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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …1 Einführung Die Rechnungslegungspolitik eines Unternehmens ist nach h. M. darauf ausgerichtet, durch bewusste Gestaltungen der… …Rechnungslegungsobjekte (z. B. Jahresabschluss, Lagebericht, Segmentberichterstattung, Kapitalflussrechnung) die Verhaltensweisen der Adressaten (z. B. Aktionäre… …dieser Optimierungsansätze, die im Kern darauf ausgerichtet sind, die bereits vorliegenden Modelle mehrperiodig zu gestalten, das Shareholder Value Konzept… …zu integrieren und die Auswirkungen des deutschen Bilanzreformgesetzes vom 4.12.2004 im Hinblick auf die Möglichkeit der Erstellung eines… …Einzelabschlusses für Publikationszwecke nach IFRS zu berücksichtigen. Während die Programmierung unter Rückgriff auf die Opti- mierungssoftware LINGO© erfolgt, wird… …der Datenein- und -ausgabe die Standardsoft- ware Excel© zugrunde gelegt. 2 Entwicklungslinien der Jahresabschlussoptimierung In den neunziger Jahren… …wurden vom Verfasser computergestützte Modelle für Kapital- gesellschaften vorgelegt, die auf die Planung eines zieloptimalen handels- und/oder… …steuerrechtlichen Jahresabschlusses ausgerichtet sind.2 Es hat sich gezeigt, dass die Konzepte für Zwecke der Jahresabschlussplanung erfolgreich eingesetzt werden… …kön- nen. Diese Basismodelle, die zwischenzeitlich in einigen wichtigen Bereichen weiter- entwickelt wurden,3 sind in menügesteuerte Softwarepakete zu… …integrieren, wodurch die zielgerichtete Gestaltung des Jahres- und Konzernabschlusses erheblich vereinfacht wird. Bereits die zu den weiterentwickelten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2007

  Digitale Ziffernanalyse in deutschen Rechnungslegungsdaten

  Diplom-Betriebswirt (BA) Hagen Rafeld, Prof. Dr. Friedrich R. Then Bergh

  …Tabellenmaterial mit Regressionskoeffizienten, Marktforschungsdaten usw.) nachgewiesen werden können. Grundlegend für die Ergebnisse Benfords und Newcombs war die… …empirisch festzustellende Beobachtung, dass die Anfangsziffern von Zahlen nicht mit identischer Wahrscheinlichkeiten verteilt sind. So kommt die Ziffer 1 mit… …einer Wahrscheinlichkeit von 30,6 % deutlich häufiger als die Ziffer 2 (18,5 %) an der ersten Stelle einer Zahl innerhalb einer größeren Grundgesamtheit… …vor. Diese ist wiederum häufiger als die 3 an der ersten Stelle einer Zahl zu finden. Im Kontext von Wirtschaftskriminalität, die bewusste… …der Ziffernanalyse eine erste Plausibilitätskontrolle von Unternehmensdaten dar. Darüber hinaus liefern die Analysen zur Ziffernstruktur dienliche… …werden kann. Wissenschaftliche Analysen, die sich mit der Ermittlung von Zufallszahlen durch den Menschen beschäftigen, erlauben Rückschlüsse darauf, dass… …dem die Zahlen mit Hilfe der zehn arabischen Zahlenzeichen (Ziffern) 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 und 9 dargestellt werden. Jede dieser Ziffern hat einen… …; 2; 3; ...}, kann die Annahme entstehen, dass die Anfangsziffern der natürlichen Zahlen von 1 bis 9 mit einer Wahrscheinlichkeit von jeweils rund 11,1… …alle weiteren Stellen beziehen, zu deren Definitionsbereich nun auch die Ziffer 0 gehört. Es würde sich eine Wahrscheinlichkeit von 10 % dafür ergeben… …tatsächlich jede Ziffer annähend gleich oft im Vergleich zu den übrigen an den verschiedenen Stellen, vorausgesetzt die zu prüfende Datenmenge hat einen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision im Handel – am Beispiel der Otto Group

