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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Reformbestrebungen Die Trennung von Eigentum und Verfügungsmacht an Unternehmen – insbesondere in der Rechtsform einer AG – zeigt die Notwendigkeit einer Corporate… …, welches eine weitere Anpassung des Han- delsrechtes an internationale Entwicklungen vorsieht. Regelung April 1998 Inkrafttreten des Gesetzes zur… …Verbesserung der Wettbewerbsfähig- keit deutscher Konzerne an Kapitalmärkten und zur Erleichterung der Aufnahme von Gesellschafterdarlehen (Kapitalaufnahme-… …Reaktionen des Abschlussprüfers auf die beur- teilten Fehlerrisiken“ ersetzt worden ist, Bezug auf das COSO-Framework,28 ange- lehnt an den ISA 400 „Risk… …Monitoring, die die Anforderun- gen an die Überwachung im Internal Control Ansatz beschreiben. Vgl. hierzu COSO 1994, S. 2 f.; Hömberg 2002, Sp. 1232… …Anforderungen aufzeigen und Instrumente erklä- ren, die der Präventivfunktion des Überwachungssystems dienen.50 In Anlehnung an die neuere – gleichwohl… …. Lachnit/Müller 2001, S. 376; Neubeck 2003, S. 54. 55 In Anlehnung an Freidank/Paetzmann 2003, S. 320; Paetzmann 2005b, S. 305. 56 Vgl. IDW PS 261.20… …sellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006, S. 227. 59 „Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add… …value and improve an organization’s operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to… …Arbeit der Internen Revision ein hohes Maß an Prozessorientierung abzuleiten.62 Für die Interne Revision existieren in Deutschland keine gesetzlichen…

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  Berufsgrundlagen der Internen Revision – Standards von IIA und IIR

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 3.5.2.7 Berichterstattung an Geschäftsleitung und Überwachungsorgan (IIA- Standard 2060)… …eine Definition der internen Revisionsfunktion vorangestellt. Weiter ist in der Einleitung die Struktur der Berufsgrundlagen beschrieben. Die an anderer… …Stellungnahme an individuelle und korpora- tive Mitglieder verbreitet. Die Verbindlichkeit der Berufsgrundlagen ergibt sich aus den Bestimmungen zum Führen des… …Prüfungen und generell systematisches und zielgerichtetes Vorgehen. Dieses sollen die in den Standards an vielen Stellen festgelegten, verbindlichen… …Revisionsfunktion sowie die Rollenerwartun- gen an Revisionsmitarbeiter, Leistungsempfänger und Geprüfte. Abb. 2: Übersicht Attributsstandards 3.4.2 IIA-Standard… …Überwachungsorgan, verabschiedet, an alle Führungskräfte kommuni- ziert und in das Regelwerk der Organisation aufgenommen. In der Praxis treten zwei Varianten der… …, so zumindest jährlich – auf erforderliche Anpassungen hin durchgesehen werden. Das Ergebnis dieser Beurteilung ist an die Geschäftsleitung und das… …Revisor immer an den Ethikkodex und die Standards gebunden bleiben, soll eine ordnungsgemäße Beauftragung erfolgen. 3.4.3 IIA-Standard 1100 –… …regelmäßigen, detaillier- ten Berichterstattung des Revisionsleiters an den Vorsitzenden des Prüfungsausschus- ses gehen kann. Wird die Revisionsleitung an die… …tungen nicht annehmen; entsprechende Angebote sind an die Revisionsleitung zu mel- den. Zu den Aufgaben der Revisionsleitung gehört, die Objektivität der…

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  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision Prof. Dr. Bert Kaminski Lehrstuhlinhaber Ernst-Moritz-Arndt-Universität… …. Lück/Henke 2004, S. 8; Schartmann/Lindner 2006, S. 36 f. Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision 60 Kaminski Die sich im… …zwischen Beratung und Abschlussprüfung erfolgt, wobei Ausnahmen häufig an die vorherige Zustimmung desAufsichtsrates gebunden sind.10 Hinzu kommt eine… …die Frage, welche Ansprüche die Unternehmensleitung an die Interne Revision stellt. Eine allgemeingül- tige Antwort hierauf ist nicht möglich. Vielmehr… …entweder gar nicht erst entstehen sollten (z. B. durch ein Verbot von Vorteilsgewährungen an Mitarbeiter der Internen Revision durch Konzerngesell- schaften)… …. Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision 62 Kaminski lichen oder tatsächlichen – Befangenheitsproblemen resultieren. Die… …folgt, dass ein angemessener Rückfluss von Informatio- nen von der Internen Revision an die Unternehmensleitung erfolgen muss. Andernfalls kommt es nicht… …Ergebnisse ggf. auch einer gerichtlichen Überprüfung stand halten. Ist dies nicht der Fall, droht ein er- heblicher Verlust an Renommee und Reputation – sowohl… …Revisionsbericht z. B. Hengst 1981; zu einer Betrachtung aus Sicht der Unternehmensleitung Puchta 1983. Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die… …analysiert und die sich voraussichtlich ergebendenAuswirkungen dar- gestellt werden. Es kann sich als sinnvoll erweisen, besondere Anforderungen an solche…

