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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Anforderungen an eine wirksame Interne Revision

  Kriterien und Methoden zur Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision
  

  Hans-Jürgen Fahrion, Astrid Geis

  …Hans-Jürgen Fahrion/Astrid Geis* Neue Anforderungen werden mit der Umsetzung der 8. EU-Richtlinie in die nationale Gesetzgebung auf Unternehmen und ihre… …Aufsichtsräte zukommen. Die 8. EU-Richtlinie konkretisiert die Aufgaben des Audit Committees, das Unternehmen des öffentlichen Interesses zwingend einzurichten… …haben. Die nach Art. 41 Abs. 2 Buchst. b vorgesehene Überwachung der Wirksamkeit eines ggf. vorhandenen internen Revisionssystems erfordert, dass sich der… …Prüfungsausschuss 1 mit der Arbeit der Internen Revision beschäftigt und Maßstäbe findet, um die Wirksamkeit der internen Revision zu beurteilen. 1. Aktueller… …Hintergrund und Zielsetzung des Beitrags Die Tätigkeit des Aufsichtsrats unterliegt einem ständigen Wandel. In Deutschland setzten die Empfehlungen und… …Anregungen des Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK), insbesondere bei börsennotierten Unternehmen, Standards. Mit Blick auf die spezifische Rolle von… …Prüfungsausschüssen in deutschen Aufsichtsräten gilt es, deren Aufgaben bei der Unternehmensüberwachung mit Sorgfalt zu definieren und laufend an die jeweiligen… …zu kennen sowie die Informationen zu erlangen, die zur Erfüllung dieser Pflichten notwendig sind. In dem vorliegenden Beitrag werden die Aufgaben einer… …modernen Internen Revision als Bestandteil des Internen Überwachungssystems skizziert und die Anforderungen an eine wirksame Interne Revision aus Sicht des… …entworfen; die Eignung verschiedener Methoden zur Messung der Wirksamkeit und Effizienz einer Internen Revision werden analysiert. 2. Interne Revision als…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  ZCG-Nachrichten

  …262 • ZCG 6/07 • Prüfung ZCG-Nachrichten Prüfungsschwerpunkte der DPR in 2008 Die DPR beabsichtigt nach einer Mitteilung vom 26. 11. 2007, bei der… …DSR hat die Initiative der EU-Kommission begrüßt, das Unternehmensumfeld in den Bereichen Gesellschaftsrecht, Abschlussprüfung und insbesondere… …Stellung genommen und empfohlen, die Kommission solle nicht nur die Kosten berücksichtigen, die durch die Anwendung der EU-Richtli- nien verursacht werden… …vom 23. 10. 2007). Kritisiert wird zunächst, dass der Vorschlag der Kommission zur Aufhebung der Zweiten Richtlinie den Mitgliedstaaten die Möglichkeit… …einräumen würde, neue nationale Regelungen z. B. zur Kapitalerhaltung zu schaffen. Die über Jahrzehnte gewonnene Harmonisierung gehe damit verloren, eine… …Abschaffung der Zweiten Richtlinie würde nach Auffassung des IDW die Rechtssicherheit und Transparenz vermindern und dem Binnenmarkt die benötigte… …Befreiung dieser Unternehmen von den Vorschriften der Vierten Richtlinie für den falschen Weg. Die mit einer Haftungsbeschränkung einhergehende potenzielle… …seien die Interessen der Gesellschafter und der Gläubiger weiterhin angemessen zu berücksichtigen. Zu keinem sachgerechten Ergebnis führt dem IDW zufolge… …der Vorschlag der EU- Kommission, die Übergangsfrist für kleine und mittelgroße Unternehmen (KMU) bei Überschreiten der Schwellenwerte von zwei auf fünf… …berücksichtigt würden. Darüber hinaus könnten unerwünschte Spielräume für missbräuchliche Sachverhaltsgestaltungen entstehen. Auch die vorgeschlagene Ausweitung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Zusätzliche Berichterstattungspflichten hinsichtlich des Eigenkapitals und Teilen der Corporate Governance für Aktienemittenten

  Welche Normadressaten sind in welchem Umfang betroffen?
  

