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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Die 8. EU-Richtlinie – Kein „SOX“ für Europa

  Ein Beitrag der Arbeitsgruppe „8. EU-Richtlinie“ innerhalb des IIR-Arbeitskreises „Revision des Finanz- und Rechnungswesens“
  

  Otto Geiß, Thomas Jörns, Clemens Jung, Thomas Keller, u.a.

  …----GESETZE/AUFLAGEN---- Die 8. EU-Richtlinie Die 8. EU-Richtlinie – Kein „SOX“ für Europa Bestärkung der Tätigkeit der Internen Revision! Ein… …trug die EU-Kommission den gehäuften regulatorischen Änderungen der letzten Jahre Rechnung. Spätestens bis zum 29. Juni 2008 ist die 8. EU-Richtlinie in… …nationales Recht umzusetzen. Die jeweiligen EU-Mitgliedsstaaten können bei der Umsetzung zahlreiche Wahlrechte in Anspruch nehmen. Dieser Umsetzungsprozess ist… …noch nicht abgeschlossen, so dass die konkreten Auswirkungen derzeit nicht eindeutig absehbar sind. Der vorliegende Beitrag thematisiert die in der 8… …. EU-Richtlinie angesprochenen Aufgabenstellungen aus dem Blickwinkel der Internen Revision. Er diskutiert die Fragestellung, ob die Richtlinie als Chance für die… …Interne Revision und als Bestätigung der bisherigen Revisionstätigkeit begriffen werden kann. Neben zahlreichen Regelungen für die Abschlussprüfer wird… …erstmalig die Einrichtung eines Prüfungsausschusses („Audit Committee“) verbindlich vorgegeben. In Art. 41 Abs. 2 der Richtlinie werden die Aufgaben des… …Prüfungsausschusses definiert. Gemäß dem deutschen Richtlinientext umfassen diese die Überwachung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems sowie gegebenenfalls des… …Kontrollsystems (IKS) und des Internen Revisionssystems durch den Prüfungsausschuss ein neues Kapitel für die Wahrnehmung der Aufgabenstellung der Internen Revision… …befassen. War bisher die bloße Funktionsfähigkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) durch den Prüfungsausschuss zu bewerten, ist zukünftig dezidiert dessen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die Interne Revision (Teil 2)

  Prof. Ulrich Bantleon, Prof. Dr. Jens Siebert

  …----GESETZE/AUFLAGEN---- Business Judgment Rule Auswirkungen der Business Judgment Rule auf die Organisation der Entscheidungsprozesse und auf die… …Studiengang Banken und Bausparkassen an der Berufs aka demie Villingen-Schwenningen, insbesondere die Vertiefungs richtung Prüfungs wesen Kreditinstitute. Er… …Einleitung Allgemein verschärfen sich die Haftungsgefahren für Manager. Hauschka schreibt von der „Hochkonjunktur der Managerhaftung“ 128 . Es wird erwartet… …, dass auch die Erleichterung von Aktionärsklagen wegen Ersatzansprüchen im Rahmen des UMAG 129 diese Entwicklung begünstigen wird 130 . Angesichts der… …steigenden persönlichen Haftungsrisiken 131 gewinnt die BJR als „Safe harbour“ stark an Bedeutung. Zur Beachtung der rechtlichen Rahmenbedingungen (Corporate… …Compliance 132 ) sind entsprechende orga nisatorische Regelungen zu treffen. Die „richtige“ Unternehmensorganisation kann das Geschäftsführungs- und das… …Überwachungsorgan in haftungsrechtlicher Hinsicht entlasten 133 . Bezüglich der BJR sind die Angelpunkte einer Enthaftung der Nachweis einer angemessenen Information… …ansehen darf, muss der Vorstand nach der Regierungsbegründung zum UMAG unter Berücksichtigung des Zeitvorlaufs für die Entscheidung, des Gewichts der… …Zuständigkeiten für die Beschaffung, Weiterleitung und Verwertung von Informationen zu definieren (z. B. in Stellenbeschreibungen). 4.3 Einführung einer… …Informationsordnung Wenn der Vorstand die Empfehlung des AK der Schmalenbach-Gesellschaft e.V. 138 und der Literatur 139 aufgreift und als organisatorische Grundlage –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision1 Prof. Dr. Carl-Christian Freidank Steuerberater… …verbindliche Regelungen transformiert, die bewirken sollen, dass vor allem kapitalmarktorientierte Unternehmen effizienter geführt und wirkungsvoller überwacht… …wird, zielt bei der AG die Corporate Governance primär auf die Rechte und Pflichten von Vorstand, Aufsichtsrat und Hauptversammlung ab, die als Organe… …die zielgerichtete Führung und Überwachung tragen. Aber auch im angloameri- kanischenmonistischen System, das ebenfalls unter demTerminus… …Vereinigungsmodell, einstufiges oder „One Tier System“ geführt wird, entfaltet die Corporate Governance eine zentrale Bedeutung. In der betriebswirtschaftlichen… …Praxis sind das Controlling und der Controller selbst nicht unmittelbar in die Überwachung des Vorstandes eingebunden, der gem. § 76 Abs. 1 AktG die… …und Instrumen- ten der Corporate Governance nahe. Aufgrund dieser inhaltlichen Verbindung erhebt sich die Frage, welche Bedeutung dem Controlling… …Erkenntnissen zukommt. Ziel dieses Beitrages ist es, die Wirkung von Rechtsnormen auf das Controlling zu untersuchen, um zu verdeutlichen, auf welche Änderungen… …des Prüfungsobjektes „Controlling“ sich die Interne Revision zukünftig einstellen muss. Die Regulierungs- dichte hat auch in Bezug auf das Handels- und… …Intensivierung der Überwachung der Unternehmensleitung, die neben den internen Instanzen (Interne Revision, Auf- sichtsrat) von den externen Überwachungsträgern…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Prüfungsleitfaden: „ Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen“

