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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Krisenberichterstattung der GmbH aus Corporate-Governance-Perspektive

  Möglichkeiten und Grenzen innerhalb der GmbH-Rechnungslegung
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Niels Weller

  …Rechnungslegung • ZCG 5/07 • 221 Die Krisenberichterstattung der GmbH aus Corporate- Governance-Perspektive Möglichkeiten und Grenzen innerhalb der… …GmbH-Rechnungslegung Prof. Dr. Stefan Müller / Dr. Niels Weller * Eine wirkungsstarke Corporate Governance ist eng an die Unterrichtung der Überwachungsorgane durch die… …Geschäftsführung gekoppelt. Zentrales formalisiertes Instrument dieser Unterrichtung ist die Rechnungslegung der Unternehmung. Die Gestaltung der… …einer Krisensituation diskutiert und auf dieser Basis die jeweiligen Berichtsnotwendigkeiten unterteilt nach dem Krisenstadium innerhalb und außerhalb der… …Insolvenz dargestellt. 1. Einleitung Eine Separierung von Unternehmensführung und Anteilseignerposition im Sinne der Principal-Agent-Theorie ist nicht nur für… …der Gesellschaft informiert werden müssen und in welcher Form sich diese Kriseninformation innerhalb der Rechnungslegung der Gesellschaft niederschlagen… …besondere Problematik der Kriseninformation besteht dann, wenn der Gesellschaft mezzanine Finanzierungsleistungen1 zur Verfügung gestellt wurden. Ein erhöhtes… …Aufsichtsorgan eingerichtet hat, stellt sich nicht nur die Frage der Information der Gesellschafter bzw. gesellschafterähnlichen Mezzanine- Geber, sondern auch die… …Frage nach der Haftung des Überwachungsorgans analog der Problematik bei Publikumsgesellschaften. Nicht zuletzt unter Corporate-Governance-Gesichtspunkten… …ist eine sich abzeichnende Unternehmenskrise frühzeitig durch die Aufsichts- und Geschäftsführungsorgane der Gesellschaft zu identifizieren und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 5/2007

  Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit – Teil I: Anforderungen an informationsvermittelnde Rechenwerke

  Prof. Dr. Jürgen Brinkmann

  …228 • ZCG 5/07 • Rechnungslegung Die Informationsfunktion der Rechnungslegung nach IFRS – Anspruch und Wirklichkeit Teil I: Anforderungen an… …informationsvermittelnde Rechenwerke Prof. Dr. Jürgen Brinkmann* Der Begriff „Corporate Governance“ umschreibt das in den Unternehmen implementierte System der Leitungs- und… …Kontrollrechte. Zu den wesentlichen Bestandteilen dieses Ordnungsrahmens zählen die Vorkehrungen zur Information der Stakeholder und zur Selbstinformation der… …Geschäftsleitung (externe und interne Berichterstattung). Ein Instrument dieser Berichterstattung ist das externe Rechnungswesen. Alleiniger Zweck der… …Rechnungslegung nach IFRS ist die Informationsvermittlung. Mit Blick darauf, dass es sich hierbei um ein wesentliches Element der Corporate Governance handelt… …, untersucht dieser Beitrag, ob die IFRS-Rechnungslegung ihrer Zielsetzung tatsächlich gerecht wird 1 . Durch die sog. Modernisierungsrichtlinie der EU 8 wurde… …die Internationalisierung der Rechnungslegung weiter vorangetrieben. Den vorläufigen Schlusspunkt im Rahmen der Implementierung internationaler… …Rechnungslegungsstandards in Deutschland bildet das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG) 9 . Wesentlicher Bestandteil des BilReG ist die Ausübung der in der IAS-Verordnung… …vorgesehenen Mitgliedstaatenwahlrechte. Mit § 315a Abs. 3 HGB i. d. F. des BilReG hat der deutsche Gesetzgeber die in Art. 5 der IAS-Verordnung vorgesehene… …Option wahrgenommen, auch nicht-kapitalmarktorientierten Unternehmen zu gestatten, ihre konsolidierten Abschlüsse auf der Grundlage der IAS/IFRS…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  ZCG-Nachrichten

