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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Zielsetzung der Notes

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 1 Zielsetzung der Notes Die Zielsetzung der Notes leitet sich aus der Aufgabe des… …Jahresabschlusses ab, in Überein- stimmung mit den IFRS ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Ver- mögens-, Finanz- und Ertragslage sowie der… …Cash Flows zu vermitteln (IAS 1.15). Dies erfordert eine entsprechende Erfassung der Geschäftsvorfälle, sonstiger Ereignisse und Rahmenbedingungen… …gemäß der im Framework enthaltenen Definitionen und Erfassungs- kriterien für Vermögenswerte, Schulden, Erträge und Aufwendungen. Grundsätzlich wird… …Fall die pflichtgemäßen Offenlegungs- erfordernisse der einzelnen Standards bzw. Interpretationen zu erfüllen sind. Gegebenen- falls sind aber auch… …darüber hinaus gehende Angaben erforderlich, soweit dies für das Verständnis des Abschlusses erforderlich ist. Die Erstellung der Notes geht damit weit… …die Angabe der angewandten Me- thoden im Anhang noch durch zusätzliche Erläuterungen geheilt werden kann.…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Inhalt der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Inhalt der Notes 7 Kapitel II: Grundlagen 2 Inhalt der Notes Die Mindestbestandteile eines… …Eigenkapitalveränderungsrechnung – Kapitalflussrechnung – Anhang – Vergleichsinformationen für die vorangegangene Periode – Bilanz zu Beginn der Vergleichsperiode, wenn ein… …Unternehmen gemäß IAS 8 eine rückwirkende Änderung der Vorjahreszahlen oder eine Umgliederung von Posten im Berichtsjahr vorgenommen hat (restatement or… …durch die Eigenkapitalveränderungsrechnung in Form eines Eigenkapitalspiegels darge- stellt. Gemäß IAS 1.10A können die Hauptbestandteile der… …Gesamtergebnisrechnung entweder in einem einzigen Abschlussbestandteil oder in zwei separaten Abschlussbestandteilen (der herkömmlichen Gewinn- und Verlustrechnung und… …der Gesamtergebnisrechnung) darge- stellt werden. Wählt das Unternehmen die erste Alternative, wird die Gewinn- und Verlust- rechnung mit all ihren… …in der Gesamtergebnisrechnung darzustellen. Ein Großteil der Unternehmen stellt die Gesamtergebnisrechnung in zwei separaten Ab-… …schlussbestandteilen dar und somit bleibt die Gewinn- und Verlustrechnung in ihrer ge- wohnten Darstellung bestehen. Gemäß IAS 1.7 enthält der Anhang zusätzliche… …der im Abschluss enthaltenen Posten. Im Einzelnen müssen gemäß IAS 1.112 die folgenden Angaben verpflichtend offen gelegt werden: – Informationen über… …die Grundlagen der Aufstellung des Abschlusses und die angewen- deten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden – nach IFRS erforderliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2015

  Compliance-Anforderungen an Kreditinstitute gemäß den aktuellen MaRisk: Inhalt und Prüfung durch die Interne Revision

  Prof. Dr. Niels Olaf Angermüller

  …. Niels Olaf Angermüller* Die Anforderung, eine eigenständige Compliance-Funktion zu etablieren, wurde für Kreditinstitute im Rahmen der 4. MaRisk-Novelle… …formuliert. Bei der Compliance-Funktion handelt es sich um eine so genannte „Besondere Funktion“, die in der Hierarchie der MaRisk auf gleicher Ebene wie die… …Interne Revision und das Risikocontrolling angesiedelt ist. Der vorliegende Beitrag gibt einen Überblick über die Anforderungen und sich ergebende… …Prüfungserfordernisse der Internen Revision. 1. Einleitung Mit der 4. Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) wurde die Anforderung, eine… …Compliance- Funktion einzurichten, in die MaRisk aufgenommen (so genannte MaRisk-Compliance). Der bankenaufsichtliche Hintergrund besteht in den “EBA Guidelines… …Zielsetzung besteht darin, Risiken, die sich aus der Nicht-Einhaltung gesetzlicher Regelungen / Vorgaben ergeben, zu reduzieren und eine Compliance-Kultur im… …Unternehmen zu schaffen. Während viele Institute bereits in der Vergangenheit im Rahmen der Einhaltung des Wertpapierhandelsgesetzes bzw. der damit verbundenen… …nachvollziehbar. Zudem hat die Komplexität der Regulierungen, die von den Instituten zu beachten sind, in den letzten Jahren deutlich zugenommen. Der vorliegende… …einleitenden ersten Kapitel geht das zweite Kapitel zunächst auf die organisatorische Einbindung der Compliance-Funktion ein. Im dritten Kapitel werden dann die… …komplexen Anforderungen diskutiert. Dabei wird auch auf die Abgrenzung zur Arbeit der Internen Revision eingegangen. Das vierte Kapitel geht darauf aufbauend…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Beraterverträge mit Aufsichtsratsmitgliedern einer Aktiengesellschaft

