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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Zukunft der Internen Revision

  Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen

  Prof. Dr. Wolfgang Lück

  …3 Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision an die zukünftigen Herausforderungen Die Anforderungen an die Arbeit der… …. Die folgenden Veränderungen in den Aufgaben und in der Zielsetzung der Internen Revision tragen dazu bei, daß die In- terne Revision den Anforderungen… …, die an sie gestellt werden, gerecht werden kann: (1) Verlagerung der Aufgabenschwerpunkte der Internen Revi- sion von einer vergangenheitsorientierten… …Prüfung zu einer gegenwarts- und zukunftsorientierten Prüfung und Bera- tung. (2) Zunahme der Beratungsleistungen im Aufgabenkomplex der Internen… …Revision. (3) Weitere Professionalisierung des Berufsstandes der Inter- nen Revisoren. (4) Stärkere Zusammenarbeit der Internen Revision mit den… …Aufsichtsorganen des Unternehmens (Aufsichtsrat, Verwal- tungsrat, Beirat). (5) Stärkere Zusammenarbeit der Internen Revision mit dem Abschlußprüfer. 39… …ESV_Satz-IIR-SR1.indd 16 6/22/2009 2:00:39 PM Anpassung der Aufgaben und der Zielsetzung der Internen Revision 17 (6) Stärkere Zusammenarbeit der Internen… …Revision mit dem Controlling. (7) Verbesserung des Images der Internen Revision in den Un- ternehmen. ESV_Satz-IIR-SR1.indd 17 6/22/2009 2:00:39 PM… …18 Die Zukunft der Internen Revision (1) Verlagerung der Aufgabenschwerpunkte der Internen Revision von einer vergangenheitsorientierten Prü- fung zu… …einer gegenwarts- und zukunftsorientierten Prüfung und Beratung. Die Aufgaben der Internen Revision haben sich stän- dig an die Bedürfnisse der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fachbeiträge zur Revision des Kreditgeschäftes

  Revision der Kreditrisikosteuerung

  Arbeitskreis "Revision des Kreditgeschäftes" des DIIR e.V.

  …67 II. Revision der Kreditrisikosteuerung Einleitung Die Steuerung der Risiken aus dem klassischen Kreditgeschäft zählt zu den Kernkompetenzen… …eines Kreditinstituts im Rahmen der Gesamtbanksteue- rung. Die Identifizierung des Kreditrisikos und damit u.a. des Ausfallrisikos ist eine der… …wesentlichen Voraussetzungen für ein funktionstüchtiges Kre- ditinstitut. Spätestens mit der Asienkrise oder der Krise im Immobilienge- schäft in den neuen… …Bundesländern haben etliche Institute die schmerzhafte Erfahrung gemacht, dass ein wesentlicher Teil der hierdurch verursachten Kosten auch auf die unzureichende… …Allokation der Eigenmittel durch die sich immer schnel- ler verändernden Wettbewerbsbedingungen (bspw. Konzentrationsprozesse) sowie die Veränderungen durch… …Anforderungen an die Kreditrisikosteue- rung stellen. Insbesondere die letztgenannten Sachverhalte werden nach derzeitigem Wissensstand, unabhängig von der Größe… …der Institute, eine qualitativ hochwertige Kreditrisikosteuerung bedingen. Ziel eines jeden Kreditinstituts muss es daher sein, unter Berücksichtigung… …der gesetzlichen Anforderungen, Modelle zu entwickeln, mit denen die Kreditrisiken trans- parent dargestellt sowie effizient gesteuert werden können… …. Aus der großen Bedeutung der Kreditrisikosteuerung heraus folgt, dass die Kreditrisikosteuerung sowie die hiermit verbundenen Prozesse ebenfalls… …Prüfungsgebiete der internen Revision sein müssen. Für die einzelne Bank und im Sinne dieses Beitrages für die internen Re- vision, ist es daher von grundlegender…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Buchführung in der kommunalen Doppik

