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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  ZCG-Nachrichten

  …Rechnungslegung • ZCG 2/07 • 89 Beurteilung von Rechnungslegungsstandards aus Sicht der Finanzstabilität Die Europäische Zentralbank (EZB) hat einen… …Bericht mit dem Titel „Assessment of accounting standards from a financial stability perspective“ veröffentlicht, der vom ESZB-Ausschuss für Bankenaufsicht… …, insbesondere durch einen potenziellen Einfluss auf das Verhalten der Wirtschaftsakteure. Veröffentlichte Jahresabschlüsse beinhalten finanzielle und… …der Rechnungslegung; Entscheidungen des Managements werden wiederum durch die Rechnungslegung beeinflusst. Daher können Rechnungslegungsvorschriften das… …Verhalten von Finanzinstituten in einer Weise beeinflussen, die Auswirkungen auf die Finanzstabilität haben kann. Der Bericht behandelt zunächst positive… …Aspekte der IFRS für die Finanzstabilität. Diese umfassen: ZCG-Nachrichten die insgesamt höhere Vergleichbarkeit und Transparenz, die zu mehr… …Wettbewerbsgleichheit unter den Finanzinstituten und zu einer Stärkung der Marktdisziplin führt; die Verfügbarkeit von Frühwarnsignalen mit Blick auf die eingegangenen… …prinzipienbasierten Rahmenwerks, das einen angemessenen Grad an Flexibilität bei der Umsetzung gewährleistet. Daneben werden in dem Bericht Aspekte identifiziert, die… …mit Blick auf die Finanzstabilität zur Sorge Anlass geben könnten. Diese umfassen: die Verlässlichkeit der Zeitwertbilanzierung… …(„Fair-Value-Bilanzierung“): Der Zeitwert sollte adäquat bestimmt und angemessen dokumentiert werden, um den unangemessenen Ausweis unrealisierter Gewinne zu verhindern; die…

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  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …Evaluation des Aufsichtsrates1 Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer von Diest, Greve und Partner GbR Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Hamburg 1 Der… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 695 1.1 Selbstevaluation als Gegenstand der Corporate Governance . . . . . . . 695 1.2 Funktionen der Aufsichtsratsevaluation… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696 2 Abgrenzung des Evaluationsobjektes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697 2.1 Erfüllung der Aufgaben… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700 3 Durchführung der Evaluation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 702 4 Schlussbetrachtung… …Grundlagen 1.1 Selbstevaluation als Gegenstand der Corporate Governance Sowohl international als auch national wird der Aufsichtsratsevaluation zur Verbesse-… …rung der Corporate Governance und speziell der Aufsichtsratsüberwachung ein erheb- liches Potential beigemessen,2 indem der Aufsichtsrat zu einer… …konsequenten Inan- spruchnahme der ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten veranlasst und derart zu einer effektiven und effizienten Überwachung der… …Geschäftsführung im Interesse aller Stake-, insbesondere aber der Shareholder, angehalten wird. Ihr Ursprung liegt in der re- gelmäßig durchgeführten… …, eigenkritischen Beurteilung der Arbeit einer, wenngleich bis- her geringen, so doch zunehmenden Zahl von US-amerikanischen und britischen Boards.3 Der DCGK verlangt… …in Form einer Empfehlung, die ihren Ausgang in entspre- chenden Überlegungen der Regierungskommission „Corporate Governance“ genom- men hat, dass der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  ZCG-Nachrichten

  …Nachhaltigkeitsberichterstattung Rechnungslegung • ZCG 3/07 • 137 Auskunftspflicht des Wirtschafts prüfers im Enforcementverfahren Mit der Pflicht… …des Wirtschaftsprüfers, Arbeitspapiere über die Abwicklung der Prüfung anzufertigen und der BaFin zur Verfügung zu stellen, hat sich das OLG Frankfurt/M… …. Die Leitsätze lauten: Der Abschlussprüfer hat auf Verlangen der BaFin im Enforcementverfahren seine Arbeitspapiere hinsichtlich einer bestimmten… …Problemstellung vorzulegen. Eine Herstellung der aufschiebenden Wirkung des Widerspruchs widerspricht im Regelfall dem Beschleunigungsgebot des… …Enforcementverfahrens. Anerkennung der IFRS durch die SEC? Die US-amerikanische Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission, SEC) hat zwei Maßnahmen… …angekündigt, die mit Blick auf die Anerkennung der IFRS umgesetzt werden sollen. Zum einen plant die SEC, in diesem Sommer einen Vorschlagskatalog zu… …ZCG-Nachrichten veröffentlichen, wonach ausländischen, privatwirtschaftlichen, bei der SEC registrierten Emittenten die Anwendung der IFRS für die… …SEC, die derzeitige Pflicht zur Überleitung der IFRS- auf US-GAAP-Zahlen für Geschäftsjahre beginnend ab 2009 abzuschaffen. Des Weiteren sieht die… …Kommission einen Konzeptplan bezüglich derjenigen Themen vor, die sich mit der Möglichkeit beschäftigen, amerikanische und ausländische Emittenten gleich zu… …behandeln. Demzufolge wird erwogen, den amerikanischen Emittenten ebenfalls die Option zu geben, die IFRS anstelle der US-GAAP anzuwenden. Stellungnahmen zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  ZCG-Nachrichten

