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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision Prof. Dr. Bert Kaminski Lehrstuhlinhaber Ernst-Moritz-Arndt-Universität… …. Lück/Henke 2004, S. 8; Schartmann/Lindner 2006, S. 36 f. Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision 60 Kaminski Die sich im… …zwischen Beratung und Abschlussprüfung erfolgt, wobei Ausnahmen häufig an die vorherige Zustimmung desAufsichtsrates gebunden sind.10 Hinzu kommt eine… …die Frage, welche Ansprüche die Unternehmensleitung an die Interne Revision stellt. Eine allgemeingül- tige Antwort hierauf ist nicht möglich. Vielmehr… …entweder gar nicht erst entstehen sollten (z. B. durch ein Verbot von Vorteilsgewährungen an Mitarbeiter der Internen Revision durch Konzerngesell- schaften)… …. Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision 62 Kaminski lichen oder tatsächlichen – Befangenheitsproblemen resultieren. Die… …folgt, dass ein angemessener Rückfluss von Informatio- nen von der Internen Revision an die Unternehmensleitung erfolgen muss. Andernfalls kommt es nicht… …Ergebnisse ggf. auch einer gerichtlichen Überprüfung stand halten. Ist dies nicht der Fall, droht ein er- heblicher Verlust an Renommee und Reputation – sowohl… …Revisionsbericht z. B. Hengst 1981; zu einer Betrachtung aus Sicht der Unternehmensleitung Puchta 1983. Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die… …analysiert und die sich voraussichtlich ergebendenAuswirkungen dar- gestellt werden. Es kann sich als sinnvoll erweisen, besondere Anforderungen an solche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Internationale Weiterentwicklungen des Deutschen Corporate Governance Kodex

