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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  RMA /IRFMintern

  …wird natürlich auch das Networking unter den Mitgliedern breiten Raum einnehmen: Die Abendveranstaltung werden wir im Ambiente des „Meilenwerks“ genießen… …„Risikomanagement-Standards“ Im Rahmen des AK „Risikomanagement- Standards“ fanden in den letzten Wochen zwei Treffen statt. In der ersten Sitzung vermittelte Herr Dr. Peter… …„Wirtschaftsprü fungsnahen“ Regelwerken: Dem COSO-ERM-Framework sowie dem Prüfungsstandard des IDW. Die nächste Sitzung des AK ist für den Herbst geplant… …. An der Steinbeis-Hochschule Berlin haben die Direktoren des „Institute Risk & Fraud Management“, Birgit Galley und Dr. Hennig Herzog, die School of… …Seit dem Start der Ausbildung im Jahr 2005 bildet Prof. Uwe Hellmann unsere Studierenden im Rahmen des MBA-Programms zu den Themen des… …Wirtschaftsstrafrechts aus. Er selbst ist Inhaber des Lehrstuhls für Strafrecht, insbesondere Wirtschaftsstrafrecht, an der Universität Potsdam und Aufsichtsratsmitglied… …der Business Keeper AG, die sich dem in Deutschland noch wenig entwickelten Thema des Whistleblowings widmet. Prof. Hellmann schildert seinen Eindruck… …wissenschaftlichen Betreuung des Steinbeis-Instituts, um eine gemeinsame Lösung für diese bedrohlichen und stetig wachsenden Probleme zu finden.…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Interne Revision bei Deutsche Post World Net

  Bernd Schartmann, Péter Horváth

  …Horváth, Stuttgart Dipl.-Kfm. Bernd Schartmann ist Executive Vice President Head of Corporate Audit & Security Deutsche Post World Net und Sprecher des… …Vorstandes des Deutschen Instituts für Interne Revision. Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Péter Horváth ist emeritierter Ordinarius für Controlling an der Universität… …Stuttgart und Vorsitzender des Aufsichtsrates der Horváth AG. Der Abdruck des Interviews erfolgt mit freundlicher Genehmigung der Zeitschrift „Controlling“… …des Konzerns wurde erkannt, dass Steuerung und Überwachung im Sinne einer guten Corporate Governance immer bedeutsamer werden. Daraufhin wurde… …und Ziele des IIR umfassen insbesondere dieWeiter- und Ausbildung von Revisoren, die wissenschaftliche Forschung sowie die Pflege der Beziehungen zur… …durch zuführen. Péter Horváth: Im Bereich des Controllings wird derzeit eine Diskussion zur organisatorischen Verankerung geführt. Gibt es im Bereich der… …weitere Komponente kommt für diejenigen Unternehmen zum Tragen, die an amerikanischen Börsen notiert sind und den Anforderungen des Sarbanes-Oxley Acts… …unterliegen. Aufgrund des enormen formalen Aufwands sind einige Unternehmen dazu übergegangen, zusätzliche Revisionsabteilungen einzurichten. Wir spiegeln die… …Organisation des Konzerns DPWN in unserer Organisation der Konzernrevision. So hat jeder geprüfte Bereich im Konzern seinen passenden Ansprechpartner in der… …Partner des Managements gesehen werden. Péter Horváth: Das Thema Corporate Governance ist seit einigen Jahren verstärkt in den Vordergrund getreten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement-Standards als Leitfaden für formalisierte Unternehmens-Risikomanagementsysteme

  Überblick und Bewertung
  

  Dr. Peter Winter

  …. Gegenstand des Beitrags ist die Betrachtung des potenziellen Nutzens von Risikomanagement-Standards für Unternehmen, die beabsichtigen, ein formalisiertes… …Risikomanagement-Standards leisten können und sollen. Des Weiteren wird ein strukturierter Überblick über bestehende Standards gegeben und eine vergleichende, qualitative… …Unternehmen aber Unsicherheiten bezüglich der zweckmäßigen bzw. gesetzeskonformen Ausgestaltung und Ausrichtung des Risikomanagements. 2 Zumindest eine Ursache… …Standards daher wertvolle Hinweise für die Ausgestaltung des Risikomanagements bieten. 5 Eine ähnliche Bedeutung wie Standards kommt so genannten „Frameworks“… ….: Hedging im Sinne des Aktionärs: Ökonomische Erklärungsansätze für das unternehmerische Risikomanagement, in: Die Betriebswirtschaft 5/1997, S. 672–693… …Deutsche Revision: Entwicklungstrends des Risikomanagements von Aktiengesellschaften in Deutschland, Hannover 2000, S. 5; Arthur Andersen: Glück oder… …Maßstäben und Elementen orientierten Risikomanagements bzw. zum Abgleich eines bestehenden Risikomanagementsystems mit etablierten Normen leisten können. Des… …des Risikomanagements kann zudem intern und extern eine Transparenzerhöhung sowie eine der Kommunikationsverbesserung erwartet werden. 8 Derzeit… …verständlich sein. Vollständigkeit: Die Regelungen sollten möglichst alle Aspekte der Einführung und des Betriebes formalisierter Risikomanagementsysteme… …Überblicks verzichtet. Dieser gibt Auskunft über die wichtigsten Merkmale der Standards in Form des grundlegenden Gegenstands bzw. Anwendungsbereichs (Fokus)…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Wertbeitragsbasierte Steuerung der Internen Revision