  Dipl.-Kfm. Andreas Deppendorf

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761 1.2 Die Otto Group . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 761 2 Corporate Governance in der Otto Group… …übernehmen Handelsunternehmen drei Kernaufgaben, die sog. Funktionen des Handels: 1. die Überbrückungsfunktion (Raumüberbrückung, Zeitüberbrückung/Lagerhaltung… …, Lieferanten- und Kundenkredite), 2. die Sortimentsfunktion (Verfügbarkeit eines Sortiments in entsprechender Quanti- tät, Qualität, Sortimentsbreite und -tiefe)… …und 3. die Informationsfunktion (Markterschließung und Beratung). In den letzten Jahren hat sich die Wettbewerbssituation für viele Handelsunternehmen… …verschärft. Dies führte u. a. dazu, dass sich die zeitliche Frequenz für die inhaltliche und preisliche Anpassung der Angebote insbesondere im Distanzhandel… …dramatisch erhöht hat. Außerdem führt das dynamisch wachsende E-Commerce Geschäft zu neuen Chancen aber auch zu intensivem Wettbewerb. Für die Interne… …Revision in Handelsunternehmen stellt die Aufgabe, zu einer guten Corporate Governance beizutragen, oft eine besondere Herausforderung dar. Die auf- grund… …Group – eine Vertrauens- organisation vorherrscht und der Konzern stark dezentral geführt wird. Häufig befürchten vor allem die für den Erfolg von… …jedoch gerade in diesen Bereichen – aufgrund der erheblichen Einkaufsvolumina von Handelswaren bzw. hohen Budgets z. B. für Marketing/Werbung – die… …Notwendigkeit, eine angemessene Corporate Gover- nance zu gewährleisten. Anzustreben sind daher (Rahmen-)Regelungen und Kontrollsysteme, die die rele- vanten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666 2.4 Integration in das internationale Enforcement System . . . . . . . . . . . 667 3 Auswirkungen des Enforcements auf die Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 672 3.4 Auswirkungen auf die Organisation der Internen Revision . . . . . . . . 672 4 Fazit… …Einleitung Die Bilanz sei „eine Mischung aus Dichtung und Wahrheit“1 hat Rieger im Jahr 1928 geschrieben. Er dachte dabei weniger an bewusste… …Bilanzmanipulationen jenseits des gesetzlich Zulässigen als vielmehr an die Unsicherheit der Bilanzinformation durch Abbildungsprobleme des Realgeschehens in der… …Anleger in die Kapitalmärkte wieder zu stärken. Die Maßnahmen bezogen sich vor allem auf 1. die rechnungslegenden, kapitalmarktorientierten Unternehmen, 2… …. die Wirtschaftsprüfer und 3. die Schaffung neuer Aufsichtsorgane. Auch Deutschland konnte und wollte sich diesem Trend nicht entziehen und hat eine… …die Unterneh- men vorgenommen – hat der deutsche Gesetzgeber sehr maßvoll auf die Bilanzmanipu- lationen reagiert. Dies hat den Vorteil, dass die… …Kostenbelastungen für die Unternehmen überschaubar blieben und auch keine Diskussionen über die Gefährdung des Finanz- platzes aufkamen. Das Enforcement der… …–Aufsichtsinstanz geschaffen, die unternehmensextern fallbezogen die Rech- nungslegung kapitalmarktorientierter Unternehmen prüfen soll. Von derWirtschaftsprü- fung i… …Unternehmen erfolgt. Vielmehr wählt die DPR bzw. die BaFin die zu prüfenden Unternehmen und Sachverhalte selbst aus. Bereits im Jahr 1998 wurde durch das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Steuerliches Abzugsverbot von Schmiergeld

