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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Herausforderungen an die Revision angesichts der Finanz- und Wirtschaftskrise

  Quo Vadis Revision?
  

  Friedhelm Kremer

  …212 · ZIR 5/09 · Berufsstand Herausforderungen an die Revision angesichts der Finanz- und Wirtschaftskrise Quo Vadis Revision? Friedhelm Kremer*… …Zunehmend beschäftigen sich auch die Medien mit der Revision bzw. der Aufgabe die die Revision im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit zu bewältigen hat… …. Die bisherigen Veröffentlichungen sehen in der Revision sehr oft den „Polizisten“ und Überwacher im Unternehmen. Hier stehen im Wesentlichen Compliance… …Verstöße und Fraudaspekte im Vordergrund der Berichterstattung. Wesentlich weniger, wenn überhaupt, finden die Aspekte der wertschöpfenden Tätigkeit der… …wird jedoch die wertschöpfende Tätigkeit der Revision bei der Beurteilung der Wirtschaftlichkeit von Prozessen und Systemen und des vorhandenen oder zu… …verbessernden Kontrollumfeldes. Der vorliegende Artikel soll hierzu einen Beitrag leisten, um die Felder zu beschreiben, die die Revision zukünftig bearbeiten… …Der vorliegende Artikel soll einen Beitrag leisten, die Aufgaben und Herausforderungen für die Revision angesichts der derzeitigen Krisensituation zu… …schildern. Die Artikel ist aus der Sicht eines Revisors geschrieben, der seine langjährigen Fach- und Führungserfahrungen aus den Bereichen Industrie und… …. Mit der Überschrift „Quo vadis Revision?“ soll auch proaktiv angeregt werden – eventuell in weiteren Artikeln in der ZIR – dieses Thema gemeinsam zu… …diskutieren. Der Artikel soll sowohl die Risiken beschreiben, denen wir als Revisoren angesichts der Wirtschaftskrise ausgesetzt sind als auch die Chancen…

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• Enforcement: Erfahrungen mit DPR-Prüfung in der Praxis

  …Viele Unternehmen sind überrascht von Umfang und Art der Unterlagen, die von der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) verlangt werden… …– Ergebnisse einer Umfrage des Deutschen Aktieninstituts (DAI) und der Unternehmensberatung PwC. Fast jedes dritte der befragten Unternehmen will… …Leitfaden „Enforcement Planner“ mit Erläuterungen und Checklisten zum Verfahren an. Der Prüfungsablauf selbst habe sich „in den vergangenen vier Jahren… …gut eingespielt“, so Rüdiger von Rosen, geschäftsführendes Vorstandsmitglied des DAI. Jedoch dauerten 37 Prozent der Prüfungen länger als sechs Monate… …und binden damit viele Ressourcen. Die Unternehmen wünschen sich daher ein Pre-Clearance-Verfahren, um Rechnungslegungsfragen im Vorfeld mit der DPR zu… …klären. Die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) prüft auf der ersten Stufe des zweistufigen Enforcement die Bilanzen… …kapitalmarktorientierter Unternehmen auf mögliche Fehler in der Rechnungslegung. Die Umfrage wurde unter Emittenten des DAX, MDAX, SDAX und TecDAX sowie weiteren großen… …kapitalmarktorientierten Unternehmen durchgeführt. 100 Emittenten beteiligten sich. Weitere Informationen und Download der Studie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Das Management von Reputationsrisiken in der Finanzwirtschaft

  Dr. Christian Einhaus

  …277 DR. CHRISTIAN EINHAUS Das Management von Reputationsrisiken in der Finanzwirtschaft 1 Einführung Im Gegensatz zu anderen Branchen… …kommt der Reputation innerhalb der Finanz- dienstleistungsindustrie ein besonderer Stellenwert zu. Bankdienstleistungen sind in erheblichem Maße durch… …eine erhöhte Erklärungsbedürftigkeit und Vertrauensemp- findlichkeit seitens der Nachfrager gekennzeichnet.1 Vor diesem Hintergrund stellt die… …Reputation des Hauses einen wesentlichen Rentabilitätstreiber dar.2 Beispiele aus der jüngeren Geschichte zeigen, dass dabei die Ursache der Rufschädigung se-… …empfundene Mas- sengeschäft einer deutschen Großbank führte in der Folge zu einer Abwande- rung zahlreicher Kunden, die sich in ihrer Wertschätzung verletzt… …sahen. – Ein primär finanzwirtschaftliches Kreditrisiko – nämlich der Ausfall eines Großengagements bei einem britischen… …fragestellen der Bonität eines prominenten Kunden), Gerichtsverhandlungen (z. B. Geste des Victory-Zeichens mit Blick auf einen positiv erwarteten Aus- gang)… …öffentlichen Ruf einer Bank nachhaltig zu schädigen. Die genannten Beispiele vermitteln einen ersten intuitiven Eindruck des Reputati- onsrisikos in der… …Kreditwirtschaft und verdeutlichen die Heterogenität seiner auslö- senden Ursachen. Häufig wird das Reputationsrisiko in der Praxis inhaltlich sehr eng mit dem… …andere Primärschäden ausgelöst werden, die dann in der Folge zu einem Reputati- onsverlust führen.6 Beispielhaft kann ein Ausfall eines Großkredits…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Empirische Analyse der Anhangangaben