  …Recht • ZCG 2/07 • 73 ZCG-Nachrichten Neues Umwandlungsrecht / Lageberichts angaben Das neue Umwandlungsrecht kann in Kürze in Kraft treten, denn der… …Bundesrat hat am 9. 3. 2007 dem Gesetzentwurf zur Umsetzung der EU-Verschmelzungs- Richtlinie für Kapitalgesellschaften in der vom Bundestag am 1. 2. 2007… …. Zu den noch vom Gesetzgeber ggü. dem Regierungsentwurf beschlossenen Änderungen im UmwG und im AktG ist neben anderem (so Ausschluss der… …Lageberichtangaben bedeutsam. Nach Erläuterungen von Wulfe tange (in Status Recht 4/2007 S. 100) hat der Gesetzgeber die erst im letzten Jahr im Zuge der Umsetzung der… …EU-Übernahme-Richtlinie eingeführte Pflicht des Aufsichtsrats börsennotierter Gesellschaften zur Erläuterung der zusätzlichen Lageberichtangaben wieder rückgängig gemacht… …(§ 171 Abs. 2 Satz 2 AktG). Künftig müsse hier der Vorstand anstelle des Aufsichtsrats der Hauptversammlung (HV) einen erläuternden Bericht zu den… …Angaben nach § 289 Abs. 4 und § 315 Abs. 4 HGB vorlegen. Recht • ZCG 2/07 • 77 ZCG-Nachrichten Umsetzung der Aktionärsrechte- Richtlinie Die… …Aktionärsrechte-Richtlinie ist bis 2009 in das deutsche Recht umzusetzen. Die Richtlinie behandelt individuelle Aktionärsrechte im Zusammenhang mit der Hauptversammlung und… …wird für den Bereich der Einberufung der Hauptversammlung zu Änderungen führen. Künftig müssen börsennotierte Gesellschaft „auf Medien zurückgreifen, bei… …denen vernünftigerweise davon ausgegangen werden kann, dass sie die Informationen tatsächlich an die Öffentlichkeit in der gesamten Gemeinschaft…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 3 Definition Wirtschaftlichkeitsprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 4 Prozess der IFRS-Einführung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.2 Planung der Rechnungslegungsumstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 4.3.3 Umsetzung/Implementierung des neuen… …Anforderungen an das Rechnungswesen – wie z. B. die auf europä- ischen Gegebenheiten beruhenden Rechnungslegungsvorschriften nach IFRS. Die Wirtschaftlichkeit der… …etablierten Prozesse zu überprüfen fällt in der Hauptsache der Einrichtung der Internen Revision zu. 2 Interne Revision Die Interne Revision hat… …hier sowohl präventiv als auch gestalterisch tätig sein kann. Die Aufgabe der Inter- nen Revision besteht in der Unterstützung der Unternehmensleitung in… …ihrer Führungs- funktion durch umfassende Prüfungen in allen Unternehmensbereichen und der Bera- tung einzelner Abteilungen. Die Arbeit der Internen… …materielle Prüfungen hinsichtlich der Ordnungsmä- ßigkeit und Zuverlässigkeit im Finanz- und Rechnungswesen zu prüfen. Hingegen umfasst entsprechend der… …Zweck, die Wirtschaftlichkeit zu verbessern und die Zielerreichung zu för- dern.“3 Der Prüfprozess der Internen Revision besteht nach h. M. aus… …verschiedenen Teil- prozessen:4 1. Auswahl, Feststellung oder Ermittlung der Ist-Objekte, 2. Feststellung oder Ermittlung der zugehörigen Soll-Objekte, 3… …. Vergleich der Ist-Soll-Objekte, 4. Feststellung und Quantifizierung der Abweichungen, 5. Beurteilung der Abweichungen, 6. Information der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  ZCG-Nachrichten

