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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss internationaler Pr

  Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 941 Problemstellung Marx 929 1 Problemstellung Im Zuge gestiegener Anforderungen des Kapitalmarktes und der Öffentlichkeit an eine transparente… …und integere Unternehmensführung sowie an eine effiziente Unterneh- mensüberwachung haben sich die Aufgaben der Internen Revision von einer vergan-… …auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations. It helps an… …ihrer Aufgabenwahrnehmung. So hat der SOX seit dem Jahr 2002 die Anforderungen an die Unternehmensüberwachung deutlich erhöht, was ent- sprechend… …der Internen Revision, die internationalen Standards entspricht und den Personaleinsatz an unterschiedlichen Standorten ermöglicht.7 Indem die Interne… …Auditing). Gesetzliche und aufsichtsrechtliche Regelungen stellen an die Interne Revision bei bestimmten Unternehmen (Kreditinstitute und Versicherungen)… …Sarbanes-Oxley Act 2.1 Handlungsbedarfe für die Interne Revision Der am 30.7.2002 in Kraft getretene SOX regelt in elf Titeln die Anforderungen an ein… …Rechnungslegungs- und Prü- fungsvorschriften sieht SOX Sec. 301 (Fraud Considerations in an Audit of Internal Control over Financial Reporting) ein Verfahren vor, das… …Integration von 20 „Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable… …, Compliance with applicable laws and regulations“, COSO 2007, S. 1. 21 Vgl. Westhausen 2005, S. 99. 22 In Anlehnung an Buderath 2006, S. 110. Standards des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Internationalisierung der Rechnungslegung aus mittelständischer Sicht

  Bericht zur 4. FRS-Fachtagung in Nürnberg
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …die Meinung, dass die IFRS überzogene Anforderungen an die Rechnungslegung der mittelständischen Familienunternehmen stellen. Unter der Anwendung der… …Hintergrund der Anforderungen verschiedener Adressatengruppen. Als erste Gruppe nannte Bauer den Aufsichtsrat und die Gesellschafter; hier komme es darauf an… …Adressatengruppe nannte Bauer die interne Organisation. Auch hier komme es darauf an, die Kommunikation auf die Stetigkeit der Rechnungslegung zu konzentrieren und… …beiden Themen bereits in der ZCG umfangreich berichtet wurde, soll darauf an dieser Stelle nicht näher eingegangen werden; vgl. Hönsch, ZCG 3/06 S. 117 ff…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2007

  IFRS-Rechnungslegung f

  Bericht zur BDI-Tagung am 1./2. 2. 2007 in Heidelberg
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …, Regulations and Accounting & Auditing Standards“ war das Thema von Stanley Siegel4 . In seinen weiteren Ausführungen orientierte er sich an der Beantwortung von… …., Rubrecht-Karls-Universität Heidelberg. 3 „Man kann nicht global agieren und national bilanzieren“. 4 Professor an der New York University School of Law. „Nach allem, was wir… …Erhöhung des Insolvenzrisikos durch Ausschüttungen an die Anteilseigner vermeiden. Als mögliche Systeme unterschied Pellens die bilanzielle Kapitalerhaltung… …mit der Unternehmensgröße degressiv an, weshalb die kleinen Unternehmen besonders hart getroffen würden. Nachdem die kapitalmarktorientierten… …Vermögensgüter untersucht. Die Insolvenzpraxis orientiert sich an § 52 Abs. 1 Nr. 3 HGB mit den Kriterien der bilanziellen Greifbarkeit und der… …. Zusammenfassung Die Diskussion um die Einbeziehung des Mittelstands in den Anwendungsbereich der IFRS-Rechnungslegung hält seit geraumer Zeit an 11 und wird seit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Buchbesprechung

