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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Handels- und Steuerbilanzpolitik im Rahmen der Stakeholder-Information

  Ziele und Instrumente im Überblick
  

  Prof. Dr. Heinz Kußmaul

  …können: Werden steuerliche Gewinne in spätere Perioden verlagert, so fallen die zu leistenden Steuerzahlungen später an, wodurch ein zinsloser Kredit des… …verschaffen, wobei das Ergebnis des Ratingverfahrens letztlich Einfluss auf die Kreditkonditionen nimmt. Ebenso müssen sich die nicht an der Unternehmensleitung… …besteht dann, wenn an einen gegebenen Sachverhalt mindestens zwei exklusive, d.h. sich gegenseitig ausschließende und im Gesetz genau festgelegte… …. geometrisch-degressive oder lineare Abschreibung Außerplanmäßige Ab schreibungen: bei nur vorüber gehen der Wertminderung im An lagevermögen (für Kapitalgesell schaften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Organisationsberatung

  Prof. Dr. Friederike Wall, Dipl.-Ökonom Dipl.-Soz.wiss. Marcus Roso

  …abgeleitet. Vom BMF wurden Anforderungen an die IT-Revision durch die „GDPdU“ präzisiert. Die GDPdU bezie- hen sich vornehmlich auf steuerlich relevante… …Mindestanforderungen an den IT- Revisor entsprechend den berufsethischen Grundsätzen und Verpflichtungen des IT-Revisors zu planvollem, systematischem Vorgehen… …durch eine Reihe von Anforderungen an die Informationen präzisiert, welche imUnternehmen Verwendung finden (dies sind Effizienz, Effektivität…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Quality Assessment (QA)

  Stand der Entwicklung und erste Erfahrungen
  

  Lutz Cauers, Max Häge

  …hierfür war die Kritik der amerikanischen Öffentlichkeit an der Qualität und Verlässlichkeit von Abschlussprüfungen. Seit 1989 müssen sich Abschlussprüfer… …in den USA einem QA unterziehen. In Deutschland wurde durch die 4. WPO-Novelle 1 – in Anlehnung an die US-Regelungen – ein System der externen… …deren laufende Anpassung an die betriebs wirtschaftlichen, organisatorischen und technischen Gegebenheiten“ die methodischen und sach lichen Grundlagen… …für ein QA vorgegeben hat. Das IIR übernimmt jedoch bei Quality Assessments keine aktive Rolle oder Verantwortung. 3. Anforderungen an QA-Assessoren… …an einer vom IIR durchgeführten Trainingsveranstaltung. Bei Erfüllung der oben genannten Voraussetzungen besteht die Möglichkeit, sich beim IIR als… …sachgerechte Prüferauswahl (zum Beispiel fachlicher Hintergrund) zu treffen. Es bietet sich an, zumindest bei größeren Assessments, ein Prüferteam… …und der Akkreditierung beim IIR ist jeder registrierte Asses sor verpflichtet, einmal jährlich an einem vom IIR organisierten QA-Erfahrungsaustausch… …teilzuneh men. In Abb. 2 sind die wichtigsten Anforderungen an Assessoren nochmals zusammengefasst. 3.2 Aus- und Fortbildung Auf Grund des großen Interesses… …an QAs sowie der Nachfrage nach adäquaten Ausbildungs- bezie hungsweise Schulungsangeboten bietet das IIR im Rahmen seines Bildungsprogramms seit… …November 2005 regelmäßig spezielle Seminare/Trainingsveranstaltungen zur Befähigung als QA-Prüfer an. Die Kurse sind 2-tägig QA Anforderungen an QA-Prüfer ◆…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Der Zahlungsunfähigkeit auf der Spur

  Eine Untersuchung anhand von Unternehmensinsolvenzen
  

  Dr. Hardy Gude

  …Prozent oder 2.350 Unternehmen. Die Verbraucherinsolvenzen steigen weiter deutlich an und kommen im ersten Halbjahr auf 51.600 Betroffene – 18,2 Prozent… …Creditreform Mittelstandsbefragung aus dem Jahr 2007 nicht einmal auf eine Eigenkapitalausstattung von zehn Prozent gemessen an der Bilanzsumme. Zudem… …spürbar an, sind die Mittelständler zuerst betroffen. Unternehmen, die eine hohe Verschuldung und damit eine entsprechend niedrige Bonität aufweisen, drohen… …Insolvenzfälle dargestellt wird. Entgegengesetzt zum Verlauf der Eigenkapitalquo te steigt hier der Verschuldungsgrad stark an, je näher der Zeitpunkt der… …, dass die Zahl zahlungsunfähiger Betrie be umso ge ringer ist, je einfacher die Unternehmen an kurzfristige Liquidität gelangen. Klassischerweise nutzen… …der an Unternehmen ausgereichten kurzfristigen Bankkredite sprung haft um etwa 20 Prozent gegenüber 2005 erhöht. Gleichzeitig setzte ein starker…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Informationen zur QA-Zertifizierung / Informationen zum CIA-Examen Mai 2007 und der CIA-Tagung 2007