  Dr. Jörg Henkes

  …Die kommunale Doppik 87 3.3 Buchführung in der kommunalen Doppik 3.3.1 Konten- und Produktrahmen als Haushaltsstellenersatz 3.3.1.1 Kommunaler… …Kontenrahmen Zur Darstellung der Einnahme- und Ausgabearten nach Verwendungs- und Herkunftsberei- chen erfolgte in der Kameralistik eine Unterteilung in… …Haushaltsstellen als Kombination aus den jeweils dreistelli- gen Gliederungs- und Gruppierungsziffern.778 Die Funktion der Gruppierung übernimmt in der Doppik der… …kommunale Kontenrahmen bzw. der auf dieser Grundlage zu erarbeitende Kontenplan.779 Anstelle einer Gliederung in Einzelpläne, Abschnitte und Unterabschnitte… …dann aus der Kombination von Produktziffern und Kontennummer.780 Der Buchführung ist der vom Innenministerium bekannt gegebene Kontenrahmen zugrunde… …(Handreichung 2006), S. 275 ff.; INNENMINISTERIUM NORDRHEIN- WESTFALEN (Muster 2005), Ziffer 1.5.2. 88 Buchführung in der kommunalen Doppik für Erträge und… …Aufwendungen und je eine Kontenklasse für Ein- und Auszahlungen), Kon- tenklasse 8 dient den Abschlussbuchungen783 und Kontenklasse 9 ist der Kosten- und Leis-… …Die Ausge- staltung der KLR ist von jeder Kommune selbst festzulegen Abbildung 22: NKF-Kontenrahmen785 Besonders hervorzuheben ist die… …Integration von Ein- und Auszahlungskonten in den doppi- schen Buchungsverbund, wodurch die Voraussetzung für eine direkt-originäre Ermittlung der… …(Stammdaten), Index 1692938. 785 Vgl. INNENMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN (Muster 2005), Anlage 16. 786 Vgl. zu den Methoden zur Erstellung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Der Risikobericht von Kreditinstituten in Deutschland

  Dr. Marcus Zepp

  …5 Der Risikobericht von Kreditinstituten in Deutschland 215 5 Der Risikobericht von Kreditinstituten in Deutschland 5.1 Vorbemerkungen In… …der Arbeit auf Basis dieser Ausführungen die gewünschte Analyse der Rechnungslegungsnormen durchgeführt werden kann. Die Untersuchung umfasst die… …Adäquanz der aktuell bestehenden und sich noch im Ent- wicklungsprozess befindlichen nationalen und internationalen Regelungen1132 zum Risikobe- richt1133… …hinsichtlich der im vorherigen Gliederungspunkt erörterten Kriterien eines adressaten- orientierten Risikoberichts. Betrachtet werden die für… …der Adressatenadäquanz der Regelungen zum Risikobe- richt dienen. 5.2 Aufstellungs- und Offenlegungspflichten des Risikoberichts Als Bestandteil des… …340a Abs. 1 HGB neben dem Jahresabschluss einen Risikobericht gem. § 289 bzw. § 315 HGB aufzu- stellen. Dabei ist der Risikobericht ein eigenständiger… …Konzernlageberichts1137 verpflichtet. Der Konzernlagebericht bezieht sich auf die 1132 Durch die Umsetzung des BilReG… …sind in § 340i HGB Ergänzungen vorgenommen worden, so dass Kreditin- stitute, die in den Anwendungsbereich der IAS-Verordnung fallen und daher auch… …einen IFRS- Konzernabschluss (§ 315a Abs. 1 HGB) erstellen müssen, nur die §§ 290 bis 293 HGB (Frage der Konzern- rechnungslegungspflicht) sowie § 315a… …sind die §§ 340a bis 340g HGB und § 340j HGB bei der Erstellung eines IFRS-Konzernabschlusses nicht zu beachten; vgl. PFITZER, NORBERT/OSER, PETER/ORTH…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Risikobericht von Kreditinstituten