  IIR-Arbeitskreis „Vertrieb“

  …IIR-Arbeitskreis „Vertrieb“ „So werden Sie ein erstklassiger Dienstleister“, „Servicestrategien für die Industrie“ und „Dienstleistungs-Marketing: Bauen Sie Ihre… …Kompetenz aus!“ lauten Überschriften betriebswirtschaftlicher Fachzeitschriften jüngerer Zeit. Sie weisen auf die Bedeutung und den Facettenreichtum eines in… …Praxis und Literatur vieldiskutierten Themenkomplexes hin: Die Entwicklung und der Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungsangeboten rund um die… …eigentliche Produktpalette der Unternehmen, die es ermöglichen, dem Kunden Zusatznutzen und Komplettlösungen anzubieten, und die zunehmend der Differenzierung… …sowie Schulungen für technisches Equipment; das Spektrum der ergänzenden Dienstleistungen ist breit gefächert. Sie können die Profitabilität des… …Autos verkaufen. Die Stimmung wurde immer gereizter. „Zahlen Sie doch bar, dann müssten wir uns mit der Finanzierung nicht so lange beschäftigen!“… …sogar noch ein besseres Finanzierungsangebot erhalten. So hatte die Familie Fahrspaß und einen Karibikurlaub. Endlich hatte ein Autokäufer ihn verstanden… …. Ein Beispiel von vielen, das die steigende Bedeutung sowie die Chancen und Risiken des Vertriebes von ergänzenden Dienstleistungen im Wettbewerbsumfeld… …teilweise, soweit dies in einem generellen Herangehen an das Prüfungsobjekt möglich ist, auch konkrete Prüfungsschritte aufzeigen, die sich in den einzelnen… …die Produktpalette sinnvoll abrunden und ergänzen als auch die Profitabilität des Gesamtgeschäftes positiv durch folgende Einflüsse beeinflussen: ◆…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Die Umsetzung der EU-Übernahmerichtlinie in Europa – Eine erste Bilanz