  …232 • ZCG 5/07 • Rechnungslegung Anforderungen an Rechenwerke ZCG-Nachrichten Neuregelung der Jahresabschlusspublizität Das EHUG verpflichtet alle… …unterscheiden sich aber im Hinblick auf Veröffentlichungsentgelte erheblich. Neben der direkten Übermittlung über das Internet-Portal (www.ebundesanzeiger.de)… …besteht auch die Möglichkeit, dies mit den ­DATEV-Programmen und dem DATEV-Rechenzentrum abzuwickeln. Als Vorteil der zweiten Lösung stellt die DATEV heraus… …, dass sie die Daten im XBRL-Format sende – der günstigsten Variante, die der Bundesanzeiger akzeptiert. Zugleich sei das die Einreichungsform mit dem… …geringsten Aufwand für das Unternehmen. Angeboten wird dazu das Programm- DVD 18.0. Fortschritte bei der Konvergenz der Rechnungslegungsstandards Die… …Europäische Kommission hat einen Bericht über die Arbeiten Kanadas, Japans und der Vereinigten Staaten im Hinblick auf die Konvergenz zwischen deren nationalen… …„Generally Accepted Accounting Principles“ (GAAP) und den „International Financial Reporting Standards“ (IFRS), die in der EU angewandt werden, veröffentlicht… …. Der Bericht enthält außerdem erste Informationen über die Konvergenzbemühungen anderer wichtiger Länder. In dem Bericht begrüßt die Kommission den… …Vorschlag der SEC, die Bestimmungen so zu ändern, dass auf der Grundlage der IFRS erstellte Abschlüsse ausländischer Emittenten ohne Abstimmungsanforderung… …mit den US-amerikanischen GAAP genehmigt werden. Die Kommission betont jedoch erneut, dass ihr Hauptziel die generelle Beseitigung der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  ZCG-B

  …Service • ZCG 5/07 • 233 c ZCG-Büchermarkt Handbuch der Unternehmensberatung Herausgegeben von Professor Dr. Tom Sommerlatte, Professor Dr. Michael… …, 1438 S., 2 Ordner, 98 e, BDU-Mitgliederpreis: 84 e. Im „Handbuch der Unternehmensberatung“ legen ausgewiesene Experten dar, welche Leistungen in der… …Unternehmensberatung geboten werden. In der 7. Ergänzungslieferung (September 2007) sind folgende Themen enthalten, die sich auf in den letzten Jahren neu etablierte… …Christina Stercken beleuchtet. (4) In Deutschland gewinnt der Mittelstand als Beratungsfeld an Bedeutung und hier u. a. die Personalberatung (Koenen und von… …Lexikon zielt darauf ab, dem Benutzer einen schnellen, aktuellen und umfassenden Zugriff auf wesentliche Inhalte der nationalen und internationalen… …auch Adressaten aus der Wissenschaft erreichen will, richtet sich primär an Wirtschaftsprüfer, vereidigte Buchprüfer, Verbands-, Betriebs- und… …Außenprüfer der öffentlichen Verwaltung, Steuerberater, Aufsichts- und Beiräte sowie Unternehmensberater, ferner an Fach- und Führungskräfte aus den Bereichen… …Berufsstands. Darüber hinaus wurden knapp 30 Basisstichwörter verfasst, die auf länderspezifische Besonderheiten der Wirtschaftsprüfung (z. B. Wirtschaftsprüfung… …in China) eingehen. Als Bearbeiter der Basisstichwörter konnten insgesamt 473 Autoren aus Wissenschaft und Praxis gewonnen werden. Während die… …Schrifttum und der betriebswirtschaftlichen Praxis zu einzelnen Stichwörtern in gebotener Kürze dargestellt und ggf. kommentiert (Rechtsstand ca. Ende 2006)…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Was der VaR nicht ist …

  Frank Romeike, Dr. Roland Franz Erben

  …Editorial ZRFG 5/07 193 Was der VaR nicht ist … Am Anfang stand ein berechtigtes Anliegen: Dennis Weatherstone, Chairman von JP Morgan, wollte… …einseitigen Risiko-Bericht sollte das gesamte Marktexposure des Handelsbestandes der Bank sowie eine Schätzung der maximal möglichen Verluste in den folgenden… …24 Stunden dargestellt werden. Weatherstone war es einfach leid, dass die Marktrisiken der verschiedenen Finanzinstrumente mit unterschiedlichen… …. Kurzum: Die Marktrisiken der verschiedenen Finanzinstrumente wurden zu diesem Zeitpunkt sehr unterschiedlich gemessen. Was nun? Schlussendlich soll ein… …at Risk“ – kurz auch VaR. Liest man heute Fachartikel und Fachbücher über Risikomanagement, so heißt es dort nicht selten: „Der Value at Risk ist der… …maximale Verlust!“ Nein, eben nicht. Der VaR gibt nicht den maximalen Verlust eines Portfolios an, sondern den Verlust, der mit einer vorgegebene… …ein größerer Verlust als der durch den VaR prognostizierte Verlust „erwünscht“, da nur dann der VaR ein guter Schätzer ist; andernfalls überschätzt der… …VaR das Risiko, wenn in we niger als 1 von 100 Fällen der tatsächliche Verlust größer ist als der durch den VaR prognostizierte Verlust, bzw… …. unterschätzt der VaR das Risiko, wenn in mehr als 1 von 100 Fällen der tatsächli che Verlust größer ist als der durch den VaR prognostizierte Verlust. Da die… …Interpretation des Value at Risk immer wieder zu Irritationen führt, hat die Deutsche Bank in ihrem jüngsten Risikobericht definiert, was der Value at Risk alles…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Inhalt/Impressum

