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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietsk

  Rechnungsprüfung in der kommunalen Doppik

  Dr. Jörg Henkes

  …Die kommunale Doppik 491 3.8 Rechnungsprüfung in der kommunalen Doppik 3.8.1 Örtliche Prüfung Der Entwurf des doppischen Jahresabschlusses zzgl… …Haushaltsjahres dem Rat zur Feststellung zuzuleiten hat.4387 Der Rat muss den Jahresabschluss bis spätestens zum 31.12. des Folgejahres durch Beschluss… …festgestellt haben.4388 Nach diesem Beschluss ist der Jahresabschluss der Aufsichtsbehörde unverzüglich anzuzeigen.4389 Bevor der erforderliche Beschluss… …durch den Rat ergehen kann, muss der Jahresabschluss vom Rechnungsprüfungsausschuss, einem Pflichtausschuss des Rates,4390 geprüft werden.4391 Dies gilt… …sich der Rechnungsprü- fungsausschuss zur Durchführung der Prüfung dieser zu bedienen.4394 Die örtliche Rech- nungsprüfung ist dabei nichts anderes als… …der neue Begriff für das frühere Rechnungsprü- fungsamt.4395 Kreisangehörige Gemeinden (ohne eigene örtliche Rechnungsprüfung) können sich gegen… …Kostenerstattung auch der örtlichen Rechnungsprüfung des Kreises bedienen.4396 Dies gilt aber auch für Große und Mittlere Kreisangehörige Städte, die im Falle der… …Übertra- gung ihrer Rechnungsprüfung auf den Kreis der Verpflichtung zur Errichtung einer eigenen örtlichen Rechnungsprüfung entgehen können.4397 Wenn… …keine örtliche Rechnungsprüfung besteht und keine Übertragung auf den Kreis erfolgt ist, kann sich der Rechnungsprüfungsausschuss (auch anderer) Dritter… …der örtlichen Rechnungsprüfung im Einzelnen vgl. § 103 GO NW. 4395 Vgl. FREYTAG, DIETER/HAMACHER, CLAUS/WOHLAND, ANDREAS (Finanzmanagement 2005), S…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision – Kritische Betrachtungen zu möglichen Prüffeldern

  Friedhelm Kremer

  …116 Revisionsmanagement 2.3 Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision Kritische Betrachtungen zu möglichen Prüffeldern… …dukte zur Ergänzung der Wertschöpfungskette können wesentliche Gründe sein, sich für Kooperationen im Unternehmensbereich zu entscheiden. Durch… …komplexere Prozesse, stark differenzierte und heterogene Kundenbe- dürfnisse und die Verstärkung der Globalisierung (sowohl geographisch als auch in der… …Wertschöpfungskette) werden Kooperationen nach Ansicht des Autors weiter an Bedeutung zunehmen. Zudem wird aufgrund der aktuellen Immobilienkrise und der sich daraus… …er- gebenden Verknappung der finanziellen Mittel über Fremdfinanzierung Part- nerschaften im Rahmen der Kooperationen eine sinnvolle Alternative zur… …Zukunft zeigen. 2.3.1 Strategische Überlegungen hinsichtlich der Kooperation Zuerst, und dies ist immer eine strategische Entscheidung, ist die Frage… …nach der Sinnhaftigkeit einer irgendwie gearteten Kooperation zu stellen. Hier sollten exemplarisch einige Faktoren aufgeführt werden, bei denen eine… …Ko- operation als sinnvoll erscheint:  Hohe Kapitalkosten  Ergänzung in der Wertschöpfung  Common used technology  Add-on Produkte für Core… …Products  Gemeinsamer Markenauftritt Wie schon in der Einleitung angesprochen, können hohe Kapitalkosten für die Sinnhaftigkeit einer Kooperation… …Kooperationen einlassen, wie z. B. bei DIIR_Forum_7.indd 116 22.07.2008 10:41:33 Uhr 117 Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Change Agent