  Ingo Weber

  …147 4 Empirische Analyse der Anhangangaben Leitfragen � Welchen Umfang hat der Anhang bzw. bestimmte Teile des Anhangs? � An welchen Stellen im… …Anhang und bestimmter Bestandteile des Anhangs 4.1.1 Umfang des Anhangs Der Anhang nach IFRS ist durch seinen großen Umfang und sein anscheinend… …unaufhaltsames Wachstum gekennzeichnet. Die Auswertungen des Umfangs des Anhangs der Unternehmen in der Stich- probe ergab das nachfolgende Ergebnis: Abbildung… …4-1: Seitenanzahl der Anhänge 0,00 20,00 40,00 60,00 80,00 100,00 120,00 140,00 160,00 Gesamt DAX MDAX SDAX Höchste Niedrigste Big4 Andere… …4 Empirische Analyse der Anhangangaben 148 Die durchschnittliche Seitenanzahl betrug 60 Seiten. Spitzenreiter war die Deut- sche Bank AG mit 143… …(95 Seiten) weisen ähnlich hohe Werte auf. Die niedrigste Seitenanzahl weiß der Abschluss der Beiersdorf AG mit 26 Seiten auf. Neben der relativ kleinen… …Schriftgröße ist dies primär der Tatsache geschul- det, dass relativ wenige Sondersachverhalte vorlagen. Die Anhänge der DAX-Unternehmen haben mit 77 Seiten… …. höhere Komplexität von DAX-Unternehmen. Zum anderen aber auch der Fakt, dass im DAX wesent- lich mehr Finanzinstitute vertreten sind, als im SDAX oder MDAX… …Umfang aufweisen, wie Abschlüsse von nicht Big4-WPGs. Die Gründe liegen hier jedoch nicht primär in der Größe der WPG, sondern eher in der Art der… …des Anhangs Betrachtet man die wesentlichen vier Bestandteile des Anhangs, d.h. erster bzw. allgemeiner Teil, Erläuterung der GuV und Erläuterungen der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse

  Dr. Matthias Heiden

  …8 Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse 1. Im Kontext des Earnings Managements ist an den Kapitalmärkten vielerorts ein Aus- einanderfallen… …von Reported Earnings und GAAP-Earnings zu beobachten. Diese in der breiten Öffentlichkeit mit negativen Assoziationen behaftete Form der Vermittlung… …von Pro-forma-Finanzinformationen steht im Mittelpunkt der diesbezüglichen (wissenschaft- lichen) Literatur. Eine systematische Betrachtung des… …Gesamtrahmens der Pro-forma- Berichterstattung wird regelmäßig nicht vorgenommen. Unternehmen stehen in der Be- richterstattungspraxis jedoch vor der… …Auseinandersetzung mit Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung und eine breite Verwendung des Pro-forma-Begriffs in der Finanzpublizität erst mit Gründung des Neuen… …Markts im Jahre 1997 erkennbar. 2. Die Verwendung des wirtschaftswissenschaftlichen Pro-forma-Begriffs hat in der engli- schen Fachsprache eine weitaus… …größere Tradition und Verbreitung als in der deutsch- sprachigen Wirtschaftswissenschaft. Dies gilt insbesondere auch für das betriebliche Rechnungswesen… …und die (externe) Finanzberichterstattung. Im Gegensatz zur deutschen Fachsprache, die für viele der angelsächsischen Fachtermini eigene Ausdrücke… …Beispiele dienen hierfür als Beleg. 3. Oberziel der kapitalmarktorientierten Unternehmensberichterstattung ist die Herstellung eines Gleichklangs zwischen… …Kommunikationsprozesse zwischen Unternehmen und Informationsintermediären und Investoren sowie unter den einzelnen Adressaten betrachtet. In der Zusammenschau ent- steht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Anforderungen an die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) und des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR) sowie aus themenspezifischen… …Stellungnahmen zur Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer Der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer hat sich seit Bestehen (1931) schon frühzeitig… …Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer gehören u.a. das FG 6/1934 des Instituts der Wirtschaftsprüfer, die Stellungnahme des Hauptfachausschusses… …HFA 2/1966 des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW), die Stellungnahme „Interne Überwachung und Jah- resabschlußprüfung“ des… …Arbeitskreises „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. sowie das FG 1/1988 des IDW. Darüber… …hinaus hat der Arbeitskreis „Externe und interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. im Jahr 1990 zur… …„Zusammenarbeit von Abschlußprüfer und Interner Revision“ Stellung genommen. 2.1.1 Fachgutachten 6/1934 des Instituts der Wirtschaftsprüfer: Heranziehung… …vorhandener Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens durch den Wirtschaftsprüfer (Auszüge) Das Fachgutachten 6/1934 des Instituts der Wirtschaftsprüfer… …„Heranzie- hung vorhandener Prüfungseinrichtungen des geprüften Unternehmens durch den Wirtschaftsprüfer“ beschäftigt sich bereits mit der Zusammenarbeit zwi-… …schen Abschlußprüfer und Interner Revision; nach der Definition dieses Fachgutachtens fällt die Interne Revision unter den Begriff der abhängigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider Prüfungseinrichtungen aus