  Prof. Dr. Rüdiger von Rosen

  …Management • ZCG 6/07 • 241 Die Umsetzung der EU-Übernahmerichtlinie in Europa Eine erste Bilanz Prof. Dr. Rüdiger von Rosen* Die… …EU-Übernahmerichtlinie vom 21.4.2004 1 ist eine der europäischen Rechtsvorgaben, die über Jahrzehnte ausgesprochen umstritten waren und eher dem kleinsten gemeinsamen… …eines Übernahmeangebots. Inwieweit die mit der Richt linie verbundenen Zielsetzungen erreicht wurden, soll dieser Beitrag in Form einer ersten… …um die endgültigen Formulierungen. Wie die Richtlinie in das jeweilige nationale Recht der Mitgliedstaaten transformiert wurde, ist Gegenstand eines… …Berichts der Europäischen Kommission2 aus dem Februar 2007. Der vorliegende Beitrag nimmt den Kommissionsbericht zum Anlass, der Frage nachzugehen, ob die… …überhaupt ein realistisches Ziel in einem von nationalen Traditionen, Interessen und Befindlichkeiten geprägten Bereich sein konnte. Dazu werden zunächst die… …der EU-Übernahmerichtlinie zugrunde liegende Begründung sowie die wesentlichen Inhalte der Richtlinie nachgezeichnet. Im zweiten Teil werden einige der… …wesentlichen Ergebnisse des Umsetzungsberichts präsentiert. Das abschließende Kapitel ordnet die Übernahmerichtlinie schließlich in den Kontext weiterer für den… …Übernahmemarkt relevanter Rahmenbedingungen ein. 2. Zielsetzung und Inhalt der Übernahmerichtlinie Grundlage der Übernahmerichtlinie ist die Erkenntnis, dass ein… …sein, die Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen durch das Heben von Synergien oder die Erzielung von Größenvorteilen zu steigern. Weitaus intensiver wird…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 5/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil I: Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …228 • ZCG 5/07 • Rechnungslegung Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit Teil I: Anforderungen an… …Kontrollrechte. Zu den wesentlichen Bestandteilen dieses Ordnungsrahmens zählen die Vorkehrungen zur Information der Stakeholder und zur Selbstinformation der… …Rechnungslegung nach IFRS ist die Informationsvermittlung. Mit Blick darauf, dass es sich hierbei um ein wesentliches Element der Corporate Governance handelt… …, untersucht dieser Beitrag, ob die IFRS-Rechnungslegung ihrer Zielsetzung tatsächlich gerecht wird 1 . Durch die sog. Modernisierungsrichtlinie der EU 8 wurde… …die Internationalisierung der Rechnungslegung weiter vorangetrieben. Den vorläufigen Schlusspunkt im Rahmen der Implementierung internationaler… …Rechnungslegungsstandards in Deutschland bildet das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) 9 . Wesentlicher Bestandteil des BilReG ist die Ausübung der in der IAS-Verordnung… …vorgesehenen Mitgliedstaatenwahlrechte. Mit § 315a Abs. 3 HGB i. d. F. des BilReG hat der deutsche Gesetzgeber die in Art. 5 der IAS-Verordnung vorgesehene… …Konzernabschlüsse nach IFRS10 aufzustellen11 . Die tatsächliche Anzahl der von der IAS- Verordnung betroffenen Unternehmen 1. Einleitung 1.1 Internationale… …Kapitalmärkten regelmäßig nicht mehr decken können. Die Unternehmen sind daher gehalten, sich in verstärktem Maße international zu finanzieren. Eigenkapital- und… …Fremdkapitaltitel werden inzwischen weltweit platziert 2 . Wenn die Kapitalbeschaffung zunehmend weltweit erfolgt, müssen die dem Kapitalmarkt zur Verfügung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung

  Dr. Martin Plendl

  …Meinungsbild zur Modernisierung des Bilanzrechtes und deren Auswirkungen auf die Abschlussprüfung1 Dr. Martin Plendl… …Auswirkungen der Internationalisierung und Modernisierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259 4 Aktuelles… …Leitthema „Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance“2 fokussiert insbesondere auf die Aktualität und derzeit für die Praxis relevante… …Beitrages auf eine Stu- die von Köhler/Marten zur Einschätzung der Vorschläge des DSR betreffend die Re- formansätze des HGB Bezug genommen, um ein aktuelles… …werden Auswirkungen der Internationalisierung und Moderni- sierung des Bilanzrechtes auf die Abschlussprüfung und insbesondere die Zukunft der deutschen… …Prüfungsstandards aufgezeigt. Das dritte Kapitel befasst sich mit aktuellen Entwicklungen beim Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers, die sich aufgrund von… …Überarbeitungen des ISA 700 ergeben. 2 Modernisierung des HGB: Meinungsbild zu den Vorschlägen des Deutschen Standardisierungsrates Der Gesetzgeber sieht die… …Schriften entschieden. Bereits in der Gesetzesbegründung zum BilReG wurde die Modernisierung des Bilanzrechtes in Form eines BilModG angekündigt. Dabei… …sollen folgende Themen angegangen werden:3 1. die Entscheidung über die Ausübung von Wahlrechten nach der Modernisierungs- richtlinie, 2. darüber… …hinausgehende Anpassungen des Handelsbilanzrechtes an internationale Entwicklungen und 3. die Öffnung des Handelsbilanzrechtes für das Konzept der Fair Value…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen