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  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …auch auf die ständig gestiegenen Anforderungen an diese Berufe. Es kann von einer steigenden Nachfrage nach Prüfungsleistungen ausgegangen werden. 2… …Berichten oder in anderen Produkten wider, die an das zuständige Management bzw. die Fachab- teilungen weiterzuleiten sind.2 Damit wird deutlich, dass die… …Revision in Deutschland ist weiterhin, dass für sie keine gesetzlichen Anforderungen genannt werden, mit Ausnahme des KonTraG und der Mindestanforderungen an… …Deutschland 1 IIR 2002, Definition. 2 Vgl. IIR 2002, Glossar: Add Value. 3 Vgl. Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der… …Bestandteil des Managements. Hieraus ergeben sich auch die besonde- ren Anforderungen an die Interne Revision, unternehmerisch zu denken und zu handeln. So gilt… …. Änderungen der Organisation und der Märkte gehen auch an der Internen Revision nicht spurlos vorüber. Allerdings ist zu hinterfra- gen, ob jede Änderung auch… …gen Anforderungen an die Interne Revision prognostizieren zu können, sind deshalb die Veränderungen im Umfeld der Unternehmen und im Unternehmen… …. Ein wesentlicher Gesichtspunkt ist die Kommunikation der Risi- ken an die Geschäftsleitung. 5.2.3 Prüfung des Internen Kontrollsystems Bezogen auf die… …Kontrollsystems wird deutlich an den Bestandteilen des Internen Kontrollsystems nach COSO. Dabei enthielt COSO I die Bestandteile eines Internen Kontrollsystems… …ver- bunden. Die Prüfungen der Internen Revision orientieren sich an den Unternehmensri- siken. Diese Risiken stehen auch im Blickpunkt der…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …Mutterunternehmen, die bis zum jeweiligen Bilanzstichtag die Zulassung von Wertpapieren zum Handel an einem orga- nisierten Markt im Inland nur beantragt haben,10… …des elektronischen Bundesanzeigers elektronisch ein.12 Wird der Jahresabschluss vom Abschlussprüfer nicht bestätigt, tritt an die Stelle des… …Offenlegungswahlrecht wahrnehmen zu können, ist jedoch, der Regelung in § 315 a HGB nicht unähnlich, an die Befolgung einiger ergänzend nach § 325 HGB anzuwen- dender… …Schreiben des BMJ vom 16.5.2007 an den Verfasser. Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung 182 Hömberg tionalen Rechnungslegungsstandards und… …publizieren (§ 325 Abs. 2 b HGB). Da durch § 325 Abs. 2 a HGB der Einzelabschluss nur im Rahmen der Bundesanzei- gerpublizität an die Stelle des… …jedoch erheblich an Bedeutung gewonnen. Die verpflichtende oder fakultative Rechnungslegung nach IFRS führt somit zwar nicht zu erheblichen Modifikationen… …IFRS-Einzel- und IFRS- Konzernabschluss Vorlagepflichten an den Abschlussprüfer (Abschluss, Lagebericht, Bücher, Schriften, Prüfungsberichte, . . .); diesem… …an vielen Stellen angesprochenen Grund- sätze ordnungsmäßiger Buchführung, als solche nicht prüfungsrelevant. Für eine Tätigkeit in praxi sind… …, weil er an der Erstellung des IFRS-Abschlusses mitgewirkt hat. Zu seinen allgemeinen Berufspflichten gehört die Gewissenhaftigkeit (§ 43 Abs. 1 Satz 1… …an Stelle des Jahresabschlusses der IFRS-Einzelabschluss im elektronischen Bundesanzeiger offengelegt werden soll, ist dort auch – wie erwähnt – der…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …sich Gesetzgeber und Standard Setter in Deutschland und vielen anderen Ländern dazu veranlasst, die Anforderungen an den Umgang mit Risiken im Rahmen der… …börsennotierten Aktien- konzernen zurückgegriffen.3 Von den 290 Konzernen, die an dem Forschungsprojekt zum Risikomanagement im Konzern im Jahr 2004 mitwirkten… …, gaben 86 (30 %) an, dass ihr Risikomanagementsystem durch die Interne Revision geprüft werde. Weitere 28 (10%) Konzerne planten eine solche Prüfung für… …Folgenden werden zunächst die aus § 91 Abs. 2 AktG resultierenden Anforde- rungen an das Risikomanagement beschrieben und in den Gesamtzusammenhang der… …erkennung sichergestellt werden. Konkrete Anforderungen an das Überwachungssys- tem sind weder dem Gesetz noch seiner Begründung zu entnehmen. Es obliegt… …Betracht.9 Letztere kann der Vorstand selbst wahrnehmen oder an die Interne Revision delegieren. So wird in der Gesetzesbegründung zu § 91 Abs. 2 AktG… …diese an den Prüfungsergebnissen des Abschlussprüfers ausrichten und über die Erteilung des Prüfungsauftrages (§ 111 Abs. 2 AktG) auch besondere Prüfungs-… …und Struktur als auch der Prozess des Risikomanagements. 23 IIA 2004. 24 In Anlehnung an IIA 2004. Prüfung des Risikomanagementsystems durch die… …Interne Revision aber oftmals auch weitere Aufgaben im Zusammenhang mit dem Risi- komanagement wahr. Sie wirkt(e) bei 72 % der Konzerne an der… …dann später in die regulären Revisionsprüfungen integriert wird. Die Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne Revision ist weder an sich…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …strategischen Ausrichtung und Wertschaffung in Kombination mit der Erfüllung der Anforderungen an eine ordnungs- gemäße Unternehmensführung. Die IFAC hat in… …Kontext dieses Beitrages wird unter wertorientierter Unternehmensführung die ope- rative und strategische Ausrichtung des Unternehmens an der Maximierung… …des Unter- nehmenswertes verstanden, wobei der Unternehmenswert dem Barwert derjenigen Cash Flows entspricht, die an die Eigenkapitalgeber des… …Fairness nicht eher an der Fähigkeit einer Volkswirtschaft gemessen werden sollte, zusätzliche Arbeits- plätze insgesamt zu schaffen.18 Die Kritiker der… …wertorientierten Unternehmensführung werfen dieser vor, dass die alleinige Ausrichtung des Unternehmens an der Maximierung des Unternehmenswertes die Interessen der… …Marktes für Verfügungsrechte an Unternehmen in den 1980er Jahren, 2. Globalisierung der geschäftlichen Tätigkeiten der Unternehmen sowie der Kapital-… …Ausrichtung per- manent zu hinterfragen und entsprechend des übergeordneten Wertziels zu justieren.28 In diesem Zusammenhang spielt die an der Erreichung des… …somit in den Kapitalkosten niederschlägt. 2.4 Corporate Governance als Werttreiber Neben der Ausrichtung des Unternehmens an dem Ziel der nachhaltigen… …Kapitalgeber an eine wertorientierte und ord- nungsgemäße Unternehmensführung, aber auch die Herausforderungen der Globalisie- rung und Internationalisierung… …Ausdruck kommt dies in der geänderten Definition der Internen Revision durch das IIA37 aus dem Jahr 2001: „Internal Auditing is an independent, objective…

