung), 299 (Bestechlichkeit und Bestechung im geschäftlichen Verkehr), 300 (Besonders schwere Fälle der Bestechlichkeit und… …Bestechung im geschäftlichen Verkehr), 333 (Vorteilsgewährung), 334 (Bestechung), 335 (Besonders schwere Fälle der Bestechlichkeit und Bestechung) StGB… …, ergänzt durch Art. 2 §§ 1 und 2 EUBestG und Art. 2 §§ 1– 3 IntBestG). 2 Ob diese Tatbestände erfüllt wurden, entscheidet kein Organ der Rechtspflege… …, sondern der zuständige Finanzbeamte der Veranlagungsstelle. Sieht das Finanzamt die Betriebsausgabe als nichtabzugsfähiges Schmiergeld an, kann der… …oftmals nur noch der formale Abschluss der vorherigen politischen Willensbildung ist. Auch die Vorteilsnahme und -gewährung von Amtsträgern im… …internationalen Geschäftsverkehr und auf der Ebene der EU ist nach deutschem Recht nicht strafbar, was in Anbetracht der praktischen Bedeutung gerade auf der Ebene… …der EU zu hinterfra gen ist, denn wo soll diesbezüglich der Unterscheid zwischen einem Amtsträger der EU und einem des Bundes und der Länder liegen? Im… …, dass die Bestechung des Geschäftsführers einer GmbH strafbar ist, obwohl dieser gerade in der Situation einer Ein-Mann GmbH dem Einzelunternehmer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  ZCG-Nachrichten

  …164 • ZCG 4/07 • Recht Überschuldungsbegriff ZCG-Nachrichten Vereinfachung der EU-Rechtsvorschriften zum Gesellschaftsrecht, zur Rechnungslegung und… …zur Abschlussprüfung Maßnahmen zur Vereinfachung der Rahmenbedingungen für EU-Unternehmen in den Bereichen Gesellschaftsrecht, Rechnungslegung und… …gesandt werden. Hintergrund ist, dass der Europäische Rat im März 2007 die Bedeutung des Abbaus büro kratischer Belastungen für EU-Unternehmen unterstrichen… …gulation/better_regulation/index_de.htm zum download bereit steht. Neue Rahmenbedingungen für Kapitalbeteiligungen Am 29 . 6. 2007 wurde vom BMF der Referentenentwurf eines Gesetzes zur… …Modernisierung der Rahmenbedingungen für Kapitalbeteiligungen (MoRaKG) vorgelegt, das Anfang 2008 in Kraft treten soll. Es enthält einen dreigliedrigen Ansatz für… …Unternehmensbeteiligungsgesellschaften (UBGG); Erlass eines Gesetzes zur Begrenzung der mit Finanzinvestitionen verbundenen Risiken. Die WPK hat mit Schreiben vom 23. 7. 2007 gegenüber… …dem BMF zu dem Entwurf eines MoRaKG, das in Art. 1 § 15 WKBG-E eine neue Prüfungsaufgabe schafft, Stellung genommen. Darin schließt sich die WPK der… …nach dem Vorbild der Prüfungen von Kreditinstituten, Finanzdienstleistungsinstituten und Kapitalanlagegesellschaften vorgeschlagen wird. Die… …Stellungnahmen der WPK und des IDW stehen unter www.wpk.de/stellungnahmen/ stellungnahmen.asp zur Verfügung.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Antikorruptionssystem im Industrieunternehmen