  …eingerichtet worden, die Auskunft über aktuelle Fragen zur Europäischen Union und zu deren Zusammenarbeit mit den anderen Ländern der Welt gibt. Sie informiert… …über die europäische Gesetzgebung, über EU-Förderprogramme und beantwortet Fragen zu den verschiedenen Politikbereichen der Gemeinschaft. Sprechzeiten… …Bekämpfung von Missbräuchen (Mo- MiG) beschlossen; es soll nach dem derzeitigen Stand der Planung in der ersten Hälfte 2008 in Kraft treten. Der Entwurf… …enthält noch weiter gehende Reformund Entbürokratisierungsansätze als der Referentenentwurf aus dem vergangenen Jahr: Vorgesehen ist ein… …Mustergesellschaftsvertrag für unkomplizierte GmbH- Standardgründungen. Wird er verwendet, muss der Gesellschaftsvertrag nicht mehr notariell beurkundet werden. Eine neue… …Rechts der Kapitalaufbringung. Schließlich werden ungeeignete Personen noch leichter von der Bestellung zum Geschäftsführer ausgeschlossen werden können… …(zu den Schwerpunkten des Gesetzentwurfs im Einzelnen vgl. DB 22/2007 S. XXIV ff.). Der Gesetzentwurf ist abrufbar unter… …: http://www.bmj.bund.de/files/-/2109/RegE %20MoMiG.pdf. Leichter Zugang zum Recht der europäischen Mitgliedstaaten Die europäischen Justizminister haben sich bei ihrer Ratstagung in… …nationalen Zivil- und Zivilprozessrechts der einzelnen Mitgliedstaaten sowie über Gerichtsaufbau und gerichtliche Zuständigkeiten. Das EJN existiert seit 2002… …. Auf seiner Website (http://ec.europa.eu/ civiljustice) informiert es insbes. über das Zivil- und Handelsrecht der Mitgliedstaaten.…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  ZCG-Nachrichten

  …„Quality Assurance Arrangements Across Europe“ herausgegeben, die unter www.fee.be abgerufen werden kann. In der Studie werden die Systeme zur… …Qualitätssicherung der Abschlussprüfung und die Aufsichtsregelungen in 29 europäischen Nationen miteinander verglichen (vgl. Berndt, BB 5/2007 S. V). Reformierung der… …Abschlussprüfern in der EU reformiert werden müssen. Die Konsultation erfolgt im Anschluss an eine unabhängige Studie über die wirtschaftlichen Auswirkungen der… …aktuellen EU-Vorschriften auf die Haftungsregelungen für Abschlussprüfer. Die Kommission stellt vier Optionen für die Reform der Haftungsregelungen für… …Abschlussprüfer in der EU vor und lädt Betroffene ein, sich bis zum 15. 3. 2007 dazu zu äußern. Zur Diskussion stehen die Einführung einer festen Haftungsobergrenze… …auf europäischer Ebene bzw. einer Grenze, die sich an der Größe des geprüften Unternehmens orientiert. Möglich wäre auch ein Limit, das sich nach den… …Honoraren der Abschlussprüfer richtet. Im Schadensfall würden diese dann, um einen bestimmten Faktor multipliziert, zur Haftungssumme. Außerdem denkt die… …Kommission darüber nach, den Grundsatz der Proportionalhaftung durch die Mitgliedstaaten einzuführen. Demnach würden Abschlussprüfer und geprüftes Unternehmen… …jeweils nur für den Anteil des Schadens haften, der dem Haftungsanteil ihrer Partei entspricht. Weitere Informationen – u. a. eine Übersicht über die…