  Dr. Thomas Strieder

  …Aktien emittenten Welche Normadressaten sind in welchem Umfang betroffen? Dr. Thomas Strieder* In 2006 wurden die Angabeverpflichtungen im Lage- und… …erläuternden Bericht über diese zusätzlichen Angaben erstellen und mit den übrigen Unterlagen der Einladung zur Hauptversammlung auslegen. Die Normadressaten… …soll einen tauglichen Lösungsansatz präsentieren. 1. Einleitung In 2006 und 2007 wurden durch die Bundes regierung zwei Gesetze erlassen, die zur… …. Konzernlageberichterstattung wird terminologisch wie folgt unterschieden5 : Unter Angabe ist die einfache Nennung eines Sachverhalts zu ver stehen. Bei der Darstellung handelt… …es sich um eine Beschreibung. Die Erläuterung geht über die Darstellung hinaus und verlangt eine Erklärung oder Kommentierung. In diesem Beitrag werden… …– soweit ersichtlich – erstmals die zusätzlichen Ver pflichtungen im Rahmen der externen Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Unternehmen im… …praxistauglicher Lösungsansatz für die vom Gesetzgeber offengelassenen Fragen vorgestellt (Abschn. 4). 2. Gesetzliche Regelungen 2.1 Berichterstattung im Lagebericht… …Normadressaten, die einen geregelten Markt i. S. von § 2 Abs. 7 WpHG mit stimmberechtigten Aktien in Anspruch nehmen. Es handelt sich hierbei um einen Teil der sog… …. Inlandsemittenten. Dies sind hauptsächlich deutsche Emittenten mit einer Notierung im Inland und ausländische Gesellschaften, die in Deutschland gelistet sind 6… …. 4 Nr. 1 HGB: Zusammensetzung des gezeichneten Kapitals. Dabei ist auf die Einteilung in möglicherweise unterschiedliche Nominalwerte einzugehen. In…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  ZCG-Nachrichten

  …hatte die U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) Regeländerungen vorgeschlagen, denen zufolge Abschlüsse von ausländischen Emittenten (foreign… …private issuers) in den USA ohne Überleitungsrechnung auf die US-GAAP anerkannt werden, sofern diese Abschlüsse nach den IFRS in der vom IASB… …veröffentlichten Fassung aufgestellt werden. Am 15. 11. 007 hat die SEC nach Berücksichtigung öffentlicher Stellungnahmen diesen Regeländerungen zugestimmt. Die… …Unternehmen die Arbeit anhand eigenständiger Regelungen wesentlich zu erleichtern. Zur Begründung wird angeführt, dass das Papier in weiten Teilen den Charakter… …eines Extrakts aus den allgemeinen komplexen IFRS habe, die auf börsennotierte Unternehmen ausgerichtet sind. Ferner werde für bestimmte… …Bilanzierungssachverhalte ausdrücklich auf die Vorschriften der allgemeinen IFRS verwiesen. Die Bilanzierenden könnten daher keinen Abschluss aufstellen, ohne auf die… …allgemeinen IFRS zurückzugreifen. Das IDW spricht sich dafür aus, den IFRS für KMU um die notwendigen Erläuterungen und Anwendungshinweise zu ergänzen, damit… …konzeptioneller Sicht ist nach der Ansicht des IDW die Einschätzung des IASB in Frage zu stellen, dass die Adressaten der Rechnungslegung mittelständischer… …Unternehmen primär an Informationen über die kurzfristige Entwicklung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage interessiert sind. Demgegenüber ist das IDW davon… …überzeugt, dass die Abschlussadressaten aufgrund der i. d. R. langjährigen Geschäftsbeziehungen vorrangig ein Interesse an der langfristig stabilen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil II: Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche

  Liefert die IFRS-Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen?
  

  Prof. Dr. J�rgen Brinkmann

  …Rechnungslegung • ZCG 6/07 • 269 Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit (Teil II) Liefert die… …Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke aus der Sicht der Corporate Governance. Teil II würdigt die vom IASB im Framework angelegten konzeptionellen… …. Die Nützlichkeit von Rechnungslegungsinformationen, d. h. deren Entscheidungsrelevanz und Prognoseeignung, lässt sich auf zweierlei Weise analysieren… …dahingehend, dass die Bilanzadressaten zur Unterstützung ihrer Entscheidungen Informationen zur zukünftigen Entwicklung der Unternehmen benötigen1 . Vor diesem… …, dass einer zukunftsorientierten Berichterstattung – etwa im Wege der Veröffentlichung von Planungsrechnungen – unüberwindbare Grenzen gesetzt sind. Die… …birgt die Bekanntgabe von Plandaten die Gefahr der Offenlegung strategischer Weichenstellungen innerhalb des publizierenden Unternehmens3 . Vor diesem… …Rechenwerke ist der international etablierten, vergangenheitsbezogenen Berichterstattung aus logischer Sicht die Entscheidungserheblichkeit abzusprechen… …. Schneider stellt insofern fest: „Rechnungslegung informiert niemals über die Zukunftserwartungen selbst! Deshalb gibt es schon aus wissenschaftslogischen… …logisch-deduktiven Betrachtung – eine Entscheidungsrelevanz der retrospektiven Rechnungslegung erkannt haben. 1.2.2 Empirischer Befund Die Kapitalmarkttheorie geht… …durchführen, wenn die tatsächlichen Unternehmenserfolge von den Erwartungen abweichen. Bei Gültigkeit der Grundannahme innerhalb der Kapitalmarkttheorie müssten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  Ereignisse nach dem Bilanzstichtag – Anforderungen an eine wirkungsvolle Unternehmensüberwachung