  Entwicklung von Anforderungen an den Risikobericht von Kreditinstituten

  Dr. Marcus Zepp

  …Kreditinstituten 4.1 Vorbemerkungen Voraussetzung für die Entwicklung von anwendbaren Informationskriterien ist die Kenntnis der Adressaten und deren… …Risikobericht diesen Ansprüchen gerecht werden, muss eine explizite Ausrichtung an den Informationsbedürfnissen der Adressaten gege- ben sein.635 Einerseits… …besitzen die Adressaten ein Interesse an der Gewinnung von Informationen, anderer- seits aber haben auch Kreditinstitute ein Bedürfnis zur Weitergabe von… …Informationen. Denn ein erhöhter Informationsstand der Adressaten gereicht diesen zu einer angemessenen Beurteilung der wirtschaftlichen Lage des… …Kreditinstituts, die sich in Form einer Senkung der Kapitalkosten aufseiten des Informationsabsenders auswirken kann.636 „Die ökonomische Relevanz von Rech-… …nungslegungsinformationen liegt (...) ganz allgemein in der Bereitstellung notwendiger Daten zur Verbesserung des Informationsstands sowie zur Strukturierung und Lösung von… …bildet der Informationsbedarf der Adressaten, der sich anhand bestimmter Merkmale determinieren lässt. Dabei ergeben sich Ausprägungen dieser Merkmale… …aus den Bestimmungsgrößen der Informationsinteressen (vgl. Abbildung 16).638 „Der Informati- onsbedarf hängt (...) ab von den Subjekten, deren… …Informationsbedürfnisse zu befriedigen sind, von den Aufgaben, die sie wahrnehmen, und von der Lösungsqualität, die sie anstreben.“639… …Vorgehensweise bei der Ausgestaltung der Prognosepublizität vgl. DROBECK, JÖRG (1998, Prognosepublizität), S. 108ff.; MOXTER, ADOLF (1976, Fundamentalgrundsätze)…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Gefährdung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers durch einen zu hohen Anteil nicht abschlussprüfungsbezogener Leistungen?

  Theorie und empirische Untersuchung ausgewählter Börsenindizes im Hinblick auf Indikatoren für die Befangenheit des Abschlussprüfers
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dipl.-Bw. Paul Pronobis, Dipl.-Bw. Patrick Krauß

  …226 • ZCG 5/09 • Prüfung Gefährdung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers durch einen zu hohen Anteil nicht abschlussprüfungsbezogener Leistungen?… …/ Paul Pronobis / Patrick Krauß* Der vorliegende Beitrag analysiert die Veröffentlichung von Honorarinformationen ausgewählter… …kapitalmarktorientierter Unternehmen zwischen 2004 und 2008 im Hinblick auf eine mögliche wirtschaftliche Abhängigkeit des Abschlussprüfers. Als Ergebnis der theoretischen… …Ausführungen scheint die Unab hängigkeit des Abschlussprüfers umso eher eingeschränkt, je höher der Honoraranteil des betreffenden Mandanten am Gesamthonorar des… …Abschlussprüfers im betrachteten Zeitraum ist bzw. je weniger differenziert sich das Mandantenportfolio der Prüfungsgesellschaft darstellt. Im Rahmen der… …durchgeführten empirischen Untersuchung zeigt sich, dass zumindest die Heterogenität und damit die Qualität der Berichterstattung von Abschlussprüferhonoraren zu… …Vergütung der Abschlussprüferleistungen transparent gestalten und damit auch eine entsprechende Verhaltenssteuerung bewirken2 . Des Weiteren ermöglicht diese… …Abschlussprüfers beurteilen zu können 4 . Letzterer Zielfunktion („Beurteilung der Befangenheit des Abschlussprüfers“), die in besonderem Maße im Schrifttum… …diskutiert wird 5 , widmet sich auch der hier vorliegende Beitrag in theoretischer und empirischer Hinsicht. Zur strukturierten Problemerfassung werden… …hinsichtlich potenzieller Befangenheitsfälle in der Praxis. Die Ergebnisse werden unter kritischer Berücksichtigung vorangegangener Studien diskutiert. 2. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Leistungsmessung der Internen Revision – Teil III: Leistungsmessung mittels Transaktionskosten