  Dipl.-Kffr. Anja Unmuth, Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …Klaus Haas, CIA, CGAP (Leiter des Projektmanagements) an dem Thema „Quality Assessment“ ist so groß wie noch nie. In diesem Jahr fanden bereits vier… …einer ausführlichen Fallstudie im Detail besprochen. Eine Projektgruppe des Instituts arbeitet an der Aktualisierung des QA-Leitfadens. Die… …. Nachweis über mindestens 3 Jahre Berufserfahrung in der Internen Revision 2. Nachweis über Führungskompetenz 3. Teilnahme an einem QA-Seminar des IIR Um eine… …bestehende QA-Registrierung aufrechtzuerhalten, nehmen die zertifizierten Assessoren mindestens einmal jährlich an einem QA-Erfahrungsaustauschtag des IIR teil… …hohe weltweite Interesse an der Ausbildung zum Certified Internal Auditor führte auch in Deutschland wiederum zu einer hohen Teilnehmerzahl am Examen im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Anforderungen an das Rechnungswesen – wie z. B. die auf europä- ischen Gegebenheiten beruhenden Rechnungslegungsvorschriften nach IFRS. Die Wirtschaftlichkeit der… …Wissen an Stellen, die dieses benötigen. Die Interne Revision nimmt mit ihrer internen Beratung die Stelle zwischen externem Berater und den die Probleme… …den Unternehmenszielen entspricht, so dass der jeweilige betriebliche Prozess wirtschaft- lich erfolgen kann. Mangelt es an entsprechenden Vorgaben, so… …Risikos an- hand von Effizienzkriterien. Das bedeutet, dass die Kosten der Kontrolle nicht höher als ein möglicher Schaden – hervorgerufen durch das zu… …betrieblichen Bereich an, ursächlich hervorgerufen durch strukturelle oder betriebliche Veränderungen. Ziel bei der Einführung bzw. der Umstellung auf IFRS ist es… …bzw. erstellt. Schwerpunkte im Rahmen der Prü- fung durch die Interne Revision können das Ergebnis eines Vorganges sein, dass mit den Erwartungen an… …diesen Vorgang verglichenwerden könnte. Sie kann an der Organisation des Prozesses (Aufbau-/Ablauf- und Sachmittelorganisation) ansetzen, aber auch am… …Prozessmanagement selbst hinsichtlich der Gestaltung und Steuerung des Prozesses. Hierbei muss sie alle Einflussfaktoren berücksichtigen und die Soll-Größen ggf. an… …den Adressaten somit ein bestimmtes Maß an Transparenz bieten, 2. einen geeigneten Ausgangspunkt für die Rechnungslegung und die Berichterstat- tung… …, Berater und Begutachter in verschiedensten Fällen, wie z. B. der Prozessumstellung auf IFRS, hinzuzuziehen.14 Sie strebt in dem ihr gesteckten Rah- men an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss internationaler Prüfungsnormen auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941 Problemstellung Marx 929 1 Problemstellung Im Zuge gestiegener Anforderungen des Kapitalmarktes und der Öffentlichkeit an eine transparente… …und integere Unternehmensführung sowie an eine effiziente Unterneh- mensüberwachung haben sich die Aufgaben der Internen Revision von einer vergan-… …auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It helps an… …ihrer Aufgabenwahrnehmung. So hat der SOX seit dem Jahr 2002 die Anforderungen an die Unternehmensüberwachung deutlich erhöht, was ent- sprechend… …der Internen Revision, die internationalen Standards entspricht und den Personaleinsatz an unterschiedlichen Standorten ermöglicht.7 Indem die Interne… …Auditing). Gesetzliche und aufsichtsrechtliche Regelungen stellen an die Interne Revision bei bestimmten Unternehmen (Kreditinstitute und Versicherungen)… …Sarbanes-Oxley Act 2.1 Handlungsbedarfe für die Interne Revision Der am 30.7.2002 in Kraft getretene SOX regelt in elf Titeln die Anforderungen an ein… …Rechnungslegungs- und Prü- fungsvorschriften sieht SOX Sec. 301 (Fraud Considerations in an Audit of Internal Control over Financial Reporting) ein Verfahren vor, das… …Integration von 20 „Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable… …, Compliance with applicable laws and regulations“, COSO 2007, S. 1. 21 Vgl. Westhausen 2005, S. 99. 22 In Anlehnung an Buderath 2006, S. 110. Standards des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Interne Revision bei Deutsche Post World Net