  Dipl.-Kfm. Dr. Peter Dörfler, Dipl.-Ökonom Norbert Gundlach, Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 755 3 Klassifizierung der Hinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 756 4 Kommunikation… …Unterneh- mensführung. Der Beitrag soll am Beispiel von Volkswagen aufzeigen, wie der Korruption im Industrieunternehmen entgegengewirkt wird. Die Interne… …Revision spielt dabei als Bestandteil der Corporate Governance des Unternehmens eine zentrale Rolle und sieht sich hierbei neuen Herausforderungen ausgesetzt… …. Zur Gewährung eines hohen Corporate Governance Standards hat der Vorstand der Volkswagen AG Anfang des Jahres 2006 mit der Implementierung einer… …Verhaltens- richtlinie zur Vermeidung von Interessenkonflikten und Korruption sowie der Einfüh- rung eines konzernweiten Ombudsmannsystems die Compliance Arbeit… …mannsystem entschieden, weil die Ombudsleute zum einen die Anonymität der Hin- weisgeber aufgrund vertraglicher Regelungen, der anwaltlichen Verschwiegenheits-… …per- sönliche Gespräche führen und die Glaubwürdigkeit des Informanten ebenso bewerten können wie die Schlüssigkeit der Informationen. Das Unternehmen… …wird durch die Arbeit der Ombudsleute nicht mit Hinweisen, wie z. B. von Denunzianten oder „Tritt- brettfahrern“, überzogen. Einfluss auf die… …Entscheidung hatten auch die positiven Erfah- rungen der Deutschen Bahn AGmit dem Ombudsmannsystem. 2 Bausteine des Volkswagen Antikorruptionssystems 2.1… …Transparenz und Offenheit Transparenz und Offenheit sind die natürlichen Feinde der Korruption und daher eine wichtige Voraussetzung für das Funktionieren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Aus dem Tagebuch eines Internen Revisors

  Dipl.-Prüfer Wolfgang Beide-Augenzu

  …Tasse Kaffee und der Sportseite der Frankfurter im Büro akklimatisieren, da ruft uns der Chef schon zur Abteilungsbesprechung zusammen. Er hatte am… …Wochenende mit einem Revisionskollegen von der Großkotz AG Golf gespielt und der hätte ihm mal so richtig die Augen geöffnet, was für ein beamtenmäßiger… …Hakelmacherverein wir doch seien. Das ist ja alles nicht mehr zeitgemäß, was wir da so treiben und ab jetzt wird das alles anders. „Ja, wie denn?“, hat der Meier… …gefragt. Das wisse er auch noch nicht so genau, hat der Chef geantwortet, aber jedenfalls anders. Er hätte da schon ein paar Ideen, aber die müssten erst… …war der Kaffee schon kalt. In meiner Zielvereinbarung steht, dass ich mich weiterbilden soll. Nun, CIA bin ich ja schon und CCSA, CFE, CISA oder… …Dienstag Die erste Idee für eine modernere Revision kam vom Müller, der vorschlug, ganz auf das Schreiben von Berichten zu verzichten und nur noch PowerPoint… …Präsentationen und Maßnahmenkataloge zu erstellen. „Keine Berichte mehr schreiben?“, fragte Frau Schneider. „Und was machen wir dann den ganzen Tag?“ Der Chef war… …Schlagwörter enthalten. Da kann man kaum etwas umformulieren. Wo soll er dann seine Daseinsberechtigung hernehmen? Der Schulze kam mit einer ganz anderen Idee… …Stelle schreiben ließen. Dann würde das lästige Abstimmen der Berichte entfallen, das meistens ohnehin nur die Qualität von „Könnten wir statt ‚mehrere… …handelt. Bei Berlin, New York oder Dubai kann man dann ja eine Ausnahme machen. Um den geprüften Stellen die Arbeit der Berichtsschreibung zu erleichtern…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Fraud-Brainstorming: Kreatives Vorgehen gegen Bilanzmanipulationen

  Zur Bedeutung und Ausgestaltung von „Brain storming Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes
  