  Prof. Dr. Luise Hölscher, Johannes Rosenthal

  …66 · ZIR 2/09 · Management Leistungsmessung der Internen Revision Teil III: Leistungsmessung mittels Transaktionskosten Prof. Dr. Luise Hölscher und… …Unternehmens. Der einfache Vergleich zwischen den intern verursachten Kosten und Kosten des Fremdbezugs einzelner Leistungen greift für eine wertmäßige… …Beurteilung der eigenen Revision dementsprechend zu kurz. Gemäß der hier angeführten Systematik wären für die grundsätzlich als Kostenträger verstandenen… …Einzelleistungen weiterhin unterschiedlich hohe Risikozuschläge zu berücksichtigen. Eine derart ausgestaltete risikoorientierte Kostenrechnung der Internen Revision… …der Leistungsmessung einer Internen Revision Der vorliegende Artikel schließt eine dreiteilige Reihe ab, die die Ergebnisse einer breit angelegten… …Untersuchung zur Leistungsmessung der Internen Revision wiedergibt. 1 In Teil I: „Die Messung von Kompetenzen“ 2 wurde aufgezeigt, welche Problematik die… …Leistungsmessung einer Internen Revision beinhaltet und wie die Begriffe und – beispielhaften – Methoden der Kompetenzforschung hierauf übertragen werden können. In… …Leistungen der Innenrevision untersucht. Abschließend werden im Folgenden Wege aufgezeigt, wie von den Kosten der Internen Revision und den dadurch vermiedenen… …, die durch die Interne Revision verursachten Kosten mit den Kosten des Fremdbezugs als Benchmark zu vergleichen. Definiert man Kosten als Maßstab der… …Leistungsmessung der Internen Revision, stellt die Analyse der in der Vergangenheit in Anspruch genommenen betrieblichen Ressourcen eine Grundlage zur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Nutzenpotenziale der Internen Revision

  Astrid Geis

  …117 2.2 Nutzenpotenziale der Internen Revision Astrid Geis, CIA 1 Anforderungen an die Interne Revision als Antwort auf die Corporate… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 2.1 Interne Revision als Instrument der Unternehmensleitung 123 2.2 Interne Revision als Berater für Führungskräfte und Sachbearbeiter… …ausgewählter Verfahren zur Messung der Nutzenpotenziale der Internen Revision. . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 4.1 Vor- und Nachteile von… …kundenorientierten Messverfahren 133 4.2 Voraussetzungen für die Verwendbarkeit von Messansätzen aus Sicht der Internen Revision. . . . . . . . . . . 135 5… …Zusammenfassung: Welche Nutzenpotenziale der Internen Revision sind messbar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138… …Erwartungen an die Interne Revision gestiegen sind und die Tätig- keitsbereiche der Internen Revision um neue Aspekte ergänzt wurden.1) Die Nutzenpotenziale… …der Internen Revision leiten sich aus den Anforderungen der unternehmensinternen und unternehmensexternen Revisionskunden ab, die durch die Interne… …und Erfolgsfaktor für die Tätigkeit der Internen Revision, die Bestandteil des Internen Überwachungssystems und somit des unterneh- merischen… …Überwachungssystems ist.2) Eine mögliche organisatorische Ein- gliederung der Internen Revision in die Unternehmenshierarchie ist auf Seite 120 am Beispiel einer… …deutschen Aktiengesellschaft dargestellt (Abbil- dung 1). Die Ziele der Tätigkeit der Internen Revision bestehen u. a. darin, Mehrwerte zu schaffen und die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen

  Dr. Matthias Heiden

  …406 4.5 Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung von Unternehmen 4.5 Formale Aspekte der Pro-forma-Berichterstattung von Unter- nehmen… …4.5.1 Vorbemerkung Nachdem die ausführliche Diskussion der verschiedenen Verdichtungsgrade der Pro-forma- Berichterstattung sowie die Systematisierung… …der Pro-forma-Kennzahlen bereits wichtige Er- kenntnisse zu materialen und formalen Aspekten der Pro-forma-Berichterstattung geliefert haben, ist an… …dieser Stelle überblicksartig auf (weitere) formale Aspekte2353 einzugehen. In der Terminologie von HEIDEGGER2354 kann in diesem Zusammenhang von einem… …apophantischen Element der Als-ob-Berichterstattung als der Art und Weise, wie etwas ausgewiesen und aus- gesagt wird, gesprochen werden.2355 Während… …Entscheidungen materialer Art Einfluss auf den Wesensinhalt der Pro-forma- Berichterstattung i.S. ihres sachlichen Gehalts nehmen, sind formale Maßnahmen „dagegen… …ausschließlich auf die äußere Form der einzelnen Darstellungseinheiten gerichtet. Es wird 2353 Vgl. etwa… …, S. 158 f., der hiervon wirkungsbezogen ein existenzial-hermeneu- tisches Als-ob unterscheidet, welches die Art und Weise, wie etwas ausgelegt und… …verstanden wird, be- schreibt. 2355 Vgl. auch ORTMANN, G. (2004), S. 33; WALDENFELS, B. (1992), S. 15 f. 4 Wesen der Pro-forma-Berichterstattung 407… …nicht die Frage der Bilanzierung dem Grunde nach bzw. der Höhe nach berührt, vielmehr geht es allein um die Art oder den Ort“2356 der Berichterstattung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Überwachung der Wirksamkeit von Internen Kontroll- und Risikomanagementsystemen

  Effizienzgewinne durch "Ongoing monitoring"
  

  Dipl.-Oec. K.-H. Withus

  …262 · ZIR 6/09 · Management Überwachung der Wirksamkeit von Internen Kontrollund Risikomanage mentsystemen Effizienzgewinne durch „Ongoing… …monitoring“ Dipl.-Oec. K.-H. Withus, WP, StB, CPA* Die Überwachung der Wirksamkeit des Internen Kontroll- und des Risikomanagementsystems wird in § 107 Abs. 2… …. B. in den USA im Rahmen von sogenannten „SOX- Prüfungen“ vorgeschrieben ist. Vielmehr ist die Sicherstellung der fortgesetzten Wirksamkeit der Systeme… …ein integraler Bestandteil solcher Systeme. Der Aufsatz stellt dar, wie ein solches „ongoing Monitoring“ implementiert und sichergestellt werden kann… …. Einleitung Durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wurde § 107 Abs. 2 AktG um die Vorschrift ergänzt, dass die Überwachung der Wirksamkeit des… …hierdurch ist die Wichtigkeit dieser Systeme für die Unternehmensführung stärker in das Blickfeld der Öffentlichkeit geraten. Unstrittig ist, dass die Pflicht… …zur Einrichtung angemessener Systeme und damit auch zur Sicherstellung der Wirksamkeit eingerichteter Systeme in das Aufgabengebiet des Vorstands gehört… …. Der Aufsichtsrat hat sich im Rahmen seiner Tätigkeit davon zu überzeugen, dass der Vorstand seinen originären Pflichten nachkommt und die Wirksamkeit… …der Systeme sicherstellt. Nicht zwingend notwendig ist es hierfür, dass der Vorstand die Wirksamkeit der Systeme regelmäßig intern oder extern prüfen… …lässt, eventuell analog der Vorschriften, die in den USA in Folge des Sarbanes-Oxley Act (SOX) 1 erlassen wurden. Aufbauend auf Wirksamkeitsprüfungen, die…

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