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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …Revi- sion.1 Der Code of Ethics des IIA kann hierfür als gewichtiger Beleg dienen: „Internal auditing is an independent, objective assurance and… …consulting activity designed to add value and improve an organisation’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic… …Rechnungswe- sens grundlegend verändert. An die Gestaltung des Projektmanagements und des Pro- jektcontrollings sind dabei hohe Anforderungen zu stellen. Die… …: Projektcontrolling, Gauting 2006. Jenke, G.: Neue Herausforderungen an die Interne Revision, in: BuW 57 (2003), S. 573– 581. Kagermann, H./Küting, K./Weber, C.-P…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …Sarbanes-Oxley Act of 20021 wurden die Einrichtung eines Audit Committees, seine Besetzung und seine Kompetenzen für an einer US-amerikanischen Börse notierte… …haben als der Aufsichtsrat selbst und der Aufsichtsrat kann die dem Prüfungsausschuss übertragenen Kompetenzen jederzeit wieder an sich ziehen. Weitere… …wachsende Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Prüfungsausschuss, die von der Teilnahme des Leiters der Internen Revision an den… …Prüfungsausschusssitzungen über die Vorlage des Prü- fungsprogramms und einzelner Prüfungsberichte an den Prüfungsausschuss bis hin zur Erteilung von Prüfungsaufträgen… …, Aufgaben an den Prüfungsausschuss zu delegieren.7 Der DCGK weist dem Prüfungsausschuss in Ziffer 5.3.2 Fragen der Rechnungslegung und des Risi- komanagements… …tung des Abschlussprüferwahlvorschlages vom Aufsichtsrat an den Prüfungsausschuss zu delegieren, was rechtlich möglich ist.14 Sofern dem… …macht und die Erteilung des Prüfungsauftrages an den Prüfungsausschuss delegiert. Der allge- meine Prüfungsinhalt bedarf keiner besonderen Konkretisierung… …eingerichteten Risiko- managementsystems sollte der Prüfungsausschuss jedoch nicht nur die gesetzlichen Mindestanforderungen an ein Risikofrüherkennungssystem… …verstärkten Automatisierung von Prozessen, bei einem unzureichenden Internen Kontrollsystem und bei mangelndem Interesse der Unterneh- mensleitung an der… …Prüfungsausschuss ergibt.36 Ausnahmen sollen nur dann möglich sein, wenn Zweifel an der ordnungsgemäßen Geschäftsführung des Vorstandes bestehen. Nach einer a. A…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Lagebericht – Value Reporting