  Stefan Hofmann

  …Sessions“ im Rahmen des Fraud-orientierten Prüfungsansatzes Stefan Hofmann* Als Reaktion auf die Bilanzskandale der jüngeren Vergangenheit und das in den… …Medien angeprangerte Versagen der Abschlussprüfer haben die internationalen Standardsetter die Prüfungsstandards fortentwickelt und stärker auf die… …Aufdeckung von Fraud fokussiert. Konkretisiert wurde hierbei auch die Pflicht zur Durchführung sog. „Brainstorming Sessions“. Der nachfolgende Beitrag… …erläutert die neuen Vorgaben zum Fraud-Brainstorming und soll dazu beitragen, eventuelle Vorbehalte der Praxis gegenüber diesem „innovativen“ Bestandteil des… …Chrysler oder Siemens, aber auch der Betrug beim Geldtransportkonzern Heros und die Bespitzelungsaffäre bei Hewlett-Packard stehen derzeit im Zentrum des… …medialen In teresses. Durch diese teils krassen Fälle von menschlichem Fehlverhalten sind die Aufsehen erregenden Bilanzmanipulationen der letzten Jahre… …etwas in den Hintergrund getreten. Von dem durch diese Bilanzskandale ausgelösten „Regulierungsschub“, der gegenwärtig den Berufsstand der… …Wirtschaftsprüfer weltweit stark verändert, hat die breite Öffentlichkeit bislang kaum Kenntnis genommen. Die zahlreichen Initiativen der Gesetzgeber – in Deutschland… …zweifelsohne dazu beigetragen, verbesserte Rahmenbedingungen zur Sicherung der Prüfungsqualität zu schaffen und die Rolle des Abschlussprüfers zu stärken. Im… …oder zu spät erkannt haben, klar herausgearbeitet worden. So beschreiben etwa eine Studie des COSO aus dem Jahr 1999 1 und eine Untersuchung der SEC aus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 3 Das Projekt IFRS-Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 4 Beratungsleistungen der Internen Revision bei der… …Interne Revision Horváth 213 1 Interne Beratung durch die Interne Revision Interne Beratungsleistungen gehören heute zu den Kernaufgaben der Internen… …Revi- sion.1 Der Code of Ethics des IIA kann hierfür als gewichtiger Beleg dienen: „Internal auditing is an independent, objective assurance and… …, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.“2 Durch interne Beratung kann der Beitrag… …der Internen Revision zur Wertschöpfung im Unternehmen gesteigert werden. Prüfung und Beratung bilden dabei eine Einheit (vgl. Abb. 1). Bei den… …internen Beratungsdienstleistungen der Internen Revision lassen sich grds. prüfungsbezogene, einmalige prüfungsabhängige und längerfristig unterstützende… …Beratungsergebnis ist meist Gegenstand nachgelagerter3, regelmäßiger Prüfun- gen seitens der Internen Revision und der Wirtschaftsprüfung. Die möglichen… …Beratungstätigkeiten der Internen Revision sind vom verfügbaren Knowhow, dem Zeitbedarf und der organisatorischen Einbindung abhängig. Wesent- lich ist allerdings, dass… …die Beratungsleistung nicht die Neutralität der Internen Revi- sion gefährdet. Es muss auf jeden Fall sichergestellt werden, dass derjenige Mitarbeiter… …, der die Beratung durchführt, nicht für die nachgelagerte Prüfung zuständig ist. 2 Projektmanagement und Projektcontrolling durch die Interne Revision…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Goodwill – Erwerbsmethode und Impairmenttest

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Mark-Ken Erdmann, Dipl.-Kfm. Ronny Gebhardt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387 2 Unternehmenszusammenschlüsse nach der Erwerbsmethode . . . . . . 387 2.1 Formen von Unternehmenszusammenschlüssen… …. . . . . . . . . . . . . . . . 387 2.2 Grundlagen der Erwerbsmethode . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 2.2.1 Überblick… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 2.2.2 Identifizierung des Erwerbers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388 2.2.3 Ermittlung der Anschaffungskosten… …. . . . . . . 393 3 Impairmenttest im Rahmen der Goodwillbilanzierung . . . . . . . . . . . 398 4 Relevante Aspekte für die Interne Revision… …im Zentrum von Reformbemühun- gen des IASB. Ziel dieser Bestrebungen ist es, die Qualität der finanziellen Berichterstat- tung und somit die… …, Großbritannien, Kanada, Neuseeland/Australien) und der Vorgängerorganisation des IASB, deren Ergebnisse der Öffentlichkeit im Jahr 1998 in Form eines… …Diskussionspapiers zur Verfügung gestellt wurden. Basierend auf diesen Überlegungen veröffentlichte der US-amerikanische Standardsetter, das FASB, im Juni 2001… …tions“. Mit der Verabschiedung des derzeit gültigen IFRS 3 „Unternehmenszusammen- schlüsse“ zum 31.3.2004 sowie den zeitgleich veröffentlichten… …. Diese Regelungen sind lediglich als vorläufiges Ergebnis dieser Reformbestrebungen anzusehen, da sich im Zuge der zweiten, in Zusammenarbeit mit dem FASB… …durchgeführten Projektphase wei- tere wesentliche Überarbeitungen der Normeninhalte abzeichnen, die bereits im zweiten Quartal 2005 als Standardentwürfe zur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Die Prüfung von Mezzanine-Finanzierungen durch die Kreditrevision

