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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg Lehrstuhl für… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679 2.2 Interne Revision und Top Management Fraud . . . . . . . . . . . . . . . . . 680 3 Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in… …ausgewählten Bilanzskandalen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 681 4 Möglichkeiten der Internen Revision zur… …Die Aussage des ehemaligen Vorsitzenden des IIA, Bill Duane,1 lässt auf eine zentrale Stellung der Internen Revision bei der Bekämpfung von… …Wirtschaftskrimi- nalität im Unternehmen schließen: „Best Practice“ in der Unternehmensüberwachung, Experten zur Prävention und Aufdeckung von deliktischen Handlungen… …. Eine solche Sichtweise wird durch die aktuelle KPMG-Studie zur Wirtschaftskrimi- nalität in Deutschland gestützt. Demnach sind 59 % der Unternehmen… …erstmalig auf- grund von Prüfungen der Internen Revision auf begangene wirtschaftskriminelle Hand- lungen aufmerksam geworden. Damit steht die Interne… …Revision an zweiter Stelle der „Entdeckungsgründe“, unmittelbar hinter den unternehmensinternen Hinweisgebern, den sog. „Whistleblowern“, die von 60 % der… …der befragten deutschen Unternehmen eine personelle Verstärkung der Internen Revision. Als besonders bedeutsam werden Verbesserungen von internen… …Kontrollen (84 %) und eine stärkere Ausrichtung des Risi- komanagements auf Verhaltensrisiken (54%) gesehen – klassische „Kernkompetenzen“ der Internen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Nachhaltigkeitsberichterstattung: Information oder Manipulation?

  Sustainability Reporting im Spannungsfeld zwischen Wahrheit und Beschönigung
  

  Stefan Hofmann

  …Corporate Governance. Der nachfolgende Beitrag stellt dieses stetig an Bedeutung gewinnende Berichtsinstrument vor, verdeutlicht die Notwendigkeit von… …tatsächlich gelebter Nachhaltigkeit im Gegensatz zu bloßer Ins zenierung und thematisiert Strategien zur Steigerung der Glaubwürdigkeit der… …Nachhaltigkeitsberichte. 1. Einführung: Dimensionserweiterung der Unternehmensberichterstattung durch „Non- Financials“ Während Finanz-Daten seit jeher „Kern“ der… …Berichterstattung und zentraler Gegenstand der Unternehmensanalyse sind, waren verbale, qualitative Angaben für Aktionäre und Analysten lange Zeit von vergleichsweise… …untergeordneter Relevanz. Im Zuge der zunehmenden Bedeutung von immateriellen Werten wurde die Reporting-Praxis jedoch vor die Herausforderung gestellt, auch schwer… …und gesellschaftliche Sachverhalte kombiniert dargestellt werden. Als Pionier dieser Entwicklung kann der Ölkonzern Shell gesehen werden, der sich nach… …der Brent-Spar-Krise 1995 intensiv mit dem Thema Nachhaltigkeit befasste und einen weltweit beachteten Report „People, Planet and Profits“… …Reportings von Unternehmen. Es wird prognostiziert, dass sich diese in absehbarer Zeit zu einem „normalen“ Instrument der Berichterstattung entwickeln. Wenn… …Teil massive Kritik entzündet sich vor allem an der unzureichenden Messbarkeit der „Sustainability Performance“ eines Unternehmens. Während die… …Beurteilung der ökonomischen „Value Driver“ mittels Kennzahlen bereits stark ausgeprägt ist, erscheint eine Quantifizierung der „weichen“ ökologischen und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision1 Prof. Dr. Carl-Christian Freidank Steuerberater… …Treuhandwesen 1 Der Beitrag ist in veränderter Form aus Freidank/Velte 2006 entnommen. 712 Freidank/Velte Inhaltsverzeichnis 1 Problemstellung… …der Unternehmensüberwachung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 720 3.1 Grundlegendes… …werden können. Im dualistischen System der deutschen Unternehmensverfassung, das auch als Trennungsmodell, doppelstufiges oder „Two Tier System“ bezeichnet… …wird, zielt bei der AG die Corporate Governance primär auf die Rechte und Pflichten von Vorstand, Aufsichtsrat und Hauptversammlung ab, die als Organe… …Vereinigungsmodell, einstufiges oder „One Tier System“ geführt wird, entfaltet die Corporate Governance eine zentrale Bedeutung. In der betriebswirtschaftlichen… …Praxis sind das Controlling und der Controller selbst nicht unmittelbar in die Überwachung des Vorstandes eingebunden, der gem. § 76 Abs. 1 AktG die… …Gesellschaft in eigener Verantwortlichkeit leitet. Dies ist nach der deutschen Unternehmensverfassung auch gar nicht möglich, da der Controller dem Vorstand… …und Instrumen- ten der Corporate Governance nahe. Aufgrund dieser inhaltlichen Verbindung erhebt sich die Frage, welche Bedeutung dem Controlling… …innerhalb der national und interna- tional breit geführten Diskussion zur Verbesserung der Corporate Governance nach neuesten betriebswirtschaftlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bilanzierung und Prüfung von Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 unter besonderer Berücksichtigung von Contractual Trust Arrangements