  Wolfgang Lück

  …11 1 Überwachungsaspekte der Internen Revision und des Abschlußprüfers – zwingende Notwendigkeit einer Zusammenarbeit beider… …Prüfungseinrichtungen aus wirtschaftlichen Gründen „Die Überwachung ist ein mehrstufiger Informations- und Entscheidungs- prozess, der alle Maßnahmen umfasst, durch die… …festgestellt werden soll, ob Zustände oder Vorgänge einer Norm entsprechen und/oder normgerecht durch- geführt wurden. Es handelt sich dabei um einen Prozess der… …Informa- tionsermittlung, Informationsverarbeitung und Informationsmitteilung.“1) Der Prozeß der Überwachung erfüllt eine Informationsfunktion und eine… …Sicherungsfunktion. Die Informationsfunktion der Überwachung schließt sowohl eine Dokumentationsfunktion als auch eine Rechenschaftsfunktion mit ein. Die… …Sicherungsfunktion läßt sich in eine Präventivfunktion und eine Korrekturfunktion unterteilen (Abb. 1).2) 1) Lück, Wolfgang: Stichwort „Überwachung“. In: Lexikon der… …Internen Revision. Hrsg. Wolfgang Lück. München und Wien 2001, S. 326. 2) Vgl. zur Überwachung der Jahresabschlußprüfung ausführlich Lück, Wolfgang: Prüfung… …der Rechnungslegung. Jahresabschlußprüfung. München und Wien 1999, S. 196–218. Abb. 1: Funktionen der Überwachung Die Überwachung wird nach dem… …Verhältnis der mit der Überwachung be- auftragten Person (oder Organ) zu dem Überwachungsobjekt in die pro- zeßabhängige Kontrolle und die prozeßunabhängige… …unter- stützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des Risikoma-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Einleitung und Gang der Untersuchung

  Jörg Henkes

  …1 Einleitung und Gang der Untersuchung Im Laufe der Jahrhunderte haben sich in der Privatwirtschaft mit der doppelten Buchführung und in den… …Verwaltungen mit der kameralistischen Buchführung unterschiedliche Rechnungs- legungssysteme entwickelt.1 Mit dem Beschluss der Innenministerkonferenz vom… …21.11.20032 wurde zumindest für den kommunalen Bereich das Ende der Kameralistik in ihrer bisherigen Form besiegelt.3 Die Kommunen werden künftig zwischen… …einer an das Rechnungswesen der Privatwirtschaft stark angenäherten kommunalen Doppik und einer erweiterten Kameralistik zu wählen haben; es ist den… …Ländern allerdings freigestellt, auf eine Optionsmöglichkeit zu verzichten und ihren Kommunen genau eines der beiden Systeme zwingend vorzuschreiben.4 Im… …ausschließliche Anwendung der kommunalen Doppik vor. Allerdings existiert kein einheitliches Doppik- Konzept für alle Bundesländer, stattdessen kocht… …bedauerlicherweise jedes Bundesland sein eigenes „Doppik-Süppchen“.5 Der Begriff Doppik (abgekürzt für Doppelte Buchführung in Konten) hat sich dabei als Kunstwort… …für die spezielle Art der doppelten Buchführung im Kommunalbereich etabliert. Auch auf Bundes- und Länderebene gerät allmählich die Diskussion über… …, dass sich mittelfristig die Doppik im gesamten öffentlichen Rechnungswesen durchsetzen wird, womit der o.g. Dividierungsprozess zwi- schen… …nicht durchsetzen können. Die Doppik ist das geeignetere System zur Darstellung des Ressourcenverbrauchs.7 Im folgenden Kapitel 2 der Arbeit wird…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2009