  Prof. Dr. Thomas M. Fischer, Dr. Bernd Zirkler

  …Wettbewerb um Investoren führen. Diese können nur dann nachhaltig an Unternehmen gebunden werden, wenn eine risikoadäquate Verzinsung des eingesetzten Kapitals… …, in reduziertem Umfang, auch der halbjährlichen Kapitalmarktberichterstattung aller an EU-Finanzplätzen notierten Emittenten. Das TUG bewirkt keine… …Unternehmen, deren Aktien an einer US-amerikanischen Börse notiert sind, müssen in der Form 20-F jährlich ein „Operating and Financial Review and Prospects… …Pflichten angegeben werden, 9 In Anlehnung an Coenenberg 2005, S. 915. 10 Zum Chancen- und Risikobericht bei Henkel vgl. Henkel 2006, S. 56; Schmidt 2006, S… …, inwieweit das Management an realisierten Wertsteigerungen z. B. auf Basis langfristiger Aktienoptionen partizipiert.14 13 Vgl. Coenenberg 2005, S. 912. 14… …verpflichtender Bestandteil der jährlichen, sondern, in reduziertem Umfang, auch der halbjährlichen Kapitalmarktberichterstattung aller an EU-Finanzplätzen… …vorliegen, müssen deutsche IFRS-Anwender ihre Lagebe- richterstattung an nationalen Regelungen ausrichten. Gegenwärtig werden jedoch Vor- schläge für die… …sowohl absolut als auch relativ, z. B. im Ver- gleich zu Branchenbenchmarks, dargestellt werden. Evtl. an die Aktionäre gewährte Sonderzahlungen und… …(Kundenbeziehungen, Lieferantenbeziehungen, Beziehungen zur Öffentlichkeit etc.). Empirische Untersuchungen zeigen, dass die beschriebenen Informationen zunehmend an… …unterliegen die an Unternehmen gerichteten Erwartungen einem Wandel.57 Zunehmend entwickelt sich eine kritische Haltung gegenüber der Dominanz des Shareholder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …Einleitung Die Bilanz sei „eine Mischung aus Dichtung und Wahrheit“1 hat Rieger im Jahr 1928 geschrieben. Er dachte dabei weniger an bewusste… …Bilanzmanipulationen jenseits des gesetzlich Zulässigen als vielmehr an die Unsicherheit der Bilanzinformation durch Abbildungsprobleme des Realgeschehens in der… …Rechnungslegung von Unternehmen gehört der dritten Kate- gorie von Maßnahmen an. Es wurde eine neue – im internationalen Vergleich bereits etablierte… …Bilanzskandale kündigte die Bundesregierung im Jahr 2003 die Schaffung eines Enforcement Verfahrens an. Im Dezember 2004 wurden die gesetzlichen Grundlagen im… …Zusammenarbeit verweigern. In diesem Fall geht die Zuständigkeit an die BaFin weiter, die durch ihren öffentlich-rechtlichen Status die Unternehmen zur Auskunft… …Unternehmen, die Wertpapiere an einer inländischen Börse im amtlichen oder geregelten Markt notiert haben.8 Prüfungsgegenstand ist der jeweils zuletzt… …Prüfungsfeststellungen der DPR an. Erkennt das Unternehmen die Feststellungen dagegen nicht an, hat die BaFin die entsprechen- den Feststellungen selbst zu treffen – evtl… …Weisungsrecht zu. Eine Veröffentlichung erfolgt aber nur dann, wenn eine fehlerhafte Rechnungsle- gung vorliegt, ein öffentliches Interesse an der Information… …Ausschüssen an Gewicht gewinnen wird. Dies wird als weitere Konsequenz nach sich ziehen, dass die Beratungs- funktion der Internen Revision gegenüber der reinen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Revision von Beraterleistungen

  Thomas Keller

  …risikoorientierten Gesichtspunkten zunehmend an Bedeutung. Insbesondere bestehen typischerweise folgende Risiken: ◆ Fehlender Prozess zur Prüfung, ob zu erledigende… …unvoreingenommen an die Analyse von Prozessen heran. Eigenes Personal betrachtet die Abläufe aufgrund seiner Erfahrungen oftmals nicht mehr objektiv. Vorhandene… …Beratern trennen würde. Das Risiko wird zusätzlich erhöht, wenn Berater als Projektleiter oder an anderen Stellen mit Entscheidungskompetenz in Projekten… …einer Leistungsbeschreibung In der Leistungsbeschreibung sind die zu erledigenden Aufgaben und die sich daraus ergebenden Leistungsanforderungen an die… …Einhaltung eines funktionswirksamen IKS-Systems. 66 Interne Revision 2 · 2007 3.2 Anforderungen an die Vertragsgestaltung Zur Vereinheitlichung von Verträgen… …. Damit Berater auch entsprechend der Anforderungen ausgewählt werden können, die an sie gestellt werden, sollte vertraglich zwingend die Vorlage der CV’s… …; Bundesbahn: ICE 1. Klasse oder 2. Klasse usw.). ◆ Eine Regelung über die Höhe der Erstattung von gefahrenen Kilometern beim Einsatz eines Pkw darf an dieser… …Wareneingangs schwer. Während man die Anzahl z. B. gelieferter Tische oder Fahrzeuge Aufgabe der Revision ist es, Aufträge mit der bestellten Anzahl verglei- an… …Kontrollsystem bestehen, kann hier das Risiko doloser Handlungen bestehen: ◆ Fingierte Leistungen werden an Firmen beauftragt. Diese Leistungen werden von diesen… …Firmen überhaupt nicht, oder nur teilweise erbracht. ◆ Fingierte Rechnungen werden erstellt und an das beauftragende Unternehmen gesandt. ◆ Fingierte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Outsourcing der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …. . . . . . . . . . . . . . . 152 5.2 Teiloutsourcing der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 5.3 Vergabe von Spezialaufträgen an externe Anbieter… …1 Problemstellung Der Wettbewerbsdruck und die Kosteneinsparungsdebatte gehen an den internen Leis- tungsabteilungen nicht spurlos vorbei. Davon… …ein zusätzliches Problem, weshalb sie die Prüfungsfunktion nicht mehr selbst ausüben kann und im Gegenzug ihr Interesse an den Prüfungsinformationen… …hierbei dann gesprochen, wenn die Zuordnung der Prüfungsfunktion an eine betriebliche Stelle erfolgt. Wird sie von externen Beratern oder Prüfern… …Teil- outsourcings an. Die Interne Revision hat im ersten Schritt zu erfassen, welche Prüfun- 4 Vgl. Peemöller/Husmann 2004, S. 450. 5 Vgl… …einbringen. Dadurch kann die Vorbereitungszeit für die Prüfung reduziert und externes Wissen in das Unternehmen einbezogen werden. An dieser Stelle zeigt sich… …identisch sein mit den Schwachstellen des Unternehmens. 3. Externe Prüfer und Berater streben kurzfristig darstellbare und erreichbare Ziele an – im… …Geschäftsleitung und wird unterstützt durch ein Follow up des externen Anbieters. 5.3 Vergabe von Spezialaufträgen an externe Anbieter Auch bei einer… …aber auch die Prüfung der Pen- sionsrückstellungen oder die Prüfung des Umweltmanagements. Auch erhöhte Anforde- rungen an die Objektivität… …nur schaden, da dann der Eindruck entsteht, dass ihm die sachlichen Argumente fehlen. Verlangt werden muss aber ein Interesse an den Ergebnissen der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Der neue Überschuldungsbegriff: Haftungsgefahr für Geschäftsführer und Vorstände