  Strafrechtsakzessorischer Ausgabenabzug und Strafbarkeitslücken
  

  Dr. Harald Schlüter

  …Strafrechtsakzessorischer Ausgabenabzug und Strafbarkeitslücken Dr. jur. Harald Schlüter, M. L. E.* Das Einkommensteuerrecht knüpft das Abzugsverbot von Schmiergeld an die… …Verwirklichung eines Straftatbestandes. In Anbetracht einiger Strafbarkeitslücken des Korruptionsstrafrechts stellt sich die Frage effektiver Korruptionsprävention… …. Ziel der Ausführung ist die Darstellung des steuerlichen Status Quo und die Entwicklung eines Reformvorschlages zum Abzugsverbot für zivilrechtlich… …, sondern der zuständige Finanzbeamte der Veranlagungsstelle. Sieht das Finanzamt die Betriebsausgabe als nichtabzugsfähiges Schmiergeld an, kann der… …Steuerpflichtige den Gegenbeweis erbringen. 3 Das Abzugsverbot knüpft also an Straf- und Ordnungswidrigkeitentatbestände. Soweit die Zahlung von Schmiergeld nicht… …Bestechungsdelikten Die Korruptionsstraftatbestände des StGB weisen Lücken auf. So ist die Abgeordnetenbestechung außerhalb des Stimmenkaufs nach § 108 b und e StGB… …straffrei. Das ist bedenklich, da politische Entscheidungen überwiegend in Ausschüssen vorbereitet und beschlossen werden und die parlamentarische Abstimmung… …oftmals nur noch der formale Abschluss der vorherigen politischen Willensbildung ist. Auch die Vorteilsnahme und -gewährung von Amtsträgern im… …Geschäftsverkehr ist die Zahlung von „speed-money“, also Geldes zur Beschleunigung von Vorgängen ebenso straffrei, wie die Bestechung des Betriebsinhabers, auch wenn… …, dass die Bestechung des Geschäftsführers einer GmbH strafbar ist, obwohl dieser gerade in der Situation einer Ein-Mann GmbH dem Einzelunternehmer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  IFRS 5 – Aufgabe von Geschäftsbereichen

  Prof. Dr. Hanno Kirsch

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557 3.1.2.4 Anwendung des Niederstwertprinzips auf die dem aufgegebenen Geschäftsbereich zugeordneten langfristigen Vermögenswerte . . . . . 557 3.2… …Themas Kirsch 549 1 Einführung und Abgrenzung des Themas Die Aufgabe von Geschäftsbereichen ist neben den zur Veräußerung gehalten klassifi- zierten… …Ausweisvorschriften auch Bewertungsregeln.1 IFRS 5 sieht jedoch keine speziellen Bewertungsregeln für die Aufgabe von Geschäftsbereichen vor, sondern nur Bewer-… …tungsregeln für langfristige Vermögenswerte, die zur Veräußerung bestimmt sind, und für sog. Abgangsgruppen2; diese Bewertungsregeln können jedoch auch auf die… …in den aufgegebenen Geschäftsbereichen enthaltenen langfristigen Vermögenswerte ausstrah- len. Zielsetzung des IFRS 5 ist es, die… …Jahresabschlussadressaten bei der Beurteilung der finanziellen Auswirkungen von Aufgabe- und Veräußerungsplänen zu unterstützen. Dabei sollen die Jahresabschlussadressaten… …Zukunftsprognose entsprechend zu berücksichtigen.3 Bei den Ausweisvorschriften, welche für die Aufgabe von Geschäftsbereichen relevant sind, geht es allerdings… …ausschließlich um eine Separierung des auf die aufgegebenen Geschäftsbereiche entfallenden Ergebnisses. Dementsprechend lässt sich das Anliegen des IFRS 5 für die… …Aufgabe von Geschäftsbereichen präziser definieren als die Tren- nung der Erfolgskomponenten in solche, die voraussichtlich auch in zukünftigen Peri- oden… …auftreten werden bzw. können, und in Geschäftsbereiche, die zukünftig nicht mehr zur Erfolgserzielung zur Verfügung stehen.4 Die herausgehobene Bedeutung, die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Mögliche Auswirkungen der Achten gesellschaftsrechtlichen EU-Richtlinie zur gesetzlichen Abschlussprüfung vom 17.5.2006 auf den deutschen Rechtsraum