  Dipl.-Kfm. Günter Hofmann

  …800 Hofmann Inhaltsverzeichnis 1 Die Entwicklung der Internen Revision in Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 801 2 Die Prinzipien des „Basel Committee on Banking Supervision“ . . . . 803 3 Erkenntnisse des „Basel Committee on Banking Supervision“ aufgrund von… …Bankzusammenbrüchen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 804 4 Die Prinzipien der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht . 805 5 Das Kontrollumfeld… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810 Die Entwicklung der Internen Revision in Banken und Finanzdienstleistungsunternehmen Hofmann 801 1 Die Entwicklung der Internen Revision in… …. Das Meistern vielerlei Einflüsse anderer Kulturen wird zur täglichen Lernauf- gabe.“2 Die Entwicklung der Internen Revision ist ein typisches Beispiel… …dieses Ände- rungsprozesses. Im Jahr 1976 als das damalige Bundesaufsichtsamt die zehn Punkte „Mindestanfor- derungen für die Ausgestaltung der Internen… …, als die neuen „Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der Kreditinstitute“3 veröffentlicht wurden, war die Diskussion nicht… …mehr ob, sondern nur noch wie die Anforderungen am Besten umgesetzt werden können. Durch die Rundschreiben der Bankenaufsicht wurde die Interne Revision… …oder nicht, sondern klare Vorgaben erforderten die Einrichtung der Internen Revision. Das bedeutete aber nicht, dass Interne Revision in einer Bank… …gleich Interne Revision einer anderen Bank ist. Zu breit sind die Möglichkeiten der organisatorischen Ausgestaltung und der Freiräume. Es sind eben „nur“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg Lehrstuhl für… …Prüfungswesen 678 Hofmann Inhaltsverzeichnis 1 Einführung: Die Interne Revision – „Fraud Champion“ im Unternehmen?… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679 2.2 Interne Revision und Top Management Fraud . . . . . . . . . . . . . . . . . 680 3 Bestandsaufnahme: Die Rolle der Internen Revision in… …. . . . . . . . . . . 689 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690 Einführung: Die Interne… …Revision – „Fraud Champion“ im Unternehmen? Hofmann 679 1 Einführung: Die Interne Revision – „Fraud Champion“ im Unternehmen? „We are the control experts… …Die Aussage des ehemaligen Vorsitzenden des IIA, Bill Duane,1 lässt auf eine zentrale Stellung der Internen Revision bei der Bekämpfung von… …. Eine solche Sichtweise wird durch die aktuelle KPMG-Studie zur Wirtschaftskrimi- nalität in Deutschland gestützt. Demnach sind 59 % der Unternehmen… …erstmalig auf- grund von Prüfungen der Internen Revision auf begangene wirtschaftskriminelle Hand- lungen aufmerksam geworden. Damit steht die Interne… …Revision an zweiter Stelle der „Entdeckungsgründe“, unmittelbar hinter den unternehmensinternen Hinweisgebern, den sog. „Whistleblowern“, die von 60 % der… …Revision.3 Die zahlreichen Unternehmensskandale der jüngeren Vergangenheit – hervorzuhe- ben sind insbesondere die Aufsehen erregenden Bilanzmanipulationen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer Horváth & Partner GmbH München… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 858 1.3 Die einzelnen Mediengattungen im Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . 858 1.3.1 Fernsehen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 870 Medienunternehmen Kuhndörfer 857 1 Medienunternehmen 1.1 Definition und Abgrenzung Für die Begriffsbestimmung von Medienunternehmen findet… …sich eine Vielzahl von Möglichkeiten und Varianten. In dieser Arbeit werden die zwei folgenden Definitionen herangezogen und im weiteren Verlauf benutzt… …. Furubotn, E. G./ Richter, R. Medienunternehmen umfassen alle öffentlichen, priva- ten und Non Profit Unternehmen, die unmittelbar oder mittelbar an der… …, 2. auf seine Umwelt bezogen, 3. durch die Notwendigkeit gekennzeichnet, ein finanzielles Gleichgewicht aufrecht zu erhalten, 4. durch selbständige… …verantwortlich sowie 10. Agentur für Identität und Lebensqualität. Tab. 1: Definitionen von Medienunternehmen1 Die Medienbranche erfüllt durch ihre… …unternehmerische Tätigkeit eine Vielzahl von öffentlichen Funktionen, die elementar für eine Gesellschaft sind. Diese sind vor allem: 1. Bildungsfunktion, 2… …. Kommunikationsfunktion, 3. Orientierungsfunktion, ausgelöst durch die Informationsflut, 4. Informationsfunktion, 5. Willens- und Meinungsbildung, 6. Kritik oder Kontrolle… …, S. 295; Karmasin 1998, S. 89. Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen 858 Kuhndörfer 1.2 Branchenüberblick…

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