  Prof. Dr. Jochen Bigus, Dipl.-Kffr. Kerstin Kiefer

  …. Wagenhofer/Ewert 2003, S. 185. 15 Zum einen ist nach dem erfolgsabhängigen Anteil an der gesamten Vergütung sowie zum anderen nach der Auswahl des (der)… …managergeführten Unternehmen. Darüber hinaus ist die Vergangenheitsorientierung der individualisierten Vorstandsvergütung zu unter- suchen: Das VorstOG knüpft an den… …schon vorher verpflichtenden Ausweis der Gesamtvergütung an. Somit ist zwar eine nachträgliche Überprüfung, ob die Vergütung 16 Vgl. zur… …auch an der zukünftigen Vergütung interessiert sein dürften. 3 Regelungen zur Rechnungslegung und Abschlussprüfung 3.1 Überblick DCGK 7.1 sieht seit… …orientierte Anreizsysteme konkret erläutern. Es ist eine Liste von Nichtkonzernunternehmen zu erstellen, an denen nicht unbedeutende Beteiligungen bestehen. Der… …Prüfungsauftrages sind mitzuteilen. 5. Der Abschlussprüfer soll wesentliche Feststellungen und Vorkommnisse sofort an den Aufsichtsrat melden, auch Verstöße gegen… …DCGK-Erklärungen. 6. Der Abschlussprüfer nimmt an der Bilanzsitzung des Aufsichtsrates teil und berich- tet über wesentliche Prüfungsergebnisse. Interessant ist… …ist. DCGK (2006) 7.1.1 teilt hier offenbar die Einschätzung des IFRS-Rahmenkonzeptes (sog. Framework),36 wonach sich die IFRS primär an den… …Entschei- dungsnützlichkeit von Informationen ein Mindestmaß an Verlässlichkeit, das bei den IFRS nicht immer gegeben ist. Zunächst zum ersten Argument… …. Während Anteilseigner am Zeitwert des Eigenka- pitals und damit prinzipiell an einer zeitwertorientierten Bewertung interessiert sind, 34 Vgl. DCGK (2006)…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …, indem er sie durch den Squeeze-out ihrer Gesellschafterstellung beraubt. Wie an dieser Stelle bereits dargestellt 1 , versagte das Gericht dem… …Mehrheitsaktionärs an diesen Regelungen kann es nicht verwundern, dass die Überprüfung der Verfassungsmäßigkeit dieser Normen auf die Initiative von… …der Praxis überhaupt nicht umsetzbar. Soweit die vorgebrachten Rügen zulässig waren, sah das Verfassungsgericht diese jedoch nicht als begründet an… …des Hauptaktionärs an einer alleinigen Aktionärsstellung. Umgekehrt könne der Gesetzgeber das Mitgliedschaftsinteresse eines Aktionärs umso niedriger… …bewerten, je geringer dessen Anteil an der Gesellschaft ausfällt. Ein eindeutiges Indiz hierfür ist eine Beteiligungshöhe, bei der die Aktie typischerweise… …Erpressung des Hauptaktionärs zu erlangen. Anders als bei der Gestaltung der §§ 327 a ff. AktG fehlt es hierfür an einem legitimen Zweck. 2. Beratungsverträge… …mit Aufsichtsratsmitgliedern im Konzern 2.1 Einleitung Wie an dieser Stelle schon mehrfach behandelt 4 , wird die Frage nach der generellen Zulässigkeit… …Anforderungen an eine genaue Abgrenzung zwischen Organ tätigkeit und darüber hinausgehender Beratungs leistung genügte der im Streitfall geschlossene Vertrag… …auch gehalten, Fragen der Unternehmensführung aus juristischer Sicht zu bewerten. Diesen hohen Anforderungen an eine genaue Abgrenzung zwischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …zum Bestätigungsvermerk – Zeitpunkt der Anpassung IDW PS 400 an ISA 700 (Revised) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262… …hinausgehende Anpassungen des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen und 3. die Öffnung des Handelsbilanzrechtes für das Konzept der Fair Value… …Bilanzrechtes unter- breitet.4 Bei der Formulierung seiner Reformvorschläge orientierte sich der DSR an fol- genden Zielen: 1. Streichung von gesetzlichen… …des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen. 2 So lautete das Thema der 5. Hamburger Revisionstagung, zu der dieser Beitrag im Oktober… …Fragebögen an ca. 4.000 überwiegend mittelständische6 Unternehmen in Deutschland versandt. Die Auswertung konnte sich auf einen Rücklauf von 290 Fragebögen… …. Dies gilt insbesondere für eine starke Angleichung der HGB-Konzernrechnungslegung an IFRS, aber auch betreffend den Jahresabschluss hinsichtlich formaler… …voll- ständige Gleichwertigkeit besteht. Bei der Anpassung der deutschen Prüfungsgrundsätze an die ISA können drei Pha- sen unterschieden werden. In der… …IDW gegen eine reine Übersetzung der ISA und für eine Transformation der ISA in deutsche Prüfungsgrundsätze.18 So konnte der Berufsstand sukzessive an… …des Jahres 2004 wurde die vollständige Transformation aller bis zu diesem Stichtag gültigen ISA und damit eine vollständige Angleichung deutscher an… …Übersetzung des ISA 240: „The Auditor’s Responsibility to Consider Fraud in an Audit of Financial Statements“.23 Der Übersetzung war eine problemorientierte…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement-Standards als Leitfaden für formalisierte Unternehmens-Risikomanagementsysteme