  …ZRFG 5/07 194 Editorial Was der VaR nicht ist … 193 Frank Romeike und Dr. Roland Franz Erben Wissen Analysen Standards Rückgewinnungshilfe im Ausland… …197 Bernd Klose Von Wirtschaftskriminalität betroffene Unternehmen handeln vielfach in der Annahme, dass die entzogenen Vermögenswerte unwiederbringlich… …Versuch, im Weg der Rückgewinnungshilfe im Ausland befindliche Vermögenswerte zu sichern. Wie Bernd Klose zeigt, versetzen die Regelungen des Common Law den… …vermeiden. Was allerdings in der Regel fehlt – und somit das Entstehen eine Erwartungslücke der neuen Art begünstigt – ist die wirksame Verknüpfung und… …Anti-Fraud Management. COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung 209 Dominik Förschler und Christian Scherf… …Uneinheitliche Vorgehensweisen innerhalb der operativen Prüfung von Internen Revisionen verhindern häufig eine qualitativ hochwertige und wertsteigernde… …allgemein anerkannten Best Practice Frameworks von COSO II zu strukturieren und auszuführen. Dies bietet neben einer festen Struktur und der dadurch höheren… …disziplinarische Sanktionen sowie Vermeidungsstrategien im Mittelpunkt der Korruptionsbekämpfung. Demgegenüber geraten die zivilrechtlichen Konsequenzen oftmals in… …Basel II geforderte Behandlung operationeller Risiken inzwischen durch Änderungen des Kreditwesengesetzes in nationales Recht umgesetzt und von der… …Patrick Wolf gehen der Frage nach, inwieweit sich die Identifikations- und Bewertungsansätze aus dem Bankenbereich grundsätzlich auch auf Unternehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  RMA /IRFMintern

  …, der sich mit Personalrisiken, Imagerisiken und ähnlichen qualitativen Größen befasst. Nach aktuellen Studien haben gerade die schwer messbaren Chancen… …und Risiken eine hohe Bedeutung für den Unternehmenserfolg. So halten 42 Prozent der befragten Unternehmen beispielsweise die Gewinnung und Bindung von… …auf diesem Wege laden wir Sie herzlich ein, beim ersten Treffen dabei zu sein und sich an der (Weiter-)Entwicklung dieses Themenfeldes zu beteiligen… …. Die Teilnahme an den Treffen der Arbeitskreise ist für RMA-Mitglieder kostenlos. Nach Absprache mit der Geschäftsstelle sind natürlich auch Gäste… …herzlich willkommen. Wenn Sie Interesse an einer Teilnahme haben, teilen Sie das bitte der RMA-Geschäftsstelle (gs@rma-ev.org) mit. Arbeitskreis… …„Risikomanagement-Standards“ Im Juli fand in Düsseldorf die zweite Sitzung des Arbeitskreises „Risikomanagement-Standards“ statt. Unterstützt wurde die Veranstaltung von der Fa… …. Deloitte. Auf der Sitzung wurden Herr Ralf Kimpel zum Arbeitskreisleiter und Frau Marion C. Willems zu seiner Stellvertreterin gewählt. Bei dem Treffen… …standen zwei „WPnahe“ Risikomanagement-Standards im Blickpunkt: COSO II und der Prüfungsstandard IDW PS 340. Im Rahmen der Vorträge von Frau Bassen (PwC)… …, Herrn Kim- pel und Herrn Herzig (beide Deloitte) und der anschließenden Diskussion konnten die Teilnehmer feststellen, dass beide Standards in ihren… …Kernpunkten grundsätzlich große Ähnlichkeiten aufweisen. Allerdings erweist sich COSO im Hinblick auf die Einbeziehung einer Chancenorientierung und der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Rückgewinnungshilfe im Ausland