  – eine kritische Perspektive –
  

  Hubertus Buderath, Andreas Langer

  …1994 bis zur Pensionierung im Jahr 2006 und von 2001 bis 2006 Vorstandssprecher des Deutschen Institutes für Interne Revision. Er ist Mitglied des Board… …of Directors des internationalen Institute of Internal Auditors (IIA) Altamonte Springs (USA) Dr. Andreas Langer ist Fachreferent am Deutschen Institut… …Überprüfung des wertorientierten Paradigmas anregen und insbesondere die Schwierigkeiten bei der Wertbeitragsmessung in Bereichen der Internen Revision… …auch Siemens, waren Ende des 19. und Anfang des 20. Jh. aus kleinen Familienunternehmen entstanden. Einige der Gründer waren neben großen Erfindern auch… …auf ihre Art und Weise soziale Visionäre, die ihr erwirtschaftetes Kapital als Chance begriffen, die Welt zu „verändern“. Die Steigerung des… …Unternehmenswachstum zu gewinnen. Auch die Manager sahen goldenen Zeiten entgegen, denn die Managementgehälter wuchsen rasant an. Für die systematische Ausrichtung des… …das Handeln des Managements aller Ebenen und somit auch das der Internen Revision auf den Unternehmenswert hin ausrichten. Heute muss jedoch ernüchternd… …dem Deckmantel des Shareholder Value entstandene Gier nach höheren Aktienkursen und schnellen Tantiemen sowie ein oft kompromissloses… …dieser Fragestellung, mit Bezug zur Internen Revision, annehmen. 3. Der Aufgabenbereich der Internen Revision als Ausgangspunkt des Wertbeitrags Neben dem… …Controlling und dem Risikomanagement bildet die Interne Revision als unabhängige Institution einen wesentlichen Teil des übergeordneten Steuerungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Bilanzmanipulation

  Erscheinungsformen, Warnsignale und Schutzmechanismen
  

  Markus Brinkmann

  …der Bilanzskandal und der dadurch bedingte Niedergang des US-Energiekonzerns Enron im Jahre 2001, der bis dahin zu den sieben größten US-Konzernen… …Unternehmen befürchten den Verlust des engesetzten Eigen- oder Fremdkapitals. Nach einem Bericht des Committees of Sponsoring Organizations of the Treadway… …2002 der Sarbanes-Oxley Act für SEC- registrierte Unternehmen erlassen. Der Sarbanes-Oxley Act enthält unter anderem Regelungen zur Unabhängigkeit des… …Jahresabschlussprüfers, Regelungen zur detaillierten Dokumentation und Prüfung des internen Kontrollsys tems und Ausführungen zur Stärkung der Corporate Governance. 3 Eine… …Rechnungslegung einzurichten. 4 Der auf dem ISA 240 basierende Prüfungsstandard 210 des Instituts der Wirtschaftsprüfer (nachfolgend auch kurz „IDW PS 210“ genannt)… …, führt zu einer verstärkten Berücksichtigung des Risikos von Bilanzmanipulationen bei Planung und Durchführung der Jahresabschlussprüfung. 5 Markus… …, gefolgt von einem zu hohen Ausweis der Aktiva und von einem zu niedrigen Ausweis der Aufwendungen. Auch im IDW PS 210 wird ausgeführt, dass auf Grund des… …Altersstrukturprobleme bei den Forderungen zu vermeiden. Wenn die Geschäftsentwick- * Partner und Leiter des Bereichs „Internal Audit & Integrity Services der BDO/ DWT. 1… …: Auditing Standard No. 2, 2005. 4 Vgl. EU (Hrsg.): Richtlinie 2006/46 des Europäisches Parlamentes und Rates vom 14. Juni 2006 und Richtlinie 2006/43 des… …hat vielfältige Erscheinungsformen. lung über mehrere Jahre unterhalb der Erwartungen des Konzerns zurückbleibt, lässt sich in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Quality Assessment (QA)