  Alexandra Langusch

  …Rechtspre- chung erläutern und meinen Vortrag mit einem Fazit beenden. Zunächst zu den Vorschriften des Aktiengesetzes und der Problemstellung: Der… …Aufsichtsrat ist das Kontrollorgan der Aktiengesellschaft. Er hat die Ge- schäftsführung zu überwachen.820 Daneben können seine Mitglieder auch be- ratend für… …das Unternehmen und den Vorstand tätig werden.821 Aufsichtsrats- mitglieder werden in der Regel von der Hauptversammlung gewählt.822 Ihnen kann für… …ihre Tätigkeit eine Vergütung gewährt werden, die entweder in der Satzung festgesetzt oder von der Hauptversammlung bewilligt wird. Die Ver- gütung soll… …im Verhältnis zu den Aufgaben des Aufsichtsratsmitglieds sowie zur Lage und zum Erfolg der Gesellschaft angemessen sein.823 Sie kann auch ein Anteil… …am Jahresgewinn der Gesellschaft sein.824 Zudem enthält der § 114 AktG Regelungen zu weiteren Verträgen mit Aufsichtsratsmitgliedern. „Verpflichtet… …wird oder durch einen Werkvertrag gegen- über der Gesellschaft zu einer Tätigkeit höherer Art, so hängt die Wirksamkeit des Vertrags von der Zustimmung… …und der Gesellschaft geschlossen werden, die die Aufsichtsratstätigkeit ergänzen. ___________________ 820 Vgl. § 111 Abs. 1 AktG. 821 Vgl… …Vorträge – Wirtschaftsrecht 246 Voraussetzung für die Wirksamkeit dieser Verträge ist – neben der Zustim- mung durch den Aufsichtsrat – das Vorliegen… …darf folglich nicht die Leistung von abhängiger weisungsgebundener Tätigkeit zum Inhalt haben. Der Vertrag muss eine Tätigkeit höherer Art betreffen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Stiftungsverbundene Unternehmen in Deutschland

  Dimension 3: Einfluss der Stiftung

  Professor Dr. Marc Eulerich

  …Ergebnisse der quantitativen Untersuchung – Fragebogenerhebung 247 7.5 Dimension 3: Einfluss der Stiftung Die Möglichkeiten der… …Aufgabenspektrum der Stiftung im Unternehmen aus? Je mehr Aufgaben eine Stiftung innerhalb des verbundenen Unternehmens übernimmt, desto höher kann der Einfluss… …der Stiftung auf das Unternehmen gewertet werden. Welche Aufgabenspektren von Stiftungen wahrgenommen werden, wird im Folgenden kombiniert sowohl aus… …Sicht der Unternehmen als auch aus Sicht der Stiftungen dargestellt (vgl. Abbildung 110). Ergebnisse der quantitativen Untersuchung –… …Einfluss der Stiftung aus Sicht der Unternehmen Abbildung 111: Einfluss der Stiftung aus Sicht der Unternehmen. Aus Sicht der stiftungsverbundenen… …Unternehmen wird die Einflussnahme durch die Stiftung von 65 Prozent als mittel bis hoch eingeschätzt. Nur insge- samt 12 Prozent der befragten Unternehmen… …gaben an, dass die Stiftung kei- nen Einfluss auf die unternehmerischen Tätigkeiten ausübt. Ergebnisse der quantitativen Untersuchung –… …Einfluss der Stiftung aus Sicht der Stiftung Abbildung 112: Einfluss der Stiftung aus Sicht der Stiftung. Aus Sicht der Stiftung zeigt sich hingegen… …ein diversifiziertes Bild. Während 29 Prozent der untersuchten Stiftungen den Einfluss auf die unternehmerische Tätigkeit als gering einschätzten… …, gaben 21 Prozent an, dass die Stiftung einen eher hohen Einfluss hat. Diesem Ergebnis zufolge scheint der Einfluss durch die Stiftung vonseiten der…

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• ISO 19600: Der Standard der Standards?