  „Asset Tracing and Recovery“ im Common Law Bereich
  

  Bernd Klose

  …Standortes mögen die British Virgin Islands (im Folgenden: BVI) dienen (vgl. Infokasten). Der Companies Act3 erlaubt die Gründung der International Business… …Companies als Offshore Firmen, u. a. in der am häufigsten verwendeten Rechtsform der Limited. Bei der zuständigen Aufsichts- und Genehmigungsbehörde4 sind 114… …strikten Regeln der BVI in Bezug auf die Geldwäsche dazu führen, dass durch die Agents und die Banken sämtliche Daten der letztendlich wirtschaftlich… …Berechtigten zu erheben sind, 6 garantieren andererseits die Vorschriften des Companies Act, dass die der Öffentlichkeit zugänglichen Daten auf ein Minimum… …beschränkt sind und insbesondere der Name des wirtschaftlich Berechtigten nicht veröffentlicht werden muss. 7 Ähnliche Regelungen existieren in nahezu allen… …Offshore Standorten. Im Bereich des Common Law ist der kontinentaleuropäische Ansatz der Rückgewinnungshilfe8 Bernd Klose durch die Strafverfolgungsbehörden… …zugunsten einer Stärkung der Rechte des Opfers auf zivilrechtlicher Basis weitgehend ersetzt. Fast schon ironisch ist, dass in nahezu allen Offshore… …Klose* Von Wirtschaftskriminalität betroffene Unternehmen handeln vielfach in der Annahme, dass die entzogenen Vermögenswerte nicht oder nicht mit Aussicht… …nationalen Strafverfolgungsbehörden scheitern meist mit dem Versuch, im Weg der Rückgewinnungshilfe im Ausland befindliche Vermögenswerte zu sichern. Die… …Beispiels erläutert, das auf folgendem Sachverhalt basiert: Dem langjährigen Mitarbeiter F der „Opfer-GmbH“ ist es gelungen, durch Umgehung sämtlicher…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Anti-Fraud-Management

  Reduzierung von Haftungsrisiken und Vermögensschädigungen
  

  Frank Hülsberg, Steffen Feller, Christian Parsow

  …Argumente dafür sein, eine wirksame Fraudbekämpfung und -vermeidung nicht aus dem Blickwinkel zu verlieren. Und in der Tat verfügen die Akteure am… …, Interne Revision und Unternehmenssicherheit. Was allerdings in der Regel fehlt – und somit das Entstehen eine Erwartungslücke der neu en Art begünstigt –… …wirtschaftskriminelle Handlungen anscheinend aber wirkungslos sind. So erlangten in der kürzeren Vergangenheit sowohl national und international gelistete Unternehmen… …, andere namhafte Institutionen als auch Bundesbehörden in den Medien diesbezüglich eine wohl eher ungewollte Aufmerksamkeit. In der englischsprachigen… …Literatur hat sich für den ganzen Risiko- und Prüfungskomplex der unternehmerischen Vermögensschädigungen, der korrupten Handlungen im Zusammenhang mit der… …Geschäftsanbahnung und -abwicklung Frank Hülsberg Steffen Feller sowie der Manipulation der Buchführung und der Rechnungslegung der übergeordnete Begriff „Fraud“… …Sachverhalten wie beispielswei se Diebstahl, Unterschlagung oder Korruption lässt sich das Spektrum der Schädigungen nahezu beliebig erweitern. Ambitionierte… …Kartellrecht, externer Datenangriffe oder interne Personen mit krimineller Energie können in jedem Unternehmen erhebliche Schäden außerhalb der bereits genannten… …bereits heute in die Pflichtenheften der Unternehmenslei- Christian Parsow tungen gefunden hat. Dabei liegt neben einen kurzen Anriss von internationalen… …Normen der Schwerpunkt auf den nationalen Regelungen. * Frank M. Hülsberg ist Partner bei Deloitte und Mitglied des Management Teams ERS (Enterprise Risk…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung

  Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise
  

  Dominik Förschler, Christian Scherf

  …Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise Dominik Förschler und… …Christian Scherf* Uneinheitliche Vorgehensweisen innerhalb der operativen Prüfung von Internen Revisionen verhindern häufig eine qualitativ hochwertige und… …anhand des allgemein anerkannten Best Practice Frame works von COSO II zu strukturieren und auszuführen. Dies bietet neben einer festen Struktur und der… …. Entwicklung von Interner Revision und Risikomanagement Die Rolle des Risikomanagements hat sich in den letzten Jahren diskontinuierlich verändert. In der… …Interne Revision in den letzten Jahrzehnten einen ähnlich gearteten Veränderungsprozess durchlaufen. 2 Standen in der Vergangenheit vor allem Prüfungen im… …dem Financial Audit werden auch IT, Operational, Compliance, Pre-Implementation, Management sowie Fraud Audits durchgeführt. Nach dem Weltverband der… …Effizienzen zu heben und eine bessere Qualität der Prüfungshandlungen zu ermöglichen. Im Folgenden wird eine Möglichkeit dargestellt, die operativen… …Prüfungshandlungen nach dem weltweit anerkannten Enterprise Risk Ma- Christian Scherf nagement – Integrated Framework (COSO II) auszurichten. Der Beitrag gliedert sich… …in zwei parallele Themenblöcke, die im weiteren Verlauf zusammengeführt werden. Im zweiten Kapitel werden zunächst Grundsätze des Aufbaus und der… …Zusammenhänge des COSO II-Ansatzes erklärt. Das dritte Kapitel gibt eine knappe Einordnung und Begriffsbestimmung der operativen Prüfungsdurchführung in der…

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