  Dipl.-Kfm. Kai Pingel

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972 Einleitung Pingel 959 1 Einleitung Am 11.10.2005 hat der Finanzministerrat der EU die grundlegende Überarbeitung und Neufassung der… …ursprünglich aus dem Jahr 1984 stammenden Achten Richtlinie auf dem Gebiete des Gesellschaftsrechtes2 (sog. Abschlussprüferrichtlinie) gebilligt. Die in… …vom 17.5.2006 im Abl. vom 9.6.2006 veröffentlicht. Gem. ihrem Artikel 54 ist sie zwanzig Tage später in Kraft getreten. Während sich die alte 8. RL im… …Wesentlichen darauf beschränkte, den Zugang zum Beruf des Abschlussprüfers europaweit zu harmonisieren, macht die n. F. im Lichte der auch in Europa in den… …letzten Jahren mit Bilanzskandalen4 gemachten Erfahrungen sowie in Reaktion auf die extraterritorialen Wirkungen, wie z. B. des US-amerikani- schen SOX… …, zusätzlich konkrete Vorgaben u. a. für die erforderliche Unabhängigkeit eines Abschlussprüfers, die Prüfungsdurchführung und die Einrichtung unabhängiger… …Qualitätskontrollen und Aufsichtssysteme in allen Mitgliedstaaten. Neben dem Ziel der allgemeinen Qualitätssteigerung dient die Überarbeitung der Richtlinie auch der… …Harmonisierung und weiteren Öffnung des Binnenmarktes für die Dienstleistung Abschlussprüfung. Dabei stellt die neue 8. RL nur Mindestanforderungen fest, die von… …den Mitgliedstaaten strenger umgesetzt werden dürfen.5 Zugleich mit Inkrafttreten begann eine zweijährige Frist, innerhalb der die EU-Mit- gliedstaaten… …die neue 8. RL in ihre jeweils nationalen Gesetze transformieren müssen.6 Da einzelne Teilbereiche der neuen 8. RL, wie z. B. das Komitologieverfahren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2007

  Verbesserung des Finanzierungsmanagements für gemeinnützige Körperschaften durch Verhaltenskodices

  Erhöhte Anforderungen vor dem Hintergrund von Basel II
  

  Marcus Kreutz

  …vor dem Hintergrund von Basel II Marcus Kreutz* Nicht nur börsennotierte Unternehmen können durch die Einführung von Verhaltenskodices ihre Stellung auf… …dem Kapitalmarkt vor dem Hintergrund der Vorgaben des DCGK verbessern. Auch gemeinnützige Körperschaften, die oft über zu wenig Eigenkapital verfügen… …, um neue gemeinwohlorientierte Projekte in Angriff zu nehmen, sollten die Chancen, die mit strikten und verbindlichen Normen im Bereich der Corporate… …Governance im Wege der Selbstverpflichtung einhergehen, nicht vernachlässigen. Vielmehr besteht dadurch die Möglichkeit, Fremdkapitalgebern einen transparenten… …Einblick in die Unternehmensabläufe und Entscheidungsstrukturen zu geben, um auf diesem Wege optimierte Fremdfinanzierungswege zu erschließen. 1… …sozialer Dienstleistungen zu konstatieren, die dem Trend zu einer erhöhten Ökonomisierung geschuldet ist 1 . Politische, ökonomische und gesellschaftliche… …professionellen Strukturen und einem Bewusstsein für die Notwendigkeit ökonomischen Handelns fehlt. Dies liegt oft in dem Umstand begründet, dass es in der Freien… …Wohlfahrtspflege die tradierte Scheidung zwischen Haupt und Ehrenamt gibt, die aufgrund der unterschiedlichen Interessenlagen zu Reibungsverlusten und… …Informationsasymmetrien führt. Die hauptamtlich Beschäftigten konstatieren demnach zumeist auch ein massives Verbesserungspotenzial im Bereich der Kenntnisse und… …Fähigkeiten bei den ehrenamtlichen Leitungsorganen von Körperschaften des Dritten Sektors 2 . Vor allem im Hinblick auf die Sicherstellung der finanziellen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Raimund Röhrich