  Jenny Kohlepp, Dr. Stefan Kullmann

  …Forderungsmanagement von Heinz C. Pütz inzwischen in einer zweiten, neu bearbeiteten und erweiterten Auflage erschienen ist. Es gibt ganz offensichtlich einen Bedarf an… …Schuldentilgung oder Ausschüttung an Aktionäre vorhanden ist. Themen, die das Forderungsmanagement ganz sicher betreffen. In Pütz’ Lexikon werden diese… …einem Lexikon im allgemeinen Sprachgebrauch ein Sachwörterbuch, in dem Fach themen im Detail erläutert werden. Entsprechend hoch sind die Erwartungen an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Vergütungsmodelle für Aufsichtsräte

  Gestaltungskomponenten und Empfehlungen
  

  Dr. Karl-Friedrich Raible, Alexander Vaupel

  …ist dieser Beitrag u. U. nicht eindeutig messbar, so dass eine Partizipation an derartigen Erfolgen als „windfall profits“ zu werten wären. Außerdem ist… …50–74 % 75–99 % 100 % Festanteile an den Gesamtbezügen Abb. 1: Verteilung der Unternehmen (in %) mit Festanteilen an den Gesamtbezügen 7 sich kurzfristig… …, zunächst „unbequeme“ Entscheidungen verschoben oder gar nicht getroffen würden 2 . Grundsätzlich nimmt der Festanteil an der Gesamtvergütung mit zunehmender… …Beteiligung an der Gremien- und Ausschussarbeit. 2.2.2 Vorsitzender und Stellvertreter In der ganz überwiegenden Zahl der Unternehmen erhält derzeit der… …Aufsichtsrats gehören rechtlich gesehen dem Gremium nicht mehr als Mitglied an; sie erhalten insofern auch keine Aufsichtsratsbezüge. 2.2.3 Ausschussarbeit Auch… …Gewinnanteil von Euro 0,01 je Aktie, der über einen Gewinnanteil von 0,25 Euro je Aktie hinaus an die Aktionäre ausgeschüttet wird. Beispiel MAN AG 14… …eine An- 12 Kienbaum-Jubiläumsausgabe: 30 Jahre Vorstands- und Aufsichtsratsvergütung in Deutschland – Entwicklungen und Trends 1976 bis 2006… …(Wertpapierhandelsgesetz) ist zusätzlich eine Mitteilungspflicht an die BaFin (Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht) vorgesehen. Eine Mitteilungspflicht besteht… …Kennzahlenbezogene Long-Term-Incentives Neben den Long-Term-Incentive-Programmen, die sich direkt oder auch indirekt an der Börsenkursentwicklung orientieren, gibt es… …solche, die sich ausschließlich an bestimmten Kennzahlen orientieren18 . Prinzipiell geeignet ist diesbezüglich jede Kennzahl, die im Unternehmen erhoben…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2007

  Prüfung der Geschäftsführung in Beteiligungsgesellschaften

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“

  …Besitzverhältnisse vorhanden, so bieten sich z. B. gemeinsame Prüfungen oder eine wechselseitige Beauftragung für Prüfungen an. Unter der Prüfung der Geschäftsführung… …Geschäftsverteilungsplan an. In der Geschäftsordnung sollten vor allem die Zusammensetzung und Kompetenzen der Geschäftsleitung und der Überwachungsorgane sowie die durch… …Berichtswesen, Controlling ◆ Ausrichtung des Planungs- und Berichtswesens an Unternehmensbedürfnissen ◆ Analyse von Planabweichungen Ziel ist es, die durch… …der Zustimmung des Überwachungsorgans (z. B. Gewährung von Krediten an Mitglieder der Geschäftsführung) ◆ Umgehung der Zustimmungspflicht (z. B. durch… …Vergaberegelungen greifen) ◆ Qualität und Inhalt der Berichte an das Überwachungsorgan Prüfungsfeld: Finanzierung ◆ Kapitalstruktur (interne/externe… …. Obwohl dieses Vertretungsbefugnis im Außenverhältnis nicht eingeschränkt werden kann, hat sich der Geschäftsführer im Innenverhältnis an die Weisungen der… …können, die aber nicht originär als Geschäftsführungskosten definiert und zweckbestimmt sind, z. B. nicht übliche Provisionszahlungen an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Rechnungslegung und Kapitalerhaltung