  Plädoyer für eine dreistufige Überschuldungsprüfung
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …entgegenwirken. Die Haftung kann insbesondere für Fremd-Geschäftsführer und Vorstände, die an der Gesellschaft nicht beteiligt sind, sowie für Aufsichtsräte… …Legaldefinition der insolvenzrechtlichen Überschuldung in § 19 Abs. 2 InsO, die ein Festhalten an dem „modifizierten zweistufigen Überschuldungsbegriff“ unmöglich… …hat. Vielmehr scheiterte das Unternehmen ausweislich des Sachverhalts der BGH-Entscheidung an internen Streitigkeiten der Gesellschafter untereinander… …; Weigerung anderer Gläubiger, sich an einem Gesellschaftskredit zu beteiligen; fehlende Kreditlinie bei der Bank; fehlendes Vertrauen in die Gesellschafter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …konzentriert sich das primäre öffentliche Interesse an einer materiell rich- tigen und verlässlichen externen Berichterstattung und an der Einhaltung der… …erforderlich, dass die Interne Revision auch direkt an den Vorstand, Vor- standsvorsitzenden oder nicht operativ tätigen Vorstand, z. B. den Finanzchef… …Themengebiete, die unterhalb der Vorstandsebene liegen, beziehen. Durch eine Anbindung an den Vorstandsvorsitzen- den kann diese Einschränkung teilweise geheilt… …internen Unternehmensüberwachung und dem Risikomanagementsystem, jedoch unterhalb der Vorstandsebene. In diesem dualen System berichtet sie an die Unterneh-… …mensführung, also an den Vorstand, nicht jedoch an den Aufsichtsrat.12 3 Interne Revision und amerikanische Gesetzgebung Im Sinne einer Gewaltenteilung wirkt… …Literatur zum Thema Berichterstattung von Unternehmensangehörigen unterhalb der Vorstandsebene an den Prüfungsausschuss diskutiert. 13 Vgl. SEC-Norm… …verbreitet, dass zusätzlich die Interne Revision an das Audit Committee17 berichtet. Dies ist keine Überraschung, da es auch vor SOX im One Tier System einen… …direkten Berichtsweg an ein Board Mitglied, CEO oder CFO, oder an das schon damals etablierte Audit Committee gab. Nach SOX dürfen jedoch weder CEO noch CFO… …Mitglieder des Audit Committees sein, die Interne Revi- sion sollte aber weiter an dieses Gremium berichten. Damit werden ihre Stellung im Unternehmen… …aufgewertet und Überwachungsaufgaben, die die sog. Acting Directors betreffen, möglich, wenn sie durch das Audit Committee direkt an den Revisionsleiter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …der OECD7 an. Ziel der Selbstevaluation ist die permanent und bewusst geführte Auseinanderset- zung aller Mitglieder mit den eigenen Aufgaben sowie die… …jedoch im Allgemeinen auf den bisherigen Mangel an einer ein- heitlichen und allgemein akzeptierten Auffassung über die Ausgestaltung der Evalua- tion… …eines Qualitätsmanagementsystems die Qualität für die zukünftige Tätigkeit gesichert werden, so muss sich die Evaluation in Anlehnung an die interne… …Aufsichtsratsmitglieder selbst sollten in der Evaluation die Möglichkeit eines Signals an den Kapitalmarkt sehen, dass sie sich um eine qualitativ hochwertige Arbeit… …schwierig bezeichnet werden,28 so dass die Evaluation zunächst an der Effektivität der Aufgabenerfüllung anzusetzen hat. Es ist bereits eine wesent- liche… …kommende Periode.42 Da die Grenze einer durch die Reformmaßnahmen induzierten Annäherung an das Board Modell jedoch in dem Wunsch der Beibehaltung des… …Aufsichtsratsausschüsse durch den Impetus der internationalen Diskussion weiter an Bedeutung gewinnen und insbesondere vor dem Hintergrund des großen Auf- 42 Vgl… …Unternehmens bei,63 kann nicht gel- ten. Jegliche Beurteilung unterliegt durch die Orientierung an bestimmten Kriterien einer gewissen Pauschalisierung. Umso… …zu.74 Die Delegation der Evaluation an eine bewusst gewählte oder eine zufallsbezogene Gruppe von Mitgliedern ist hingegen als möglich zu erwägen.75… …. mehreren Ausschüssen zu übertragen. Zunächst ist eine Delegation an den Aufsichtsratsvorsitzenden denkbar,80 dem die Koordination und Leitung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Prüfungsleitfaden: „ Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen“