  …Compliance ist zurzeit wieder in aller Munde. Der Grund: Der VW-Abgasskandal. Und nicht nur Journalisten und Compliance-Experten fragen sich: Wie… …Compliance Management System (CMS) selbst auf dem Prüfstand stehen. Als hilfreich könnte sich dabei der neue ISO-Standard 19600 zur Zertifizierung von… …Compliance-Management-Systemen erweisen. Kritik am ISO 19600 nicht gerechtfertigt In der aktuellen Ausgabe der Zeitschrift Risk, Fraud & Compliance (5/2015) betrachtet Prof. Dr… …Standard ein, der vor allem vom Bundesverband der Unternehmensjuristen (BUJ) Fachgruppe Compliance, dem Bundesverband Deutscher Compliance-Officer (BDCO)… …sowie vom Deutschen Institut für Compliance (DICO) vorgetragen wird. Der Argumentation, dass ISO-Standards nicht „zielführend“ seien, da sie aufgrund der… …behaupteten Komplexität der Regelwerke „eine große Belastung insbesondere für KMU darstellen, mit verschiedenen Regelungen des deutschen Rechts und bereits… …bestehenden Compliance-Standards kollidieren, und dadurch letztlich die Entwicklung effektiver Compliance-Programme behindern“ würden, teilt der… …Compliance-Experte Prof. Dr. Fissenewert nicht. Aus seiner Sicht ist der ISO 19600 ein sehr "nützliches Tool zur Implementierung funktionsfähiger… …Compliance-Management-Systeme in den unterschiedlichsten Organisationen". ISO 19600 wird sich durchsetzen Fissenewert ist sicher, dass sich der ISO 19600 international… …durchsetzen werde, auch im Mittelstand. Der Grund: ISO-Normen sind weltweit anerkannt und haben dadurch ein erhebliches Durchsetzungspotenzial.Klar ist aber…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Notes

  Umfang der Notes

  Prof. Dr. Peter Leibfried, Ingo Weber, Benjamin Rummel

  …Notes im Rahmen von Unternehmensbewertung und Rating 9 3 Umfang der Notes Besonders von nach HGB bilanzierenden Unternehmen werden der Umfang… …und der mit der Erstellung der Notes nach IFRS verbundene Aufwand regelmäßig völlig unterschätzt. Im Vergleich mit Bilanzierungs- und Bewertungsfragen… …in Bilanz und GuV wurde der Anhang im HGB häufig als unwichtig angesehen, oftmals verbunden mit dem Ziel, die Formulierungen des Vorjahres wieder zu… …verwenden und generell möglichst wenig offen zu legen. Die Bedeutung der Notes nach IFRS unterscheidet sich hiervon erheblich. Die nachfolgende Übersicht… …lässt einerseits bereits anhand der reinen Seitenzahlen vermuten, welche zusätz- lichen Anstrengungen im Vergleich erforderlich sind, um den… …Offenlegungsbestimmungen der IFRS Genüge zu tun. Andererseits wird deutlich, dass die Anforderungen im Zeitablauf weiterhin ansteigend sind: HUGO BOSS AG Deutsche… …Darstellung der Entwicklung des Anhangumfangs bei der Umstellung von HGB auf IFRS Gelegentlich kommt es vor allem zwischen börsennotierten Unternehmen zu…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2015

  Meldepflichten im Außenwirtschaftsverkehr

  Welche Anforderungen enthält die Außenwirtschaftsverordnung? Was ist bei Ordnungswidrigkeitenverfahren zu beachten?
  

  Dr. Alexander Cappel, Dr. Tim Nikolas Müller

  …Hauptzollamt. Der vorliegende Beitrag enthält einen Überblick über die Meldepflichten im Außenwirtschaftsverkehr, stellt das Prüfungsverfahren der Deutschen… …Bundesbank sowie das Ordnungswidrigkeitenverfahren der Hauptzollämter dar und gibt praktische Hinweise zum Umgang mit diesem Verfahren. Zudem enthält er… …sowie den Stand der grenzüberschreitenden Unternehmensbeteiligungen (§§ 64 f. AWV). Die entsprechenden Meldungen sind gegenüber der Deutschen Bundesbank… …zu erstatten. Die Deutsche Bundesbank nimmt bei auskunftspflichtigen Unternehmen regelmäßig Prüfungen zur Einhaltung der Meldepflichten nach der AWV… …Grundlage der Prüfberichte der Deutschen Bundesbank Ordnungswidrigkeitenverfahren einleiten, die für das betroffene Unternehmen und deren verantwortlich… …. 2. Die Meldepflichten im Außenwirtschaftsverkehr Die Meldepflichten im Außenwirtschaftsverkehr dienen der Erstellung der Zahlungsbilanz der… …Bundesrepublik Deutschland, die monatlich von der Deutschen Bundesbank veröffentlicht wird, sowie der Zahlungsbilanz der Europäischen Währungsunion bzw. der… …Europäischen Union. Diese Statistiken bieten einen Überblick über Grad und Struktur der außenwirtschaftlichen Beziehungen der deutschen Volkswirtschaft. Die… …Außenwirtschaftsverkehr Gemäß § 67 Abs. 1 AWV haben natürliche und juristische Personen mit gewöhnlichem Aufenthalt, Wohnsitz oder Sitz in der Bundesrepublik Deutschland… …(Inländer im Sinne von § 2 Abs. 15 AWG) der Deutschen Bundesbank Zahlungen zu melden, die sie von Ausländern oder für deren Rechnung von Inländern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung spezieller Dienstleistungen