  Konsequenzen für die IR aus der Übernahme der Change Agent-Rolle

  Dr. Peter Kundinger

  …215 3. Konsequenzen für die IR aus der Übernahme der Change Agent-Rolle Die Übernahme der Innovationsfunktion und der neuen Rolle als Change Agent… …erweitert den Ziel-, Handlungs- und Kompetenzrahmen der IR und strahlt daher auf deren Berufsgrundlagen und Standards aus. Da es sich bei der… …Innovationsfunktion um eine Dienstleistung der IR handelt, müssen ihre Bestandteile auf den Grundla- gen einer Gesamtrevision, wie sie das IIA vorgibt, fußen. Als erste… …Konsequenz der Innovationsfunktion ist daher zu analysieren, inwieweit ihre Dimensionen die be- stehenden Berufsgrundlagen der IR tangieren. Ohne Zweifel geht… …der Anspruch der Innovationsfunktion der IR weit über den Tellerrand der eigenen Abteilung hinaus und bezieht das ganze Unternehmen mit ein:998 •… …Beurteilungsmaßstäbe der IR werden in Frage gestellt und auf ihre Überein- stimmung mit höherwertigen Zielsetzungen bzw. Werten des Unternehmens untersucht. •… …großen, über die IR hinausgehenden, Kreis an potentiell innovativen Kräften im Unternehmen zu vermitteln. • Veränderungsprozesse in der Unternehmung (und… …nicht nur in der IR) sind aktiv zu fördern. Eingeleitete Veränderungsprozesse werden unabhängig davon be- gleitet, ob sie durch die IR selbst oder… …revisionsextern angestoßen wurden. Die in größerem Umfeld erworbenen Erfahrungen können der IR aber auch bei der Umgestaltung und Verbesserung ihrer eigenen… …Funktion im Unternehmen sehr nützlich sein, indem sie die Lehren aus der Übernahme der Change Agent-Rolle zieht und in ihre tägliche Arbeit transformiert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit

  Dr. Christian Schwarz

  …1 Problemstellung, Zielsetzung und Aufbau der Arbeit Die Rechnungslegung in Deutschland steckt in einem gewaltigen Umbruchprozess. Neben die… …tradierten Vorschriften des Handelsgesetzbuches sind durch den Erlass der IFRS-Verordnung1 durch das Europäische Parlament und den Rat der Europäischen… …Union (EU) im Juli 2002 die neuen Vorschriften der International Financial Reporting Standards getreten. Letztere sind aufgrund der Verordnung für den… …Konzernabschluss kapitalmarktorientierter Unternehmen grundsätzlich ab 2005 zwingend anzuwenden.2 Der deutsche Gesetzgeber hat mit Verabschiedung des… …, erlaubt.4 Gleichzeitig steht auch dem HGB-Bilanzrecht selbst eine möglicherweise revolutionäre Änderung ins Haus, die eng mit der gerade beschriebenen… …Einführung internationaler Rechnungslegungsstandards und zur Sicherung der Qualität der Abschlussprüfung (Bilanzrechtsreformgesetz – BilReG) vom 4. Dezember… …Abschnitt 3.1. 5 Richtlinie 2001/65/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 27. September 2001 zur Änderung der Richtlinien 78/660/EWG… …zur Ände- rung der Richtlinien 78/660/EWG, 83/349/EWG, 86/635/EWG und 91/674/EWG über den Jahres- abschluss und den konsolidierten Abschluss von… …Aufbau der Arbeit Bewertung bestimmter Finanzinstrumente vorsieht, erlaubt es die letztgenannte Richt- linie, auch sämtliche Nicht-Finanzinstrumente zum… …fair value anzusetzen.7 Eines der prägendsten Prinzipien des HGB-Bilanzrechts – das sog. Realisationsprinzip – würde somit, je nachdem, wie stark der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Risikoanalyse der Prozesse