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …„Revision des Kreditgeschäftes“ Die Autoren des Artikels sind: Herr Axel Becker, Revisionsleiter der TaunusSparkasse in Bad Homburg v.d.H., stellvertretender… …Leiter des AK „Revision des Kreditgeschäftes“ und Mitglied im Verwaltungsrat des IIR und Herr Arno Kastner, Inhaber der MTB in Eggenstein- Leopoldshafen… …und Mitglied des Arbeitskreises „Revision des Kreditgeschäftes“. 1. Einleitung Die Situation der Kreditinstitute ist durch sinkende Zinsmargen und einen… …internationalen Vergleich unterkapitalisiert waren, verschaffte dem Instrument der Mezzanine-Finanzierung (M-F) eine neue Be deutung. 1 Mezzanine Kapital ist für… …Finanzierungsform der Mezzanine-Finanzierung in ihren Produktkatalog mit aufzunehmen. Die Interne Revision – insbesondere die Kreditrevision – ist an dieser Stelle… …zweifach gefordert. Zum einen hat seit Einführung der MaRisk im Dezember 2005 die projektbegleitende Tätigkeit eine größere Bedeutung. Häufig wird die… …die Produktaufnahmen auch neue Kreditprozesse, welche die Mezzanine- Finanzierungen von der Entstehung der Geschäfte, der Verbuchung, der Darstellung im… …Rechnungswesen, der Risikosteuerung sowie dem Meldewesen abbilden. Diese sind regelmäßig von der Internen Revision zu prüfen, die nach den MaRisk die Aufgabe hat… …Funktions- und Systemprüfungen, die systemseitige Schwächen oder Mängel im Internen Kontrollsystem frühzeitig erkennen lassen. Der Beitrag befasst sich… …stellen eine Zwischenstufe zwischen Eigen- und Fremdkapitalfinanzierungen dar. Eine Definition des Begriffes existiert weder in der Ökonomie noch in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  ESVnews

  …4 • ZCG 1/07 • Service ESVnews Aktuelle Themen in ESV-Zeitschriften 1. Strategisches Management im Wandel der Zeit In der heutigen Zeit der… …Globalisierung stehen Unternehmen vor großen Herausforderungen. In dem Beitrag von Dr. Markus H. Dahm und Christoph Haindl wird der Frage nachgegangen, inwieweit… …Unterschiede zu den Anforderungen an die Unternehmen und Volkswirtschaften in der Vergangenheit bestehen, durch welche Rezepte sie diesen begegneten und welche… …neuen Instrumente des strategischen Managements heute zur Anwendung bereit stehen (ZUb 1/07 S. 15–24). Die Spannweite der dargestellten strategischen… …Instrumente reicht von der Marktanteils-/Wachstumsmatrix über die SWOT-Analyse bis hin zu aktuellen Instrumenten wie Six Sigma und Lean Sigma. Weitere Themen in… …der ZUb 1 / 07 sind: Hochschulberatung – ein zukunftsträchtiger Beratungsmarkt für Unternehmensberater (Prof. Dr. Dr. h. c. Joachim Niedereichholz und… …. Lucie Maderova und Dr. Katrin Schuster, S. 25 – 31) Erfolgsvoraussetzungen für Beratungsleistungen – Eine Studie der European Business School (Prof… …Unternehmens-Turnaround In kleinen und mittleren Unternehmen nimmt der Unternehmer als Person grundsätzlich eine erfolgskritische Rolle ein. Besonders deutlich wird dies in… …Anforderungen an seine persönliche Lern- und Veränderungsfähigkeit gestellt. Der Beitrag von Prof. Dr. Andreas Pinkwart, Daniel Heinemann und Dr. Susanne Kolb in… …der Zeitschrift für Krisen-, Sanierungs- und Insolvenzberatung (KSI 1 / 07 S. 5 – 10) zeigt, dass erfolgreiche Turnaround-Vorhaben auch durch einen sog…

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