  Bernd Schartmann, Péter Horváth

  …Vorstandes des Deutschen Instituts für Interne Revision. Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Péter Horváth ist emeritierter Ordinarius für Controlling an der Universität… …entschieden, dass die bislang als Abteilung organisierte Konzernrevision auf Bereichsvorstandsebene gehoben wird. Die Konzernrevision berichtet an den… …Standards, die klare Empfehlungen geben. Beispielsweise, dass die Interne Revision an die oberste Hierarchieebene im Konzern berichten solle. Es gibt… …weitere Komponente kommt für diejenigen Unternehmen zum Tragen, die an amerikanischen Börsen notiert sind und den Anforderungen des Sarbanes-Oxley Acts… …Frage. Eigentlich sollte man annehmen, dass es diese Unterschiede wegen der weltweiten Standards nicht gibt. Allerdings kann bei den an den amerikanischen… …berichten an den Finanzvorstand. Der Revisor sollte laut Lehrmeinung aber dem Gesamtvorstand berichten und nicht einem einzelnen Vorstand. Wie ist gesichert… …Berichte. Des Weiteren habe ich das Recht, mich direkt an den Vorstandsvorsitzenden zu wenden, falls ich in irgendeiner Hinsicht Bedenken habe. Alle diese…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 1

  Nichtigkeit von Schmiergeldabrede und Hauptvertrag
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …bei einem derartigen Schmiergeldgeschäft eine konsequente Gesetzesanwendung erfolgen, so stünde im Raum, dass alle an den Schmiergeldzahler gezahlten… …nicht allein an einer entsprechend gestiegenen „Schmiergeldaffinität“ der involvierten Personen, sondern auch und vor allem an einer sensibleren… …, insbesondere größeren Konzernen eine Hilfe zur Vermeidung von Bestechungsfällen und damit Wendelin Acker verbundenen Schäden an die Hand zu geben. Es werden das… …. Daneben werden ebenso die weiteren Herausgabe- und Schadensersatzansprüche des geschädigten Unternehmens skizziert. ZRFG 4/07 169 den Zahlungen an den… …Geschäftsherrn spricht der BGH in den vorgenannten Urteilen § 177 BGB nicht einmal an. 22 Vgl. BGH NJW 1999, 2266 (2267); Palandt-Heinrichs, BGB, 66. Aufl. (2007)… …4. Zwischenergebnis Nach dieser Maßgabe ergibt sich zwar nicht per se, dass ein Vertrag nichtig ist, der im Zusammenhang mit Schmiergeldleistungen an… …vorsieht. Korruption und Zivilrecht Sollte es ausnahmsweise an dem Merkmal der Sittenwidrigkeit fehlen, so ist in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung… …134 BGB darstellt, könnte der Schmiergeldempfänger durch die Übereignung in Form von Einigung und Übergabe kein Eigentum an dem gezahlten Geld erlangt… …regelmäßig von einem Eigentumserwerb durch Vermischung auszugehen sein dürfte. 34 Es ist eher unwahrscheinlich, dass sich genau die an V übergebenen… …die Nichtschuld ergibt, reicht hierbei nicht aus. 47 Die an § 814 BGB gestellten subjektiven Voraussetzungen sind dementsprechend selten erfüllt und vor…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648 2.3.2 Anforderungen an die Verwertung von Arbeiten des Abschlussprüfers durch die Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649 2.3.3… …Anforderungen an die Verwertung der Arbeiten der Internen Revision durch den Abschlussprüfer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650… …Jahr 2002,3 3. Einführung einer Pflicht für an der New York Stock Exchange notierte Unterneh- men zur Einrichtung einer Internen Revision und4 4… …Abschlussprüfung und Interner Revision 646 Schmidt/Reimer Interner Revision und Abschlussprüfung sowie die Anforderungen an eine gegensei- tige Verwertung von… …beabsichtigt die Verabschiedung eines Prüfungsstandards „Considering and Using the Work of Others in an Audit“, welcher den zur Zeit noch geltenden SAS 65 „The… …Auditor’s Consideration of the Internal Audit Function in an Audit of Financial Statements“ ersetzen soll. Die IFAC hat den ISA 610 „The Auditor’s… …Consideration of the Internal Audit Function“ mit dem Ziel überarbei- tet, die Anforderungen an die Verwertung von Arbeiten der Internen Revision durch den… …Besorgnis der Befangenheit des Abschlussprüfers. Diese Vorschrift schließt allerdings nicht jede mögliche Mitwirkung des Abschluss- prüfers an der Internen… …Einrichtung eines wirksamen rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems an und 6. das Management verwendet die Feststellungen des Abschlussprüfers nicht… …, seine Prüfungsfest- stellungen an sie weiterzugeben, bedarf es hierfür grds. der Entbindung von der Ver- schwiegenheitspflicht nach § 43 Abs. 1 WPO und §…

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