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  Outsourcing der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …. . . . . . . . . . . . . . . 152 5.2 Teiloutsourcing der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 5.3 Vergabe von Spezialaufträgen an externe Anbieter… …1 Problemstellung Der Wettbewerbsdruck und die Kosteneinsparungsdebatte gehen an den internen Leis- tungsabteilungen nicht spurlos vorbei. Davon… …ein zusätzliches Problem, weshalb sie die Prüfungsfunktion nicht mehr selbst ausüben kann und im Gegenzug ihr Interesse an den Prüfungsinformationen… …hierbei dann gesprochen, wenn die Zuordnung der Prüfungsfunktion an eine betriebliche Stelle erfolgt. Wird sie von externen Beratern oder Prüfern… …Teil- outsourcings an. Die Interne Revision hat im ersten Schritt zu erfassen, welche Prüfun- 4 Vgl. Peemöller/Husmann 2004, S. 450. 5 Vgl… …einbringen. Dadurch kann die Vorbereitungszeit für die Prüfung reduziert und externes Wissen in das Unternehmen einbezogen werden. An dieser Stelle zeigt sich… …identisch sein mit den Schwachstellen des Unternehmens. 3. Externe Prüfer und Berater streben kurzfristig darstellbare und erreichbare Ziele an – im… …Geschäftsleitung und wird unterstützt durch ein Follow up des externen Anbieters. 5.3 Vergabe von Spezialaufträgen an externe Anbieter Auch bei einer… …aber auch die Prüfung der Pen- sionsrückstellungen oder die Prüfung des Umweltmanagements. Auch erhöhte Anforde- rungen an die Objektivität… …nur schaden, da dann der Eindruck entsteht, dass ihm die sachlichen Argumente fehlen. Verlangt werden muss aber ein Interesse an den Ergebnissen der…