  Stand der Entwicklung und erste Erfahrungen
  

  Lutz Cauers, Max Häge

  …, Hannover, und Max Häge, Stuttgart Dipl.-Kaufmann Lutz Cauers, Bereichsleiter Konzern-Revision TUI AG, Leiter Projektgruppe QA und Mitglied des… …Programmausschusses des IIR Dipl.-Wirtschaftsmathematiker Max Häge, Director Corporate Audit/Informationsmanagement und Datenschutz Daimler- Chrysler AG, Mitglied der… …Projektgruppe QA und Referent bei den Seminaren des IIR zum Thema QA 1. Stand der Entwicklung Vorbemerkung QAs haben ihren Ursprung in der Wirtschaftsprüferpraxis… …Programm zur Qualitätssicherung und -verbesserung, 1310 – Beurteilung des Qualitätsprogramms, 1311 – Interne Beurteilungen, 1312 – Externe Beurteilungen… …Offenlegen von Fällen des Nichteinhaltens vorgegeben. 2 Das IIR hat wegen der Bedeutung und Relevanz des Themas einen auf die deutschen Verhältnisse… …Themenbereiche ◆ Bestandteile des Qualitätsmanagements, ◆ Einführung eines Qualitätsmanagements und ◆ Grundlagen für qualitätssichernde Arbeit der Internen… …Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (IR) hat eine Projektgruppe innerhalb des IIR einen ergänzenden Leitfaden speziell für die… …Assessments“ wurde im Juli 2005 verabschiedet. 4 Er ergänzt den IIR-Standard Nr. 3 und bezieht sich auf die Revisionsaktivitäten der Mitglieder des IIR… …Deutschland. Der QA-Leitfaden ist 2005 als Sonderdruck des IIR erschienen und dort abrufbar. 2.2 Inhaltliche Gestaltung des Leitfadens Der QA-Leitfaden ist im… …Verhältnis zum Quality Assessment Manual des IIA bewusst „schlank“ gehalten, um ihn in der Praxis leicht anwendbar zu machen. Ebenfalls sollten sich auch die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 3

  Der neue Rechtsrahmen
  

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …verläßlich abbilden und damit steuerbar machen. § 106 Abs. 1 Satz 1 SolvV, der i.V.m. §§ 56 ff. SolvV die Voraussetzungen für die Zulassung des IRB-Ansatzes im… …. (Risikomessung im Rahmen des IRB- Ansatzes), § 132 Abs. 7 i.V.m. §§ 172 ff. SolvV (Berücksichtigung von Sicherheiten bei der Berechnung der Verlustquoten im Rahmen… …des IRB-Ansatzes), §§ 200 ff. (Kreditrisikominderungseffekte), § 224 (Aufrechnungsvereinbarungen), § 259 (IRB-Berechnung für Verbriefungspositionen), §… …des IRB-Ansatzes, 1 Dr. Jens-Hinrich Binder in deren Zusammenhang „robuste Systeme zur Validierung der Genauigkeit und Konsistenz von Ratingsystemen und… …sind die im Rahmen des IRB-Ansatzes verwendeten Beteiligungsrisikomodelle „in die gesamten Management informationssysteme des Instituts und in das… …Management des Beteiligungsportfolios des Anlagebuchs“ vollständig einzubinden. Eine Verzahnung mit dem allgemeinen Risikomanagement ordnen auch § 132 Abs. 7… …organisatorischen Anforderungen ist insbesondere die Standardisierung der internen Berichterstattung, die den Regelungszweck der präzisen Ermittlung des jeweiligen… …Liquiditätsrisiken des laufenden Geschäftsbetriebs (vgl. im einzelnen § 10 LiqV). 4.5 Prüfung und Sanktionen Auf die Bedeutung der MaRisk als aufsichtsseitige… …Konkretisierung des § 25a Abs. 1 Satz 1 KWG ist bereits hingewiesen worden. Daraus und aus den Anforderungen aus der Solvabilitätsverordnung i.V.m. § 10 KWG ergibt… …sich der Charakter der Anforderungen an das Risikomanagement als Teil derjenigen Kriterien, an deren Einhaltung die Rechtmäßigkeit des laufenden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Targeted Control Reviews und Continuous Auditing als komplementäre Prüfungsansätze