  Überblick und Bewertung
  

  Dr. Peter Winter

  …betont. Trotz einer Vielzahl an betriebswirtschaftlichen Beiträgen und Verlautbarungen von Wirtschaftsprüfungsverbänden bestanden und bestehen bei den… …hierfür ist der Mangel an gemeinhin akzeptierten Begriffen und Prinzipien, die den Unternehmungen als Rahmen für den Aufbau eines effektiven… …, Petrochemie und Softwaretechnik reicht. 7 An dieser Stelle sind vor allem Frameworks und Normen zu umfassenden betriebswirtschaftlichen Risikomanagementsystemen… …Risikomanagementsysteme dienen können. Es ist zu erwarten, dass sie als Orientierungsrahmen einen wertvollen Beitrag zum wirtschaftlichen Aufbau eines an anerkannten… …Risikomanagement-Bemühungen an die Stakeholder und/oder als Zertifizierungsgrundlage dienen können. Um der Unternehmenspraxis tatsächlich nützlich zu sein, sollten… …erforderlich, an unternehmensspezifische Besonderheiten anpassbar sein. Anwenderfreundlichkeit: Die Regelungen sollten möglichst eindeutig, nachvollziehbar und… …Fachverbandsstandard, bezogen auf Aktivitäten aller Art Berufsständischer Standard, für Organisationen aller Art In Anlehnung an ISO/IEC Guide 51 bzw. 73 Risiko… …Verbesserung des Systems) und an den in ISO 9000 und ISO 14000 dargelegten Managementsystemen, Betonung der gesamtgesellschaftlichen Verant wortung, begleitendes… …Instanzen) Beispielsliste für Risikoidentifikations- und Analysemethoden Benchmark-Funktion, recht geringer Umfang des Standards, kostenlos Angelehnt an COSO… …Managementsystem: Prozessketten für den RM-Prozess, Integration des RM in Führungsprozesse ONR 49003 Anforderungen an die Qualifikation des Risikomanagers: Aus-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Berufsgrundlagen der Internen Revision – Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 3.5.2.7 Berichterstattung an Geschäftsleitung und Überwachungsorgan (IIA- Standard 2060)… …eine Definition der internen Revisionsfunktion vorangestellt. Weiter ist in der Einleitung die Struktur der Berufsgrundlagen beschrieben. Die an anderer… …Stellungnahme an individuelle und korpora- tive Mitglieder verbreitet. Die Verbindlichkeit der Berufsgrundlagen ergibt sich aus den Bestimmungen zum Führen des… …Prüfungen und generell systematisches und zielgerichtetes Vorgehen. Dieses sollen die in den Standards an vielen Stellen festgelegten, verbindlichen… …Revisionsfunktion sowie die Rollenerwartun- gen an Revisionsmitarbeiter, Leistungsempfänger und Geprüfte. Abb. 2: Übersicht Attributsstandards 3.4.2 IIA-Standard… …Überwachungsorgan, verabschiedet, an alle Führungskräfte kommuni- ziert und in das Regelwerk der Organisation aufgenommen. In der Praxis treten zwei Varianten der… …, so zumindest jährlich – auf erforderliche Anpassungen hin durchgesehen werden. Das Ergebnis dieser Beurteilung ist an die Geschäftsleitung und das… …Revisor immer an den Ethikkodex und die Standards gebunden bleiben, soll eine ordnungsgemäße Beauftragung erfolgen. 3.4.3 IIA-Standard 1100 –… …regelmäßigen, detaillier- ten Berichterstattung des Revisionsleiters an den Vorsitzenden des Prüfungsausschus- ses gehen kann. Wird die Revisionsleitung an die… …tungen nicht annehmen; entsprechende Angebote sind an die Revisionsleitung zu mel- den. Zu den Aufgaben der Revisionsleitung gehört, die Objektivität der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Checkliste Leerstand und andere Erlösschmälerungen

  IIR-Arbeitskreis �Interne Revision in der Immobilienwirtschaft�

  …Mietverzichte? 4. Mietminderung ja nein Bemerkungen 4.1 Liegen aussagekräftige Wohnungsübergabeprotokolle vor, aus denen zu ersehen ist, welche Mängel an… …der Mieter den angezeigten Mangel an der Mietsache schuldhaft herbeigeführt hat? 4.8 Wird bei behebbaren Mängeln die Ursache zeitnah beseitigt? 4.9… …Wird eine aktuelle Musterliste, aus der die von deutschen Gerichten für Mängel an der Miet sache anzusetzenden monatlichen Minderungsbeträge hervorgehen… …Wurden die Anforderungen des Gesetzgebers (§ 559 BGB, § 6 NMV, i.V.m. § 10 WoBindG) an die Durchführung von Modernisierungsmaßnahmen beachtet? 5.11 Sind…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Zusammengestellt und kommentiert von Raimund Röhrich
  