  Dipl.-Kfm. Dr. Rainer Husmann

  …Arrangements nach IAS 19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483 4 Ansatzpunkte für die Prüfung der… …4.3 Ansatzpunkte zur Bewertungsprüfung von Pensionsverpflichtungen . 487 4.4 Besonderheiten bei der Prüfung des Contractual Trust Arrangements 489 5… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492 Einleitung Husmann/Sauer 479 1 Einleitung Der Ansatz und die Bewertung von Pensionsverpflichtungen betreffen einen inhaltlich anspruchsvollen… …wie auch materiell bedeutsamen Teil der Rechnungslegung. Zum Ende des Geschäftsjahres 2005 betrugen die ausgewiesenen Pensionsansprüche der DAX… …30-Unternehmen bewertet nach IFRS bzw. US GAAP2 über 246 Mrd. €.3 Gegen- über der nach HGB meist einheitlichen Bilanzierungspraxis, für die Bewertung der… …Bilanzierung. Darüber hinaus ergibt sich aus den zahlreichen Bewertungsparametern und den hierfür notwendigen Annahmen sowie Schätzungen eine gegenüber der han-… …delsrechtlichen Praxis deutlich erhöhte Komplexität in der Abbildung der Pensionsver- pflichtungen. Werden von Investoren einfache Bilanzkennzahlen, wie z. B. die… …welchen die betriebli- che Altersversorgung oftmals die Bilanz nicht belastet.5 Auch im Rating können sich nachteilige Effekte ergeben.6 Dies ist einer der… …Gründe, weshalb auch hierzulande zunehmend nach Möglichkeiten gesucht wird, Pensionsverpflichtungen auszufinanzie- ren, sodass diese in der eigenen Bilanz… …eine Aufrechnung von Verpflichtungen auf der einen, und der an einen Treuhänder übertragenen Vermögenswerten auf der anderen Seite, was einer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Shareholder Value und Corporate Governance – Gegensätze?

  Dr. iur. Dr. rer. oec. h. c. Manfred Gentz

  …Shareholder Value ist in den letzten Jahren häufig erörtert, der Shareholder-Value-Ansatz vielfach als zu einseitig kritisiert wor den. Auch Corporate… …werden kann, der von der Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex erar beitet wurde und ständig weiterentwickelt wird. Hier soll… …detailliert der Frage nachgegangen werden, wie die Konzepte des Shareholder Value und der Corporate Governance miteinander ver bunden sind und welche… …Schlussfolgerungen daraus gezogen wer den können 1 . 1. Was haben Shareholder Value und Corporate Gover nance miteinan der zu tun? Shareholder Value wird oft als… …Turbo-Kapitalismus, als rück sichtsloses Ausnutzen der Eigentümerposition im Interesse maximaler Gewinner zielung bezeichnet. Ein auf solches Ver ständnis gegründetes… …Handeln scheint sich über alle Regeln, soweit sie nicht gesetzlich vorgeschrieben und erzwungen werden, hinwegzusetzen, und eher am Rande der Le galität… …Transparenz und Ausgewogen heit in der Entscheidungsfindung bei an der Börse gehandelten Unter nehmen herbeigeführt werden können. Die Regeln oder auch „nur“… …der Unternehmen und ihrer Ent scheidungsträger. Diese Ab läufe und Offenlegungserforder nisse beanspruchen zusätzliche Zeit und Kosten und scheinen… …gelten nur eingeschränkt für nicht an der Börse ge handelte und eigentümergeführte Unter nehmen, z. B. Familienunter nehmen. Heißt das, dass nicht… …börsennotierte Gesellschaften sich voll dem Shareholder Value hingeben können und an der Börse gehandelte Unter nehmen Einschränkungen des Shareholder Value durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode

  Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Vorräte – Schätzung des Fertigstellungsgrades bei der Percentage of Completion Methode Dipl.-Kfm. Patrick Velte Wissenschaftlicher Mitarbeiter… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454 3.2 Prüfung der Ermittlungsmethoden des Fertigstellungsgrades am Bewertungsstichtag… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458 Problemstellung Velte 447 1 Problemstellung Die Berücksichtigung langfristiger Fertigungsaufträge1 im Rahmen der IFRS-Rech- nungslegung… …der fortschreitenden Spezialisierung des wirtschaftlichen Geschehens einen erheblichen wertmäßigen Bedeutungszuwachs erfahren und stellt vielfach den… …Schwerpunkt der ver- traglichen Verflechtungen von Unternehmen technologieorientierter Branchen dar.3 Der Zusatz der Langfristfertigung verdeutlicht, dass… …unterschiedlichen Abrechnungsperioden zuzuordnen sind.4 Das IDW geht von langfristigen Fertigungsaufträgen aus, wenn eine begrenzte Anzahl der gefertigten… …spielen Kostenrisiken eine entscheidende Rolle, die in Risiken der Kos- tenarten und der Kostenhöhe zu unterscheiden sind.6 Im Gegensatz zur Serienfertigung… …lassen sich die kundenindividuellen Fertigungsverträge durch einen hohen Individuali- tätsgrad der Produktgestaltung kennzeichnen, so dass ein starkes… …Abhängigkeitsverhält- nis zumAuftraggeber vorliegt. Sie stellen Einzelfertigungen7 dar und können grds. nicht 1 Im Vordergrund der Untersuchung steht die bilanzielle… …Zusammenfassung der Verträge zu einem Gesamtprojekt in Betracht. Vgl. insbesondere IAS 11.5 i. V. m. IAS 18.4; Adler/Düring/Schmaltz International 2006, Rn. 15 zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Eckpunkte des Entwurfs eines Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes – Rechnungslegung im Umbruch

  Dr. Hans-J�rgen Hillmer

  …anstehenden Umbrüchen des Rechnungs- und Prüfungswesens beschäftigte sich die 6. Hamburger Revisionstagung, die am 12. und 13. 11. 2007 stattfand. Einer der… …zentralen Themenschwerpunkte war der wenige Tage zuvor vom BMJ herausgegebene Entwurf eines Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes. Im Rahmen seiner… …Bilanzrichtlinien-Gesetz. Es stehen in der Tat sehr bedeutsame Änderungen an, über die im Folgenden ein erster Überblick gegeben werden soll. 1. Einführung Seit einigen… …Jahren bereits wurde der Entwurf eines Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes angekündigt, jedoch immer wieder verschoben. Nachdem das BMJ im Oktober… …Eckpunkte der anstehenden Reform veröffentlicht hatte, wurde nun der Entwurf im Volltext am 8. 11. 2007 bekannt gegeben. Hintergrund ist, dass sich die… …kapitalmarktorientierten Unternehmen, sondern strahlt auch auf die große Mehrheit der dem Mittelstand zuzurechnenden Unternehmen aus. Die Anforderungen, die an die… …Modernisierung der nationalen Bilanzierungsvorschriften des HGB zu stellen sind, beschrieb anlässlich der 6. Hamburger Revisionstagung der insoweit im BMJ… …Informationen. Unter Beachtung der Kosten-/Nutzenrelationen gilt es demnach, verbesserte Möglichkeiten zur Kapitalaufnahme zu schaffen und dies mit einer… …Anhebung der Schwellenwerte in § 267 HGB sowie (3) Erleichtungen für IFRS-Bilanzierer. (1) Mit der Befreiung von Buchführungsund Bilanzierungspflichten für… …Offenlegung der GuV mehr vornehmen und auch nur solche Teile des Anhangs publizieren, die sich auf die Bilanz beziehen. Als mittelgroß sind künftig solche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Verleihung des Förderpreises 2007