  Solvenztests als Themenschwerpunkt der Schmalenbach-Tagung 2007 vom 26. 4. 2007
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …vorliegenden Entwurfs der sog. „IFRS for SMEs“; es komme aber darauf an, eine wohl nicht abzuwendende Entwicklung i. S. des deutschen Mittelstands positiv zu… …beitragen sollen, dass die Unternehmensgründer gewisse Seriositätsschwellen überspringen. Zweitens sollen die Gläubiger davor geschützt werden, dass sie an… …Höchstausschüttung an die Anteilseigner stehe hier aber nicht im Fokus. Daher stelle sich die Frage, ob und ggf. wie die traditionellen Gläubigerschutzmechanismen zu… …an. Er verzeichnet einen negativen Trend bedingt durch mit Fair-Value- Bilanzierungen nochmals erhöhte Ergebnisvolatilitäten. In einem weiteren Vortrag… …Finanzpraktikers. Er vertrat die These, dass der Eigenkapitalbegriff zunehmend flüchtiger und volatiler werde und an Griffigkeit für den Finanzierungspraktiker… …Verbindung mit Bestimmungen zur Beschränkung von Ausschüttungen an die Anteilseigner. Das Kapital der Gesellschaft wird durch die Satzung bzw. den… …(Überschuldung als Insolvenzgrund) wird man nach der Auffassung von Gelhausen insoweit vorschreiben müssen, dass Ausschüttungen an die Gesellschafter nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Wertbeitragsbasierte Steuerung der Internen Revision

  – eine kritische Perspektive –
  

  Hubertus Buderath, Andreas Langer

  …Unternehmenswachstum zu gewinnen. Auch die Manager sahen goldenen Zeiten entgegen, denn die Managementgehälter wuchsen rasant an. Für die systematische Ausrichtung des… …den Beitrag zu einem „sauberen“ Unternehmensimage, sogar zu erhöhen. So kann an der gegenwärtig häufig diskutierten risikoorientierten Prüfungsplanung… …Wertbeitrag ausweisen zu können, denn: 22 Aufsichtsrat ◆ Zufriedenheit des Aufsichtsrats mit der Internen Revision ◆ Anzahl an Meetings zwischen Aufsichtsrat… …und Interner Revision Wissen und Fähigkeiten ◆ Weiterbildungsstunden ◆ Anzahl an CIAs/Ausbildungsniveau ◆ Anzahl an erfahrenen Mitarbeitern ◆… …an umgesetzten Empfehlungen ◆ Anzahl an Beschwerden ◆ Anzahl an Management-Beratungs- Anfragen Prozesse ◆ Anzahl verbesserter Prozesse… …(Zeit/Kosten/Qualität) ◆ Anzahl durchgeführter Prüfungen ◆ Anzahl an „Findings“ ◆ Anzahl an „Findings“ bereits bemängelter Risiken ◆ Zeit von der Prüfungsumsetzung bis zum… …beobachten: Kurzfristige Kosteneinsparungen, z. B. durch Downsizing der Internen Revision und anderer interner Bereiche, werden an den Wertpapiermärkten… …Leistungsnachweis und eine gezielte Kommunikation an das Management u. a. die Problematik der Wertbeitragsmessung und -kommunikation zu reduzieren. 29 6. Eine… …. 231. 2 Hierzu auch vgl. Kennedy, 2001, S. 67. 3 Vgl. Deutsches Institut für Interne Revision e.V. (IIR) [a], 2005, S. 36 4 In Anlehnung an Huneck, 2003… …Performance, in: Internal Auditor, 57. Jg. (2000), H. 2, S. 36–41. Zwingmann. L, Erwartungen an die Wertsteigerungsbeiträge der Internen Revision aus Sicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Eigenkapital