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  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630 2.6 Dolose Handlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631 2.7 Koordination der Überwachungsträger… …Aktiengesellschaften Prüfungsausschüsse eingerichtet worden. Prüfungsausschüsse haben ihren Ursprung in der US-amerikanischen Unterneh- menspraxis, in der… …Unternehmensführung und -kontrolle in einem einheitlichen Lei- tungsgremium, dem Board of Directors, zusammengefasst sind. Der Bedarf nach einer unabhängigen… …Gesellschaften gesetzlich geregelt. Im deutschen Corporate Governance Systemmit den getrennten Unternehmensorga- nen Vorstand und Aufsichtsrat spielt der Aspekt… …der Unabhängigkeit für die Bildung eines Prüfungsausschusses jedoch keine Rolle,2 da der für die Unternehmenskontrolle verantwortliche Aufsichtsrat… …ausschließlich mit nichtgeschäftsführenden Mitgliedern besetzt ist.3 Die Einrichtung von Prüfungsausschüssen erfolgt vielmehr mit der Absicht, die Kontrolle der… …Unternehmensabschlüsse und die Qualität der Unternehmensüberwa- chung zu verbessern sowie den Aufsichtsrat zu entlasten. Der Prüfungsausschuss wird in Deutschland als ein… …nur Aufgaben und Kompetenzen des Aufsichtsrates, nicht jedoch des Vor- standes übertragen werden können. Der Prüfungsausschuss kann niemals mehr Rechte… …haben als der Aufsichtsrat selbst und der Aufsichtsrat kann die dem Prüfungsausschuss übertragenen Kompetenzen jederzeit wieder an sich ziehen. Weitere… …Regelungen ergeben sich aus der bis zum 29.6.2008 in nationales Recht umzusetzenden EU-Richtlinie zur Abschlussprüfung.4 Danach müssen Unternehmen von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  Corporate Governance, Rechnungslegung und Strafrecht

  Zur Abgrenzung strafrechtlich relevanter Verstöße gegen Rechnungslegungsvorschriften
  

  Thomas Wolf, Ulrike Nagel

  …Rechnungslegungs - vorschriften Thomas Wolf / Ulrike Nagel * Ziel von Bilanzmanipulationen ist es, die Lage der Gesellschaft gegenüber fremden Dritten anders… …darzustellen als sie tatsächlich ist. Probleme hinsichtlich der strafrechtlichen Beurteilung ergeben sich nicht nur bei formellen und materiellen Verstößen gegen… …Rechnungslegungsvorschriften, sondern auch bei der Ausübung von Gestaltungsspielräumen und Wahlrechten. Allerdings ist nicht jeder Verstoß gegen die handelsrechtlichen… …Rechnungslegungsvorschriften strafbewehrt; hier gilt es unter dem Gesichtspunkt der Erheblichkeit im Einzelfall abzuwägen. 1. Einführung Bei den Rechnungslegungsvorschriften… …denkt kaum jemand in erster Linie an das Strafrecht. Andererseits haben die Bilanzskandale der Vergangenheit das Vertrauen der Kapitalmarktteilnehmer in… …die Jahresabschlusspublizität deutlich beeinträchtigt und den Ruf nach verstärkten Sanktionen laut werden lassen, denen der Gesetzgeber teilweise… …gefolgt ist. Schlagworte wie „Fraud“ und „Forensic Services“ zeigen, dass die Wirtschaftskriminalität auch von der Unternehmensumwelt zunehmend als Problem… …gesehen wird. Nach einer aktuellen Studie sind 65% der europäischen Unternehmen allein in den letzten zwölf Monaten ein Opfer wirtschaftskrimineller… …Handlungen geworden 1 . Im Kontext hierzu stellt der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) – eigentlich selbstverständlich – fest, dass der Vorstand für… …die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen zu sorgen hat, auf deren Beachtung er auch bei den Konzernunternehmen hinwirkt 2 . 2. Die gesetzliche…

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  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …Weller Inhaltsverzeichnis 1 Grundlagen der eingetragenen Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . 845 1.1 Gesetzlicher Förderauftrag als… …wesensbestimmendes Merkmal der Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 845 1.2 Genossenschaft als… …der Sachzieldominanz einer Genossenschaft auf deren gesetzliche Prüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847… …Überwachung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 848 3 Auswirkungen der Sachzieldominanz einer Genossenschaft auf… …Revision in deren Funktion als Beratungsinstanz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 850 3.2.1 Ausrichtung der… …Geschäftsleitung am Förderauftrag . . . . . . . . . . . . . 850 3.2.2 Interne Revision als Instrument der Geschäftsleitung . . . . . . . . . . . . 850 3.3… …Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 852 Grundlagen der eingetragenen Genossenschaft Weller… …845 1 Grundlagen der eingetragenen Genossenschaft 1.1 Gesetzlicher Förderauftrag als wesensbestimmendes Merkmal der Genossenschaft Der formelle… …Genossenschaftsbegriff aus § 1 Abs. 1 GenG basiert u. a. auf dem wesens- bestimmenden Merkmal der Förderung der Mitglieder. Der hierzu eingerichtete ge- meinschaftliche… …. Andererseits neh- men sie an, dass die gemeinsame Leistungserstellung durch die Genossenschaft günsti- ger ist als die jeweilige Eigenproduktion der von der…

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