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  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …eine Angleichung an die IFRS beschlossen. Insbesondere die IFRS-Verordnung vom 19.7.2002, die Fair Value und die Moder- nisierungsrichtlinie sehen einen… …Anpassungsbedarf der deutschen Rechnungslegung an internationale Standards vor. Die Richtlinien müssen, ebenso wie die Wahlrechte der IFRS-Verordnung, in deutsches… …unterliegen und derenWertpapiere zum Handel an einem geregelten Markt gem. der Wertpapierdienstleistungsrichtlinie7 zugelassen sind, müssen für Geschäftsjahre… …. Komitologieverfahren8 von der EU anerkannt wurden. Für Gesellschaften, die lediglich Schuldtitel zum Handel an einem geregelten Markt emittieren oder deren Wertpapiere… …31.5.2001 verabschiedeten Fair Value Richtlinie zur Änderung der Vierten und Siebenten EG-Richtlinie soll ebenfalls eine Annäherung an die internationalen… …Darlehen und Forderungen, die nicht zu Handelszwecken gehalten werden, Beteiligungen an Tochtergesellschaften, Joint Ventures und assoziierte Unternehmen… …künftigen Entwicklungen der IFRS Rechnung zu tragen.18 Die meisten Vorschläge sind als Mitgliedstaatenwahlrechte formuliert, die die Staaten an die… …hier nicht weiter betrachtet werden. Zielsetzung im Bereich der Rechnungslegung war die Anpassung des nationalen Bilanzrechtes an vier EU-Vorgaben,30… …, einen internationalen Abschluss (zum 1.1.2007) aufzustellen haben, wenn die Zulassung eines Wertpapiers i. S. d. § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG zum Handel an… …der 4. und 7. EU-Richtlinie vom 6.5.2003, in: DK 1 (2003), S. 394–408. Buchheim, R./Gröner, S.: Anwendungsbereich der IAS-Verordnung an der…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Anforderungen an das Rechnungswesen – wie z. B. die auf europä- ischen Gegebenheiten beruhenden Rechnungslegungsvorschriften nach IFRS. Die Wirtschaftlichkeit der… …Wissen an Stellen, die dieses benötigen. Die Interne Revision nimmt mit ihrer internen Beratung die Stelle zwischen externem Berater und den die Probleme… …den Unternehmenszielen entspricht, so dass der jeweilige betriebliche Prozess wirtschaft- lich erfolgen kann. Mangelt es an entsprechenden Vorgaben, so… …Risikos an- hand von Effizienzkriterien. Das bedeutet, dass die Kosten der Kontrolle nicht höher als ein möglicher Schaden – hervorgerufen durch das zu… …betrieblichen Bereich an, ursächlich hervorgerufen durch strukturelle oder betriebliche Veränderungen. Ziel bei der Einführung bzw. der Umstellung auf IFRS ist es… …bzw. erstellt. Schwerpunkte im Rahmen der Prü- fung durch die Interne Revision können das Ergebnis eines Vorganges sein, dass mit den Erwartungen an… …diesen Vorgang verglichenwerden könnte. Sie kann an der Organisation des Prozesses (Aufbau-/Ablauf- und Sachmittelorganisation) ansetzen, aber auch am… …Prozessmanagement selbst hinsichtlich der Gestaltung und Steuerung des Prozesses. Hierbei muss sie alle Einflussfaktoren berücksichtigen und die Soll-Größen ggf. an… …den Adressaten somit ein bestimmtes Maß an Transparenz bieten, 2. einen geeigneten Ausgangspunkt für die Rechnungslegung und die Berichterstat- tung… …, Berater und Begutachter in verschiedensten Fällen, wie z. B. der Prozessumstellung auf IFRS, hinzuzuziehen.14 Sie strebt in dem ihr gesteckten Rah- men an…

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