  Prof. Dr. Klaus Henselmann

  …. Anteile an dem Unternehmen, die durch das Unternehmen selbst, seine Tochterun- ternehmen oder assoziierte Unternehmen gehalten werden, sowie 7. Anteile… …. Eigenkapital 466 Henselmann Ein aktivisch ausgewiesener „nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag“ zeigt eine buchmäßige Überschuldung an. Nach IFRS liegt… …nehmens Rückzahlung nach Kündigung durch Kapitalgeber Bei Rückzahlung Teilnahme an den stillen Reserven und dem Firmenwert (quotal) Fester… …spricht hier von sog. Mezzanine Kapital.3 Hierzu zählen u. a. die stille Gesellschaft, Genuss- rechte und partiarische Darlehen. Diese Formen sind an keine… …gilt eine Kapitalüberlassung nur dann als Eigenkapital, wenn die Finanzierungsform keinerlei vertragliche Verpflichtung vorsieht, Geldzahlungen an ein… …Gesellschaft zu irgendwelchen Zahlungen an den Kapitalgeber stellt das Grundkapital nach IFRS voll Eigenkapi- tal dar (IAS 32.17).9 2. Ein bestimmtes… …aus wichtigem Grund an. Allerdings geht die h. M. wohl gem. IAS 32.25 i. V. m. IAS 32.AG28 von einem extrem seltenen, äußerst ungewöhnlichen und sehr… …nicht auf die Situation von Personengesellschaften. An die Stelle des gezeichneten Kapitals treten hier die vertrag- lich bedungenen Kapitalanteile der… …. Dies gilt selbst dann, wenn der Gesellschafter keinen fixen Zahlungsan- spruch, sondern nur einen Residualanspruch an den Vermögenswerten der… …Rechnungslegung besitzt. Insbesondere dürfte es den Banken keine Mühe bereiten, ihre Ratingsysteme an diesen Bilanzausweis anzupassen. Allerdings besteht noch ein…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Aufgaben des Personalwesens im Hinblick auf die Prävention von unternehmensschädigendem Verhalten

  Erkennung und Reduzierung von Personalrisiken
  

  Christine Brand-Noé

  …eine Antwort auf die Frage, wie hoch die immateriellen Schäden zu bewerten sind, wie etwa der Verlust an Vertrauen, Glaubwürdigkeit, Imageschäden oder… …das Risiko, schwarze Schafe einzustellen. Lückenlose Analyse des Lebenslaufs: An erster Stelle steht die Analyse des Lebenslaufs auf Lückenlosigkeit und… …ihre Zeugnisse selbst. Hiermit ist nicht die vielfach geübte Praxis gemeint, dass der ausscheidende Mitarbeiter einen Zeugnisentwurf an seinen… …vorzulegen sind, die dann an Ort und Stelle mit den eingereichten Unterlagen verglichen werden können. Angabe von Referenzen: Die Aufforderung an einen… …der letzte Arbeitsvertrag vorzeitig beendet wurde. Nicht selten ist außerdem, dass eine erhebliche Anzahl von Einstellungen an diesem Prozess… …, um sie an Freunde und Verwandte weiterzuverkaufen Entnahme von Eigentum des Unternehmens zum persönlichen Gebrauch Aufschreiben von Arbeitszeiten… …angehören, von ihrer Persönlichkeitsstruktur und ihrem Wertesystem nicht bereit sind, sich an die betrieblichen Vorgaben zu halten. Ergebnisse der… …heraus, dass sich die kontraproduktiven Handlungen über Jahre hinzogen, im Lauf der Zeit an Bedeutung zunahmen und häufig durch einen Zufall oder einen… …Mitarbeiter ernst genommen würden, über reaktives Verhalten, wenn denn ein Mitarbeiter an einen Personalreferenten mit einem Anliegen herantritt, über die… …. Es mag nützlich sein, die Leitlinien des Umgangs mit Mitarbeitern, Kunden, Lieferanten und der Öffentlichkeit klarzulegen, um an einen bestimmten Geist…

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