  Empfehlungen des BMI für Interne Revisionen in der Bundesverwaltung und die International Standards – ein Vergleich

  Dipl. Kfm. Oliver Dieterle

  …Auflagen · ZIR 1/09 · 15 Empfehlungen des BMI für Interne Revisionen in der Bundesverwaltung und die International Standards – ein Vergleich Dipl… …. Kfm. Oliver Dieterle, CIA, Nürnberg* Das Bundesministerium des Innern hat am 10. April 2008 Empfehlungen für Interne Revisionen in der Bundesverwaltung… …veröffentlicht (http://www.bmi.bund.de/nn_164466/Internet/Content/ Nachrichten/Pressemitteilungen/2008/04/Empfehlungen_Interne_Revision. html). In der Einleitung… …der Empfehlungen wird erklärt, dass „die nachfolgenden Empfehlungen auf den heutigen Standards für die Interne Revision basieren“. Nachfolgend sollen… …die Eckpunkte der Empfehlungen den international gültigen Standards für Interne Revisionen des Deutschen Instituts für Interne Revision… …dort in Form von Vorprüfungsstellen stattgefunden, die in die Prüfungsämter des Bundes unter der Aufsicht des Bundesrechnungshofs zusammengefasst wurden… …. Seit dem 1. Januar 1998 wird der Bundesrechnungshof bei seiner Prüfung durch Prüfungsämter unterstützt. Sie unterliegen der Dienst- und Fachaufsicht des… …Bundesrechnungshofes. Seitdem gibt es regelmäßig keine eigenen Prüfinstitutionen in den Behörden des Bundes mehr. In der Vergangenheit sind Interne Revisionen… …eingerichtet worden, die sich auch zum Teil im Arbeitskreis Öffentliche Institutionen des DIIR organisiert haben. Das Gesamtbild der Internen Revisionen in der… …Empfehlungen für Interne Revisionen in der Bundesverwaltung formulieren Regelungen für die Bundesverwaltung und sollen eine Richtschnur sein, um die Arbeitsweise…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Interner Revisor – Generalist oder Spezialist

  Dipl.-Wirtschaftsingenieur Dr. Heinrich Schmelter

  …218 · ZIR 5/09 · Management Interner Revisor – Generalist oder Spezialist Dipl.-Wirtschaftsingenieur Dr. Heinrich Schmelter* Die Arbeit der Internen… …immer größer werdende Anforderungen. Der Beitrag beschäftigt sich mit der provozierenden These „Interner Revisor – Generalist oder Spezialist“. eure und… …in der Bau-Revision zumeist Bau- Ingenieure. Dem Revisionsleiter direkt unterstellt ist ggf. die Prüfungsleitung „Special-Investigations“. Die dort… …Methodenkenntnisse als Special-Inves tigator. Die in großen Revisionsabteilungen der Industrie tätigen Revisoren lassen sich dementsprechend zumeist grob 4 Berufs-… …: Revisions-Assistent Revisor Senior-Revisor Prüfungsleiter oder dezentraler Revisions-Leiter Revisions-Leiter Es kann angestrebt werden, dass ein Teil der Revisoren – z… …im Fachbereich tätig waren. Ziel der Personalstrategie könnte ein Mix von 50 % dauerhaften – langfristig erfahrenen – Revisionsmitarbeitern und 50 %… …Prüfungsleitern zugeordnet. Die Leiter von großen Konzern-Revisionen besetzten über eine „dotted-line“ (als fachliche Führung) auch die Revisions-Leitungen der… …dezentralen Revisionen von Tochtergesellschaften im In- und Ausland 2 . Ein Teil der Prüfungsleiter ist häufig einer Hauptabteilung „kaufmännische Revision“… …zugeordnet; die hier tätigen Revisoren lassen sich als vorrangig kaufmännisch orientierte Revisoren verstehen. Der zweiten Hauptabteilung „Technische Revision“… …können die IT-Revision und die technisch orientierte Logistik- und Bau-Revision zugeordnet sein. In der IT-Revision arbeiten Mitarbeiter mit sehr guten…

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