  Praktische Anwendung der Vorschriften des IAS 10
  

  Dr. Thomas Padberg

  …Anwendung der Vorschriften des IAS 10 Dr. Thomas Padberg* Der Jahresabschluss ist vom Aufsichtsrat freizugeben. Dieser Zeitpunkt ist entscheidend für die… …Berichtspflicht über bestimmte Ereignisse nach dem Bilanzstichtag, die der IAS 10 für Jahres - ab schlüsse nach den IFRS verlangt. Damit enthält der Jahresabschluss… …nicht nur die Informationen zum Zeitpunkt des Jahresabschlussstichtags, sondern auch teilweise weit darüber hinaus. Eine wirkungsvolle… …Unternehmensüberwachung muss damit auch in der Lage sein, die berichtspflichtigen Ereignisse nach dem Bilanzstichtag zu identifizieren und zu beurteilen. In diesem Beitrag… …werden die relevanten Vorschriften des IAS 10 dargestellt und auf ihre praktische Umsetzung hin überprüft. Zu diesem Zweck werden überwiegend die… …DAX-Unternehmen analysiert, aber auch kleinere Unternehmen bei spezifischen Fragestellungen einbezogen. 1. Einleitung Ereignisse nach dem Bilanzstichtag stellen die… …Unternehmensleitung immer wieder vor Probleme, da die International Financial Reporting Standards (IFRS) an dieser Stelle umfangreiche Angaben fordern, sofern bestimmte… …Ereignisse eintreten. Da es sehr häufig zu Fragen kommt, welche Ereignisse angabepflichtig sind, werden in diesem Artikel die Vorschriften der IFRS im Hinblick… …berücksichtigen. Der IAS 10 behandelt im Rahmen der IFRS-Rechnungslegung die Behandlung von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag. In Abschn. 2 dieses Beitrags werden… …die Vorschriften des IAS 10 erläutert. Abschn. 3 zeigt ausgewählte Darstellungen von Unternehmen aus dem DAX. Im Abschn. 4 werden die Angaben der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  ZCG-Büchermarkt, ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  …gegenüber der Hauptversammlung? Die Neuauflage beantwortet solche Fragen und informiert jetzt neu über Beteiligungsüberwachung, die erweiterte… …Berichterstattung an die Aktionäre u. v. m. Während der Teil A des Buchs der Informationsversorgung des Aufsichtsrats gewidmet ist und in ein System einer… …überwachungsorientierten Information mündet, behandelt Teil B die Berichterstattung des Aufsichtsrats: Fragen zur Berichterstattung Berichtsbeziehungen… …Berichterstattung Corporate Governance und Interne Revision Handbuch für die Neuausrichtung des Internal Auditings. Herausgegeben von Prof. Dr. Carl-Christian… …Freidank und Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Erich Schmidt Verlag, Berlin 2008, 995 S., 129 €. Die weltweiten Regeln der Corporate Governance wirken sich… …massiv auf die Interne Revision in Unternehmen aus: Reformen, höchstrichterliche Entscheidungen, neue Berufsstandards oder orga- nisatorische Innovationen… …– mehr denn je erfordert die Revisionsarbeit eine dauerhafte Anpassung an aktuelle Entwicklungen. Das Buch von Carl-Christian Freidank und Volker H… …. Peemöller zeigt die notwendige Neuausrichtung der Internen Revision auf. Über 70 namhafte Experten vermitteln in mehr als 50 Beiträgen Anforderungen der… …IFRS an die Interne Revision, Einflüsse der Unternehmensführung, spezielle Branchenregelungen sowie internationale Entwicklungen für das Internal… …will die Frage beantworten, wie Unternehmensführung transparent werden kann. Dazu werden die Themen Risikomanagement, internes Sicherungssystem…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Elektronische (Wirtschafts-) Spionage