  Dr. Manfred Lindner

  …----AUS DER ARBEIT DES IIR---- Förderpreis 2007 Aus der Arbeit des IIR Verleihung des Förderpreises 2007 Dr. Manfred Lindner, Hattingen Im Rahmen der… …Mitgliederversammlung des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR) am 8. Oktober 2007 in Köln wurde zum sechsten Male der Förderpreis Interne Revision des IIR… …gewürdigt hat. Meine sehr verehrten Damen, meine Herren, „Schreiben ist ein Mißbrauch der Sprache. Stille für sich lesen ein trauriges Surrogat der Rede.“… …Dieser Satz, im Zusammenhang mit der Vergabe des Förderpreises Interne Revision 2007 gesprochen, ist eigentlich eine Provokation. Dennoch hat mich dieser… …Satz fasziniert, seitdem ich ihn zum erstenmal gelesen habe. Peter von Matt, der bekannte Zürcher Literaturwissenschaftler, der soeben vom deutschen… …Germanistentag mit dem „Brüder-Grimm-Preis“ der Philipps-Universität Marburg ausgezeichnet wurde, unterstreicht, daß der größte deutsche Autor, Johann Wolfgang von… …. Demgegenüber sind wir in einer sehr privilegierten Situation: In der Internen Revision haben wir es – jedenfalls in der Regel – nicht mit Märchen zu tun, sondern… …Deutsche Institut für Interne Revision hervorragende Beiträge aus Wissenschaft und Praxis auf dem Gebiet der Internen Revision. Die Preise werden in diesem… …Bewerbungen haben wir die bisher höchste Resonanz erzielt. Die hohe Zahl der Bewerbungen und ihre Qualität zeigen, daß der Förderpreis Interne Revision eine… …Berufsstandes. Umbrüche in der Wirtschaft und mit ihnen die zunehmende Bedeutung der Internen Revision haben zu einer intensiven Begleitung des Prozesses in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Checkliste Leerstand und andere Erlösschmälerungen

  IIR-Arbeitskreis �Interne Revision in der Immobilienwirtschaft�

  …„Interne Revision in der Immobilienwirtschaft“ Gerhard Albrecht, Hamburg; Manfred Arlt, Essen; Klaus Erlhoff, Essen; Markus Hermann, Mannheim; Joachim… …, CIA, Berlin; Gisbert Schulte, Gelsenkirchen; Norbert Spohn, Bremen; Lutz von Stryk, Hamburg Vorwort Der vorliegende Fragebogen stellt die Fortsetzung… …unserer in der ZIR 6/2005 veröffentlichten Checkliste „Mietrückstände und Mahn- und Klagewesen“ dar. Dieser Fragebogen beschäftigt sich mit den Ursachen von… …Leerständen? 1.2 Gibt es Organisationsanweisungen in Bezug auf den Verzicht der Umlage von umlagefähigen Betriebskosten? 1.3 Gibt es einheitliche Regelungen bei… …Änderung von Stammdaten in der EDV über ein Berechtigungssystem geregelt? 2. Leerstand I. Analyse der Leerstände ja nein Bemerkungen 2.1 Werden… …ausgewiesenen Wohnungen nicht tatsächlich um vermietbaren Bestand handelt? 2.4 Werden Kündigungsgründe der Mieter systematisch erfasst? 2.5 Sind die… …Kündigungsgründe sachgerecht in der EDV zugeordnet? 2.6 Erfolgt eine regelmäßige Auswertung der Leerstandsdauer? 2.7 Erfolgt eine regelmäßige Analyse des… …Leerstandes nach strukturellen Gründen (z. B. nach Miethöhe, Wohnungsgröße, Ausstattungsmerkmale, Höhe der Betriebskosten, Mieterstruktur, Belegungsrechte… …Wohnung bereits direkt nach der erfolgten Kündigung des bisherigen Mietverhältnisses bzw. rechtzeitig vor Auslaufen des Zeitmietvertrages? 2.15 Werden… …leerstehender Objekte statt? 2.19 Stimmt das Datum des Mietvertragsbeginns mit dem Datum des Beginns der Sollstellung (Mietberechnung) überein?…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision Prof. Dr. Bert Kaminski Lehrstuhlinhaber Ernst-Moritz-Arndt-Universität… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 2.2 Transparenz und Verdeutlichung der Objektivität der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 2.3 Effizienz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 2.4 Zweckmäßigkeit der Ergebnisse und… …deren Vermittlung . . . . . . . . . . 63 2.5 Erfüllung der Exkulpationsfunktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 2.6 Vermeidung… …Einleitung Die letzten Jahre waren durch nachhaltige Verschärfungen der Anforderungen im Bereich Corporate Governance charakterisiert. Durch das KonTraG… …es keine parallele Regelung im GmbH-Recht, doch ging der Gesetzgeber erkennbar davon aus, dass diese Vorgabe auch auf die Geschäftsführung anderer… …Gesellschaftsformen ausstrahlt.2 Diese Rege- lungen dienen ausweislich der Regierungsbegründung zur Verdeutlichung der Pflicht „(. . .) für eine angemessene Interne… …Revision zu sorgen (. . .)“3. Der Gesetzgeber schafft damit, zumindest mittelbar, eine Pflicht zur Einrichtung einer Internen Revision, die bisher nur für… …Vorgabe gibt, wird im Folgenden der – international abge- stimmten – Definition des IIR gefolgt. Danach erbringt die Interne Revision „unabhän- gige und… …. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systema- tischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des…

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