  Raimund Röhrich

  …. Beratungsvertrag und Stimmrecht eines Aufsichtsratsmitglieds 1.1 Einleitung Wie an dieser Stelle schon mehrfach behandelt 1 , wird die Frage nach der generellen… …zur erneuten Verhandlung an das Berufungsgericht zurückverwiesen. In der Begründung stellte der Senat zunächst klar, die Anwendung der §§ 113, 114 AktG… …derartige Situationen gelte, dass das betroffene Aufsichtsratsmitglied an der Beschlussfassung teilnehmen müsse, gerade um die Beschlussunfähigkeit des… …scheitere jedoch an der fehlenden Möglichkeit zur Genehmigung durch den Aufsichtsrat nach § 114 Abs. 1 AktG. Der Vertrag mit dem dem Aufsichtsratsmitglied… …Beratungstiefe gehe. Der Senat stellte im Anschluss an seine Entscheidung vom 20. 11. 2006 nochmals explizit klar, dass allgemeine Rahmenvereinbarungen diesem… …im Vorfeld erkennen und verhindern. Im Ergebnis kam es hierauf nicht an, da nach Einschätzung des Senats von Seiten der Gesellschaft mit einem… …verringert würde, wenn sämtliche derartige Beratungsverträge von der Hauptversammlung abgesegnet werden müssten. Möglicherweise wäre der Zugewinn an… …angegriffenen Entscheidung bestätigt. Auch das OLG sah die Abberufung für zutreffend an. Hintergrund des Antrags auf gerichtliche Abberufung durch den… …ehemalige Mitglied Informationen über eine anstehende Firmenübernahme, die er im Rahmen von außerordentlichen Aufsichtsratssitzungen erlangt hatte, an den… …detaillierte Weitergabe von Informationen an Eides statt versichert. Das Aufsichtsratsmitglied hatte zu seiner Verteidigung angeführt, die von ihm…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …hatte die später insolvente M AG Darlehen in zweistelliger Millionenhöhe an eine GmbH ausgereicht, die an der M AG mit 51 % beteiligt war. Die Darlehen… …das Landgericht als verjährt an. Gegen dieses Urteil wandten sich beide beteiligten Parteien mit der Berufung. 1.2 Verjährung Der klagende Verwalter… …Voraussetzungen für die Haftung der Aufsichtsratsmitglieder gegeben waren. Es komme somit auf den frühesten Pflichtverstoß an, welchen der Senat als weniger als… …ff. AktG anzuwenden seien. Die AG sei ein abhängiges Unternehmen i. S. von § 17 AktG, da die GmbH 51 % an ihr halte und kein Beherrschungsvertrag… …ersichtliches Interesse der AG an der Vergabe der Darlehen bestand. Für das Erfordernis, dass der Nachteil durch das herrschende Unternehmen veranlasst sein muss… …GmbH vollumfänglich auf Steuerrückstände. Dieser Einschätzung schloss sich der erkennende Senat an und verwies auf die ständige Rechtsprechung des BFH… …gesellschaftsinternen Vereinbarung an der Geschäftsführung beteiligt sei oder diese tatsächlich wahrnimmt. Dieses Ergebnis sei gerechtfertigt, da bereits die nominelle… …Vertretern der Holding GmbH, die 80 % an der GmbH & Co. KG hielt, welche wiederum Alleingesellschafterin der fraglichen Komplementär-GmbH war, sowie von… …ZCG-Rechtsprechungsreport Holding GmbH und damit auch nur in deren Namen erfolgt. In diesem Zusammenhang komme es nicht darauf an, dass zwei der Unterzeichner auch die GmbH &… …DCGK entspreche, war im Hinblick auf Ziffer 5.5.3 DCGK nicht fehlerhaft. Diese Ziffer postuliert die Pflicht des Aufsichtsrats, in einem Bericht an die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  ZCG-Büchermarkt, ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …an Aufsichtsratsmitglieder und ihre Nominierung Prof. Dr. Axel v. Werder und Dipl.-Math. Bernd J. Wieczorek, DB 6/2007 S. 297–303 Der Roundtable des… …Berlin Center of Corporate Governance (BCCG) hat Vorschläge zur Konkretisierung der generellen Anforderungen an Aufsichtsratsmitglieder und ihre… …inhaltliche Fragen zur Konferenz wenden Sie sich bitte an Dr. Bodo Kesselmeyer, Tel. 089/89 22 01 64, xbrlmunich@kessel meyer.com. Praktikerseminare zur… …. nuernberger-steuergespräche.de; Tel: 0911/94 62 6-20, Fax: 0911/49 33 98, E-Mail: info@nuernbergersteuergespraeche.de Harmonisierung der Rechnungslegung und Besteuerung An der… …Anmeldungen bitte an Prof. Dr. Norbert Krawitz unter Telefax Nr. 0271/74 02 25 5. Anzeige 96 • ZCG 2/07 • Service ZCG-Büchermarkt Wettbewerbsvorteil… …Erwartungen des Kapitalmarkts an das Wachstum wiedergibt. Ein Vergleich zwischen diesem „Zukunftswert“ und dem gegenwärtigen operativen Wert des Unternehmens… …. 93) der Corporate Governance leisten. Die an Aufsichtsratsmitglieder zu stellenden Anforderungen erstrecken sich im Kern auf ihre Qualifikation und…

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