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …; m = mittel; g = gering X ! Nichtbeachtung des Vier- Augen-Prinzips bei Tresor- öffnung und -schließung ! Nichtbeachtung der Schlüsseltrennung bzw… …: Schlüsselinhabern und Kombination ! regelmäßiger Wechsel der Kombination ! bei Wertgelassen neueren Typs: Gewährleistung vertraulicher Paßwort- Handhabung… …Bestandsaufnahmen: ! tägliche Bestandskontrollen ! Kassierer darf vor der Auf- nahme keine Kenntnis vom Sollbestand erhalten ! systembedingte Freigabe bestimmter… …Transaktionen (wie Bestandsverände- rungen) durch einen zweiten Mitarbeiter bei Online-Kassensystemen ! unvermutete Aufnahme der „ruhenden“ Bestände (auch GAA… …!manueller Kassenabschluß (Vollzähligkeit, Qualität der Belege, Kassenjournal, etc.) ! Differenzbearbeitung !Meldepflicht bei Kassendifferenzen (ab einer… …festgelegten Höhe/sofort) an die Revision Anlage 2 Risikoanalyse der Prozesse ESV - IIR Bd.31 03.09.2000 8:28 Uhr Sei te 33 Peter Wust MAC 2: PWAufträge… …2000:ESV:ESV - IIR Bd.31: 34 Risikoanalyse der Prozesse Risikobereiche Zahlungs- verkehr Thema/ Stichwort Kassenverkehr/ Bargeschäft Kassen AKT GAA… …herausgeben UVV-Kassen: ! Festlegung von Kassen- höchstbeständen und Kontrolle auf deren Einhal- tung !Meldepflicht bei Überschrei- tung der Kassenhöchst-… …der am GAA einbehaltenen Karten ! Bestandskontrollen der GAA/AKT-Bestände; Bestückung der GAA- Kassetten im Vier-Augen- Prinzip Nachttresor: !… …Einwurfzählwerk ! Verfahren mit Kunden regeln, z. B. Einzahlungs- belege in Briefkasten ! Reklamationen über neutrale Stelle ! Vermerk der Kassetten-Nr. auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Interne Revision als Change Agent

  Entwicklung der IR in die Rolle eines Change Agents

  Dr. Peter Kundinger

  …69 2. Entwicklung der IR in die Rolle eines Change Agents Den Rahmen, in dem die IR als Veränderer bzw. Change Agent im Unternehmen auftritt und… …damit den Wandel unterstützt, bildet die Dienstleistung der „Innovati- onsfunktion“.263 Ansatzpunkte dieses durch Peemöller/Richter in die wissenschaft-… …liche Diskussion eingeführten264 Aspekts der IR sehen die Verfasser in der Unter- suchung der Zweckmäßigkeit der Beurteilungsmaßstäbe im Hinblick auf… …höherwertige Ziele und Werte sowie der aktiven Förderung von Veränderungspro- zessen durch • die Identifikation und den Abbau von Innovationsbarrieren, indem… …die Verände- rungsbereitschaft der Mitarbeiter gefördert wird, • die Vermittlung von Veränderungstechniken sowie • die kritische Begleitung von… …eingeleiteten Veränderungsprozessen.265 Mit diesen Punkten wird nunmehr der Gedanke eines ganzheitlichen Ansatzes ver- knüpft, der die Rolle der IR als Change… …Ansatzes ist es, Revisoren in die Lage zu versetzen, Innovationen anzustoßen, sie zu fördern und zu überwachen.266 Die Entwicklung der IR in die neue Rolle… …. Schwager, Elmar: Neueste Entwicklungen, S.2108 2. Entwicklung der IR in die Rolle eines Change Agent 70 Abbildung 4: Die erweiterten Ziel-, Handlungs-… …und Kompetenzrahmen der IR • die Anpassung der Sollobjekte der IR an höherwertige Ziele und Werte, die po- sitive Veränderungen charakterisieren und an… …denen sich ein Change Agent fol- gerichtig auszurichten hat; • die Ziele der Innovationsfunktion, an denen sich die IR als Change Agent zu o- rientieren…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2009