  Michael Eichhorn, Melanie Eichhorn-Schurig

  …immer Bestandteil des Prüfungsplans. 4 Häufig wird ein TCR anlassbezogen durchgeführt, etwa im Ergebnis deutlich gewordener Mängel oder von gravierenden… …, Residual Risk Logs, Selbstbewertungen, der Auswertung des Berichtswesens (Management Information) und anderen Instrumenten nutzt CA ein Spektrum von… …Merkmale hin zu untersuchen, nutzen viele Revisionsabteilungen bereits im Rahmen regulärer Prüfungen. 7 Im Rahmen des CA werden diese Auswertungen laufend… …Verfügbarmachung des aktuellen Berichtswesens. Zweckmäßig erscheint, dass der Relationship Manager die Nutzung aller für seinen Zuständigkeitsbereich relevanten… …– aber nicht ausschließlich – die angemessene und wirksame Ausgestaltung des Internen Kontrollsystems zu nennen ist. Unterschiede ergeben sich unter… …anderem hinsichtlich des notwendigen Personalaufwands, der Wiederholungshäufigkeit sowie der Breite und Tiefe der gewonnenen Ergebnisse. Während die… …Management genutzt wird. Der Vergleich macht deutlich, dass die Stärken des einen Prüfungsansatzes in den Schwächen des anderen liegen und vice versa. Wie oben… …basierende Befunde liefern. Demgegenüber kann CA zwar eine gesamte Fachabteilung abdecken, ist aber im Rahmen des Relationship Managements wesentlich auf einen… …Prüfungsformen sehr gut ergänzen. Wie oben dargelegt, kann beispielsweise ein Relationship Management Meeting genutzt werden, um einen Bestandteil des Internen… …hinaus können TCRs aber zum Beispiel auch im Sinne einer Qualitätssicherung zur Überprüfung von CA-Ergebnissen dienen. 8 Im Rahmen des Berichtswesens lässt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Korruption und Zivilrecht – Teil 1

  Nichtigkeit von Schmiergeldabrede und Hauptvertrag
  

  Dr. Jan Kappel, Wendelin Acker

  …anders dürfte es allerdings in Bereichen der Rüstung, des Im- und Exports oder sogar bei der Kreditgewährung liegen. Betroffen sind keineswegs unbekannte… …Amt des Ombudsmannes geschaffen sowie nationale und internationale Organisationen zur Vorbeugung und Bekämpfung der Korruption eingerichtet. Neben… …Schadensersatzforderungen gegen ihre Angestellten oder den Bestechungsgeber vorzugehen. Häufig wird dabei verkannt, dass zugunsten des geschädigten Unternehmens kommerziell… …Schmiergeldkonstellation gewählt: Der Unternehmer U zahlt dem V, der bei dem geschädigten Unternehmen A beschäftigt ist, ein Schmiergeld. Im Gegenzug wird U ein Auftrag des… …. Daneben werden ebenso die weiteren Herausgabe- und Schadensersatzansprüche des geschädigten Unternehmens skizziert. ZRFG 4/07 169 den Zahlungen an den… …Schmiergeldabrede zu Lasten des geschädigten Unternehmens in dem Hauptvertrag in Gestalt eines Nachteils widerspiegelt. Wird – wie es regelmäßig der Fall ist – das… …seitens des schmiergeldzahlenden Unternehmens gezahlte Geld in die Auftrags- oder Kaufsumme eingepreist und so refinanziert, stellt dies einen Nachteil Eine… …kann der Unternehmer U einen Anspruch auf Vermittlung des Auftrages herleiten. 3. Nichtigkeit des Hauptvertrages 3.1 Nichtigkeitsgrund Neben der gerade… …festgestellten Nichtigkeit der Schmiergeldabrede steht auch die Nichtigkeit des Hauptvertrages zwischen dem geschädigten Unternehmen und dem schmiergeldzahlenden… …, NStZ 2005, 197; Bernsmann, StV 2003, 521. 8 Vgl. zum Schutzgut des § 263 Tröndle/Fischer, StGB, 53. Aufl. (2006), § 263 Rn. 2; Schönke/ Schrö der/Cramer…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Aus dem Tagebuch eines Internen Revisors

  Dipl.-Prüfer Wolfgang Beide-Augenzu

  …Kundera: Die unerträgliche Leichtigkeit des Seins). ◆ Donnerstag Gleich am frühen Morgen stürmt der Chef in mein Büro. Ich hab’ ja schon befürchtet, er… …hört’ ich von oben die Stimme des Herrn: „Revisor“, rief er, „alter Gesell, hebe die Beine und spute dich schnell! Die Bücher zu schließen fangen wir an…

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