  IIR-Arbeitskreis „Vertrieb“

  …teilweise, soweit dies in einem generellen Herangehen an das Prüfungsobjekt möglich ist, auch konkrete Prüfungsschritte aufzeigen, die sich in den einzelnen… …abgestimmt und an die verantwortlichen Mitarbeiter angemessen kommuniziert? 1.2 Schulung und Qualifizierung Als Voraussetzung für den erfolgreichen Verkauf der… …auch bei Anwendung des Anreizsystems noch ein positiver Wertbeitrag beim Unternehmen verbleibt und nicht der ganze Deckungsbeitrag an die… …im Rahmen der Erweiterung der Wertschöpfungskette optimal eingebunden sein, so stellen sich hier folgende Fragen an die Organisation des Vertriebs von… …Kundenkontakt (auch Informationsrückfluss Service- an Vertriebsmitarbeiter) definiert? ◆ Steht der Aufwand für die Akquisition von ergänzenden Dienstleistungen in… …Vertragsabläufe systemseitig gespeichert, so dass eine regelmäßige Information an den Vertrieb möglich ist, um Vertragsverlängerungen vorzunehmen? ◆ Falls ein… …Dienstleister die von ihm erbrachten Leistungen korrekt ab? Hier ist sowohl die Abrechnung mit dem Auftraggeber als auch die Bereitstellung von korrekten Daten an… …den Auftraggeber für dessen Fakturierung an den Endkunden gemeint. ◆ Ist gewährleistet, dass auch bei Einschaltung eines externen Dienstleisters das… …entscheidend, ist ein effizient arbeitender After-Sales Bereich, an dem sich die Qualität der Dienstleistung unter langfristigen Aspekten erst abschätzen und… …Dienstleistungen müsgen frühzeitig zu erkennen (Kunsen bereits von Anfang an aussagefäden-/Produktprobleme sowohl auf hige Steuerungsdaten vorliegen. der technischen…

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