  Kommunikative Herausforderung – Compliance in der Pharmabranche

  Dr. Thorsten Hofmann

  …ZRFC 1/09 37 Impulsbeitrag Keywords: Vertrauen Krise Kommunikation Compliance Kommunikative Herausforderung Compliance in der Pharmabranche Dr… …breiten Einsatz von Medikamenten, bei denen jeweils Menschen zu Schaden kamen, und gefälschte Studien haben das Image der Pharmabranche nachhaltig… …beschädigt. Eine Analyse der School GRC der Steinbeis-Hochschule Berlin zeigt das denkbar schlechte Compliance-Niveau der Branche. Dabei wäre das Anheben des… …Compliance-Niveaus, in Verbindung mit einer strategischen Kommunikation, ein Ausweg aus der Krise und die Chance, verlorenes Vertrauen wieder aufzubauen. 1… …. Pharmaunternehmen in der Vertrauenskrise Die Pharmaindustrie hat es in den vergangenen Jahren zunehmend schwerer. Ursächlich dafür ist das Fehlen einer ausreichenden… …Felder wie die Gentechnik noch nicht ausgereift und die Sicherheitsanforderungen (mithin der Aufwand für Zulassungsverfahren) stetig angestiegen sind… …; durchschlagende Ergebnisse der Forschungsabteilungen sind zu selten geworden, um den Anforderungen der Shareholder gerecht zu werden. Gleichzeitig steht die… …Industrie vor zahlreichen Patentabläufen besonders umsatzstarker Medikamente. Der Problemdruck wächst. Der Umsatzdruck ebenfalls. Es ist ein offenes Geheimnis… …Zusammenhänge komplex und schwer erklärbar. Studien geben zudem Hinweise auf tief sitzende Ängste im Unterbewusstsein der Menschen, die sich auf das Thema… …machenden“ Branche dem der Öl- oder Waffenindustrie. Dieses Negativ-Image steht im Kausalzusammenhang mit einer ganzen Reihe von Faktoren: zum einen bedingen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  Gefährdungen der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

  – Empirische Befunde einer Befragung von Aufsichtsräten –
  

  Prof. Dr. Roger Meuwissen, Prof. Dr. Reiner Quick

  …272 • ZCG 6/09 • Prüfung Gefährdungen und Maßnahmen zur Stärkung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers – Empirische Befunde einer Befragung von… …Aufsichtsräten – Prof. Dr. Roger Meuwissen / Prof. Dr. Reiner Quick Abschlussprüfungen können ihre Funktion nur dann vollständig erfüllen, wenn der fundamentale… …Berufgrundsatz der Unabhängigkeit eingehalten wird. Vielfältige Situationen gefährden jedoch die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers. Aufsichtsräte sind bedeutende… …Bezug auf die Auffassungen von Aufsichtsräten der DAX-30-, M-DAX- und Tec-DAX-Unternehmen vorgestellt und diskutiert. Im Fokus der Untersuchung stehen zum… …einen unabhängigkeitsgefährdende Situationen und zum anderen mögliche Maßnahmen zur Stärkung der Unabhängigkeit. 1. Problemstellung Spektakuläre… …normenkonformen Verhalten der Rechnungsleger und an der Funktions fähigkeit der Abschlussprüfung. Aufgrund einer asymmetrischen Informationsverteilung zwischen dem… …Management und den Jahresabschlussadressaten sind diese nicht in der Lage, die Qualität der Rechnungslegung abschließend zu beurteilen. Insofern kommt dem… …Abschlussprüfer die Aufgabe zu, die Glaubwürdigkeit der Rechnungslegung zu erhöhen. Er trifft ein Urteil über die Normenkonformität von Jahresabschlüssen und… …Lageberichten. Der Wert seines Prüfungsurteils hängt für den Empfänger von der Verlässlichkeit der darin enthaltenen Informationen ab. Urteile, auf welche die… …abstellt, ist die Urteilsfreiheit gegeben, wenn der Abschlussprüfer sein Urteil frei von jeglichen Einflüssen treffen, d. h. unabhängig und unbefangen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Internen Revision