  Prüfungsleitfaden: Revision der Beschaffung von Beratungsleistungen

  Dr. Hans-Jochen Matzenbacher, Nicole Roth, Uwe Benz

  …Prüfungsleitfaden: Revision der Beschaffung von Beratungsleistungen DIIR AK Revision der Beschaffung Dr. Hans-Jochen Matzenbacher, Nicole Roth… …, Uwe Benz Inhalt und Ziele des Prüfungsleitfadens 13 1. Inhalt und Ziele des Prüfungsleitfadens Der Prüfungsleitfaden beschäftigt sich mit der… …Beschaffung von Beratungs- leistungen, die durch einen zeitlich begrenzten (in der Regel einmaligen) Wis- senstransfer in das eigene Unternehmen charakterisiert… …sind. In den nachfolgenden Ausführungen wird der gesamte Prozess von der Bedarfsmeldung über die Beschaffung bis zur Leistungserbringung und… …den bei Beschaffungsprozessen generell geltenden Prüfungs- anforderungen sind im Leitfaden „Revision der Beschaffung“ (ISBN 978 3 503 12691 0)… …Vordergrund stehen hierbei strategi- sche und konzeptionelle Aspekte. Der Einkauf von externen Beratungsleistungen ist insbesondere dann sinn- voll, wenn z.B… …. � notwendiges Know-how kurzfristig intern nicht verfügbar ist � neue und kreative Ideen und Strategien eingebracht werden sollen � der Berater… …Bera- tungsleistungen dar. Prüfungsleitfaden: Revision der Beschaffung von Beratungsleistungen 14 2.2 Besonderheiten bei Beratungsleistungen… …Beratungsleistungen weisen gegenüber anderen Dienstleistungen einige Be- sonderheiten auf, die sowohl bei der Gestaltung des Beschaffungsprozesses, der… …Leistungserbringung und Abrechnung als auch bei der Prüfung durch die Revision zu beachten sind, z.B.: � Bei der Erbringung von Beratungsleistungen werden den Beratern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  M?glichkeiten der Kreditsicherung

  Eva Romatzeck Wandt

  …231 2. Wirtschaftsrecht 2.1 Möglichkeiten der Kreditsicherung Guten Morgen, sehr geehrte Kommission, für meinen Vortrag habe ich… …das Thema „Möglichkeiten der Kreditsicherung“ gewählt. Das Thema habe ich wie folgt gegliedert: Zunächst gehe ich auf den Zweck der Kreditsicherung… …ein, um dann die wesentlichen Möglichkeiten der Personalsicherheiten und danach der Realsicherheiten darzustellen. An- schließend werden einige… …Beispiele für die Grenzen der Kreditsicherung be- sprochen. Eine Kreditsicherung wird gefordert, wenn ein Kreditgeber sein Kredit- oder Ausfallrisiko… …minimieren möchte. Im meinem Vortrag gehe ich von einer Bank als Kreditgeber aus und von einem Kaufmann als Kreditnehmer, der die Sicherheit zu leisten hat… …. Die Kreditsicherung ist vor allem eine Folge der unvollständigen Informa- tion der Bank, die keine abschließende Beurteilung der Bonität des Kauf- manns… …und somit auch des Kreditrisikos ermöglicht. Die asymmetrische In- formationsverteilung der Parteien resultiert in höheren Anforderungen an Kre-… …ditsicherheiten: Die Bank weiß nicht, wie der Kaufmann mit den geliehenen Mitteln umgeht. Die Art und Höhe der Sicherung richtet sich stark nach der… …Risikoeinschät- zung der Bank. Wird das Ausfallrisiko als hoch eingestuft, werden auch hohe und solide Sicherheiten gefordert. Weiter fällt die Zinsbelastung… …häufig nied- riger aus, je besser die Kreditsicherung ist. Es besteht keine gesetzliche Pflicht der Bank, eine Kreditsicherung zu for- dern. Das…

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