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Editorial ZRFG 6/07 241 Elektronische (Wirt schafts-) Spionage Erinnern Sie sich noch an die jüngste Diskussion rund um „Bundestrojaner bzw. „Remote… …Forensic Software“? Mit ihrer Hilfe sollen heimlich Daten zum Zwecke der Strafverfolgung ausgespäht werden. Die sogenannte Online-Durchsuchung mittels… …Trojaner könnte somit durch staatliche Ermittlungsbehörden (etwa das Bundeskriminalamt oder die jeweiligen Landeskriminalämter) durchgeführt werden. Die… …Vorhaben in diesem Bereich sollen zur Erhöhung der Sicherheit (insbesondere im Kampf gegen den Terrorismus) dienen, so die Bundesregierung. Der Chaos… …heraus – die Bezeichnung „Stasi 2.0“ in Anlehnung an den Staatssicherheitsdienst der DDR. Doch bereits heute ist es – auch ohne das Einschleusen eines tro… …, die Informationen verarbeiten (etwa Laptop, Blackberry, Drucker, Faxgerät, Modem) kann diese Stör strahlung auch die gerade verarbeiteten Informationen… …mit sich führen. Derartige informationstragende Abstrahlung wird bloßstellende Abstrahlung genannt. Wird die bloßstellende Abstrahlung in einiger… …Entfernung, beispielsweise in einem Nachbarhaus oder auch in einem in der Nähe abgestellten Fahrzeug empfangen, kann daraus die Information rekonstruiert… …erwähnt. Daher wird sie auch als Van- Eck-Phreaking bezeichnet. Zunächst wurde von offizieller Seite die Möglichkeit des Van-Eck-Phreakings stets bestritten… …Hacker-Gemeinde, erfolgreich demonstriert. Nach einem Bericht der Fachzeitschrift „mIT Sicherheit“ können mit einem Geräteaufwand von unter 10.000 Euro die von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2007

  Inhalt/Impressum

  …Wissenschaft und Praxis, Organ des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (IIR), Frankfurt am Main Jahrgang: 42 (2007) Erscheinungsweise: Die Zeitschrift… …Mehrwertsteuer und zzgl. Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. jeden Jahres… …möglich. Mitglieder des Deutschen Instituts für Interne Revision er halten die Zeitschrift bei Bestellung beim Institut zum Mitgliederpreis (jährlich 1 (D)… …(0 89) 82 99 60-10 E-Mail: ESV.Muenchen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Peter Taprogge Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 23 vom 1. Januar 2007, die auf… …Wunsch zugesandt wird. Manuskripte: Hinweise für die Abfassung von Beiträgen stehen Ihnen auch als PDF zur Verfügung unter: www.ESV.info/zeitschriften.html… …Ver öffentlichung überträgt der Autor dem Verlag das aus schließliche Verlagsrecht und das Recht zur Herstellung von Sonderdrucken für die Zeit bis zum… …Ablauf des Urheber rechts. Eingeschlossen sind auch die Befugnis zur Einspeicherung in Daten banken, der Verbreitung auf elektronischem Wege (online… …gebende Honorare stehen dem Autor zu. Bei Leser briefen sowie bei der Anfor derung oder auch unaufgefordert ein gereichten Manu skripten, die veröffentlicht… …werden, behält sich die Re daktion das Recht der Kürzung und Modifikation der Manu skripte ohne Rücksprache mit dem Autor vor. Rechtliche Hinweise: Die… …Zeitschrift sowie alle in ihr enthaltenen einzelnen Bei träge und Abbildungen sind ur heberrechtlich geschützt. Jede Verwertung, die nicht ausdrücklich vom…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Inhalt/Impressum

  …die Funktionsfähigkeit der Internen Revision durch externe Qualitätsbeurteilungen bei Beachtung und durch Einsatz der vom IIR vorgegebenen Instrumente… …verbessern und wie sich dies in der Praxis umsetzen lässt. Die Durchführung eines Quality Assessments stellt dabei eine von vielen präventiven Maßnahmen dar… …, mit der die Interne Re vision zwar kein Garant für das Ausbleiben von Umgehungen des Risikomanagement- und internen Kontrollsystems werden, zumindest… …aber nachweisen kann, dass alle Möglichkeiten ausgeschöpft wurden, um die Qualität der Revisionsfunktion zu optimieren. IT-Auslagerung 255 Prof. Dr. Ute… …Vanini, Peter Bollmann und Christoph Rietzke Die Auslagerung der IT gewinnt für mittelständische Unternehmen aufgrund der technologischen Komplexität und… …der wirtschaftlichen Unsicherheit von IT-Investitionen an Bedeutung. In Anbetracht der hierdurch steigenden Risiken muss die IT- Auslagerung jedoch auch… …Umfang und die Ziele von IT-Auslagerungsaktivitäten mittelständischer Unternehmen und analysieren den Einfluss von Überwachungsmaßnahmen auf deren Erfolg… …Wirtschaftskriminalität mit zunehmender politischer Bedeutung in Deutschland. In ihrem Beitrag stellen Dr. Jürgen Stierle und Stephanie Fuchs zunächst die Stadtwerke Bonn… …eines Korruptionscontrollingmodells erläutert, wie eine Projektgruppe mit spezialisierten externen Unternehmensberatern die vorhandene Unternehmenskrise… …Vergleich zum Vorjahr stieg die Zahl der Insolvenzen in Deutschland im ersten Halbjahr 2007 um 7,3 % auf 81.600. Ein wesentlicher Grund für diese Entwicklung…

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