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …2 Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Internen Revision Die Unternehmen sind einer immer schnelleren Veränderung in der… …Unternehmensumwelt ausgesetzt. Die Veränderungen, die auch die Arbeit der Internen Revision in Zukunft beeinflussen werden, liegen vor allem in folgenden… …Entwicklungen: (1) Zunehmen.de Internationalisierung der Wirtschaft. (2) Umsetzung von Rationalisierungs-Konzepten. (3) Zunahme DV-gestützter Abläufe. (4)… …Zunehmende Bedeutung von Risiko-Gesichtspunkten bei der Unternehmensführung und bei der Unter-nehmensüberwa- chung. 9 ESV_Satz-IIR-SR1.indd 3 6/22/2009… …2:00:39 PM 4 Die Zukunft der Internen Revision (1) Die zunehmende Internationalisierung der Wirtschaft stellt viele Unternehmen und damit auch die… …Anforderungen, die sich aus der zunehmenden Internationalisierung der Wirtschaft ergeben, anpas- sen. – Die zunehmende Internationalisierung der Wirtschaft ver-… …größert - je nach Branche, Größe und Struktur der Unter- nehmen - die bereits derzeit bestehenden hohen Ansprüche an die Arbeit der Internen Revision. –… …Der Interne Revisor der Zukunft muß über fundierte Kennt- nisse ausländischer Rechtssysteme, Normen und Vorschrif- ten sowie über Kenntnisse fremder… …. 10 11 12 13 ESV_Satz-IIR-SR1.indd 4 6/22/2009 2:00:39 PM Zukünftige Anforderungen an die Arbeit der Interne Revision 5 – Von den Internen… …ESV_Satz-IIR-SR1.indd 5 6/22/2009 2:00:39 PM 6 Die Zukunft der Internen Revision (2) Die Umsetzung von Rationalisierungskonzepten (Lean-Management etc.) in den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Rechnungsstellung und digitale Betriebsprüfung

  I. Die neuen Befugnisse der Prüfer

  Peter Eller

  …81 D. Die digitale Betriebsprüfung I. Die neuen Befugnisse der Prüfer 1. Gesetzliche Grundlagen 98Der Gesetzgeber hat die Aufbewahrungspflichten… …mit dem Ziel modifi- ziert, die Intensität und Effektivität der Außenprüfung zu steigern. Neuar- tig ist wie ausgeführt die Pflicht, die Verwertung der… …Daten zu ermögli- chen. In den letzten beiden Kapiteln wurde untersucht, inwieweit sich die Betriebe in der Aufbewahrung und Vorhaltung von gewissen Daten… …und Datenqualitäten auf neue Anforderungen einstellen müssen. Dabei standen stets die Befugnisse in der digitale Betriebsprüfung im Hintergrund, weil… …alle Erwägungen letztlich auf die zu ermöglichenden Eingriffe des Prüfers und auf zu verhindernde Beeinträchtigungen durch ihn abheben. Die Pflichten der… …Steuerbürger können de jure nicht weiter reichen als die Be- fugnisse des Prüfers in ihrem legitimen Ausmaß. Nunmehr wird aus der komplementären Perspektive… …eingehender unter- sucht, inwieweit der Prüfer in der digitalen Außenprüfung vorgehen darf und welche Mittel ihm dabei zu Gebote stehen. Die erweiterten… …Kontroll- befugnisse der Finanzämter sind sehr komprimiert in § 147 Abs. 6 AO sta- tuiert. Im Anschluss daran werden unter II. weitere Pflichten der… …Steuerbürger konkretisiert, die sich wiederum aus den Befugnissen während der Prüfung ergeben und die über die bislang geschilderten vorgelagerten Pflichten hin-… …ausgehen: Der Geprüfte muss zum Prüfungserfolg in einem gewissen noch stärkeren Ausmaß beitragen. 2. Die Reichweite der GDPdU 99Die neuen Befugnisse der…

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