  …Recht • ZCG 6/07 • 253 Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance Zusammengestellt und kommentiert von Raimund Röhrich* Die Regelungen des… …Ziel setzungen der Wirtschaft erstellt. Im Gegenzug strahlen die einzelnen Regelungen des Kodex nicht nur auf Organe von Aktiengesellschaften und GmbH… …, sondern wiederum auf die Rechtsprechung aus. Im folgenden sollen Urteile beleuchtet werden, in denen sich diese Wechselwirkung wieder findet. 1. Ansprüche… …Bankenlandschaft hatte die italienische Unicredit die HypoVereinsbank im Jahr 2006 übernommen. Der Beschluss in der Hauptversammlung der HypoVereinsbank vom 25. 10… …26./27. 6. 2007. Unter Tagesordnungspunkt 10 war beantragt worden, einen Beschluss zu fassen, die Hauptversammlung möge die Geltendmachung von… …Ersatzansprüchen der Gesellschaft beschließen, sowohl gegen die gegenwärtigen und ehemaligen Mitglieder des Vorstands und des Aufsichtsrats der HypoVereinsbank als… …auch gegen die Aktionärin Unicredit und mit dieser verbundene Unternehmen. Im weiteren zählte der Beschluss einzelne Personen namentlich auf sowie… …verschiedene Sachverhaltskomplexe, aus denen Schäden entstanden sein sollten. Entscheidend war hierbei die Veräußerung des sehr erfolgreichen Osteuropageschäfts… …an die Unicredit sowie die Ermittlung des Verkaufspreises der Anteile hieran, da diese im Kauf deutlich niedriger angesetzt worden waren als im… …seiner Unterstützung qualifizierte Berufsträger heranzuziehen, die zur beruflichen Verschwiegenheit verpflichtet sind; mit den so erlangten Informationen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Haben wir unsere Arbeitspapiere im Griff? – Good Practices für den Umgang mit Arbeitspapieren

  Hans-Ulrich Westhausen, Dr. Ulrich Hahn

  …Revision und ist Trainer und Berater für Interne Revision. 1. Einleitung Arbeitspapiere stellen sowohl für Interne Revisoren als auch für Abschlussprüfer die… …zentrale Dokumentation der prüferischen Tätigkeit dar; sie sind Basis für die Qualitätssicherung und den Inhalt von Prüfungsberichten jeglicher Art. Der… …Qualität dieser Unterlagen kommt damit ein erhebliches Gewicht zu, denn die Berichterstattung des Prüfers kann nur so gut sein, wie es die Qualität der… …Arbeitspapiere zulässt. Setzt man den Prüfungsbericht mit der Visitenkarte des Prüfers gleich, dann kann man die Arbeitspapiere mit dem dazugehörigen Druckstock… …vergleichen. 2. Berufsständische Anforderungen Besonders deutlich wird die erhebliche Bedeutung von Arbeitspapieren für den gesamten prüferischen Prozess sowohl… …Standard für die berufliche Praxis der Internen Revision IIAS 2330 in Verbindung mit dem Praktischen Ratschlag IIAPA 2330-1 des Institute of Internal… …Auditors (IIA) 2 und ◆ Internationaler Prüfungsstandard ISA 230 der International Federation of Accountants (IFAC) 3 . Die Inhalte der Regelungen zu den… …„Aufzeichnung von Informationen“ wird durch mehrere Praktische Ratschläge ergänzt. Die wesentlichen Regelungen finden sich im Praktischen Ratschlag 2330-1, der… …folgende Anforderungen an die Arbeitspapiere der Internen Revision stellt: 5 ◆ Arbeitspapiere müssen die zu berichtenden Feststellungen und Empfehlungen… …untermauern. ◆ Die gesamte Auftragsabwicklung – Planung, Risikobeurteilung und Bewertung des IKS, angewandte Prüfungsverfahren, gewonnene Informationen und…

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